2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務(wù)實務(wù)與規(guī)劃歷年真題解析與備考策略全書

2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務(wù)實務(wù)與規(guī)劃歷年真題解析與備考策略全書考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪個選項不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅對象？A.利潤所得B.股息所得C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以下哪種說法是正確的？A.營業(yè)收入確認時B.費用發(fā)生時C.財務(wù)報表編制時D.稅款繳納時3.下列關(guān)于增值稅的說法，正確的是？A.增值稅是對商品銷售環(huán)節(jié)征收的一種稅B.增值稅是對商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的一種稅C.增值稅是對商品進出口環(huán)節(jié)征收的一種稅D.增值稅是對商品消費環(huán)節(jié)征收的一種稅4.以下哪個稅種屬于財產(chǎn)稅？A.房產(chǎn)稅B.營業(yè)稅C.增值稅D.企業(yè)所得稅5.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，以下哪種支出可以在稅前扣除？A.無形資產(chǎn)攤銷B.投資損失C.罰款D.捐贈支出6.以下哪個選項不屬于個人所得稅的征收范圍？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.特許權(quán)使用費所得D.房產(chǎn)租賃所得7.個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以下哪種說法是正確的？A.收入確認時B.支出發(fā)生時C.稅款繳納時D.財務(wù)報表編制時8.以下哪個稅種屬于資源稅？A.資源稅B.環(huán)境保護稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.營業(yè)稅9.以下哪個選項不屬于稅收優(yōu)惠政策？A.稅收減免B.稅收抵免C.稅收退稅D.稅收滯納金減免10.以下哪個選項不屬于稅務(wù)籌劃的基本原則？A.合法性原則B.合理性原則C.可行性原則D.風(fēng)險性原則二、簡答題（每題5分，共25分）1.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。2.簡述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。3.簡述個人所得稅的征收范圍。4.簡述稅收優(yōu)惠政策的基本形式。5.簡述稅務(wù)籌劃的基本原則。三、論述題（每題10分，共20分）1.論述增值稅的征收制度及其特點。2.論述個人所得稅的征收制度及其特點。四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費用100萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元，計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額。2.某個人2024年度取得工資薪金所得12萬元，年終獎金3萬元，稿酬所得2萬元，特許權(quán)使用費所得1萬元，計算該個人2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅。3.某企業(yè)2024年度進口一批原材料，海關(guān)完稅價格為50萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅。五、案例分析題（每題20分，共40分）1.某企業(yè)為一家高新技術(shù)企業(yè)，2024年度研發(fā)費用為200萬元，其中研發(fā)設(shè)備折舊費用100萬元，研發(fā)人員工資及福利費用100萬元。請分析該企業(yè)是否符合享受研發(fā)費用加計扣除政策的條件，并計算該企業(yè)可享受的研發(fā)費用加計扣除金額。2.某個人在2024年度購買了一套自用住房，購買價格為200萬元，取得房產(chǎn)證時間為2023年，請分析該個人在2024年度可享受的房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策，并計算該個人可享受的房產(chǎn)稅減免金額。六、論述題（每題20分，共40分）1.論述稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用。2.論述我國稅收政策對企業(yè)投資決策的影響。本次試卷答案如下：一、選擇題（每題2分，共20分）1.B解析：利潤所得、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和特許權(quán)使用費所得都屬于企業(yè)所得稅的征稅對象，而股息所得屬于企業(yè)所得稅的預(yù)提稅范疇。2.A解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收入確認時，即企業(yè)取得收入的當期。3.A解析：增值稅是對商品銷售環(huán)節(jié)征收的一種稅，是對商品在生產(chǎn)、流通和消費環(huán)節(jié)中的增值部分征稅。4.A解析：財產(chǎn)稅是指對財產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)征稅，如房產(chǎn)稅、車船稅等。5.A解析：無形資產(chǎn)攤銷屬于成本性質(zhì)支出，可以在稅前扣除。6.D解析：房產(chǎn)租賃所得屬于個人所得稅的征收范圍，而工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得和特許權(quán)使用費所得也屬于個人所得稅的征收范圍。7.A解析：個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收入確認時，即個人取得收入的當期。8.C解析：資源稅是對自然資源開采和利用環(huán)節(jié)征收的一種稅，如資源稅、水資源稅等。9.D解析：稅收優(yōu)惠政策包括稅收減免、稅收抵免、稅收退稅等，但不包括稅收滯納金減免。10.D解析：稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性、合理性、可行性和效益性，而不包括風(fēng)險性原則。二、簡答題（每題5分，共25分）1.納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織，以及在中國境內(nèi)取得所得的個人。2.納稅義務(wù)發(fā)生時間：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物銷售或提供勞務(wù)的當天。3.征收范圍：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。4.稅收優(yōu)惠政策的基本形式：稅收減免、稅收抵免、稅收退稅、加速折舊、投資抵免等。5.稅務(wù)籌劃的基本原則：合法性、合理性、可行性和效益性。三、論述題（每題10分，共20分）1.增值稅的征收制度及其特點：-征收制度：增值稅實行逐級征收、逐級抵扣的制度，即從生產(chǎn)、流通到消費的每個環(huán)節(jié)都要征稅，同時允許納稅人按一定比例抵扣前一環(huán)節(jié)已繳納的稅款。-特點：稅負轉(zhuǎn)移、中性稅收、逐級抵扣、避免重復(fù)征稅。2.個人所得稅的征收制度及其特點：-征收制度：個人所得稅實行源泉扣繳和自行申報相結(jié)合的征收制度，即雇主在支付工資薪金時扣除個人所得稅，個人也可自行申報繳納。-特點：分類征收、超額累進稅率、源泉扣繳、自行申報。四、計算題（每題10分，共30分）1.應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)外支出+營業(yè)外收入應(yīng)納稅所得額=1000-800-100-20+50=230（萬元）2.個人所得稅=(工資薪金所得+年終獎金+稿酬所得+特許權(quán)使用費所得)×稅率-速算扣除數(shù)個人所得稅=(12+3+2+1)×0.2-0.25=2.6（萬元）3.關(guān)稅=海關(guān)完稅價格×關(guān)稅稅率=50×0.1=5（萬元）增值稅=(海關(guān)完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(50+5)×0.13=7.65（萬元）五、案例分析題（每題20分，共40分）1.符合條件。研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以加計50%在稅前扣除。研發(fā)費用加計扣除金額=研發(fā)費用×50%=200×50%=100（萬元）2.可享受的房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策為個人購買自用住房的房產(chǎn)稅減免。房產(chǎn)稅減免金額=購房價格×減免比例=200×0.1=20（萬元）六、論述題（每題20分，共40分）1.稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用：-降低稅負：通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以降低稅負，提高利潤。-規(guī)避風(fēng)險：稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。-優(yōu)化結(jié)構(gòu)：稅收籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率。-提高競爭力：通過降低成本，提高企業(yè)競爭力。2.我國稅收政