2015年中級會計師考試《會計實(shí)務(wù)》模擬試題（二）答案及解析

2015年中級會計師考試《會計實(shí)務(wù)》模擬試題（二）答案及解析一、單項選擇題1.【答案】B【解析】該債券2012年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1541.63×4%=61.67(萬元)，2012年12月31日該債券的攤余成本=1541.63-(1500×5%-61.67)=1528.30(萬元)，選項B正確。2.【答案】D【解析】因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券涉及的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間按照各自相對公允價值分?jǐn)?，?quán)益成分應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=(195-185.43)/195×30=1.47(萬元)。權(quán)益成分分擔(dān)的交易費(fèi)用，會抵減權(quán)益成分的賬面價值。則在發(fā)行日記入“資本公積——其他資本公積”的金額=195-185.43-1.47=8.1(萬元)，選項D正確。3.【答案】B【解析】信達(dá)公司發(fā)行的該項可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份的公允價值=500×30×7%/(1+9%)+500×30×(1+7%)/(1+9%)2=14472.26(萬元)，權(quán)益成份的公允價值=500×30-14472.26=527.74(萬元)。4【答案】D【解析】2012年1月1日北方公司發(fā)行此債券時，應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額=發(fā)行價格-負(fù)債成分的公允價值=12000-9732.70=2267.30(萬元),2012年12月31日負(fù)債成分的攤余成本=9732.70×(1+6%)-10000×5%=9816.66(萬元)，2013年1月3日轉(zhuǎn)為普通股時，“資本公積——股本溢價”科目的金額=2267.30+9816.66-1000=11083.96(萬元)，選項D正確。5.【答案】B【解析】由于該債券按面值發(fā)行，也無發(fā)行費(fèi)用，所以其攤余成本始終為其面值。6.【答案】A【解析】采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，故該設(shè)備的入賬價值=300×2.6730=801.9(萬元)，購買時應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=900-801.9=98.1(萬元)。7.【答案】C【解析】A公司外購辦公樓的入賬成本=100+400/4×3.4651=446.51(萬元)2013年設(shè)計的相關(guān)分錄為：2013年1月2日借：固定資產(chǎn)446.51未確認(rèn)融資費(fèi)用53.49貸：銀行存款100長期應(yīng)付款4002013年12月31日借：長期應(yīng)付款100貸：銀行存款100借：財務(wù)費(fèi)用20.79貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用20.79[(400-53.49)×6%]借：管理費(fèi)用20.47貸：累計折舊20.47(446.51/20×11/12)因此，A公司因該事項影響2013年損益的金額=20.79+20.47=41.26(萬元)。8.【答案】B【解析】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。影響本期應(yīng)交稅費(fèi)的金額=5+8=13(萬元)。9.【答案】D【解析】企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。10.【答案】C【解析】應(yīng)計入在建廠房成本=500+800×17%+800×10%=716(萬元)。11.【答案】C【解析】該企業(yè)當(dāng)期銷項稅額=111/1.11×11%=11(萬元)，當(dāng)期進(jìn)項稅額=8×17%+15×17%+30×11%=7.21(萬元)，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=11-7.21=3.79(萬元)。12.【答案】B【解析】選項B，長期利潤分享計劃屬于其他長期職工福利。13.【答案】C【解析】該業(yè)務(wù)會計分錄如下：借：銀行存款600累計攤銷200無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：無形資產(chǎn)700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅30(600×5%)營業(yè)外收入220營業(yè)外收入是損益類科目，影響利潤總額。14.【答案】C【解析】企業(yè)將購買的貨物無償贈送他人按視同銷售計算銷項稅額，外購的貨物用于職工福利的屬于進(jìn)項稅額不予以抵扣的項目，不視同銷售，應(yīng)計算的銷項稅稅額=6×17%=1.02(萬元)。15.【答案】C【解析】企業(yè)將金銀首飾用于捐贈支出時，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的對應(yīng)科目為“營業(yè)外支出”。二、多項選擇題1.【答案】BC【解析】選項A，企業(yè)應(yīng)按面值記入“應(yīng)付債券——面值”科目;選項D，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定當(dāng)期的債券利息費(fèi)用。2.【答案】CD【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間進(jìn)行分?jǐn)?，?fù)債部分承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，選項C表述不正確;發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，權(quán)益成分的公允價值應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目核算，選項D表述不正確。3.【答案】ABCD【解析】2013年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負(fù)債成分的公允價值=5000×0.6499+5000×6%×3.8897=4416.41(萬元);權(quán)益成分的公允價值=5000-4416.41=583.59(萬元);2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=4416.41×9%=397.48(萬元)，利息調(diào)整的攤銷額=397.48-5000×6%=97.48(萬元)。4.【答案】AB【解析】選項C，應(yīng)記入“長期待攤費(fèi)用”科目;選項D，應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目。5.【答案】ACD【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目，而不是直線法，選項B不正確。6.【答案】ABD【解析】A公司出售住房時應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款3000(30×50+10×85+10×65)長期待攤費(fèi)用1300貸：固定資產(chǎn)4300(30×80+10×100+10×90)出售住房后的每年，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費(fèi)用，并做如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本90(30×30/10)管理費(fèi)用15(10×15/10)制造費(fèi)用25(10×25/10)貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利130借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利130貸：長期待攤費(fèi)用1307.【答案】ACD8.【答案】ABC【解析】委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于對外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，收回的商品成本=80000+4000+1000=85000(元)。9.【答案】AD【解析】選項B錯誤，無“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)”科目，應(yīng)該為“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;選項C錯誤，未交增值稅在以后月份上交時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。10.【答案】BC【解析】按規(guī)定計算繳納印花稅應(yīng)計入管理費(fèi)用;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，可以抵扣，不計入成本。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計入成本。三、綜合題1.【答案】(1)①發(fā)行時負(fù)債成分公允價值=10000×3%×0.9434+10000×(1+5%)×0.8900=9628.02(萬元)，發(fā)行時權(quán)益成分公允價值=10000-9628.02=371.98(萬元);②2012年1月1日黃河公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=9628.02/10000×120=115.54(萬元)權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=120-115.54=4.46(萬元)。③2012年1月1日計算分?jǐn)傎M(fèi)用以后的負(fù)債成分和權(quán)益成分的入賬價值負(fù)債成分的入賬價值=9628.02-115.54=9512.48(萬元);權(quán)益成分的入賬價值=371.98-4.46=367.52(萬元)。借：銀行存款9880應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)487.52(10000-9512.48)貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)10000資本公積——其他資本公積367.52(2)黃河公司2013年1月4日轉(zhuǎn)股前負(fù)債成分的攤余成本=9512.48×(1+6.65%)-10000×3%=9845.06(萬元)。(3)黃河公司2013年1月4日轉(zhuǎn)股時的會計分錄：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)10000資本公積——其他資本公積367.52貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)154.94(10000-9845.06)股本1000資本公積——股本溢價9212.582.【答案】(1)借：委托加工物資150貸：原材料150消費(fèi)稅由受托方代收代繳，委托方應(yīng)將其計入成本：借：委托加工物資72.22(50+22.22)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)8.5(50×17%)貸：應(yīng)付賬款80.72借：原材料222.22(150+72.22)貸：委托加工物資222.22(2)借：固定資產(chǎn)清理600累計折舊600貸：固定資產(chǎn)1200借：銀行存款800貸：固定資產(chǎn)清理800借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：固定資產(chǎn)清理40貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅40借：固定資產(chǎn)清理155貸：營業(yè)外收入155(3)借：應(yīng)付股利585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：營業(yè)稅金及附加50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50借：主營業(yè)務(wù)成本290存貨跌價準(zhǔn)備10貸：庫存商品300(4)借：管理費(fèi)用