2015年注冊會計師考試《會計》模擬試題（五）參考答案

2015年注冊會計師考試《會計》模擬試題（五）參考答案一、單項選擇題1<1>[答案]：B[解析]：該短期融資券屬于交易性金融負債，交易費用2萬元應計入投資收益，所以該短期融資券的初始入賬金額是430萬元。<2>[答案]：D[解析]：2×10年末計息，應借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目5.375萬元。2<1>[答案]：C[解析]：<2>[答案]：D[解析]：20×9年末賬面價值=1879362+1879362×4%-1800000×5%=1864536.48(萬元);2×10年末賬面余額=1864536.48+1864536.48×4%-1800000×5%=1849117.94(萬元)。3[答案]：D[解析]：該債券負債部分的初始入賬價值為92.54萬元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以權益的入賬價值是：100-92.54=7.46(萬元)。[該題針對“應付債券”知識點進行考核]4[答案]：B[解析]：原材料的入賬價值=1000×(1-13%)=870(萬元)[該題針對“應交稅費”知識點進行考核]5[答案]：B[解析]：不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。影響本期應交稅費的金額是2+3=5(萬元)。[該題針對“應交稅費”知識點進行考核]6[答案]：D[解析]：工業(yè)企業(yè)本期對外提供運輸勞務，應交營業(yè)稅應計入營業(yè)稅金及附加;出售無形資產所發(fā)生的應交營業(yè)稅，應直接計入營業(yè)外收支，在此應減少營業(yè)外收入。[該題針對“應交稅費”知識點進行考核]7<1>[答案]：D[解析]：免費提供給銷售員工住宿的購入房屋，從4月份開始計提折舊，3月份不計提折舊;企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償10萬元，屬于辭退福利，應該計入管理費用科目，不按受益對象進行區(qū)分;事項(3)通過應付職工薪酬科目核算。<2>[答案]：D[解析]：8[答案]：A[解析]：[該題針對“職工薪酬”知識點進行考核]9[答案]：D[解析]：甲公司轉換債券時應確認的“資本公積--股本溢價”的金額=轉銷的“應付債券--可轉換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉銷的“資本公積--其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬元)[該題針對“應付債券”知識點進行考核]二、多項選擇題1[答案]：ABD[解析]：公司出售住房時應做如下賬務處理：借：銀行存款(100×50+40×85+10×65)9050長期待攤費用3850貸：固定資產(100×80+40×100+10×90)12900出售住房后的每年，公司應當按照直線法在10年內攤銷長期待攤費用，并做如下賬務處理：借：生產成本(100×30/10)300管理費用(40×15/10)60制造費用(10×25/10)25貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利385借：應付職工薪酬——非貨幣性福利385貸：長期待攤費用385[該題針對“職工薪酬”知識點進行考核]2[答案]：ABCDE[解析]：[該題針對“職工薪酬”知識點進行考核]3[答案]：BCE[解析]：企業(yè)將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬;企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。[該題針對“職工薪酬”知識點進行考核]4<1>[答案]：ABCDE[解析]：<2>[答案]：BCE[解析]：業(yè)務(4)應做進項稅額轉出;業(yè)務(5)的增值稅可以抵扣，不用轉出，分錄是：借：待處理財產損溢10貸：原材料10本月應交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬元,選項E錯誤。5<1>[答案]：ABDE[解析]：A公司債券實際利率r：1.056.57=50×(P/A，3%，3)+1000×(P/F，3%，3)，由此計算得出r=3%發(fā)行日的會計分錄借：銀行存款1056.57貸：應付債券-面值1000-利息調整56.57所以應付債券入賬價值為1056.57萬元。2×11年12月31日實際利息費用=1056.57×3%×9/12=23.77(萬元)應付利息=1000×5%×9/12=37.5(萬元)利息調整=37.5-23.77=13.73(萬元)借：財務費用23.77應付債券-利息調整13.73貸：應付利息37.5<2>[答案]：AB[解析]：企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調整”明細科目，采用實際利率法攤銷。按實際利率計算的利息計入財務費用等科目。6[答案]：ABCD[解析]：[該題針對“長期應付款”知識點進行考核]7[答案]：ACD[解析]：[該題針對“短期借款、應付及預收款項”知識點進行考核]8[答案]：ACD[解析]：由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅應計入“應交稅費――應交消費稅”科目的借方;進口原材料繳納的進口關稅應計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料繳納的增值稅應計入存貨成本：一般工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的土地使用稅，應該計入管理費用中。[該題針對“負債的核算(綜合)”知識點進行考核]9[答案]：ABCD[解析]：以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產生的利得或損失，應當計入當期損益，符合資本化條件的，應當按照借款費用的會計處理原則處理。[該題針對“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”知識點進行考核]三、計算題1[答案](1)可轉換公司債券負債成份的公允價值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(萬元)應計入資本公積的金額=50000-45789.8=4210.2(萬元)借：銀行存款50000應付債券--可轉換公司債券(利息調整)4210.2貸：應付債券--可轉換公司債券(面值)50000資本公積--其他資本公積4210.2(2)2×10年12月31日應付利息=50000×4%=2000(萬元)，應確認的利息費用=45789.8×6%=2747.39(萬元)(3)2×10年12月31日的賬務處理借：在建工程2747.39貸：應付利息2000應付債券--可轉換公司債券(利息調整)747.39(4)2×11年1月1日支付利息的賬務處理借：應付利息2000貸：銀行存款2000(5)計算轉換股數(shù)：轉換日轉換部分應付債券的賬面價值=(45789.8+747.39)×40%=18614.88(萬元)轉換的股數(shù)=18614.88÷10=1861.49(萬股)支付的現(xiàn)金=0.49×10=4.9(萬元)(6)2×11年1月2日與可轉換債券轉為普通股的會計分錄借：應付債券--可轉換公司債券(面值)20000資本公積--其他資本公積1684.08(4210.2×40%)貸：股本1861應付債券--可轉換公司債券(利息調整)1385.12[(4210.2-747.39)×40%]資本公積--股本溢價18433.06庫存現(xiàn)金4.9[解析]：[該題針對“應付債券”知識點進行考核]2[答案]：借：委托加工物資80貸：原材料80消費稅組成計稅價格=(80+20)/(1-10%)=111.11(萬元)消費稅=111.11×10%=11.11(萬元)，這部分消費稅由受托方代收代繳，委托方應將其計入成本中。借：委托加工物資31.11應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3.4貸：應付賬款34.51借：原材料111.11貸：委托加工物資111.11(2)借：固定資產清理900累計折舊600貸：固定資產1500借：銀行存款1000貸：固定資產清理1000借：固定資產清理5貸：銀行存款5借：固定資產清理50貸：應交稅費-應交營業(yè)稅50借：固定資產清理45貸：營業(yè)外收入45(3)借：長期股權投資1170貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)170借：營業(yè)稅金及附加100貸：應交稅費-應交消