2015中級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法》全真模擬試題（五）答案及解析

2015中級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法》全真模擬試題（五）答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：a【解析】本題考核仲裁裁決書的生效時(shí)間。仲裁裁決書的生效與法院判決書不同，仲裁裁決書自作出之日即發(fā)生法律效力。2.答案：d【解析】本題考核訴訟的特殊地域管轄。因保險(xiǎn)合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地人民法院管轄。3.答案：d【解析】本題考核合伙企業(yè)一致同意的事項(xiàng)，根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額需要通知其他合伙人，不需要經(jīng)過全體合伙人的同意。4.答案：d【解析】本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不足清償所負(fù)債務(wù)的處理：(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，投資人應(yīng)當(dāng)以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償;因此選項(xiàng)a不符合法律規(guī)定;(2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后，原投資人對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)仍然承擔(dān)償還責(zé)任，但債權(quán)人在“5年”內(nèi)未向債務(wù)人提出償債請(qǐng)求的，該責(zé)任消滅。因此選項(xiàng)c不符合法律規(guī)定;(3)投資人以其“個(gè)人財(cái)產(chǎn)”出資，則應(yīng)當(dāng)依法以其“個(gè)人財(cái)產(chǎn)”(而不能用家庭共有財(cái)產(chǎn))對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，因此選項(xiàng)b不符合法律規(guī)定;所以本題只有d選項(xiàng)符合法律規(guī)定。5.答案：a【解析】本題考核股份有限公司董事會(huì)的決議通過方式，根據(jù)《公司法》規(guī)定，董事會(huì)會(huì)議必須有1/2以上的董事出席方可舉行，董事會(huì)的決議必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過。6.答案：d【解析】本題考核董事、監(jiān)事、經(jīng)理的根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份，并在任職期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓7.答案：b【解析】本題考核有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，以商品批發(fā)主的公司法定資本最低限額為人民幣50萬元，因此股東至少還需籌措50-28=22萬元。8.答案：d【解析】本題考核違反經(jīng)濟(jì)合同后處罰的相關(guān)規(guī)定，違約金和定金可以同時(shí)約定，但若一方違約時(shí)，對(duì)方只能擇一適用，不能同時(shí)并用。9.答案：a【解析】本題考核可以用于抵押的財(cái)產(chǎn)范圍，根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：(1)土地所有權(quán);(2)耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)(但法律另有規(guī)定的除外);(3)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施;(4)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn);(5)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn);(6)依法不得抵押的其他財(cái)產(chǎn)。10.答案：d【解析】本題考核合同義務(wù)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，債務(wù)人將合同的義務(wù)全部或者部分轉(zhuǎn)移給第三人的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)債權(quán)人同意。11.答案：d【解析】本題考核會(huì)計(jì)檔案的范圍，會(huì)計(jì)檔案分為會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。12.答案：c【解析】本題考核區(qū)分不同稅種的標(biāo)志，征稅對(duì)象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象，即對(duì)什么征稅，不同的征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。14.答案：a【解析】本題考核支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：6000×7%=420元15.答案：a【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品，委托加工的單位和個(gè)人為納稅人，由受托方代收代繳稅款，受托方是屬于代收代繳義務(wù)人。16.答案：c【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。17.答案：b【解析】本題考核職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比例。納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。18.答案：a【解析】本題考核企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。19.答案：d【解析】本題考核企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)的扣除。2004年：(210-2500×2%)=160(萬元)2005年：32(萬元)<1800×2%，32+4=36(萬元)廣告費(fèi)的扣除比例為銷售(營(yíng)業(yè))收入的2%，本年實(shí)際支出超過的部分可以無限期向以后的納稅期間內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，2004年的扣除限額為2500×2%=50萬元，實(shí)際支付了210萬元，還有160萬元，沒有扣除，可以向2005年結(jié)轉(zhuǎn);2005年扣除限額為1800×2%=36萬元，實(shí)際支付廣告費(fèi)32萬元，在限額內(nèi)可以全額扣除，上期超額的160萬元可以在05年限額的余額36-32=4萬元補(bǔ)扣，所以05年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)總額為36萬元。20.答案：d【解析】本題考核增值稅發(fā)票的印制。根據(jù)規(guī)定，增值稅發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定的企業(yè)印制。21.答案：d【解析】本題考核稅款征收的方式。(1)查賬征收主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、且會(huì)計(jì)記錄完整的單位適用;(2)查定征收主要對(duì)生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊(cè)不健全、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人適用;(3)查驗(yàn)征收主要對(duì)零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品適用;(4)定期定額征收主要對(duì)生產(chǎn)規(guī)模小、又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。22.答案：d【解析】本題考核銀行卡消費(fèi)的手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)的商戶結(jié)算手續(xù)費(fèi)不得低于交易金額的2%。23.答案：d【解析】本題考核可以辦理托收承付結(jié)算方式的企業(yè)范圍。根據(jù)規(guī)定，使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。24.答案：a【解析】本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。(1)在托收承付中，驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起;如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付;(2)在委托收款中，付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行時(shí)付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。25.答案：b【解析】本題考核票據(jù)的承兌。見票即付的匯票屬于無需提示承兌的匯票。這類匯票有兩種：一是匯票上明確記載見票即付的匯票;二是匯票上沒有記載付款日期，視為見票即付的匯票，目前主要是指銀行匯票。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ab【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。選項(xiàng)c、d屬于涉及人身關(guān)系的糾紛，不受仲裁法調(diào)整。2.答案：bc【解析】本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)事務(wù)管理的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人可以聘任他人管理企業(yè)的事務(wù)，投資人對(duì)受托人職權(quán)的限制，不得對(duì)抗善意第三人。3.答案：acd【解析】本題考核合伙企業(yè)解散的情形。合伙協(xié)議約定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿，合伙人不愿意繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，合伙企業(yè)才會(huì)解散。4.答案：bd【解析】本題考核發(fā)行公司債券的主體資格。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，具有公司債券發(fā)行資格的有股份有限公司、國(guó)有獨(dú)資公司或兩個(gè)以上國(guó)有企業(yè)或者兩個(gè)國(guó)有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司;外商投資企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都不具有公司債券發(fā)行資格。5.答案：abd【解析】本題考核發(fā)行公司債券資金的用途。發(fā)行債券募集到的資金不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出，發(fā)放福利費(fèi)屬于非生產(chǎn)性支出。6.答案：bcd【解析】本題考核締約過失責(zé)任的情形?！逗贤ā穼?duì)締約過失規(guī)定了三種情形：(1)假借訂立合同，惡意進(jìn)行磋商;(2)故意隱瞞與訂立合同有關(guān)的重要事實(shí)或者提供虛假情況;(3)有其他違背誠(chéng)實(shí)信用原則的行為。未達(dá)成一致意見沒有簽訂合同的屬于正常的情況，沒有違背誠(chéng)實(shí)信用原則。7.答案：ab【解析】本題考核可以享有留置權(quán)的合同。根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，因保管合同、運(yùn)輸合同、承攬合同以及法律規(guī)定可以留置的其他合同發(fā)生的債權(quán)，債務(wù)人不履行債務(wù)的，債權(quán)人有留置權(quán)。8.答案：acd【解析】本題考核必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。9.答案：bc【解析】本題考核應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名或者蓋章的人員。會(huì)計(jì)報(bào)表由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者簽章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位并由總會(huì)計(jì)師簽名或者簽章。10.答案：bcd【解析】本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為納稅人。四、簡(jiǎn)答題1.【答案】：(1)甲學(xué)校提供的抵押擔(dān)保無效。根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、不得作保證人，因此這里的丙學(xué)校的教育設(shè)施不得用作抵押物。乙有限責(zé)任公司提供的保證是有效的;丁股份有限公司提供的抵押擔(dān)保有效。(2)丁公司的轉(zhuǎn)讓行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抵押期間，抵押人轉(zhuǎn)讓已經(jīng)辦理登記的抵押物的，應(yīng)當(dāng)通知抵押權(quán)人，并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況;抵押人未通知抵押權(quán)人或者未告知受讓人的，轉(zhuǎn)讓行為無效。該案中，丁公司轉(zhuǎn)讓的是已經(jīng)辦理了抵押物登記的設(shè)備，應(yīng)該履行通知和告知的義務(wù)，否則轉(zhuǎn)讓行為無效。(3)銀行不能直接要求乙公司承擔(dān)保證責(zé)任。乙公司提供的保證方式是一般保證，根據(jù)規(guī)定，一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審批或者仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對(duì)債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。2.【答案】：(1)對(duì)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的聘任或解聘錯(cuò)誤。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由總經(jīng)理提名，公司董事會(huì)聘任或解聘并決定其報(bào)酬事項(xiàng)。(2)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章人錯(cuò)誤。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由公司負(fù)責(zé)人(法定代表人)。主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章并蓋章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽章并蓋章。(3)公司故意銷毀應(yīng)依法保管的會(huì)計(jì)檔案，尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上政府財(cái)政部門予以的通報(bào)，可以對(duì)單位處以5000元以上10萬元以下罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人處以3000元以上5萬元以下罰款;對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。(4)會(huì)計(jì)主管人員張某交接手續(xù)的程序不符合法律規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。因此，這里只有內(nèi)審人員李某負(fù)責(zé)監(jiān)交是不符合規(guī)定的。另外，在移交清冊(cè)上的簽名不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章。因此，張某和其接任人沒有在移交清冊(cè)上簽名的做法是不符合法律規(guī)定的。(5)公司財(cái)務(wù)部門對(duì)原始憑證處理錯(cuò)誤。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。因此公司對(duì)外單位開來的金額記載錯(cuò)誤的發(fā)票直接在上面更正并蓋章的做法是錯(cuò)誤的。3.【答案】：(1)公司設(shè)立時(shí)，注冊(cè)資本符合公司法規(guī)定。根據(jù)《公司法》規(guī)定，以商業(yè)零售為主的公司注冊(cè)資本最低限額為30萬元，該有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本達(dá)到了30萬元的法定注冊(cè)資本的最低限額。因此是符合規(guī)定的。根據(jù)《公司法》，有限責(zé)任公司的股東為2—50人，該有限責(zé)任公司股東人數(shù)為3人，符合公司法的規(guī)定。b股東房屋出資的作價(jià)方式不正確，根據(jù)《公司法》規(guī)定，股東以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)出資的，必須進(jìn)行評(píng)估作價(jià)。因此b股東以土地使用權(quán)出資采用協(xié)議作價(jià)的方式不符合法律規(guī)定。c股東以非專利技術(shù)作價(jià)出資占注冊(cè)資本的比例不符合規(guī)定，根據(jù)《公司法》規(guī)定，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的20%，c股東以非專利技術(shù)作價(jià)金額9萬元，占公司注冊(cè)資本的25%，超過了20%的法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，因此是不符合規(guī)定的。(2)董事和經(jīng)理的設(shè)置合法。根據(jù)《公司法》規(guī)定，股東人數(shù)較少和規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以不設(shè)置董事，設(shè)1名執(zhí)行董事。執(zhí)行董事可以兼任公司總經(jīng)理，執(zhí)行董事為公司的法定代表人。(3)a股東以公司資產(chǎn)私自為他人擔(dān)保的行為違法，根據(jù)《公司法》規(guī)定，董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。(4)a股東將自己代理進(jìn)口的一批商品賣給了有限責(zé)任公司的行為違法的，根據(jù)規(guī)定，董事、經(jīng)理除公司章程規(guī)定或者股東會(huì)同意外，不得同本公司訂立合同或者進(jìn)行交易。因此，(5)b股東的觀點(diǎn)是符合法律規(guī)定的，根據(jù)《公司法》規(guī)定，個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期末未清償?shù)?，不得?dān)任公司的董事、監(jiān)事和經(jīng)理。因此，a股東在個(gè)人所負(fù)較大債務(wù)并到期未清償?shù)那闆r下，不得再擔(dān)任該公司的執(zhí)行董事。五、綜合題【答案】：a企業(yè)：(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=85+300×17%+0.5÷(1+17%)×17%=136.07(萬元)(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34+(0.068-0.068×3000/4000)=34+0.017=34.017(萬元)提示：將外購(gòu)的貨物用于本企業(yè)集體福利的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，由于其是當(dāng)期外購(gòu)的貨物，因此外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期不得抵扣?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅為：(4000-