2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》備考習(xí)題及答案

2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》備考習(xí)題及答案1.單選題在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與被審計(jì)單位的了解一致，需要實(shí)施的審計(jì)程序是()。A、觀察B、檢查C、詢問D、分析程序【正確答案】D【答案解析】本題考查的是完成審計(jì)工作概述。在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與被審計(jì)單位的了解一致、是否具有合理性。2.多選題在完成審計(jì)工作階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，主要為了確定將要發(fā)表的審計(jì)意見的類型以及在整個(gè)審計(jì)工作中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，此階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須完成的兩項(xiàng)工作是()。A、對(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告B、實(shí)施控制測(cè)試C、修改審計(jì)計(jì)劃階段確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平D、對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)【正確答案】AD【答案解析】本題考查的是完成審計(jì)工作概述。控制測(cè)試是具體執(zhí)行審計(jì)階段的工作，非完成審計(jì)工作階段的工作，所以選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)C不是必須的工作，如果隨著審計(jì)工作的深入，計(jì)劃階段所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是合理的，則無須進(jìn)行修改。3.單選題項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程，以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、嚴(yán)格保持整體審計(jì)工作質(zhì)量的一致性，確認(rèn)該審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)B、可以確保審計(jì)意見的恰當(dāng)性，消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論C、實(shí)施對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對(duì)重大審計(jì)問題的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹等情況，從而形成與審計(jì)工作結(jié)果相一致的審計(jì)意見D、可以消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確判斷的偏見，做出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論【正確答案】B【答案解析】本題考查的是完成審計(jì)工作概述。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無法完全的予以消除，但通過項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見。4.多選題下列有關(guān)書面聲明的日期及涵蓋期間的說法，正確的有()。A、書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，也可以在審計(jì)報(bào)告日后接近審計(jì)報(bào)告日B、書面聲明應(yīng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C、在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)【正確答案】BD【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項(xiàng)A，書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后;選項(xiàng)C，在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。5.多選題在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)要求管理層通過聲明確認(rèn)其已履行其責(zé)任，但是，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求管理在書面聲明中再次確認(rèn)其對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解。這些情況包括()。A、代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的經(jīng)理已經(jīng)離職B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的C、有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任D、情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的是書面聲明。當(dāng)存在下列情況時(shí)，會(huì)要求管理層在書面聲明中再次確認(rèn)其對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解：(1)代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的人員已經(jīng)不再承擔(dān)其相關(guān)責(zé)任;(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的;(3)有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任;(4)情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任。6.多選題下列關(guān)于其他書面聲明的說法中，正確的有()。A、其他書面聲明是基本書面聲明的重要組成部分B、其他書面聲明包括關(guān)于特定認(rèn)定的書面聲明C、管理層確認(rèn)其已將注意到的所有內(nèi)部控制缺陷向注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)D、其他書面聲明也包括確認(rèn)管理層責(zé)任的聲明【正確答案】BC【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項(xiàng)A，其他書面聲明是基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分;選項(xiàng)D，確認(rèn)管理層責(zé)任的是基本書面聲明，不是其他書面聲明。7.單選題甲企業(yè)2012年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)財(cái)務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理是()。A、作為2011年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)B、作為2011年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C、作為2012年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)D、作為2012年當(dāng)期正常事項(xiàng)，作銷售退回處理【正確答案】D【答案解析】本題考查的是期后事項(xiàng)。該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2012年，退貨于2012年，所以屬于2012年當(dāng)期事項(xiàng)，不符合財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)定義。8.單選題注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按照審計(jì)準(zhǔn)則要求利用專家工作。下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)準(zhǔn)則所定義的專家的是()。A、擅長評(píng)估復(fù)雜金融工具價(jià)值的評(píng)估師B、精通企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)則起草者C、精通地質(zhì)勘測(cè)的地質(zhì)學(xué)家D、擅長精算與保險(xiǎn)合同相關(guān)負(fù)債的精算師【正確答案】B【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。9.單選題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于評(píng)價(jià)內(nèi)容的是()。A、專家是否熟悉適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性C、專家使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性D、專家使用的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性【正確答案】A【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。利用專家工作時(shí)，并不要求專家熟悉適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。10.多選題下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注的方面有()。A、內(nèi)部審計(jì)工作是否實(shí)施必要的檢查與復(fù)核B、工作中是否認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C、內(nèi)部審計(jì)人員是否制