注冊稅務(wù)師《稅法一》測試題(含答案)

注冊稅務(wù)師《稅法一》測試題(含答案)一、單項(xiàng)選擇題(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，共同包含的內(nèi)容是()。A.書面通知納稅人的開戶銀行扣繳稅款B.扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.書面通知納稅人的開戶銀行從其存款中凍結(jié)稅款D.拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)(2)根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B.汽車廠生產(chǎn)的小汽車留作自用C.汽車輪胎廠生產(chǎn)的卡車輪胎D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲(3)下列關(guān)于營業(yè)稅的有關(guān)說法中正確的是()。A.融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅B.“打撈”業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營業(yè)稅C.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“運(yùn)輸業(yè)”征收營業(yè)稅D.航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅(4)某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅30萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅20萬元、消費(fèi)稅60萬元，消費(fèi)稅滯納金1.5萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅2.6萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅()萬元。A.4.56B.4C.4.26D.5.6(5)某房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價款收入21340萬元;自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本共計(jì)15880萬元;銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款;當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額()萬元。A.2971.02B.2318.42C.2871.02D.2979.06(6)關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法，正確的是()。A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由政府決定(7)某財(cái)務(wù)軟件公司為一般納稅人，2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);支付軟件銷售過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)6000元，取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)用5000元、保管費(fèi)600元、押運(yùn)費(fèi)400元。該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元。A.1700B.1860C.2060D.8400(8)某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2012年10月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)為()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率60%、消費(fèi)稅稅率9%)A.348.02B.348.56C.349.02D.349.08(9)2012年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款200000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額為()元。A.20000B.18694C.18205.13D.31025.64(10)某外貿(mào)公司(位于縣城)2012年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費(fèi)稅30萬元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費(fèi)10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。A.21.44B.17.84C.17.6D.16.64(11)關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說法，正確的是()。A.關(guān)稅的高低對進(jìn)口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅D.關(guān)稅不僅對進(jìn)出境的貨物征稅，還對進(jìn)出境的勞務(wù)征稅(12)某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.9907.5B.11158.75C.11510D.13000(13)應(yīng)稅消費(fèi)品價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價格的是()。A.游艇B.高爾夫球C.高檔手表D.卷煙(14)下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是()。A.從立法過程來看，稅法屬于制定法B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)C.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性D.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點(diǎn)相一致(15)某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為()萬元。A.918B.910C.920.75D.912.8(16)下列項(xiàng)目中不應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是()。A.銀行從事非貨物期貨所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為B.郵電局銷售報(bào)刊、雜志C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入D.工商銀行銷售金銀業(yè)務(wù)(17)根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，對納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理，正確的是()。A.按固體鹽稅額征稅，以加二[的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送使用數(shù)量計(jì)算納稅C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷售時，不納稅D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數(shù)量計(jì)算納稅(18)下列經(jīng)營活動中應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是()。A.航空降雨B.個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道C.建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)(19)2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元;將第一季度購進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價680萬元，該證券買入價600萬元;該商業(yè)銀行本季度又購入價值350萬元的有價證券。代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入16萬元(其中包括：工本費(fèi)2萬元)，銷售金銀取得收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入8萬元。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。A.26.2B.25.45C.63.7D.66.2(20)某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2012年8月購入債券，A債券購入價60萬元，B債券購入價90萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金2.3萬元;當(dāng)月又將債券賣出，A債券售出價75萬元，B債券售出價85萬元，賣出時共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金2萬元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為()元。A.1185B.5000C.2500D.64000二、多項(xiàng)選擇題(1)外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣。乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有()。A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅E.乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅15萬元(2)下列屬于稅收司法的基本原則的有()。A.獨(dú)立性原則B.合法性原則C.中立性原則D.合理性原則E.適當(dāng)性原則(3)下列經(jīng)營項(xiàng)目，其營業(yè)額的確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有()。A.納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用作為營業(yè)額B.上海期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費(fèi)準(zhǔn)予從營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除C.教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營業(yè)額D.代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營業(yè)額E.倉儲業(yè)的營業(yè)額是經(jīng)營倉儲業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用(4)要把一般的稅收法律規(guī)定準(zhǔn)確適用于具體的稅收法律實(shí)際，需對稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有()。A.稅法解釋是法定解釋，具有專屬性B.法定解釋同樣具有法的權(quán)威性C.稅法解釋具有針對性，但其效力具有普遍性D.稅法解釋的效力具有特殊性E.稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面(5)下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有()。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C.批發(fā)卷煙，一般在批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(受托方為個體經(jīng)營者除外)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅E.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅(6)按現(xiàn)行制度規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的減免稅的規(guī)定說法正確的有()。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅C.納稅人未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，可以減免稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅E.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品的過程中，因意外事故等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市政府酌情決定減稅或者免稅(7)下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有()。A.銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)B.納稅人銷售林木同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為C.某建筑公司為承建的工程既提供自產(chǎn)建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)D.娛樂場所舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)銷售的啤酒E.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時銷售相框(8)對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有()。A.實(shí)行簡易征收辦法B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人E.個體工商戶以外的其他個人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定(9)根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金融保險業(yè)的說法正確的有()。A.保險企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅D.人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅E.專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅(10)關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法正確的有()。A.進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅B.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報(bào)暫時進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅D.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物分期付稅時，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅E.貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅答案和解析一、單項(xiàng)選擇題(1)B扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施中都有涉及。(2)D將自制煙絲用于生產(chǎn)卷煙，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，將加工出的卷煙對外銷售時才繳納消費(fèi)稅。(3)B選項(xiàng)A，融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“金融業(yè)”征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C，無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D，航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營業(yè)稅。(4)D按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征。出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(20+60)×7%=5.6(萬元)(5)D自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2979.06(萬元)(6)C選項(xiàng)A?？缡￠_采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向開采地繳納;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。(7)D應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)實(shí)際稅負(fù)=43930÷280000×100%=15.69%實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3%=8400(元)(8)D(1)進(jìn)口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)(2)進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬元)(3)進(jìn)口小轎車的保險費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬元)(4)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格=450+94-1.88=460.38(萬元)廊繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元)(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=809.46×9%=72.85(萬元)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)=276.23+72.85=349.08(萬元)(9)C李某應(yīng)納車輛購置稅稅額=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)(10)D出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加;轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價后的余額為營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅，不能減去購入時支付的各種稅費(fèi)。應(yīng)繳納城建稅和教育附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)(11)C選項(xiàng)A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展;選項(xiàng)B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅;選項(xiàng)D，關(guān)稅征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品，對進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。(12)A購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對于非正常損失的部分進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(100000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=9907.5(元)(13)D卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定。(14)D稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別。(15)C進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)用無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險費(fèi)。運(yùn)費(fèi)=15×100×2%=30(萬元)，保險費(fèi)=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元)，應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬元)(36)D銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。(17)A對納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅。(18)A航空降雨屬于交通運(yùn)輸業(yè)中的航空運(yùn)輸業(yè)務(wù);單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入、建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。(19)B存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅=(400+5)×5%+(680-600)×5%+(16+8)×5%=25.45(萬元)(20)B應(yīng)納營業(yè)稅=[(75-60)+(85-90)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)二、多項(xiàng)選擇題(1)C,D甲企業(yè)屬于境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元(3200×5%);乙企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險的，不征收營業(yè)稅。(2)A,C稅收司法基本原則：稅收司法獨(dú)立性原則和稅收司法中立性原則。(3)B,C,E納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)后的余額計(jì)征營業(yè)稅;代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。(4)A,B