《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》課件-第八章 會計法律制度

會計法律制度第一節(jié)會計法概述第二節(jié)會計核算第三節(jié)會計監(jiān)管第四節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員第五節(jié)法律責(zé)任08第一節(jié)會計法概述會計法會計法是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。會計關(guān)系：一、會計法的概念是指企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體開展的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支進(jìn)行核算、分析、檢查的一種經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系。第一節(jié)會計法概述這里的“企業(yè)、事業(yè)單位”：二、會計法的適用國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織(以下統(tǒng)稱“單位”)必須依照本法辦理會計事務(wù)。其適用范圍是：國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織?！稌嫹ā芬?guī)定既包括國有企業(yè)、事業(yè)單位，也包括集體所有制企業(yè)、事業(yè)單位和外商投資企業(yè)、在我國境內(nèi)的外國企業(yè)。由于個體工商戶在經(jīng)營管理和會計核算上有一定的特殊性，《會計法》的適用范圍不包括這些企業(yè)，但《會計法》的基本原則是適用的，對個體工商戶會計核算的具體管理辦法，由國務(wù)院專門規(guī)定。第一節(jié)會計法概述三、會計工作的管理體制（一）工作的領(lǐng)導(dǎo)體制國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作?！稌嫹ā芬?guī)定（二）制度的制定權(quán)限國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。（三）單位內(nèi)部的會計工作管理單位內(nèi)部的會計工作管理主要包括對會計人員的管理規(guī)定和對單位負(fù)責(zé)人的管理規(guī)定兩方面：對會計人員的管理規(guī)定對單位負(fù)責(zé)人的管理規(guī)定第二節(jié)會計核算一、會計核算的概念會計核算是會計的基本職能之一，是會計工作的重要環(huán)節(jié)。廣義的會計核算狹義的會計核算是對國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動全過程的核算，包括對經(jīng)濟(jì)活動全過程的記錄、計算、預(yù)測、決策、控制、分析、考核等全部內(nèi)容。是指以貨幣為主要計量單位，通過專門的程序和方法，對國家機(jī)關(guān)、公司、企業(yè)、事業(yè)單位等組織的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支情況進(jìn)行審核和計算。會計人員的職業(yè)道德有哪些愛崗敬業(yè)，誠實守信，廉潔自律，客觀公正，堅持準(zhǔn)則，提高技能，參與管理，強(qiáng)化服務(wù)。

法律驛站8-1第二節(jié)會計核算二、會計核算的內(nèi)容會計核算是會計的基本職能之一，是會計工作的重要環(huán)節(jié)。下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算：（1）款項和有價證券的收付；（2）財物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費用、成本的計算；（6）財務(wù)成果的計算和處理；（7）需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項?！稌嫹ā芬?guī)定第二節(jié)會計核算三、會計年度與記賬本位幣會計年度是指以年度為單位進(jìn)行會計核算的時間區(qū)間。。我國《會計法》規(guī)定，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。記賬本位幣是指日常登記賬簿和編制財務(wù)會計報告用以計量的貨幣，也就是單位進(jìn)行會計核算業(yè)務(wù)時所使用的貨幣。會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！稌嫹ā芬?guī)定第二節(jié)會計核算四、會計核算的方法、程序（一）一般要求會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

案例分析8-1某法院對某股份有限公司（上市公司）涉嫌提供虛假財會報告案進(jìn)行了公開審理。2016年6月至2021年12月，被告某股份有限公司在項目投資及利潤指標(biāo)均未達(dá)到上市公司配股條件的情況下，虛增利潤4500多萬元，誤導(dǎo)投資者，募集資金27000多萬元。同時，該公司采取虛列在建工程、長期股權(quán)投資等形式套取19億元違規(guī)投入股市進(jìn)行炒股。對此，該公司未在相應(yīng)年度財務(wù)報告中如實披露，嚴(yán)重?fù)p害了股東和普通股民的利益。請問：該公司違反了什么規(guī)定?應(yīng)受什么處罰?

案例分析8-22021年4月，某市財政局派出檢查組對市屬某國有機(jī)械廠的會計工作進(jìn)行檢查，檢查中了解到以下情況：①2020年10月，新廠長李某上任后，在未報經(jīng)主管單位同意的情況下決定將原會計科科長馮某調(diào)到計劃科任科長，提拔會計劉某任科長，并將廠長李某戰(zhàn)友的女兒陳某調(diào)入該會計科任出納，兼管會計檔案保管工作。陳某沒有會計證。②2020年11月，會計張某申請調(diào)離該廠人事部門，在其沒有辦清會計工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理了調(diào)動手續(xù)。請回答：以上行為是否合法？說明理由。第二節(jié)會計核算（二）填制和審核會計憑證會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理需要進(jìn)行會計核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機(jī)構(gòu)。（三）會計賬簿登記會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿總賬明細(xì)賬日記賬其他輔助性賬簿第二節(jié)會計核算（四）會計核算的規(guī)則要求各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿和登記、核算。各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

案例分析8-32021年10月10日，甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時應(yīng)乙公司要求，將該原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會計人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。根據(jù)我國會計法制度的規(guī)定，請回答下列問題：1.會計人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確？簡要說明理由。2.會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。第二節(jié)會計核算（五）會計檔案的保管

案例分析8-4A有限責(zé)任公司是一家中法合資經(jīng)營企業(yè)，2021年8月11日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為，公司作為中外合資經(jīng)營企業(yè)，不應(yīng)受《會計法》的約束，財政部門無權(quán)來檢查。9月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。10月30日，公司有一批保存期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進(jìn)行銷毀，公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當(dāng)天銷毀。請思考：（1）公司董事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營企業(yè)不受《會計法》約束的觀點是否正確？（2）該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？（3）該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定？各單位每年形成的會計檔案都應(yīng)由財務(wù)會計部門按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊。各種會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點分為永久、定期兩類。定期保管期又分為3年、5年、10年、15年、25年五種。第二節(jié)會計核算五、公司、企業(yè)會計核算的特別要求規(guī)定公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算，除應(yīng)當(dāng)遵守《會計法》關(guān)于會計核算的規(guī)定外，還必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認(rèn)、計量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費用和利潤。公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有以上行為隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為第三節(jié)會計監(jiān)管一、會計監(jiān)管的概念會計監(jiān)督是指會計機(jī)構(gòu)、會計人員在辦理財務(wù)會計事務(wù)過程中，對本單位執(zhí)行國家財政制度和財務(wù)制度的情況以及生產(chǎn)經(jīng)營活動所實行的監(jiān)察督促。會計監(jiān)督的機(jī)構(gòu)和人員可分為內(nèi)部和外部兩種：0102內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員是指各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員是指本單位以外的負(fù)有監(jiān)督職權(quán)的國家機(jī)關(guān)、部門和人員。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)第三節(jié)會計監(jiān)管二、內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：01020304記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確第三節(jié)會計監(jiān)管單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

案例分析8-5某膠粘劑廠為合伙制企業(yè)，原企業(yè)負(fù)責(zé)人(廠長)劉某為達(dá)到不繳或少繳稅款的目的，指使企業(yè)內(nèi)的會計人員采取設(shè)立兩套賬簿以及憑證的方法偷逃應(yīng)納增值稅：一套記錄真實的銷售情況；另一套采取少列或不列收入的手段，記錄虛假的經(jīng)營銷售情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行虛假申報納稅。自2018年9月至2021年10月，該企業(yè)共隱匿銷售數(shù)額1380.2萬元，其進(jìn)項稅已在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣完畢，共偷逃增值稅234.6萬元，這期間僅繳納增值稅9.03萬元，偷稅額占應(yīng)納稅款數(shù)額的96.29％。請問：（1）單位負(fù)責(zé)人能否指使會計做假賬?

（2）誰該對單位會計資料不真實負(fù)責(zé)?第三節(jié)會計監(jiān)管財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。財政部門有權(quán)對各單位的下列情況實施監(jiān)督：

三、會計工作的國家監(jiān)督是否依法設(shè)置會計賬簿會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格第三節(jié)會計監(jiān)管會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。四、會計工作的社會監(jiān)督有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經(jīng)注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計師事務(wù)所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況。任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾??！稌嫹ā芬?guī)定第四節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。一、會計機(jī)構(gòu)和會計人員設(shè)置國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。總會計師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定。會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第四節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員會計人員應(yīng)當(dāng)具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力。擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。二、會計人員的資格本法所稱會計人員的范圍由國務(wù)院財政部門規(guī)定。因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再從事會計工作。會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。三、會計人員的工作交接臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任?！稌嫹ā芬?guī)定會計人員在臨時離職或其他原因暫時不能工作時，也應(yīng)辦理會計工作交接。第五節(jié)法律責(zé)任有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：一、違反會計核算規(guī)定的法律責(zé)任不依法設(shè)置會計賬簿的；私設(shè)會計賬簿的未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；隨意變更會計處理方法的；向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；《會計法》規(guī)定未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位