2025《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》稅務(wù)師考前沖刺必會(huì)300題-含詳解

PAGEPAGE12025《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》稅務(wù)師考前沖刺必會(huì)300題_含詳解一、單選題1.下列各項(xiàng)預(yù)算編制方法中，不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和現(xiàn)行預(yù)算束縛的是（）。A、定期預(yù)算法B、固定預(yù)算法C、彈性預(yù)算法D、零基預(yù)算法答案：D解析：零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)為：①不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；②不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；③能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；④有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金，選項(xiàng)D正確。2.綜合題：長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。（1）2014年12月31日，長(zhǎng)城公司持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值（）萬(wàn)元。A、995B、800C、1000D、795答案：C解析：該金融資產(chǎn)期末以公允價(jià)值計(jì)量，所以2014年12月31日其賬面價(jià)值即公允價(jià)值1000萬(wàn)元。相關(guān)賬務(wù)處理如下：2014年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本800貸：銀行存款8002014年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：其他綜合收益2003.黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A、275B、255C、230D、210答案：A解析：2018年度應(yīng)交所得稅的金額＝［2000＋200（事項(xiàng)①）－600（事項(xiàng)②）＋500（事項(xiàng)③）－800×50％（事項(xiàng)④）］×15％＝255（萬(wàn)元）事項(xiàng)⑤前期差錯(cuò)更正分錄是：借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20借：盈余公積2未分配利潤(rùn)18貸：以前年度損益調(diào)整20實(shí)際補(bǔ)繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20貸：銀行存款20因此，2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額＝255＋20＝275（萬(wàn)元）。4.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更C、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表D、編制現(xiàn)金流量表的間接法是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量答案：D解析：間接法是以?xún)衾麧?rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。5.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A、90.0B、115.0C、127.0D、37.5答案：A解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（150＋210）×25%＝90（萬(wàn)元）6.甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）。A、為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出59萬(wàn)元B、發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費(fèi)用1000元C、因客戶(hù)資信狀況明顯惡化將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%提高到20%D、發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元答案：D解析：選項(xiàng)A，屬于2016年當(dāng)期業(yè)務(wù)，不影響期初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)B，屬于不重大的前期差錯(cuò)，直接調(diào)整2016年度利潤(rùn)，不影響期初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)估計(jì)法，不影響期初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)D，屬于重要的前期差錯(cuò)，調(diào)整2016年度期初未分配利潤(rùn)。7.假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實(shí)際投入資金比例在建筑物和設(shè)備之間分配，則2015年12月末甲公司經(jīng)驗(yàn)收合格后的建筑物部分的入賬金額為（）元。A、23727889.12B、23568898.36C、23980000.00D、23800000.00答案：B解析：建筑物投入的資金＝750＋1000＋450＝2200（萬(wàn)元），設(shè)備投入的資金＝200＋350＝550（萬(wàn)元），因此建筑物的入賬價(jià)值＝2200＋196.112295×［2200/（2200＋550）］＝2356.889836（萬(wàn)元）。8.甲公司在2011年1月1日將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法從年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)使用年限從20年改為10年。在未進(jìn)行變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提折舊230萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同）；變更后，2011年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊350萬(wàn)元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（）。A、預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B、折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理C、2011年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益D、2011年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元答案：B解析：固定資產(chǎn)折舊方法的變化屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。9.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A、持續(xù)經(jīng)營(yíng)明確的是會(huì)計(jì)核算的空間范圍B、會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位，必須是企業(yè)法人C、貨幣是會(huì)計(jì)核算的唯一計(jì)量單位D、會(huì)計(jì)分期是費(fèi)用跨期攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的前提答案：D解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)主體規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，如企業(yè)法人；也可以不是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，如企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的核算單位，由多個(gè)企業(yè)法人組成的企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)管理的證券投資基金、企業(yè)年金基金等。選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)核算除了使用貨幣計(jì)量，還可以使用非貨幣計(jì)量單位，如實(shí)物數(shù)量、貨幣、重量、長(zhǎng)度、體積等。10.某公司預(yù)計(jì)M設(shè)備報(bào)廢時(shí)的變價(jià)凈收入為3500元，賬面價(jià)值為5000元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該設(shè)備報(bào)廢引起的預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流量為（）元。A、3125B、3875C、4625D、5375答案：B解析：該設(shè)備報(bào)廢引起的預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流量＝固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入＋（賬面價(jià)值－固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入）×所得稅稅率＝3500＋（5000－3500）×25%＝3875（元）11.2017年1月1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為（）萬(wàn)元。A、0B、1315.84C、1767.36D、967.36答案：D解析：應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額＝4800－3832.64＝967.36（萬(wàn)元）借：銀行存款800長(zhǎng)期應(yīng)收款4000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3832.64未實(shí)現(xiàn)融資收益967.3612.甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，自行安裝耗用材料20萬(wàn)元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、320B、325C、351D、376答案：B解析：固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)；購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)，還需將其安裝過(guò)程中發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、材料費(fèi)等項(xiàng)目計(jì)入其入賬價(jià)值，一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。本題中，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝300＋20＋5＝325（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。13.長(zhǎng)江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為7000萬(wàn)元。如果完成的凈利潤(rùn)超過(guò)7000萬(wàn)元，公司管理層可以獲得超過(guò)7000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A、借：管理費(fèi)用1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000B、借：營(yíng)業(yè)外支出1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000C、借：利潤(rùn)分配1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000D、借：本年利潤(rùn)1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000答案：A解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤(rùn)分享計(jì)劃作為費(fèi)用處理（按受益對(duì)象進(jìn)行分擔(dān)，或根據(jù)相關(guān)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，作為資產(chǎn)成本的一部分），不能作為凈利潤(rùn)的分配。14.長(zhǎng)江公司2013年12月20日購(gòu)入一項(xiàng)不需安裝的固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為540000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司采用年數(shù)總和計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開(kāi)始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值保持不變，則長(zhǎng)江公司2017年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A、45000B、67500C、108000D、28125答案：A解析：截止到2016年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額＝540000×（8/36＋7/36＋6/36）＝315000（萬(wàn)元），賬面價(jià)值＝540000－315000＝225000（萬(wàn)元）。2017年折舊額＝225000/（8－3）＝45000（萬(wàn)元）。15.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額變動(dòng)的是（）。A、用上一年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分配現(xiàn)金股利B、用盈余公積轉(zhuǎn)增股本C、用盈余公積彌補(bǔ)虧損D、發(fā)放股票股利答案：C解析：選項(xiàng)A借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利選項(xiàng)B借：盈余公積貸：股本選項(xiàng)C借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)選項(xiàng)D借：利潤(rùn)分配貸：股本16.甲公司2×21年2月9日將一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，該批產(chǎn)品成本4500萬(wàn)元，售價(jià)5000萬(wàn)元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。約定還款期限為5個(gè)月，至7月10日乙公司仍未還款。甲公司對(duì)該債權(quán)累計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備350萬(wàn)元。甲公司得知乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，款項(xiàng)很難收回。隨即甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定乙公司以交易性金融資產(chǎn)清償所欠甲公司債務(wù)。交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元（其中成本3500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)500萬(wàn)元），公允價(jià)值5000萬(wàn)元。當(dāng)日該筆債權(quán)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的是（）。A、該筆債務(wù)重組事項(xiàng)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為850萬(wàn)元B、乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益1200萬(wàn)元C、該筆債務(wù)重組事項(xiàng)對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響金額為850萬(wàn)元D、甲公司交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為5000萬(wàn)元答案：D解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=［5000×（1+13%）-350］-5000=300（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益=5000×（1+13%）-4000=1650（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；該重組事項(xiàng)對(duì)乙公司當(dāng)期損益的影響金額為1650萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；甲公司在債務(wù)重組中取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬，即5000萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。甲公司的賬務(wù)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)5000壞賬準(zhǔn)備350投資收益300貸：應(yīng)收賬款5650乙公司的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款5650貸：交易性金融資產(chǎn)4000???投資收益165017.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本月購(gòu)入原材料200公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅額13萬(wàn)元（符合抵扣條件）。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵公司后，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5公斤，實(shí)際入庫(kù)195公斤，則該原材料入賬價(jià)值和單位成本分別為（）。A、110.00萬(wàn)元，0.56萬(wàn)元/公斤B、107.25萬(wàn)元，0.56萬(wàn)元/公斤C、110.00萬(wàn)元，0.55萬(wàn)元/公斤D、107.25萬(wàn)元，0.55萬(wàn)元/公斤答案：A解析：增值稅一般納稅人取得的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入存貨成本；非合理?yè)p耗不計(jì)入存貨的入賬價(jià)值，而合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨入賬價(jià)值，因此該原材料入賬價(jià)值＝100＋5＋5＝110（萬(wàn)元）；原材料單位成本根據(jù)實(shí)際入庫(kù)數(shù)量確定，該原材料單位成本＝110/195＝0.56（萬(wàn)元/公斤），選項(xiàng)A正確。18.采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A、在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上無(wú)論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的B、當(dāng)預(yù)期收益利潤(rùn)大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿較大的籌資方案C、每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低D、每股收益無(wú)差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)答案：C解析：每股收益無(wú)差別點(diǎn)法是通過(guò)計(jì)算各備選籌資方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)并進(jìn)行比較來(lái)選擇最佳資本結(jié)構(gòu)融資方案的方法。每股收益無(wú)差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益都相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上，無(wú)論是采有債權(quán)或股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。與加權(quán)資本成本無(wú)關(guān)。19.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為13%。2×21年11月1日甲公司以賬面價(jià)值30萬(wàn)元，公允價(jià)值為20萬(wàn)元的作為固定資產(chǎn)核算的機(jī)器設(shè)備交換乙公司作為固定資產(chǎn)核算的一輛大貨車(chē)，大貨車(chē)的賬面價(jià)值為28萬(wàn)元，公允價(jià)值為25萬(wàn)元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5.65萬(wàn)元（含補(bǔ)差的增值稅），假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入的大貨車(chē)作為固定資產(chǎn)管理，不考慮其他因素，則甲公司換入大貨車(chē)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A、20B、25C、28.25D、30.65答案：B解析：補(bǔ)價(jià)比例＝5（不含稅補(bǔ)價(jià)）/25×100%＝20%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其公允價(jià)值，即25萬(wàn)元。或換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額－增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的補(bǔ)價(jià)＝20+20×13%－25×13%+5.65＝25（萬(wàn)元）。20.甲公司將臨街商鋪經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租期自2016年1月1日至2018年12月31日。租期內(nèi)第一個(gè)半年為免租期，之后每半年租金30萬(wàn)元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷(xiāo)售額累計(jì)達(dá)到3000萬(wàn)元，甲公司將獲得額外90萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)分享收入。2016年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元。甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入是（）。A、30萬(wàn)元B、50萬(wàn)元C、60萬(wàn)元D、80萬(wàn)元答案：B解析：甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入=30×（3×2-1）/3=50（萬(wàn)元）。21.計(jì)算分析題：甲股份有限公司2020年有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)等的資料如下：（1）2020年7月1目按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬(wàn)股普通股（每股面值1元）；（2）2020年11月1日按每股10元的價(jià)格回購(gòu)120萬(wàn)股普通股（每股面值1元）并予以注銷(xiāo)；（3）截止2020年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬(wàn)股（每股面值1元），年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元／股；（4）2020年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入凈額16000萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為10％，凈利潤(rùn)全部留存；（5）甲公司2020年的資本積累率為30％。假設(shè)該公司2020年度除上述項(xiàng)目外，未發(fā)生影響所有者權(quán)益增減變動(dòng)的其他事項(xiàng)，年末負(fù)債總額為13000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列各題：（1）甲股份有限公司2020年的凈資產(chǎn)收益率是（）。A、7.02％B、13.91％C、18.00％D、18.28％答案：B解析：凈利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入凈額×銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率=16000×10%=1600（萬(wàn)元）資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益＝（400×6.5-120×10+1600）/年初所有者權(quán)益=30%，則年初所有者權(quán)益=10000（萬(wàn)元），平均凈資產(chǎn)=（10000+10000+400×6.5-120×10+1600）/2=11500（萬(wàn)元）。甲公司2020年的凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)=1600/11500×100%=13.91%22.2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)黃河公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A、204B、234C、264D、294答案：B解析：2016年12月31日發(fā)生減值前的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝2000＋1000＋300－30＋57－153＋60＝3234（萬(wàn)元），可收回金額是3000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值額＝3234－3000＝234（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失234貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備234[子題結(jié)束]?[閱讀理解題結(jié)束]23.下列關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、若市場(chǎng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大B、若市場(chǎng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越厭惡，則市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大C、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬反映了市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的平均容忍度D、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬附加在無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率之上答案：A解析：如果市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡和回避就不是很強(qiáng)烈，因此要求的補(bǔ)償就越低，所以市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越小，選項(xiàng)A的表述錯(cuò)誤。24.下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、使用壽命不確定的土地使用權(quán)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)B、隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C、企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物并自用時(shí)，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊D、企業(yè)為自用外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算答案：A解析：選項(xiàng)A，使用壽命不確定的土地使用權(quán)不應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)。25.2015年末甲公司每股股票的賬面價(jià)值為30元，負(fù)債總額為6000萬(wàn)元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元。當(dāng)年留存收益增加1200萬(wàn)元。假設(shè)甲公司一直無(wú)對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年年末的權(quán)益乘數(shù)是（）。A、1.15B、1.50C、1.65D、1.85答案：B解析：股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬(wàn)股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬(wàn)元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。26.與銀行借款相比，下列各項(xiàng)中不屬于融資租賃籌資特點(diǎn)的是（）。A、資本成本低B、融資風(fēng)險(xiǎn)小C、融資期限長(zhǎng)D、融資限制少答案：A解析：融資租賃的籌資特點(diǎn)：①無(wú)須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)；②財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小、財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)明顯（借雞生蛋、賣(mài)蛋還錢(qián)）；③籌資的限制條件較少；④能延長(zhǎng)資金的融通期限；⑤資本成本負(fù)擔(dān)較高。27.下列關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A、按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目B、輔導(dǎo)期內(nèi)取得增值稅扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目C、從境外單位購(gòu)進(jìn)服務(wù)代扣代繳的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目D、核算當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目答案：A解析：選項(xiàng)B，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記相關(guān)科目；選項(xiàng)C，從境外單位購(gòu)進(jìn)服務(wù)代扣代繳的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目；選項(xiàng)D，企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。28.2015年度長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷(xiāo)售單價(jià)分別為每件200元和50元，長(zhǎng)江公司向購(gòu)買(mǎi)者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售額的1%~5%之間。2015年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他或有事項(xiàng)，則長(zhǎng)江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶(hù)2015年期末余額為（）萬(wàn)元。A、5.0B、3.5C、2.0D、9.0答案：A解析：預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額＝（200×1＋50×2）×（1%＋5%）/2－4＝5.0（萬(wàn)元）。29.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司持有黃河公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、3100B、3000C、3300D、2800答案：C解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝追加投資日原股權(quán)投資的公允價(jià)值1000＋新增股權(quán)支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值2000＝3000（萬(wàn)元）。因全部持有的30%的股權(quán)采用權(quán)益法核算，所以取得投資日應(yīng)享有被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝11000×30%＝3300（萬(wàn)元），后者大，因此2015年1月1日長(zhǎng)城公司持有黃河公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3300萬(wàn)元。相關(guān)賬務(wù)處理如下：2015年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本3000貸：銀行存款2000其他權(quán)益工具投資——成本800——公允價(jià)值變動(dòng)200借：其他綜合收益200貸：盈余公積20利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)180借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本（3300－3000）300貸：營(yíng)業(yè)外收入30030.甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入200萬(wàn)元；（2）處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益50萬(wàn)元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬(wàn)元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬(wàn)元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降80萬(wàn)元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是（）萬(wàn)元。A、170B、140C、220D、270答案：D解析：影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝200＋50＋50－30＝270（萬(wàn)元）。31.甲公司2014年12月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2016年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場(chǎng)情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格為85萬(wàn)元，清理費(fèi)用為3萬(wàn)元，如果繼續(xù)使用該設(shè)備，預(yù)計(jì)未來(lái)3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬(wàn)元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A、35.6B、4.8C、2.8D、0答案：C解析：資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=85－3＝82（萬(wàn)元），未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬(wàn)元，可收回金額為82萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備前該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝200－200×（1－4%）×（5＋4）/15＝84.8（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝84.8－82＝2.8（萬(wàn)元）。32.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。A、因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬(wàn)元B、因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬(wàn)元C、因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬(wàn)元D、因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬(wàn)元答案：A解析：2015年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500/10＝450（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8＝375（萬(wàn)元）；產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝450－375＝75（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝75×25%＝18.75（萬(wàn)元）（選項(xiàng)CD錯(cuò)誤）。2016年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500/10×2＝400（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝400－281.25＝118.75（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額＝118.75×25%＝29.69（萬(wàn)元），2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債＝29.69－18.75＝10.94（萬(wàn)元）。二、多選題33.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、375.0B、425.0C、412.5D、337.5答案：A解析：所得稅費(fèi)用＝425＋160×25%－90＝375（萬(wàn)元）34.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量并將其變動(dòng)金額計(jì)入（）。A、管理費(fèi)用B、公允價(jià)值變動(dòng)損益C、資本公積D、營(yíng)業(yè)外收入答案：B解析：對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。35.2011年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)核算）的賬面原值為7000萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對(duì)此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為（）萬(wàn)元。A、500B、1350C、1500D、2000答案：C解析：甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額＝[8800－（7000－200）]×（1－25%）＝1500（萬(wàn)元）36.計(jì)算分析題：甲家政公司專(zhuān)門(mén)提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)的小時(shí)數(shù)向客戶(hù)收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；另有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按照30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A、40000B、50000C、110000D、120000答案：D解析：固定成本＝40000＋5000×2＋3500×20＝120000（元）37.下列有關(guān)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)說(shuō)法，正確的有（）。A、持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)B、持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)不得計(jì)提減值準(zhǔn)備C、企業(yè)在將非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類(lèi)別時(shí)，應(yīng)將非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)D、擬結(jié)束使用的固定資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)答案：A解析：選項(xiàng)B，企業(yè)在將非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類(lèi)別時(shí)，如果相關(guān)的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)按照差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，同時(shí)計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，企業(yè)在將非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類(lèi)別時(shí)，應(yīng)將非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將擬結(jié)束使用而非出售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類(lèi)別。38.下列關(guān)于其他債權(quán)投資核算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、其他債權(quán)投資應(yīng)分別通過(guò)“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算B、其他債權(quán)投資取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬價(jià)值C、資產(chǎn)負(fù)債表日，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值高于賬面余額的部分，應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”科目D、資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”答案：D解析：選項(xiàng)D，其他債權(quán)投資資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額應(yīng)計(jì)入“信用減值損失”科目，同時(shí)確認(rèn)其他綜合收益。39.企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為（）。A、稅金及附加B、銷(xiāo)售費(fèi)用C、其他業(yè)務(wù)成本D、管理費(fèi)用答案：A解析：企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”。40.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。A、租入包裝物支付的押金B(yǎng)、代墊的已銷(xiāo)商品運(yùn)雜費(fèi)C、應(yīng)收出租包裝物的租金D、應(yīng)收的各種賠款、罰款答案：B解析：其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款選，選項(xiàng)A、B及D均屬于“其他應(yīng)收款”的核算范疇；選項(xiàng)B應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。41.與普通股籌資方式相比，優(yōu)先股籌資方式的優(yōu)點(diǎn)是（）。A、能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益B、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低C、企業(yè)的控制權(quán)不易分散D、資金成本高答案：C解析：相對(duì)普通股股東而言，優(yōu)先股股東一般沒(méi)有投票權(quán)，利用優(yōu)先股籌資不會(huì)分散公司的控制權(quán)。42.根據(jù)上述資料，長(zhǎng)城公司“投資收益”賬戶(hù)的累計(jì)發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A、－96B、－140C、－194D、104答案：A解析：長(zhǎng)城公司“投資收益”賬戶(hù)的累計(jì)發(fā)生額＝［200－（600－500）/10］×30％（2015年應(yīng)享有凈利潤(rùn)的份額）－153（2016年應(yīng)享有虧損的份額）＝－96（萬(wàn)元）。2015年應(yīng)享有凈利潤(rùn)的份額的分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整57貸：投資收益5743.甲公司2011年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計(jì)可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2013年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)尚可使用年限和可收回金額不變，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則該設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A、15000B、16000C、16375D、17875答案：B解析：2012年該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（63000－3000）/6＝10000（元），2012年年末該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝63000－10000＝53000（元），可收回金額為48000元，賬面價(jià)值高于可收回金額發(fā)生減值，需要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備53000－48000＝5000（元）。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算折舊率和折舊額，2013年應(yīng)以賬面價(jià)值48000元按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊額＝48000×5/15＝16000（元），選項(xiàng)B正確。44.下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A、固定資產(chǎn)B、長(zhǎng)期股權(quán)投資C、交易性金融資產(chǎn)D、投資性房地產(chǎn)答案：C解析：固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確。45.甲公司向銀行借入短期借款1000萬(wàn)元，年利率6%，銀行按借款合同保留15%補(bǔ)償金額，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費(fèi)用，則該筆借款的資本成本為（）。A、7.5%B、5.3%C、8.0%D、7.1%答案：B解析：借款的資本成本＝6%×（1－25%）/［（1－15%）］＝5.3%。46.2021年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為8000萬(wàn)元。甲公司取得投資后可派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2021年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，甲、乙公司本年未發(fā)生內(nèi)部交易事項(xiàng)。不考慮所得稅等因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2021年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A、240B、640C、860D、400答案：B解析：該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2021年度損益的影響金額＝（8000×30%－2000）＋800×30%＝640（萬(wàn)元）。甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：2021年1月2日取得乙公司30%股權(quán)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款2000初始投資成本2000萬(wàn)元小于應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬(wàn)元（8000×30%），差額400萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本400貸：營(yíng)業(yè)外收入4002021年5月9日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利（400×30%）120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1202021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（800×30%）240貸：投資收益24047.乙公司2015年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬(wàn)股，2015年7月1日以2015年1月1日總股本30000萬(wàn)股為基礎(chǔ)，每10股送2股。2015年11月1日，回購(gòu)普通股2400萬(wàn)股，若2015年凈利潤(rùn)為59808萬(wàn)元，則2015年基本每股收益為（）元。A、1.68B、1.48C、1.78D、1.84答案：A解析：基本每股收益＝59808/（30000×1.2－2400×2/12）＝1.68（元）48.某公司在營(yíng)運(yùn)資金管理中，為了降低流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本、提高資產(chǎn)的收益性，決定保持一個(gè)低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略是（）。A、緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略B、寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略C、匹配的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略D、穩(wěn)健的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略答案：A解析：在緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入比率。緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本，選項(xiàng)A正確。49.甲公司因持有乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2019年應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬(wàn)元。A、54B、60C、66D、48答案：D解析：甲公司因持有乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2019年確認(rèn)投資收益金額＝(200－50×80%）×30%＝48(萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。50.計(jì)算分析題：甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位售價(jià)160元，單位成本120元，2011年度銷(xiāo)售360萬(wàn)件。2012年為擴(kuò)大銷(xiāo)售量、縮短平均收款期，甲公司擬實(shí)行“5/10、2/30、n/50”新的信用政策；采用該政策后，經(jīng)測(cè)算：產(chǎn)品銷(xiāo)售額將增加15%，占銷(xiāo)售額40%的客戶(hù)會(huì)在10天內(nèi)付款、占銷(xiāo)售額30%的客戶(hù)會(huì)在30天內(nèi)付款、占銷(xiāo)售額20%的客戶(hù)會(huì)在50天內(nèi)付款、剩余部分的平均收款期為80天，逾期應(yīng)收賬款的收回需支出的收賬費(fèi)用及壞賬損失占逾期賬款金額的10%。甲公司2011年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期為50天，40%的銷(xiāo)售額在信用期內(nèi)未付款，逾期應(yīng)收賬款的壞賬損失占逾期賬款金額的4.5%，收賬費(fèi)用占逾期賬款金額的3%。假設(shè)有價(jià)證券報(bào)酬率為8%，一年按360天計(jì)算，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答以下各題：（1）在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款平均收款期為（）天。A、23B、26C、30D、31答案：D解析：在新的信用政策下，應(yīng)收賬款平均收款期＝10×40%＋30×30%＋50×20%＋80×10%＝31（天）。51.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月初庫(kù)存產(chǎn)品2000臺(tái)，單位成本3萬(wàn)元，在產(chǎn)品成本8550萬(wàn)元，本月直接材料、直接人工、制造費(fèi)用共計(jì)11550萬(wàn)元，當(dāng)月完工產(chǎn)品8000臺(tái)，月末在產(chǎn)品成本2500萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品7000臺(tái)，甲公司采用月末一次加權(quán)平均平均法計(jì)算當(dāng)月發(fā)出產(chǎn)品成本，則月末庫(kù)存產(chǎn)品的單位成本為（）萬(wàn)元。A、3.00B、2.73C、2.20D、2.36答案：D解析：存貨采用月末一次加權(quán)平均平均法核算時(shí)，其加權(quán)平均單位成本＝（月初存貨實(shí)際成本＋本月進(jìn)貨實(shí)際成本）÷（月初存貨數(shù)量＋本月進(jìn)貨數(shù)量），由于甲企業(yè)為生產(chǎn)型企業(yè)，其進(jìn)貨數(shù)量及進(jìn)貨成本即本月完工產(chǎn)品數(shù)量及成本，本月完工產(chǎn)品成本＝本月發(fā)生總成本－月末結(jié)存在產(chǎn)品成本＝11550－2500＝9050（萬(wàn)元），本月末庫(kù)存產(chǎn)品的單位成本＝（2000×3＋9050）/（2000＋8000）＝2.36（萬(wàn)元）52.甲公司4月29日以113000元（含稅）出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來(lái)的出票日為5月1日、面值為113000元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌無(wú)息票據(jù)。甲公司于6月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿(mǎn)足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司收到銀行貼現(xiàn)款時(shí)應(yīng)貸記（）元。A、應(yīng)收票據(jù)110740B、應(yīng)收票據(jù)113000C、短期借款110740D、短期借款113000答案：D解析：企業(yè)持有未到期的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”，按照商業(yè)匯票的票面金額貸記“短期借款”科目（不滿(mǎn)足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件），差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款110740（票據(jù)貼現(xiàn)額）財(cái)務(wù)費(fèi)用2260（113000×12%/12×2）貸：短期借款11300053.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額為（）萬(wàn)元。A、223.26B、303.26C、400.00D、268.42答案：B解析：應(yīng)攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額＝（4800－800－967.36）×10％＝303.264（萬(wàn)元）借：未實(shí)現(xiàn)融資收益303.26貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用303.26借：銀行存款800貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款80054.轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股，對(duì)被轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股賬面余額超過(guò)實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款部分，處理正確的是（）。A、依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)B、全額沖減資本公積C、先沖減資本公積，不足部分沖減營(yíng)業(yè)外支出D、全額沖減營(yíng)業(yè)外支出答案：A解析：轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科自；如為借方差額的，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)，借記“盈余公積”“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。55.對(duì)于某項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的變更，如果難以區(qū)分其屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)（）。A、將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，且需要追溯調(diào)整B、將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整C、將其視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D、將其視為前期差錯(cuò)處理答案：C解析：企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。56.甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。則甲公司2018年12月31日因該可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（）元。（已知（P/A，9%，5）=3.8897，（P/F，9%，5）=0.6499）A、1585936.3B、1589907.6C、1655136.4D、1609636.5答案：B解析：該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分公允價(jià)值＝2000×6%×（P/A，9%，5）＋2000×（P/F，9%，5）＝120×3.8897＋2000×0.6499＝1766.564（萬(wàn)元），2018年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝1766.564×9%＝158.99076（萬(wàn)元）。57.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2011年11月18日，公司與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定于2012年2月1日向乙公司銷(xiāo)售某類(lèi)機(jī)器1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1.5萬(wàn)元（不含增值稅）。2011年12月31日，甲公司庫(kù)存該類(lèi)機(jī)器1300臺(tái)，每臺(tái)成本1.4萬(wàn)元。2011年資產(chǎn)負(fù)債表日該機(jī)器的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬(wàn)元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。則2011年12月31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A、1625B、1775C、1820D、1885答案：B解析：同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格約定，企業(yè)應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額。本題中，對(duì)于有合同部分：存貨的成本＝1000×1.4＝1400（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值＝（1.5－0.05）×1000＝1450（萬(wàn)元），未發(fā)生減值，存貨按成本列示；對(duì)于無(wú)合同部分：存貨的成本＝300×1.4＝420（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值＝（1.3－0.05）×300＝375（萬(wàn)元），發(fā)生減值，存貨按可變現(xiàn)凈值列示；2011年12月31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示的金額＝1400＋375＝1775（萬(wàn)元）。58.在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本為（）萬(wàn)元。A、382.72B、396.80C、342.24D、588.80答案：C解析：在新的信用政策下，應(yīng)收賬款余額＝160×360×（1＋15%）×31/360＝5704（萬(wàn)元），應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝5704×（120/160）×8%＝342.24（萬(wàn)元）。59.某公司的資金結(jié)構(gòu)中長(zhǎng)期債券、普通股和留存收益資金分別為600萬(wàn)元、120萬(wàn)元和80萬(wàn)元，其中債券的年利率為12％，籌資費(fèi)用率為2％；普通股每股市價(jià)為40元，預(yù)計(jì)下一年每股股利為5元，每股籌資費(fèi)用率為2.5％，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)3％。若公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則該公司加權(quán)資本成本為（）。A、9.64％B、10.81％C、11.85％D、12.43％答案：B解析：債券的資本成本＝12%×（1－25%）/（1－2%）≈9.18％，股票的資本成本＝5/[40×（1－2.5%）]＋3%≈15.82％，留存收益的資本成本＝5/40＋3%＝15.5％。該公司加權(quán)資本成本＝600/（600＋120＋80）×9.18％＋120／（600＋120＋80）×15.82％＋80／（600＋120＋80）×15.5％≈10.81％60.甲公司于2019年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入華山公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，并將其作為其他權(quán)益工具投資核算。2019年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27.5元。2020年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股23.75元。2021年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22.5元。則2021年12月31日，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為借記（）。A、“資產(chǎn)減值損失”賬戶(hù)250萬(wàn)元B、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶(hù)125萬(wàn)元C、“其他綜合收益”賬戶(hù)250萬(wàn)元D、“其他綜合收益”賬戶(hù)125萬(wàn)元答案：D解析：其他權(quán)益工具投資資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，其金額＝（23.75－22.5）×100＝125（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：其他綜合收益125貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)12561.丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬(wàn)元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬(wàn)元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A、7100B、7000C、5400D、5500答案：C解析：同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額＋最終控制方在合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)＝9000×60%+0＝5400（萬(wàn)元）。與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。62.2020年1月1日，甲公司出售部分乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬(wàn)元。A、23B、32C、29D、26答案：D解析：2020年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝540+48+20×30%＝594(萬(wàn)元），甲公司出售部分長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益金額＝320－594×50%+20×30%×50%＝26(萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。63.甲公司預(yù)計(jì)2019年平均每天保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)增加10%，假定其他條件保持不變，則保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)的敏感系數(shù)為（）。A、1.0B、1.9C、1.2D、1.5答案：D解析：平均每天保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)增加10%，則提供的總的小時(shí)數(shù)＝100×30×（1+10%）=3300（小時(shí)）；預(yù)計(jì)稅前利潤(rùn)＝（200-80）×3300－120000＝276000（元）利潤(rùn)變化的百分比＝（276000－240000）/240000=0.15因此保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)的敏感系數(shù)＝0.15/10%＝1.564.甲公司2020年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是（）。A、不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元C、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元D、產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)答案：C解析：可以在未來(lái)5年內(nèi)稅前扣除的虧損，會(huì)減少企業(yè)未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。65.甲公司2018年每月的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為（）。A、26.67%B、33.33%C、28.00%D、21.00%答案：B解析：盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝120000/（200-80）＝1000（小時(shí)）盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率＝盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量1000/正常經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售量（100×30）≈33.33%66.下列各項(xiàng)關(guān)于債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)的說(shuō)法中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的是（）。A、以存貨進(jìn)行清償無(wú)須確認(rèn)收入B、以無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行清償，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與清償債務(wù)的賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益C、以固定資產(chǎn)進(jìn)行清償所發(fā)生的清理費(fèi)用構(gòu)成債務(wù)重組收益的沖減項(xiàng)目D、以其他債權(quán)投資進(jìn)行清償，原計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益答案：B解析：以無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行清償，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與清償債務(wù)的賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。67.甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬(wàn)元，因存貨市價(jià)持續(xù)下跌計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元，管理部門(mén)使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是（）萬(wàn)元。A、30B、50C、80D、100答案：B解析：收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；處置固定資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)處置損益，所以影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝100＋20－30－40＝50（萬(wàn)元）。68.2021年10月1日，甲公司與乙公司簽訂建造合同，合同約定甲公司在乙公司的土地上為其建造研發(fā)中心，建設(shè)期8個(gè)月，合同價(jià)款3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同成本1800萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司已預(yù)收乙公司備料款300萬(wàn)元。至12月31日，甲公司已發(fā)生建造成本855萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生建造成本945萬(wàn)元。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，則甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A、1800萬(wàn)元B、1425萬(wàn)元C、855萬(wàn)元D、300萬(wàn)元答案：B解析：客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，至12月31日的履約進(jìn)度=855/（855+945）×100%=47.5%，2021年應(yīng)確認(rèn)收入=3000×47.5%=1425（萬(wàn)元）。69.某公司當(dāng)前普通股股價(jià)為16元／股，每股籌資費(fèi)用率為3%，本期支付的每股股利為2元、預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)5%，則該公司保留盈余的資金成本是（）。A、17.50%B、18.13%C、18.78%D、19.21%答案：B解析：本題考查留存收益資本成本的知識(shí)點(diǎn)。保留盈余的資金成本＝預(yù)計(jì)下年每股股利÷每股市價(jià)＋股利年增長(zhǎng)率＝2×（1＋5%）÷16＋5%＝18.13%。70.某公司基期息稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，基期利息費(fèi)用為400萬(wàn)元。假設(shè)與財(cái)務(wù)杠桿計(jì)算相關(guān)的其他因素保持不變，則該公司計(jì)劃期的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（）。A、1.88B、2.50C、1.25D、1.67答案：D解析：財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)＝基期息稅前利潤(rùn)/（基期息稅前利潤(rùn)－基期利息費(fèi)用）＝1000/（1000－400）＝1.67。71.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A、425B、465C、615D、390答案：A解析：事項(xiàng)1：形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝460－300＝160（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝160×25％＝40（萬(wàn)元）；事項(xiàng)2：形成可抵扣暫時(shí)性差異額150萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25％＝37.5（萬(wàn)元）；事項(xiàng)3：賬面價(jià)值為2250萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000－900＝2100（萬(wàn)元），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額【對(duì)應(yīng)其他綜合收益】＝150×25％＝37.5（萬(wàn)元）；事項(xiàng)4：固定資產(chǎn)減值額＝900－（750－60）＝210（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異210萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)210×25％＝52.5（萬(wàn)元）。應(yīng)交所得稅＝［1500－（460－300）＋150＋210］×25％＝425（萬(wàn)元）72.針對(duì)事項(xiàng)4，黃河公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）元。A、4000B、0C、3000D、2400答案：A解析：預(yù)計(jì)退貨率為5%，因?yàn)樾枰_認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債＝100×800×5%＝4000（元）。借：銀行存款（100×800）80000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（80000×95％）76000預(yù)計(jì)負(fù)債（80000×5％）4000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（60000×95％）57000應(yīng)收退貨成本（60000×5％）3000貸：庫(kù)存商品（100×600）6000073.甲公司擬對(duì)外發(fā)行面值為60萬(wàn)元，票面年利率為6％、每半年付息一次、期限為4年的公司債券。若債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)年利率為8％，則該債券的發(fā)行價(jià)格是（）萬(wàn)元。［已知（P/A，8％，4）＝3.312，（P/A，4％，8）＝6.732，（P/F，8％，4）＝0.735，（P/F，4％，8）＝0.731］A、55.98B、56.02C、58.22D、60.00答案：A解析：債券的發(fā)行價(jià)格＝60×6%×1/2×（P/A，4％，8）＋60×（P/F，4％，8）＝60×6%×1/2×6.732＋60×0.731＝55.98（萬(wàn)元）74.2015年9月20日，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入乙上市公司股票400萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。其支付價(jià)款3440萬(wàn)元（含交易費(fèi)用16萬(wàn)元及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬(wàn)元）；2015年11月20日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；2015年末其公開(kāi)市場(chǎng)公允價(jià)值為5元/股。甲公司2015年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、2000B、2984C、3424D、3440答案：A解析：交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值，2015年末其公允價(jià)值＝400×5＝2000（萬(wàn)元）75.下列關(guān)于金融負(fù)債和權(quán)益工具確認(rèn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、如果企業(yè)能夠無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則此類(lèi)交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的結(jié)算條款不構(gòu)成金融負(fù)債B、相關(guān)金融工具如果沒(méi)有發(fā)放股利對(duì)發(fā)行方普通股的價(jià)格可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，不會(huì)影響金融負(fù)債和權(quán)益工具的劃分C、企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算的非衍生工具合同，交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量是固定的，應(yīng)分類(lèi)為金融負(fù)債D、某些金融工具雖然沒(méi)有明確包含交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)義務(wù)的條款和條件，但有可能形成間接合同義務(wù)，則需要具體情況具體分析答案：C解析：企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，對(duì)于非衍生工具合同，未來(lái)交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量是固定的，應(yīng)分類(lèi)為權(quán)益工具，選項(xiàng)C的表述是錯(cuò)誤的。76.某公司于2010年7月1日從銀行取得專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開(kāi)始建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開(kāi)始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。由于可預(yù)見(jiàn)的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬(wàn)元，該公司從取得專(zhuān)門(mén)借款開(kāi)始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、121.93B、163.60C、205.20D、250.00答案：B解析：該公司在2011年應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6（萬(wàn)元）77.該項(xiàng)目第6年年末現(xiàn)金凈流量是（）萬(wàn)元。A、257.5B、247.5C、267.5D、277.5答案：B解析：每年計(jì)提折舊額＝600×（1－5%）/6＝95（萬(wàn)元），第6年年末的現(xiàn)金凈流量＝300－85－［300－85－95－（600×5%－40）］×25%＋40＋25＝247.5（萬(wàn)元）或＝［300－85－95－（600×5%－40）］×75%＋95＋600×5%＋25＝247.5（萬(wàn)元）78.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A、因存貨減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B、銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)C、銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣D、銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)答案：A解析：選項(xiàng)A，記入所得稅費(fèi)用，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。79.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%B、以前沒(méi)有投資性房地產(chǎn)，初次取得投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D、固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法答案：C解析：選項(xiàng)AD屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)B屬于對(duì)初次發(fā)生的交易采用新的會(huì)計(jì)政策。80.假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券持有人2017年1月1日全部轉(zhuǎn)股（當(dāng)日未支付2016年的應(yīng)付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A、27222360.326B、28863240.326C、29022360.326D、28842360.326答案：D解析：2016年12月31日，實(shí)際利息的金額＝2708.33214×9%＝243.7498926（萬(wàn)元）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用243.7498926貸：應(yīng)付利息180應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）63.7498926此時(shí)應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝2708.33214×（1＋9%）－180＝2772.0820326（萬(wàn)元）2017年1月1日轉(zhuǎn)股，應(yīng)付債券的利息調(diào)整明細(xì)科目的金額＝350.154－58.48614－63.7498926＝227.9179674（萬(wàn)元）；股本的金額＝（3000＋180）/10＝318（萬(wàn)元），資本公積——股本溢價(jià)的金額＝3000＋250.154＋180－318－227.9179674＝2884.2360326（萬(wàn)元）借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）3000其他權(quán)益工具250.154應(yīng)付利息180貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）227.9179674股本318資本公積——股本溢價(jià)2884.236032681.下列關(guān)于資本定價(jià)模型的表述中錯(cuò)誤的是（）。A、市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越是厭惡，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大B、根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型，只有“非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)才有資格要求補(bǔ)償”C、資本資產(chǎn)定價(jià)模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)”的理念D、資產(chǎn)的必要收益率由無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率組成答案：B解析：根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型，只有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)才有資格要求補(bǔ)償，因?yàn)榉窍到y(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)證券資產(chǎn)組合來(lái)消除。82.在租賃期開(kāi)始日，企業(yè)租入的資產(chǎn)可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的是（）。A、經(jīng)營(yíng)租賃B、轉(zhuǎn)租資產(chǎn)租賃C、融資租賃D、租賃期不足12個(gè)月的短期租賃答案：D解析：對(duì)于在租賃期開(kāi)始日，租賃期不超過(guò)12個(gè)月的短期租賃以及單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。83.針對(duì)事項(xiàng)1，2018年末“合同負(fù)債”賬戶(hù)的期末余額為（）元。A、208.24B、172.02C、228.36D、218.36答案：B解析：2016年授予獎(jiǎng)勵(lì)的積分的公允價(jià)值＝5000×0.9＝4500（元），確認(rèn)合同負(fù)債的金額＝50000×4500/（50000＋4500）＝4128.44（元）借：銀行存款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［50000/（50000＋4500）×50000］45871.56合同負(fù)債4128.442017年因兌換積分確認(rèn)收入的金額＝4128.44×3000/4500＝2752.29（元）借：合同負(fù)債2752.29貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2752.29借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100貸：庫(kù)存商品21002018年預(yù)計(jì)2016年授予積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，已經(jīng)實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，積分兌換收入＝4128.44×4600/4800－2752.29＝1204.13（元）借：合同負(fù)債1204.13貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1204.13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3200－2100）1100貸：庫(kù)存商品1100至此，合同負(fù)債的余額＝4128.44－2752.29－1204.13＝172.02（元）或：2018年還剩余200個(gè)積分未被兌換，因此2018年末“合同負(fù)債”賬戶(hù)的期末余額＝4128.44×200/4800＝172.02（元）。84.2012年3月1日，甲公司外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫(xiě)字樓的買(mǎi)價(jià)為3000萬(wàn)元；2012年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2012年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）萬(wàn)元。A、180B、200C、350D、380答案：C解析：投資性房地產(chǎn)2012年度收取的租金＝180/12×10＝150（萬(wàn)元），計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；2012年度因公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致公允價(jià)值變動(dòng)損益增加200萬(wàn)元（3200－3000），計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，因此影響利潤(rùn)總額的金額＝150＋200＝350（萬(wàn)元）。85.某公司基期有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%，固定成本總額為20萬(wàn)元，利息費(fèi)用為4萬(wàn)元，不考慮其他因素，該公司的總杠桿系數(shù)為（）。A、1.25B、2C、2.5D、3.25答案：C解析：該公司的總杠桿系數(shù)=100×(1-60%)/[100×(1-60%)-20-4]=2.5。86.為詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算、解繳和抵扣等情況，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專(zhuān)欄是（）。A、進(jìn)項(xiàng)稅額B、已交稅金C、未交增值稅D、出口退稅答案：C解析：選項(xiàng)C，“未交增值稅”是與“應(yīng)交增值稅”平行的二級(jí)明細(xì)科目，不屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專(zhuān)欄。87.上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）元。A、1852861.18B、1838561.27C、1986368.21D、1914104.13答案：D解析：事項(xiàng)1，黃河公司估計(jì)積分單獨(dú)售價(jià)為50000×0.9=4500（元）分?jǐn)偵唐返慕灰變r(jià)格=50000×[50000/（50000+4500）]=45871.56（元）分?jǐn)偡e分的交易價(jià)格=50000×[4500/（50000+4500）]=4128.44（元）2017年因兌換積分確認(rèn)收入的金額＝4128.44×3000/4500＝2752.29（元），2018年因兌換積分確認(rèn)收入的金額＝4128.44－172.02－2752.29＝1204.13（元），對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝因兌換積分確認(rèn)收入1204.13－結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（3200－2100）＝104.13（元）；事項(xiàng)2，對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝甲產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4500000－成本3600000－預(yù)計(jì)法定保修費(fèi)用450000（45000×1%）＝855000（元），延長(zhǎng)保修服務(wù)暫不確認(rèn)收入，待服務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)才確認(rèn)收入；事項(xiàng)3，分?jǐn)傊烈耶a(chǎn)品的交易價(jià)格=380×[80/（80+320）]=76（萬(wàn)元）分?jǐn)傊帘a(chǎn)品的交易價(jià)格=380×[320/（80+320）]=304（萬(wàn)元）對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝乙產(chǎn)品銷(xiāo)售收入760000－乙產(chǎn)品成本500000＋丙產(chǎn)品根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入2280000（3040000×150/200）－丙產(chǎn)品根據(jù)履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)成本1500000＝1040000（元）；事項(xiàng)4，對(duì)2018年利潤(rùn)總額的影響＝丁產(chǎn)品確認(rèn)銷(xiāo)售收入800×100×（1－5%）－結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600×100×（1－5%）＝19000（元）；綜上，以上四個(gè)事項(xiàng)對(duì)黃河公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額＝104.13＋855000＋1040000＋19000＝1914104.13（元）。88.計(jì)算題：甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1750萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，其中庫(kù)存商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，2019年對(duì)外出售80%。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（3）2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計(jì)公允價(jià)值增加20萬(wàn)元。50（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉脙r(jià)款320萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無(wú)法再對(duì)乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)天的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：（1）2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股權(quán)投資的初始入賬成本為（）萬(wàn)元。A、540B、560C、580D、480答案：A解析：甲公司取得的乙公司股權(quán)投資的初始入賬成本為480+20+（1800×30%－480－20）＝54089.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月20日因管理不善造成一批庫(kù)存材料毀損。該批材料賬面余額為20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3200元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，收回殘料價(jià)值1000元，應(yīng)由責(zé)任人賠償5000元。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的材料毀損凈損失為（）元。A、14000B、22200C、18200D、17200答案：D解析：該企業(yè)盤(pán)虧凈損失＝20000＋3200－5000－1000＝17200（元）。相關(guān)分錄如下：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23200貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3200批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款5000原材料1000管理費(fèi)用17200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2320090.甲公司2015年8月對(duì)某生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線(xiàn)的賬面原值為380萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬(wàn)元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，改造過(guò)程中的各項(xiàng)支出滿(mǎn)足資本化條件。2015年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則甲公司2015年對(duì)該改良后生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A、16B、26.67C、32D、48答案：C解析：固定資產(chǎn)使用期間發(fā)生的后續(xù)支出，滿(mǎn)足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。本題中，更新改造后生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值＝380－50－10－20＋180＝480（萬(wàn)元），2015年10月工程交付使用，應(yīng)于2015年11月開(kāi)始計(jì)提折舊，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2015年改良后生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)計(jì)提的折舊額＝480×（2/5）×（2/12）＝32（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。91.2011年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值為500萬(wàn)元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款580萬(wàn)元（包括債券利息40萬(wàn)元，交易費(fèi)用5萬(wàn)元）。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬(wàn)元存入銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2012年1月5日，收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬(wàn)元并存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬(wàn)元的價(jià)格將該債券全部出售。甲公司購(gòu)買(mǎi)、持有和出售該債券過(guò)程中累計(jì)確認(rèn)投資收益應(yīng)為（）萬(wàn)元。A、25B、40C、45D、95答案：A解析：甲公司購(gòu)買(mǎi)、持有和出售該債券過(guò)程中累計(jì)確認(rèn)投資收益＝－5＋40＋（590－600）＝25（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：2011年1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本（580－40－5）535應(yīng)收利息40投資收益5貸：銀行存款5802011年1月4日：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息402011年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（600－535）65貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益65借：應(yīng)收利息40貸：投資收益402012年1月5日：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息402012年10月8