2025《審計理論與實務(wù)》初級審計師考前沖刺必會300題-含詳解

PAGEPAGE12025《審計理論與實務(wù)》初級審計師考前沖刺必會300題_含詳解一、單選題1.抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定（）。A、存貨賬實是否相符B、存貨內(nèi)部控制有效性C、存貨計價方法一致性D、存貨的真實性答案：B解析：答案解析：抽查日常盤點記錄屬于內(nèi)部控制測試程序，核心在于驗證存貨管理制度的執(zhí)行有效性。審計準(zhǔn)則強調(diào)通過檢查企業(yè)是否定期規(guī)范執(zhí)行盤點（如頻次合規(guī)、記錄完整），判斷內(nèi)部控制運行可靠性。選項B直接對應(yīng)內(nèi)控有效性目標(biāo)，而選項D需依賴實地監(jiān)盤等實質(zhì)性程序，日常記錄抽查無法直接證實存貨真實存在。2.下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制運行有效性的方法是（）。[2010年初級真題]A、計算B、監(jiān)盤C、重新操作D、函證答案：C解析：審計中測試內(nèi)部控制運行有效性的程序包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等。國際審計準(zhǔn)則指出，重新執(zhí)行是指審計人員獨立執(zhí)行被審計單位的控制活動，以驗證其設(shè)計和執(zhí)行的有效性。選項C“重新操作”即為重新執(zhí)行，直接驗證控制活動的有效性。其他選項如計算、監(jiān)盤和函證屬于實質(zhì)性程序，用于驗證交易或余額的準(zhǔn)確性，而非測試內(nèi)部控制本身。3.下列各項中，不屬于審計風(fēng)險控制方法的是：A、提高審計人員的業(yè)務(wù)水平B、參照執(zhí)行審計準(zhǔn)則C、保持審計的獨立性D、聘請法律顧問答案：B解析：自我保護法提高審計業(yè)務(wù)水平；遵守審計準(zhǔn)則；深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說明書；保持審計的獨立性；加強審計質(zhì)量控制。風(fēng)險轉(zhuǎn)移法指審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計機構(gòu)、被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險承受法針對不可控風(fēng)險。4.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為A、低水平B、中等水平C、高水平D、無風(fēng)險答案：C解析：審計中內(nèi)部控制風(fēng)險評估需考慮設(shè)計和執(zhí)行兩方面。雖然內(nèi)部控制設(shè)計健全，但有效執(zhí)行是發(fā)揮作用的關(guān)鍵。當(dāng)大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)失控時，即便存在良好設(shè)計，未有效執(zhí)行會導(dǎo)致控制失效，風(fēng)險顯著增加。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號》，評估控制風(fēng)險時，若控制未能防止或糾正重大錯報，應(yīng)認定為高水平。選項C符合這一情形。5.下列關(guān)于詳查法的表述中，不正確的是：A、詳查法就是全部審計B、詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位C、詳查法可以使審計質(zhì)量有可靠的保證D、詳查法的缺點是工作量大，審計成本相對較高答案：A解析：詳查法是對審計對象的全部業(yè)務(wù)和資料進行全面詳細審查，與"全部審計"屬于不同分類標(biāo)準(zhǔn)的概念（前者指審查范圍，后者指審計范圍）。該法適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的單位，能有效保證審計質(zhì)量，但工作量密集導(dǎo)致成本較高。選項A混淆了詳查法與全部審計的本質(zhì)區(qū)別，將審查方式等同于審計范圍類型。6.下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是（）。A、結(jié)賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：合并財務(wù)報表編制過程中需要消除內(nèi)部交易、債權(quán)債務(wù)等重復(fù)因素，抵銷分錄是確保合并后數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映集團整體財務(wù)狀況的關(guān)鍵步驟。其他選項如結(jié)賬、對賬、審核屬于通用會計控制，而非合并特有?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》規(guī)定合并時需抵銷內(nèi)部交易影響。選項D針對合并時特有調(diào)整，其他選項為常規(guī)會計控制。7.審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是：A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A解析：該題考查內(nèi)部控制中的職責(zé)分離原則。根據(jù)不相容職務(wù)分離要求，銷售退回審批權(quán)必須獨立于業(yè)務(wù)記錄崗位，審計人員通過核查審批人身份來驗證該控制措施的有效性，防止同一人員同時具備業(yè)務(wù)處理和審批權(quán)限可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險。8.國家審計準(zhǔn)則中，規(guī)定了不使用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計準(zhǔn)則實施的相關(guān)問題的是（）。A、總則B、質(zhì)量控制和責(zé)任C、審計計劃D、附則答案：D解析：國家審計準(zhǔn)則各部分內(nèi)容有明確分工?？倓t闡述基本規(guī)定、目標(biāo)、適用范圍等；質(zhì)量控制和責(zé)任側(cè)重審計質(zhì)量控制與責(zé)任界定；審計計劃關(guān)注審計計劃制定。而附則常規(guī)定特殊情況，像不使用準(zhǔn)則的情況，以及與審計準(zhǔn)則實施相關(guān)問題，如生效日期、與其他法規(guī)關(guān)系等，所以本題應(yīng)選附則。9.與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出的目標(biāo)是（）。A、經(jīng)濟性B、獨立性C、效率性D、合法性答案：D解析：財政財務(wù)審計主要關(guān)注財政收支的真實性、合法性和效益性，涉及經(jīng)濟性、效率性等績效評價。財經(jīng)法紀(jì)審計則側(cè)重于檢查是否存在違反國家財經(jīng)法律法規(guī)的行為，如貪污、舞弊等，其核心在于確保經(jīng)濟活動嚴格遵循法律規(guī)范。選項中的合法性是財經(jīng)法紀(jì)審計的直接目標(biāo)，而經(jīng)濟性、效率性屬于績效審計范疇，獨立性是審計機構(gòu)屬性而非目標(biāo)?！秾徲媽W(xué)原理》指出，財經(jīng)法紀(jì)審計以維護財經(jīng)紀(jì)律、查處違法亂紀(jì)行為為主要任務(wù)。選項D符合這一核心特征。10.下列各項中，審計人員認為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是（）。A、固定資產(chǎn)盤虧B、違約金C、公益性捐贈D、業(yè)務(wù)招待費答案：D解析：營業(yè)外支出指與企業(yè)日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。固定資產(chǎn)盤虧屬于非正常損失，計入營業(yè)外支出；違約金屬于違約罰款支出，公益性捐贈是企業(yè)對外捐贈行為，均屬于營業(yè)外支出。業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為經(jīng)營需要發(fā)生的應(yīng)酬費用，計入管理費用?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》中對營業(yè)外支出的范圍有明確規(guī)定。11.在我國，只要簡式審計報告的是（）。A、國家審計機關(guān)B、內(nèi)部審計機構(gòu)C、社會審計D、都可以答案：C解析：審計報告中簡式審計報告的特點為內(nèi)容簡明、格式統(tǒng)一，主要用于對外公布?！吨腥A人民共和國國家審計準(zhǔn)則》規(guī)定國家審計機關(guān)使用詳式審計報告，內(nèi)部審計遵循《第2106號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》多采用非標(biāo)準(zhǔn)形式。社會審計依據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號》要求出具簡式審計報告。選項C對應(yīng)社會審計。12.按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是（）。A、向社會公布審計結(jié)果B、對與審計事項有關(guān)的問題的調(diào)查取證C、對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理進行審計D、為所在單位辦理納稅申報答案：B解析：本題考查內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的核心界定。根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計的核心權(quán)限包括對審計事項相關(guān)問題的調(diào)查取證權(quán)，此系履行審計職能的必要手段；選項A屬國家審計機關(guān)權(quán)限，C為內(nèi)部審計職責(zé)范疇而非具體權(quán)限，D系財務(wù)部門職能。規(guī)定明確賦予內(nèi)部審計機構(gòu)調(diào)查取證權(quán)，故B符合法定權(quán)限要求。13.審計人員在審計時發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售了一批存貨，賬面余額為100萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為20萬元，取得的銷售價款為130萬元，則審計人員認為被審計單位該銷售應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為（）萬元。A、100B、130C、110D、80答案：D解析：存貨銷售時，結(jié)轉(zhuǎn)成本應(yīng)扣除已計提的跌價準(zhǔn)備。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》規(guī)定，存貨的賬面價值為賬面余額減去跌價準(zhǔn)備。本題中，賬面余額100萬元，減已計提跌價準(zhǔn)備20萬元，實際結(jié)轉(zhuǎn)成本應(yīng)為80萬元。選項A未扣除跌價準(zhǔn)備，選項B為收入金額，選項C計算錯誤。選項D符合賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)原則。14.（2012年）審計人員對應(yīng)收賬款進行函證時，下列情形中可采用消極函證的是（）。A、認為被函證人能認真處理詢證函B、預(yù)計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高C、應(yīng)收賬款余額較大D、有理由相信欠款可能存在爭議答案：A解析：消極函證適用于內(nèi)部控制有效、預(yù)計差錯率較低且被函證方配合度高的情形。核心依據(jù)是當(dāng)審計人員判斷被詢證者具備可靠處理能力時（選項A），可采用僅要求異議回復(fù)的方式；其余選項均涉及較高風(fēng)險因素（記錄差錯、金額重大、潛在爭議），需采用積極函證以確保回函強制力，故正確適用條件僅對應(yīng)選項A。15.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應(yīng)該進行的是：A、數(shù)據(jù)采集B、數(shù)據(jù)清理C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D、數(shù)據(jù)驗證答案：C解析：答案解析：電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的核心功能是解決源數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)差異問題。根據(jù)審計準(zhǔn)則，當(dāng)數(shù)據(jù)類型（如數(shù)值與文本混雜）或格式（如日期格式不統(tǒng)一）存在不一致時，需通過定義映射規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)化處理等手段將其轉(zhuǎn)為統(tǒng)一形態(tài)，這是數(shù)據(jù)分析的前提基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)采集僅獲取原始數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)清理側(cè)重修正錯誤值，數(shù)據(jù)驗證則用于結(jié)果核驗，因此本題對應(yīng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵技術(shù)場景。16.（2017年）從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：A、從稅務(wù)機關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性取決于來源的獨立性和客觀性。外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠，直接獲取的證據(jù)比間接提供的更可靠。國際審計準(zhǔn)則明確指出，來自獨立第三方且未經(jīng)被審計單位干預(yù)的外部證據(jù)具有更高的可信度。選項A為稅務(wù)機關(guān)直接出具的原件，屬于獨立外部證據(jù)；選項B是單位提供的合同副本，未經(jīng)外部確認；選項C為單位內(nèi)部分析，主觀性強；選項D雖為審計人員計算，但基礎(chǔ)數(shù)據(jù)依賴單位提供。因此，選項A的證據(jù)效力最高。17.審查企業(yè)H產(chǎn)品，賬面庫存為2000噸，實地檢查結(jié)果為1300噸，保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業(yè)務(wù)部門則解釋為因本企業(yè)倉庫容量有限，委托其他單位保存。對此，審計人員應(yīng)采取的措施為（）。A、認定賬實不符B、認定為賒銷C、請被審計單位提供合法有效的文件再做認定D、請被審計單位沖銷賬面記錄答案：C解析：審計中，當(dāng)賬面庫存與實際盤點存在差異時，需進一步驗證被審計單位提供的解釋是否具備充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。題目中保管人員提交的收貨收條屬于非正式憑證，業(yè)務(wù)部門關(guān)于委托保管的陳述需通過合法文件（如委托協(xié)議、第三方確認函等）證實。直接認定賬實不符或賒銷缺乏依據(jù)，沖銷賬面記錄則未經(jīng)核實。審計準(zhǔn)則要求對第三方保管的存貨應(yīng)取得書面證明（參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨等特定項目的審計》）。選項C要求補充合法文件，符合審計程序中的審慎性與證據(jù)充分性原則。18.被審計單位生產(chǎn)車間主任一直訂購多余的原材料，篡改驗收憑證并付款，將部分原材料運到自己經(jīng)營的一家公司。為了查明這一舞弊問題，以下審計程序效果最好的是（）。A、分析比較原材料入庫、發(fā)出、庫存數(shù)量和產(chǎn)品數(shù)量，追查產(chǎn)生差異的原因B、清點收到的原材料，觀察材料驗收過程C、抽查貨幣資金支出，核對采購價格、數(shù)量、日期D、抽查貨幣資金支出，核對訂貨單、驗收單、發(fā)票答案：A解析：該題考查審計程序中針對存貨舞弊的實質(zhì)性程序。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——存貨監(jiān)盤》，分析存貨流轉(zhuǎn)與生產(chǎn)活動的匹配性有助于識別異常。選項A通過對比入庫、發(fā)出、庫存數(shù)量與生產(chǎn)量，能夠發(fā)現(xiàn)實際流轉(zhuǎn)與記錄的差異，進而追蹤舞弊線索。選項B、C、D依賴的單據(jù)可能已被篡改，無法有效揭露虛構(gòu)采購或材料轉(zhuǎn)移問題。選項A直接驗證實物流動與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，更有效識別舞弊。19.按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責(zé)任包括()A、行政責(zé)任和民事責(zé)任B、行政責(zé)任和刑事責(zé)任C、刑事責(zé)任和民事責(zé)任D、行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任答案：B解析：國家審計人員的法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。20.審計人員抽查盤點固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬面記錄紅旗汽車1輛沒有實物。追加審計程序查明“應(yīng)付賬款”賬戶有銀行貸方余額25萬元，詢問被審計單位有關(guān)人員，稱該車由本單位代銀行購買，現(xiàn)在由銀行使用。審計人員應(yīng)（）。A、認定汽車為被審計單位所有B、認定為不屬于被審計單位所有C、進一步向銀行證實并獲取相關(guān)證據(jù)D、不必過問答案：C解析：審計中當(dāng)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實不符時，需驗證資產(chǎn)所有權(quán)及交易真實性。題目中車輛由被審計單位代購，但應(yīng)付賬款存在銀行貸方余額，存在權(quán)屬爭議可能。審計準(zhǔn)則要求對異常情況實施進一步程序，如向第三方獲取書面證據(jù)。選項C通過向銀行函證或查閱相關(guān)合同，可核實代購協(xié)議、資金流向及使用權(quán)歸屬，確保審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。選項A、B缺乏充分依據(jù)，D違背審計責(zé)任。21.下列各項中，通常可以作為審計標(biāo)準(zhǔn)的是（）。[2011年初級真題]A、國家審計準(zhǔn)則B、審計工作計劃C、審計工作方案D、國家有關(guān)方針政策答案：D解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是審計工作中用于評價和判斷被審計事項的尺度或依據(jù)，通常包含法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范、政策文件等。國家有關(guān)方針政策作為審計標(biāo)準(zhǔn)，屬于外部制定的權(quán)威性文件，用于衡量被審計單位經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性。國家審計準(zhǔn)則（A）屬于審計行為規(guī)范，審計工作計劃（B）和審計工作方案（C）屬于審計實施的具體安排，均不直接作為衡量被審計事項的標(biāo)尺。參照《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》，審計標(biāo)準(zhǔn)需具備公認性、客觀性、適用性，國家有關(guān)方針政策符合這些特征。22.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是（）。A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管B、每月與銀行對賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、出納不能登記應(yīng)收賬款明細賬D、只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬答案：B解析：內(nèi)部控制措施分為預(yù)防式和察覺式。預(yù)防式控制旨在防止錯誤或舞弊，察覺式控制用于發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的錯誤或異常。銀行對賬并編制調(diào)節(jié)表屬于事后檢查，可及時發(fā)現(xiàn)未達賬項或錯誤，屬于察覺式控制。其他選項均為通過職責(zé)分離、權(quán)限設(shè)置等預(yù)防問題的發(fā)生。參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動的分類。23.應(yīng)收賬款詢證函負責(zé)簽章的是：A、注冊會計師B、會計師事務(wù)所C、被審計單位D、項目合伙人答案：C解析：應(yīng)收賬款詢證函的簽章主體涉及審計程序中函證的實施責(zé)任劃分。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》相關(guān)規(guī)定，被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)對提供給注冊會計師的函證信息負責(zé)，注冊會計師應(yīng)確保對函證過程的控制。簽發(fā)詢證函屬于被審計單位提供書面信息的過程，需由被審計單位簽字蓋章確認。注冊會計師的責(zé)任是對函證程序的設(shè)計、執(zhí)行及結(jié)果評價負責(zé)，但其本身不直接簽署函證文件。選項A、B、D均涉及審計方或?qū)徲嬋藛T，不符合函證主體要求。24.注冊會計師接受委托實施財務(wù)報表審計，體現(xiàn)的審計職能是（）。A、經(jīng)濟鑒證職能B、經(jīng)濟評價職能C、經(jīng)濟核算職能D、經(jīng)濟抵御職能答案：A解析：審計職能的分類中，經(jīng)濟鑒證職能指審計機構(gòu)或人員依法對被審計單位的會計資料及其他經(jīng)濟資料進行審查，驗證其真實性、合法性并出具證明。注冊會計師執(zhí)行的財務(wù)報表審計屬于獨立鑒證業(yè)務(wù)，通過對財務(wù)報表的獨立審查和驗證，出具審計報告，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號》指出，審計的目的是提高財務(wù)報表的可信度。選項A符合財務(wù)報表審計的主要特征，其他選項分別涉及評價、核算及防御功能，與題干情境不符。25.（2016年）下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是：A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責(zé)制C、同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷D、審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：本題考查審計檔案管理核心規(guī)定，審計文件材料歸檔實行審計組組長負責(zé)制是法定要求。審計檔案須按項目獨立立卷，禁止跨項目合并或刪除材料，復(fù)議案件應(yīng)單獨歸檔。選項B正確體現(xiàn)歸檔責(zé)任主體，其余選項均違反檔案完整性原則或立卷規(guī)則。26.A、B、C、D、答案：C解析：根據(jù)題目中的圖示，可以看出該圖是一個電路圖，其中有兩個電源，一個是電壓為12V的電源，一個是電壓為6V的電源。根據(jù)歐姆定律，電流I=U/R，其中U為電壓，R為電阻。因此，可以根據(jù)電路圖中的電阻和電源電壓計算出各個電阻中的電流，然后根據(jù)基爾霍夫電流定律，將各個電阻中的電流相加，得到電路中的總電流。最后，根據(jù)歐姆定律，計算出電路中的總電阻，再根據(jù)總電流和總電阻計算出電路中的總電壓，即可得到答案。具體計算過程如下：1.計算電阻R1中的電流I1：I1=U1/R1=12V/4Ω=3A2.計算電阻R2中的電流I2：I2=U2/R2=6V/2Ω=3A3.計算電阻R3中的電流I3：I3=U3/R3=6V/3Ω=2A4.計算電路中的總電流I：根據(jù)基爾霍夫電流定律，各個電阻中的電流相加等于總電流，即：I=I1+I2+I3=3A+3A+2A=8A5.計算電路中的總電阻R：由于電路中的電阻是串聯(lián)的，因此總電阻等于各個電阻之和，即：R=R1+R2+R3=4Ω+2Ω+3Ω=9Ω6.計算電路中的總電壓U：根據(jù)歐姆定律，總電壓等于總電流乘以總電阻，即：U=I*R=8A*9Ω=72V因此，電路中的總電壓為72V，選項C為正確答案。27.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是：A、檢查重大違法行為B、選派審計人員組成審計組C、編制審計工作方案D、按照審計實施方案獲取審計證據(jù)答案：C解析：國家審計計劃階段的核心任務(wù)是確定審計框架，其中編制審計工作方案（選項C）是核心環(huán)節(jié)，需明確審計目標(biāo)、范圍及程序等關(guān)鍵要素。選項B屬于計劃階段輔助工作，而選項A和D均為實施階段具體操作，涉及違法行為核查和證據(jù)收集，與計劃階段職能無關(guān)。28.審計人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于（）。A、實物證據(jù)B、親歷證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、外部證據(jù)答案：B解析：本題核心考查審計證據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)。親歷證據(jù)指審計人員通過親自計算、分析等方法獲取的自行編制資料，銀行存款余額調(diào)節(jié)表由審計人員獨立編制完成，屬于典型親歷證據(jù)；內(nèi)部證據(jù)產(chǎn)生于被審計單位內(nèi)部，外部證據(jù)源自第三方機構(gòu)，實物證據(jù)需通過實地查驗獲取，三者均不符合該調(diào)節(jié)表的生成主體特征。29.與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)中，完整性指的是A、記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間D、記錄或列報的金額的確屬于本單位所有或所欠答案：B解析：審計目標(biāo)中，"完整性"涉及應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項是否全部列入財務(wù)報表。根據(jù)審計準(zhǔn)則對交易和事項認定的分類，完整性要求所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易均已反映，防止低估或遺漏。選項A對應(yīng)存在或發(fā)生認定，選項C涉及截止，選項D屬于權(quán)利和義務(wù)認定。選項B符合完整性定義，即確保實際發(fā)生的交易均已恰當(dāng)記錄。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》關(guān)于認定的相關(guān)內(nèi)容。30.審查“貨幣資金”項目，應(yīng)提請被審計單位不能列入“貨幣資金”的項目有（）。A、大額現(xiàn)金收入B、外幣存款C、決算日前已付款項D、在途資金答案：C解析：貨幣資金通常包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。國際審計準(zhǔn)則和會計實務(wù)中，決算日已付款項通常涉及款項所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不再歸屬被審計單位。外幣存款、在途資金符合貨幣資金定義，大額現(xiàn)金收入屬于現(xiàn)金范疇。決算日前的付款可能導(dǎo)致款項所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不應(yīng)計入貨幣資金。31.為了核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的程序是（）。A、檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄B、分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常C、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表并復(fù)核其正確性D、檢查決算日前后一段時間的銷售記錄答案：D解析：審計中截止測試的關(guān)鍵在于驗證交易是否計入正確的會計期間。根據(jù)審計準(zhǔn)則，截止測試通常圍繞資產(chǎn)負債表日前后一段時間的交易展開。選項A僅覆蓋決算日當(dāng)天，無法全面識別提前或延后入賬的情況。選項B屬于分析程序，用于評估整體合理性而非具體截止認定。選項C屬于基礎(chǔ)的細節(jié)測試，確保記錄的完整性而非期間歸屬。選項D通過檢查臨近決算日的交易記錄，能夠有效發(fā)現(xiàn)跨期錯誤，符合審計準(zhǔn)則對收入截止測試的要求?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》指出，截止測試應(yīng)關(guān)注交易發(fā)生的時點及歸屬期間。32.2012年4月，某審計組對丙公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：①提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請及辦理采購業(yè)務(wù)的部門均相互獨立；②負責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨立；③負責(zé)驗收的部門與財會部門相互獨立；④應(yīng)付款項記賬與固定資產(chǎn)實物管理部門相互獨立。經(jīng)審計人員對內(nèi)部控制進行測試，證實其執(zhí)行情況良好。丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設(shè)備的是()。A、①B、②C、③D、④答案：A解析：該題核心考查采購環(huán)節(jié)的職責(zé)分離控制。關(guān)鍵控制點為采購申請權(quán)與審批權(quán)分離（①），通過獨立部門相互制衡確保采購需求經(jīng)過審慎評估，從源頭上杜絕過量或不必要采購。合同審核（②）側(cè)重條款風(fēng)險防范，驗收與財務(wù)分離（③）控制資產(chǎn)入賬準(zhǔn)確，應(yīng)付記賬與實物管理分離（④）防范資產(chǎn)流失，均非直接針對采購數(shù)量合理性控制。33.下列關(guān)于社會審計與國家審計、內(nèi)部審計關(guān)系的表述中，正確的是（）。A、社會審計和國家審計的目標(biāo)相同，都是針對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行的審計B、社會審計和國家審計的準(zhǔn)則相同，都是國家審計準(zhǔn)則C、內(nèi)部審計采用定期或不定期的審計，社會審計通常是定期審計D、社會審計必須利用內(nèi)部審計的工作答案：C解析：本題考查不同審計類型的核心差異。社會審計以第三方身份提供財務(wù)報表鑒證服務(wù)，國家審計側(cè)重政府機構(gòu)合規(guī)性審查，內(nèi)部審計聚焦組織內(nèi)控有效性。關(guān)鍵區(qū)分點在于審計周期特性：內(nèi)部審計根據(jù)管理需求靈活安排（定期/不定期），社會審計受法定披露周期約束（如上市公司年報審計）需定期執(zhí)行，形成兩者審計頻率的本質(zhì)差異。國家審計準(zhǔn)則與社會審計準(zhǔn)則分屬不同體系，不存在目標(biāo)或準(zhǔn)則的同一性；社會審計僅在必要時參考而非必須利用內(nèi)部審計成果。34.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法是（）。A、將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較B、計算固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較C、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較D、將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較答案：B解析：固定資產(chǎn)折舊分析的常用方法包括趨勢分析、比率分析和合理性測試。選項B中的“固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量”反映的是單位產(chǎn)量的固定資產(chǎn)投入量，屬于產(chǎn)能或資產(chǎn)使用效率指標(biāo)，與折舊計提方法（如年限平均法、工作量法）無直接關(guān)聯(lián)。折舊合理性需結(jié)合折舊政策、資產(chǎn)原值、殘值、使用年限或?qū)嶋H工作量，而B選項未涉及這些核心變量，無法有效驗證折舊計提是否正確。選項A、C、D均直接關(guān)聯(lián)折舊費用或折舊率的變化趨勢或計算邏輯，屬于常規(guī)審計程序。參考《審計》教材中固定資產(chǎn)審計程序部分。35.下列關(guān)于選擇效益審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（）。A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作效益審計項目的機會越大C、項目的管理風(fēng)險越小，被選作效益審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機會越大答案：D解析：預(yù)計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。資金規(guī)模越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。管理風(fēng)險越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。影響力強的審計項目容易被選中作為績效審計項目。審計成本和可操作性強的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。36.被審計單位將以下開支計入生產(chǎn)成本，錯誤的是（）。A、生產(chǎn)工人工資B、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料C、存貨盤虧損失D、季節(jié)性停工損失答案：C解析：生產(chǎn)成本核算內(nèi)容包括直接材料、直接人工和制造費用?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》規(guī)定，存貨盤虧屬于管理損失，應(yīng)計入管理費用或營業(yè)外支出。生產(chǎn)工人工資屬于直接人工，生產(chǎn)車間材料屬于直接材料，季節(jié)性停工損失屬于制造費用，均屬于生產(chǎn)成本范疇。存貨盤虧并非生產(chǎn)過程中正常消耗，屬于資產(chǎn)損失性質(zhì)，不應(yīng)計入生產(chǎn)成本。37.積極式詢證函未收到回函時，審計人員以下處是恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、針對賬款已還，客戶不愿再回復(fù)的，核查決算日后一至兩個月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬B、客戶已經(jīng)破產(chǎn)清算的，直接要求企業(yè)作為壞賬轉(zhuǎn)銷C、客戶不存在，查閱年終有關(guān)銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等D、詢證函郵寄丟失，更換其他客戶再次發(fā)函答案：A解析：審計中積極式詢證函未回函時替代程序的恰當(dāng)性。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》規(guī)定，若未收到回函，應(yīng)執(zhí)行替代審計程序。A選項符合核查期后收款記錄的替代程序要求。B錯誤，因需核實破產(chǎn)情況及企業(yè)是否已計提壞賬而非直接要求轉(zhuǎn)銷；C錯誤，客戶不存在時需驗證存在性而非僅查閱銷售文件；D錯誤，郵寄丟失應(yīng)重新發(fā)函而非更換客戶。38.審查銷售折讓賬務(wù)處理時，審計人員認為下列做法正確的是：A、作為營業(yè)收入的抵減項目B、沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本C、沖減營業(yè)收入并同時增加產(chǎn)成品成本D、不必進行賬務(wù)處理答案：A解析：銷售折讓是企業(yè)在銷售商品后因質(zhì)量、規(guī)格等問題給予買方的價格減讓。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，銷售折讓屬于收入調(diào)整事項，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入。選項A符合準(zhǔn)則要求，將折讓作為營業(yè)收入抵減項目，正確反映收入調(diào)整。選項B錯誤，因折讓不影響成本；選項C錯誤，產(chǎn)成品成本不因折讓增加；選項D未確認折讓，違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。39.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是：A、審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料C、審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D、審計準(zhǔn)則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，確保審計工作的質(zhì)量和一致性。根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》第二條，審計準(zhǔn)則明確了對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的行為要求。選項A準(zhǔn)確描述了審計準(zhǔn)則的這一性質(zhì)。選項B混淆了審計證據(jù)與審計準(zhǔn)則，審計證據(jù)是收集的證明材料，而審計準(zhǔn)則是對行為的要求。選項C涉及的是審計標(biāo)準(zhǔn)，用于評價審計事項，而非準(zhǔn)則本身。選項D將審計準(zhǔn)則與處理處罰依據(jù)混為一談，后者通常依據(jù)法律法規(guī)而非準(zhǔn)則。40.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是：A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任答案：C解析：《中華人民共和國審計法》規(guī)范國家審計機關(guān)及其人員的法律責(zé)任，核心規(guī)定包含行政責(zé)任（如處分）和刑事責(zé)任（如瀆職犯罪）。選項C準(zhǔn)確體現(xiàn)這一范圍，而選項D錯誤擴大至社會審計和內(nèi)部審計（二者分別適用《注冊會計師法》及單位內(nèi)部制度）。刑法和公司法均可作為社會審計追責(zé)依據(jù)，故選項B錯誤；內(nèi)部審計人員若存在違法行為仍需擔(dān)責(zé)，選項A亦不成立。41.將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責(zé)相互分離，所要達到的目的是（）。A、防止篡改會計記錄B、保證設(shè)備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案：B解析：職責(zé)分離是內(nèi)部控制的核心措施，固定資產(chǎn)采購與驗收分離的關(guān)鍵在于形成牽制機制。采購部門負責(zé)合同談判，驗收部門獨立核查設(shè)備規(guī)格質(zhì)量，通過雙重驗證確保實物與采購條款完全一致，避免因單方操作導(dǎo)致偏離合同要求或舞弊風(fēng)險，直接對應(yīng)保障采購合規(guī)性的控制目標(biāo)。42.下列做法中，符合庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是（）。[2010年初級真題]A、事先通知出納員及時結(jié)清現(xiàn)金日記賬并做好盤點準(zhǔn)備B、當(dāng)出納員盤點發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余時，審計人員應(yīng)親自盤點C、出納員和審計人員必須參加，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計無需在場D、對所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，均應(yīng)同時清點答案：D解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤需遵循突擊性原則防止預(yù)先準(zhǔn)備，所有存放點現(xiàn)金應(yīng)同步清點以避免資金轉(zhuǎn)移風(fēng)險。監(jiān)盤時需被審計單位主管、出納共同在場確保監(jiān)督有效性。A項違反突擊檢查要求，B項應(yīng)由出納重新清點而非審計人員直接操作，C項遺漏必要監(jiān)督主體，D項符合全面控制原則。43.對固定資產(chǎn)審計中，可交由被審計單位處理的工作是（）。A、復(fù)核折舊計算B、驗證資產(chǎn)計價正確性C、組織盤點D、編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表答案：D解析：固定資產(chǎn)審計中，被審計單位的主要職責(zé)是提供完整的會計記錄及相關(guān)資料。編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表屬于被審計單位日常財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，屬于其會計責(zé)任范圍。復(fù)核折舊計算、驗證資產(chǎn)計價正確性屬于審計程序，需由審計人員獨立執(zhí)行；組織盤點雖由被審計單位實施，但審計人員需監(jiān)督或親自參與以確?？煽啃?。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》，審計證據(jù)的獲取包括檢查被審計單位內(nèi)部編制的記錄和文件，但關(guān)鍵審計程序需由審計人員直接實施。44.注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是（）。A、無保留意見B、無法表示意見C、否定意見D、保留意見答案：D解析：審計意見類型根據(jù)錯報對財務(wù)報表的影響程度和廣泛性確定。當(dāng)錯報對財務(wù)報表影響重大但未達到廣泛性時，注冊會計師應(yīng)出具保留意見。該分類依據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》中對重大性和廣泛性的界定。選項D對應(yīng)的情形符合題干中“重大但不具有廣泛性”的條件，其他選項分別對應(yīng)不同影響程度或范圍的錯報情形。45.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的表述，錯誤的是（）。[2011年初級真題]A、審計質(zhì)量控制涉及審計全過程B、審計質(zhì)量控制中不包括對審計人員素質(zhì)的控制C、審計工作底稿復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一D、審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和審計人員答案：B解析：審計質(zhì)量控制涵蓋審計作業(yè)全過程，包含人員素質(zhì)管理和工作流程規(guī)范，主體為審計組織及人員。其中，工作底稿復(fù)核是典型控制措施，而人員專業(yè)能力與職業(yè)道德直接影響審計質(zhì)量，屬于控制核心要素。B選項錯誤在于將人員素質(zhì)排除在控制范圍之外，違背質(zhì)量控制全面性原則。46.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是（）。[2011年中級真題]A、現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計主管不在場的情況下進行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認為重要違規(guī)問題答案：B解析：A項，盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進行監(jiān)盤。C項，出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應(yīng)要求再次清點，并要求被審計單位確認監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性，不應(yīng)果斷地確認為重要違規(guī)問題。47.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下審計程序?qū)τ谑占瘜徲嬜C據(jù)最為有效的是（）。A、檢查異常供應(yīng)商的驗收單和其他憑證B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)C、抽查上季度購貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗收單據(jù)D、抽查驗收單據(jù)，追查付款審批文件答案：A解析：審計程序中，針對采購與付款舞弊的識別，關(guān)鍵在于發(fā)現(xiàn)異?；蛱摌?gòu)交易。異常供應(yīng)商可能涉及虛假采購、串通抬高價格等舞弊行為，檢查其驗收單及其他相關(guān)憑證能夠直接驗證交易的真實性。其他選項如審批手續(xù)、常規(guī)單據(jù)抽查更多關(guān)注內(nèi)部控制執(zhí)行情況，而非針對舞弊設(shè)計的特定程序。[選項分析]：A直接指向異常供應(yīng)商，更可能揭露舞弊；B、C、D側(cè)重于流程合規(guī)性，針對性較弱。依據(jù)《國際審計準(zhǔn)則第240號》對舞弊風(fēng)險的應(yīng)對措施，異常交易檢查是有效手段。48.審計人員獲取的下列審計證據(jù)中，通常情況下可靠性最強的是（）。A、被審計單位連續(xù)編號的采購訂單B、被審計單位編制的材料費用分配表C、審計人員編寫的賬齡分析表D、被審計單位管理層提供的書面聲明答案：C解析：審計證據(jù)可靠性取決于來源獨立性和獲取方式，審計人員直接編制的分析資料具有更高客觀性。被審計單位內(nèi)部文件（采購訂單、費用分配表）受制于內(nèi)部控制有效性，管理層聲明屬于被動提供的主觀證據(jù)，而審計人員通過專業(yè)程序自主編制的賬齡分析表，能夠獨立驗證數(shù)據(jù)邏輯，其可靠性顯著優(yōu)于其他被審計單位主導(dǎo)產(chǎn)生的證據(jù)。49.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯誤的是（）。A、虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良B、受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)C、平行模擬法的優(yōu)點是不會干擾被審計單位信息系統(tǒng)的運行D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況答案：B解析：《審計》教材中關(guān)于信息系統(tǒng)審計方法部分指出，受控處理法是在實際數(shù)據(jù)中標(biāo)記特定樣本，使其在實際運行時被審計模塊處理，從而驗證系統(tǒng)控制。虛擬實體法通過創(chuàng)建虛擬對象測試系統(tǒng)流程，屬于測試數(shù)據(jù)法的擴展。平行模擬法利用獨立模擬程序處理真實數(shù)據(jù)，避免干擾原系統(tǒng)。嵌入模塊法則需預(yù)設(shè)監(jiān)控條件，僅能覆蓋已知情形。選項B錯誤，因受控處理法使用真實數(shù)據(jù)而非虛擬數(shù)據(jù)。50.企業(yè)將下列各項稅費通過“稅金及附加”科目核算，審計人員認為不正確的是（）。A、消費稅B、增值稅C、資源稅D、城市維護建設(shè)稅答案：B解析：企業(yè)會計處理中，“稅金及附加”科目用于核算與企業(yè)日常經(jīng)營活動相關(guān)的稅費。消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅屬于該科目核算范圍。增值稅屬于價外稅，不計入該科目，其核算通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”處理。《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及增值稅相關(guān)規(guī)定明確，增值稅不通過“稅金及附加”科目。選項B不符合核算要求。51.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是（）。A、測試數(shù)據(jù)法B、平行模擬法C、圖形描述法D、虛擬實體法答案：C解析：選項C屬于信息系統(tǒng)的描述方法。52.在審查應(yīng)收賬款過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是：A、財務(wù)主管B、出納人員C、審計人員D、銷售人員答案：C解析：A.財務(wù)主管B.出納人員C.審計人員D.銷售人員53.（2012年）下列關(guān)于電子數(shù)據(jù)審計流程的描述中，正確的是（）。A、數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析B、數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析C、數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)分析D、數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)分析答案：A解析：電子數(shù)據(jù)審計流程的標(biāo)準(zhǔn)步驟通常包括五個階段。依據(jù)《審計署關(guān)于印發(fā)電子數(shù)據(jù)審計流程規(guī)范的通知》，流程為數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、創(chuàng)建中間表、數(shù)據(jù)分析。選項A的順序與此一致，符合先清理原始數(shù)據(jù)再轉(zhuǎn)換的結(jié)構(gòu)。選項B將轉(zhuǎn)換置于清理前，可能導(dǎo)致錯誤數(shù)據(jù)被處理；選項C和D提前創(chuàng)建中間表，違背中間表應(yīng)基于轉(zhuǎn)換后數(shù)據(jù)的邏輯。54.下列關(guān)于審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中正確的是：A、審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進行B、審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何C、審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果D、所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)答案：A解析：審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書生效后進行，選項A正確；審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并充分考慮可能產(chǎn)生的社會影響，選項B不正確；審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機關(guān)主要負責(zé)人批準(zhǔn)；涉及重大事項的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府同意，選項CD不正確。55.下列有關(guān)績效審計方法表述中，錯誤的是：A、比較分析法要注意數(shù)據(jù)之間的可比性B、案例研究法的關(guān)鍵是案例選擇具有代表性C、邏輯模型法有助于審計人員對舞弊和違支行為的審查D、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷答案：C解析：績效審計方法中，邏輯模型法主要用于通過構(gòu)建項目的投入、活動、產(chǎn)出、成果和影響之間的邏輯關(guān)系來評估效果，其核心是識別項目各環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)聯(lián)性，而非直接針對舞弊行為。選項C的描述與邏輯模型法的實際應(yīng)用方向不符。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）及《績效審計實務(wù)指南》均指出，舞弊審查通常需要依賴數(shù)據(jù)分析、訪談、實質(zhì)性測試等專門方法。選項A、B、D的表述符合比較分析法、案例研究法、評分法的特點及作用。56.財務(wù)審計項目中，“完整性”審計目標(biāo)指的是（）。A、各項業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C、記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分攤D、各項記錄或列報經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋龃鸢福築解析：就財務(wù)審計項目而言，其具體審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)。管理層在財務(wù)報表上的認定可以分為三類：①與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定；②與期末賬戶余額相關(guān)的認定；③與列報和披露相關(guān)的認定。其中，完整性是指應(yīng)在財務(wù)報表中列示的所有業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶均已列入。A項為“截止”審計目標(biāo)，C項為“準(zhǔn)確性、計價和分攤”審計目標(biāo)，D項為“分類和可理解性”審計目標(biāo)。57.下列關(guān)于國家審計準(zhǔn)則的表述，不正確的是：A、2010年修訂頒布的國家審計準(zhǔn)則的正文分為7章，即總則、審計機關(guān)和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責(zé)任、附則B、為增強國家審計準(zhǔn)則的適用性，準(zhǔn)則將條款規(guī)定分為約束性條款和指導(dǎo)性條款C、審計機關(guān)和人員一章中對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定D、審計實施一章對審計工作方案、審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大違法行為檢查進行了詳細規(guī)定答案：D解析：國家審計準(zhǔn)則（2010版）正文7章結(jié)構(gòu)包含總則至附則，其中審計實施章節(jié)規(guī)范審計工作方案、實施方案、證據(jù)及記錄等核心流程，但重大違法行為檢查的詳細規(guī)定實際屬于附則中準(zhǔn)則適用例外情形，而非審計實施章節(jié)內(nèi)容。準(zhǔn)則條款分為約束性與指導(dǎo)性兩類以提升適用性，審計機關(guān)和人員章節(jié)則明確資格條件與職業(yè)要求。選項D將重大違法行為檢查錯誤歸入審計實施范圍，與準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)矛盾。58.審計組成員負責(zé)審計工作底稿的（）。A、重要性B、真實性C、時效性D、相關(guān)性答案：B解析：審計工作底稿的真實性是審計工作的基本要求，確保記錄內(nèi)容準(zhǔn)確可靠，如實反映審計過程及結(jié)論。依據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》，編制人員需對底稿的真實性負責(zé)。選項A（重要性）涉及審計計劃與風(fēng)險評估，選項C（時效性）關(guān)注證據(jù)的及時性，選項D（相關(guān)性）強調(diào)證據(jù)與審計目標(biāo)關(guān)聯(lián)，均非底稿真實性的直接責(zé)任人要求。59.下列各項中關(guān)于審計機關(guān)分級質(zhì)量控制的表述，正確的是（）。A、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計實施方案B、審計組組長的人選由審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定C、審計工作方案由審計組組長編制D、審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定外聘人員答案：D解析：審計機關(guān)分級質(zhì)量控制中，業(yè)務(wù)部門有確定外聘人員的職責(zé)。審計實施方案由審計組編制，而非業(yè)務(wù)部門；審計組組長人選一般由審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層任命，非僅業(yè)務(wù)部門確定；審計工作方案由審計組編制并經(jīng)審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)，不是組長單獨編制。所以關(guān)于審計機關(guān)分級質(zhì)量控制表述正確的是D選項。60.社會審計工作底稿的復(fù)核中，一般不能作為復(fù)核人的是（）。A、主任會計師、所長或指定代理人B、業(yè)務(wù)助理人員C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D、項目經(jīng)理或項目負責(zé)人答案：B解析：審計工作底稿復(fù)核制度通常要求復(fù)核人員具備相應(yīng)資格和經(jīng)驗層級。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號指出，工作底稿需經(jīng)項目組內(nèi)部復(fù)核和項目質(zhì)量控制復(fù)核。業(yè)務(wù)助理人員主要負責(zé)底稿編制，不具備復(fù)核所需的獨立性和權(quán)威性。選項A、C、D中的角色在審計流程中均具備復(fù)核職責(zé)，而選項B不符合復(fù)核人資格要求。61.國家審計人員的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在（）。A、《中華人民共和國注冊會計師法》B、《中華人民共和國審計法》C、《中華人民共和國民法典》D、《中華人民共和國刑法》答案：B解析：國家審計人員的法律責(zé)任由專門規(guī)范審計機關(guān)職責(zé)和權(quán)限的法律規(guī)定?！吨腥A人民共和國審計法》規(guī)定了國家審計機關(guān)的組成、職權(quán)及審計人員的義務(wù)與責(zé)任，如第6條明確審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，第15條指出審計人員需具備專業(yè)能力，第55條提及審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊等的法律責(zé)任。注冊會計師法調(diào)整對象為社會審計機構(gòu)及人員，民法典涉及民事法律關(guān)系，刑法規(guī)定犯罪與刑罰，均非直接針對國家審計人員職責(zé)。62.下列關(guān)于內(nèi)部審計的法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。A、內(nèi)部審計機構(gòu)不承擔(dān)行政責(zé)任B、內(nèi)部審計機構(gòu)不承擔(dān)刑事責(zé)任C、我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)明確了內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任D、我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任答案：D解析：根據(jù)內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)，我國現(xiàn)行內(nèi)部審計規(guī)范如《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等，主要對內(nèi)部審計職責(zé)、程序、質(zhì)量等進行規(guī)定，未專門明確內(nèi)部審計人員的具體法律責(zé)任。選項C與實際情況不符，現(xiàn)行法規(guī)未設(shè)定獨立條款對內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任進行具體界定。選項A、B表述不準(zhǔn)確，內(nèi)部審計機構(gòu)若存在違法違規(guī)行為，仍可能依據(jù)相關(guān)法律承擔(dān)對應(yīng)的行政或刑事責(zé)任。選項D符合當(dāng)前法規(guī)現(xiàn)狀，描述正確。63.下列各項中，不可以作為績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的是：A、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平B、國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)C、專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)D、國家審計基本準(zhǔn)則答案：D解析：績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)需具備相關(guān)性、可靠性、可比性。國家審計基本準(zhǔn)則屬于審計程序性規(guī)范，主要針對審計機構(gòu)的工作流程、職責(zé)等，不直接涉及被審計對象的經(jīng)濟性、效率性、效果性評價依據(jù)?！吨腥A人民共和國國家審計準(zhǔn)則》中明確績效審計應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)水平、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。選項D屬于審計行為規(guī)范，而非績效衡量指標(biāo)。64.直接用于收集審計證據(jù)的方法是（）。A、審計取證基本方法B、審計取證具體方法C、詳查法D、抽查法答案：B解析：審計取證具體方法指在審計過程中直接用于獲取審計證據(jù)的技術(shù)手段，如檢查、觀察、詢問、函證等。根據(jù)審計理論，基本方法屬于審計程序框架，而具體方法涉及實際操作層面的技術(shù)。選項B對應(yīng)具體技術(shù)手段，符合題干“直接收集”的要求。選項C和D屬于具體方法中的兩種技術(shù)類型，但題目未細化到該層級。引自《審計學(xué)原理》關(guān)于審計證據(jù)收集方法的分類。65.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）。A、內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效B、內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性測試C、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效D、設(shè)計和運行的內(nèi)部控制在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險為零答案：D解析：內(nèi)部控制是審計中的重要概念。審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險指內(nèi)部控制未能及時預(yù)防或發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性。即使內(nèi)部控制設(shè)計完善且有效運行，仍可能存在管理層凌駕、人為錯誤或串通舞弊等固有局限性，導(dǎo)致控制風(fēng)險無法完全消除。國際審計準(zhǔn)則（ISA315）明確指出，控制風(fēng)險始終存在，因此選項D中“控制風(fēng)險為零”不符合實際。選項A、B、C均符合內(nèi)部控制的特點和局限性。66.在電子數(shù)據(jù)審計中，審計人員對于從被審計單位采集的格式不一致的數(shù)據(jù)，可以進行的操作是（）。A、轉(zhuǎn)換B、刪除C、加密D、驗證答案：A解析：電子數(shù)據(jù)審計中，審計人員采集到的數(shù)據(jù)可能存在格式不一致的情況，這時可以進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換來使其符合審計需要。因此，本題的正確答案為A。刪除、加密、驗證等操作并不能解決數(shù)據(jù)格式不一致的問題。67.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是：A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都給予回函B、函證的效果與審計人員無關(guān)C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)采取積極函證方法答案：D解析：應(yīng)收賬款函證的核心在于審計證據(jù)可靠性判斷。根據(jù)審計準(zhǔn)則，積極函證要求被詢證者必須回函確認，適用于金額重大或存在異常的交易，能獲取更高保證水平的書面證據(jù)；消極函證僅在信息不符時回函，證據(jù)效力較弱。選項D正確體現(xiàn)審計風(fēng)險導(dǎo)向原則，針對重大或存疑項目采用積極函證強化驗證；A錯誤（消極函證無需強制回函），B違背審計責(zé)任（函證過程需審計師控制），C邏輯顛倒（積極函證可靠性更高）。68.審計目標(biāo)確定的決定性因素是（）。A、被審計單位的要求B、審計環(huán)境C、社會需求D、審計對象答案：C解析：審計目標(biāo)的確定根源于社會對審計職能的期望與要求。審計本質(zhì)上是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段產(chǎn)生的監(jiān)督機制，其核心目的是滿足外部利益相關(guān)者對信息可信性的需求。例如，財務(wù)報表審計旨在增強預(yù)期使用者對財務(wù)信息信任，這直接源于投資者、債權(quán)人等的社會需求。選項C直接指向這一根本動因。選項B（審計環(huán)境）更多涉及實施過程中的外部條件，如法律、技術(shù)等，而非目標(biāo)設(shè)定的根源；選項D（審計對象）影響具體審計程序而非整體目標(biāo)；選項A（被審計單位要求）可能影響個別項目范圍，但無法替代社會整體對獨立鑒證的需求。根據(jù)《審計學(xué)原理》中對審計本質(zhì)的闡述，社會需求是審計產(chǎn)生的原始驅(qū)動力，也是目標(biāo)制定的基礎(chǔ)。69.不屬于社會審計報告的基本要素的是（）。A、審計依據(jù)B、審計意見C、形成審計意見的基礎(chǔ)D、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任答案：A解析：社會審計報告的基本要素包括：①標(biāo)題；②收件人；③審計意見；④形成審計意見的基礎(chǔ)；⑤管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；⑥注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任；⑦按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項；⑧項目合伙人和另一名負責(zé)該項目的注冊會計師簽名和蓋章；⑨會計師事務(wù)所的名稱、地址，并加蓋會計師事務(wù)所的公章；⑩報告日期。70.審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）。A、證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性B、證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性C、證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性D、證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性答案：B解析：審計程序涉及從明細賬追查至原始憑證，屬于逆查法，用于驗證已記錄的交易是否真實發(fā)生，避免高估收入。這類程序針對的是“存在”或“發(fā)生”認定，即確認收入是否真實。主營業(yè)務(wù)收入明細賬記錄了收入信息，審計人員核查銷售發(fā)票、合同、發(fā)貨單等支持性文件，確認這些收入有實際交易和憑證支持。選項B對應(yīng)的真實性（存在性）認定，而完整性認定通常通過順查法（從憑證至賬簿）驗證。該知識點參考審計實務(wù)中交易與事項的審計目標(biāo)分類。選項A關(guān)注漏記，選項C涉及分析性程序，選項D與財務(wù)報表附注有關(guān)，均不適用題干描述的程序。71.下列各項中，超出審計機關(guān)權(quán)限的是()A、要求被審計單位提供財務(wù)報表B、要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況C、制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定答案：D解析：審計機關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。72.對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是：A、注銷壞賬的審批文件B、賒銷政策C、全年銷售計劃D、壞賬準(zhǔn)備的計提政策答案：A解析：審計中，注銷壞賬的審批文件是確認壞賬處理合規(guī)性的關(guān)鍵依據(jù)。審計準(zhǔn)則強調(diào)對內(nèi)部控制程序的驗證，包括授權(quán)、記錄等環(huán)節(jié)。選項A涉及審批流程的書面證據(jù)，直接關(guān)聯(lián)核銷行為的合法性和權(quán)限控制。賒銷政策（B）影響應(yīng)收賬款形成，銷售計劃（C）屬業(yè)務(wù)規(guī)劃，壞賬計提政策（D）涉及會計估計而非實際核銷動作。國際審計準(zhǔn)則要求對重大交易的真實性、完整性進行驗證，審批文件是核心證據(jù)。73.下列有關(guān)審計分類的表述中，正確的是（）。A、全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯B、績效審計與統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同C、就地審計是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展的審計D、與績效審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)答案：D解析：審計分類中，全部審計指對被審計單位一定時期的全部經(jīng)濟活動及相關(guān)資料進行審計，但現(xiàn)實中無法保證查出所有差錯?？冃徲媯?cè)重于經(jīng)濟性、效率性和效果性，而統(tǒng)計部門的經(jīng)濟活動分析屬于統(tǒng)計監(jiān)督，兩者性質(zhì)不同。就地審計是審計人員前往被審計單位所在地進行審計，與經(jīng)濟活動是否正在進行無關(guān)。財經(jīng)法紀(jì)審計以審查是否違反財經(jīng)法規(guī)為目標(biāo)，側(cè)重合法性；績效審計則關(guān)注資源使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性。《審計學(xué)原理》指出，財經(jīng)法紀(jì)審計相比績效審計更突出合法性目標(biāo)。選項D正確對應(yīng)這一區(qū)別。74.下列關(guān)于經(jīng)濟監(jiān)督的表述中，不正確的是：A、經(jīng)濟監(jiān)督體系中除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行B、經(jīng)濟監(jiān)督體系中只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督C、審計活動只能從微觀的角度對具體的經(jīng)營者的行為進行檢查D、審計監(jiān)督之所以能夠嚴格區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督工作，是因為它具有獨立性答案：C解析：審計監(jiān)督具有獨立性和綜合性雙重特征，其核心區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的本質(zhì)屬性是獨立性。根據(jù)監(jiān)督體系分工，財政、稅務(wù)等監(jiān)督均依附于自身管理職能，而審計由專職機構(gòu)實施獨立監(jiān)督。審計范圍涵蓋宏觀國民經(jīng)濟管理（如財政金融政策）和微觀市場主體行為雙重維度，選項C錯誤在于將審計作用片面限定為微觀監(jiān)督，忽略了其對宏觀經(jīng)濟運行的監(jiān)督功能。75.下列選項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制的是（）。A、內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨立B、只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請C、應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)D、限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件答案：B解析：信息傳遞程序控制包括：①授權(quán)程序；②文件和記錄的使用；③憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進處理；④獨立檢查。AC兩項屬于職責(zé)分工，D項屬于實物控制。76.以下針對審計機關(guān)權(quán)限說法中，不正確的是（）A、審計機關(guān)對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的，審計對象應(yīng)予以配合B、有權(quán)廢止被審計單位制定的與國家法律、法規(guī)相抵觸的規(guī)定C、有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，D、有權(quán)制止被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收行為答案：B解析：審計法規(guī)定審計機關(guān)的權(quán)限主要包括要求配合檢查、調(diào)查取證、制止違法行為等，但并未賦予其廢止被審計單位內(nèi)部規(guī)定的權(quán)力。審計法第三十五條、第三十七條明確審計機關(guān)有權(quán)檢查財務(wù)資料、調(diào)查有關(guān)單位和個人，第三十四條要求制止違反國家規(guī)定的財政收支行為。選項B所述的廢止權(quán)超出審計機關(guān)法定職權(quán)范圍，審計機關(guān)可提出糾正建議或提請有權(quán)機關(guān)處理，但無權(quán)直接廢止。選項A、C、D均符合審計法規(guī)定。77.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)報表出具否定意見審計報的是：A、被審計單位管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明B、錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響大且具有廣泛性C、未能就影響被審計單位財務(wù)報表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合法性采取得必要的審計證據(jù)答案：B解析：審計準(zhǔn)則第1502號指出，否定意見的出具條件是財務(wù)報表存在重大且廣泛的錯報。選項B中錯報單獨或匯總對財務(wù)報表的影響大且具有廣泛性，符合否定意見的情形。選項A、C可能導(dǎo)致無法表示意見；選項D涉及持續(xù)經(jīng)營不確定性，通常導(dǎo)致強調(diào)事項段或其他類型意見，而非否定意見。78.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行復(fù)核答案：D解析：審計工作底稿在審計工作中具有多方面重要作用。它是控制審計質(zhì)量的手段，能幫助監(jiān)控審計質(zhì)量；是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)，便于責(zé)任認定；也是編寫審計報告的依據(jù)，確保報告真實準(zhǔn)確。而且，無論事項大小，所有審計工作底稿都應(yīng)進行復(fù)核，以保證審計工作的質(zhì)量和可靠性，所以“非重大事項的審計工作底稿不需要進行復(fù)核”這一說法錯誤。79.（2017年）下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯誤的是（）。A、虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良B、測試數(shù)據(jù)法的受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)C、平行模擬法的優(yōu)點是不會干擾被審計單位信息系統(tǒng)的運行D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況答案：B解析：虛擬實體法在測試數(shù)據(jù)法基礎(chǔ)上增加虛擬業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，改善測試范圍。受控處理法中測試數(shù)據(jù)分為真實和虛擬兩類，并非全為虛擬。平行模擬法通過模擬程序處理真實數(shù)據(jù)，避免干擾實際系統(tǒng)。嵌入模塊法僅能檢查預(yù)先設(shè)計的控制環(huán)節(jié)，無法處理未預(yù)見情況。參考《審計》教材信息系統(tǒng)審計章節(jié)。80.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志之一是（）。[2010年中級真題]A、從抽樣審計變?yōu)樵敿殞徲婤、從財務(wù)收支擴大到經(jīng)營管理C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲婦、主要實施績效審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)答案：B解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變過程中，審計范圍從單一的財務(wù)收支擴展到涵蓋經(jīng)營管理的各個方面。這一變化體現(xiàn)了內(nèi)部審計職能的深化，由單純監(jiān)督向增值服務(wù)轉(zhuǎn)型。選項B反映這一核心演進，符合《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》對內(nèi)部審計的定義演變。選項A、C涉及審計方法或形式的調(diào)整，并非主要標(biāo)志；選項D表述不準(zhǔn)確，現(xiàn)代內(nèi)部審計未完全剝離財務(wù)審計職責(zé)。81.審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應(yīng)（）。A、加以說明B、告知被審計人C、復(fù)印D、表明來源，并由提供者簽名或蓋章答案：D解析：審計證據(jù)合法性要求所有收集的審計證據(jù)必須滿足可驗證性和可靠性，根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，審計人員取得的證據(jù)需明確來源并由提供者確認，以確保證據(jù)鏈完整、權(quán)責(zé)清晰。選項D直接體現(xiàn)這一核心要求，通過簽名或蓋章實現(xiàn)證據(jù)溯源與責(zé)任認定，而其他選項均未涉及審計證據(jù)法律效力的關(guān)鍵要素。82.通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于（）。A、實物證據(jù)B、視聽證據(jù)C、鑒定證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)答案：A解析：在審計實務(wù)中，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤是通過直接觀察和檢查有形資產(chǎn)獲取的審計證據(jù)類型。《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》指出，實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點獲取的、能夠證明實物資產(chǎn)存在性的證據(jù)。選項A對應(yīng)此類證據(jù)；選項B通常指錄音、錄像等載體，選項C涉及專家鑒定報告，選項D屬于內(nèi)部控制、行業(yè)狀況等間接證據(jù)。83.下列各項中，不應(yīng)該調(diào)整審計機關(guān)年度審計項目計劃的情形是（）。A、審計機關(guān)更換審計項目實施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計C、被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施答案：C解析：年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：①本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)臨時交辦審計項目的；②上級審計機關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的；③突發(fā)重大公共事件需要進行審計的；④原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的；⑤需要更換審計項目實施單位的；⑥審計目標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。84.國家審計的上級審計機關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施的審計是指：A、國家審計B、財政財務(wù)審計C、報送審計D、授權(quán)審計答案：D解析：《中華人民共和國審計法》規(guī)定，上級審計機關(guān)可將其職責(zé)范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)下級審計機關(guān)實施。選項A泛指國家審計機關(guān)的所有審計活動，不特指授權(quán)行為；選項B涉及財政財務(wù)收支的審計內(nèi)容，與授權(quán)無關(guān)；選項C是被審計單位報送材料的審計方式，未涉及上下級授權(quán)關(guān)系。選項D對應(yīng)題干中上級向下級授權(quán)的審計事項。85.當(dāng)注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應(yīng)在審計報告中使用“除……的影響外”等術(shù)語的部分是（）。A、注冊會計師的責(zé)任段B、審計意見段C、引言段D、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段答案：B解析：審計意見段是審計報告中明確表達結(jié)論的核心部分，根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)存在重大未調(diào)整事項或不確定事項時，注冊會計師在保留意見審計報告中需使用"除……的影響外"等特定術(shù)語，直接指向?qū)ω攧?wù)報表的限定性結(jié)論，以此突出審計意見類型與保留事項的因果關(guān)系，其他段落僅涉及責(zé)任劃分或背景說明不涉及意見表述。86.審計人員在評價合并財務(wù)報表合并范圍的正確性時，應(yīng)當(dāng)把握的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是母公司對被投資單位是否擁有（）。A、監(jiān)督權(quán)B、管理權(quán)C、控制權(quán)D、檢查權(quán)答案：C解析：國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS10）及企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號指出，合并財務(wù)報表的合并范圍取決于是否存在“控制”?？刂茩?quán)體現(xiàn)為母公司通過參與被投資單位相關(guān)活動享有可變回報，并有能力影響回報金額。監(jiān)督權(quán)、管理權(quán)、檢查權(quán)均不直接構(gòu)成控制的核心要素，僅控制權(quán)滿足合并范圍的實質(zhì)性條件。選項C符合準(zhǔn)則定義。87.甲公司購入一批價值8萬元的貨物，2019年12月25日發(fā)票已到；2020年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。甲公司2019年將此業(yè)務(wù)作為在途物資處理。下列說法正確的是（）。A、甲公司2019年年末存貨虛增58萬元B、甲公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元C、甲公司的處理是正確的D、甲公司應(yīng)進行賬務(wù)處理，同時在2019年度的會計報表附注中說明答案：C解析：企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，存貨的確認以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為判斷依據(jù)。當(dāng)貨物處于運輸途中且發(fā)票已到，表明所有權(quán)已轉(zhuǎn)移，應(yīng)計入“在途物資”科目。應(yīng)付賬款應(yīng)在取得貨物所有權(quán)時確認。題目中甲公司2019年將發(fā)票已到的貨物作為在途物資處理，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》第十條明確存貨成本包括采購成本及使存貨達到當(dāng)前狀態(tài)的其他支出。選項C正確，甲公司的處理符合會計準(zhǔn)則規(guī)定。選項A、B錯誤，因存貨和應(yīng)付賬款確認金額與業(yè)務(wù)實際金額相匹配；選項D不適用，因無需額外披露。88.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：A、銷售合同B、發(fā)運單C、銷貨單D、訂購單答案：B解析：該題考查銷售交易完整性認定的審計程序。發(fā)運單是貨物實際發(fā)出的原始憑證，與發(fā)票逐一對應(yīng)可驗證所有已發(fā)貨交易是否均完成開票。核對發(fā)運單能直接追蹤發(fā)貨記錄至收入確認環(huán)節(jié)，確保無遺漏，而銷貨單僅反映訂單信息、訂購單屬于采購流程，銷售合同不涉及物流執(zhí)行。89.審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定：A、有形資產(chǎn)的所有權(quán)B、有形資產(chǎn)是否真實存在C、有形資產(chǎn)計價的正確性D、有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性答案：B解析：實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。90.審查材料等存貨時，首要的審計目標(biāo)是（）。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產(chǎn)真實性答案：D解析：存貨審計的核心在于驗證資產(chǎn)真實存在，此為后續(xù)計價、分類等審計程序的根基。根據(jù)審計準(zhǔn)則，資產(chǎn)類賬戶認定的首要目標(biāo)是存在性（真實性），防止虛構(gòu)存貨虛增資產(chǎn)。選項D對應(yīng)存貨是否實際存在的核心驗證，ABC均屬確認存在后的后續(xù)審計程序。91.下列各項中，屬于內(nèi)部審計報告階段主要工作的是（）。A、編制審計實施方案B、分級復(fù)核審計報告C、進行內(nèi)部控制測試D、進行調(diào)查了解答案：B解析：審計報告階段的重點在于形成和確認最終審計結(jié)果。國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架（IPPF）指出，報告階段需完成審計結(jié)果的正式溝通，包括審計結(jié)論、建議及被審計方的反饋。審計報告在發(fā)布前必須經(jīng)過嚴格的復(fù)核程序，通常由項目組內(nèi)部逐級審核（如主審、部門負責(zé)人等），確保內(nèi)容客觀、證據(jù)充分、表述清晰。選項B“分級復(fù)核審計報告”對應(yīng)此環(huán)節(jié)。選項A屬計劃階段，C、D屬實施階段。依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》第2109號，報告階段的核心任務(wù)是編制并復(fù)核報告。92.下列有關(guān)審計報告的表述，不正確的是（）。A、我國國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是簡式審計報告B、審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一C、國家審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)D、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件答案：A解析：我國國家審計機關(guān)在實施審計后撰寫的是詳式審計報告，而非簡式審計報告。簡式審計報告通常用于注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見，內(nèi)容簡明扼要。國家審計報告需包含審計依據(jù)、發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見等詳細內(nèi)容，符合《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》對審計結(jié)果文書的要求。選項B、C、D的表述均符合審計相關(guān)法規(guī)及實務(wù)規(guī)范。93.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是（）。[2010年中級真題]A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項通知單D、客戶訂貨單答案：C解析：A項，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙方的責(zé)任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式，以及供貨時間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效；B項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批；D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑，采用電話、傳真、信函、計算機網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。94.審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：A、應(yīng)收賬款提前入賬B、應(yīng)收賬款金額記錄錯誤C、漏記應(yīng)收賬款D、虛列應(yīng)收賬款答案：C解析：函證程序通過第三方確認已記錄的應(yīng)收賬款余額的有效性和準(zhǔn)確性。當(dāng)應(yīng)收賬款未被記錄（漏記）時，該賬戶不會出現(xiàn)在被審計單位提供的清單中，導(dǎo)致審計人員無法針對該賬戶發(fā)函驗證。函證主要針對賬面已存在的項目進行核實，對未入賬的遺漏項目缺乏檢測能力。《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》指出函證程序主要用于驗證存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計價和分攤，但對完整性認定提供的審計證據(jù)有限。選項C“漏記應(yīng)收賬款”屬于完整性缺陷，函證程序無法直接識別。其他選項涉及存在性或準(zhǔn)確性，函證可有效發(fā)現(xiàn)異常。95.下列關(guān)于計算機審計的說法中，正確的是（）。[2008年初級真題]A、計算機審計的基本程序與傳統(tǒng)審計是一致的B、計算機審計僅對計算機產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行審計C、計算機審計不需要專門的技術(shù)方法D、計算機審計在實施過程中不需要審查紙質(zhì)材料答案：A解析：計算機審計與傳統(tǒng)審計在基本程序上均遵循審計準(zhǔn)則規(guī)定的流程，如計劃、實施、報告等階段，差異主要體現(xiàn)在技術(shù)手段而非程序結(jié)構(gòu)。2008年初級審計考試大綱明確計算機審計是傳統(tǒng)審計的延伸，核心流程不變。選項B錯誤，計算機審計范圍包括系統(tǒng)控制、數(shù)據(jù)完整性等多方面；選項C錯誤，涉及信息技術(shù)方法；選項D錯誤，實踐中常需紙質(zhì)材料與電子數(shù)據(jù)交叉驗證。96.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：現(xiàn)金流量趨勢分析是指對企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余發(fā)生了怎樣的變動，其變動趨勢如何，這種趨勢對企業(yè)是有利還是不利進行的分析。97.確認應(yīng)收賬款無法收回時，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷，沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款的應(yīng)是（）。A、信用管理人員B、營銷人員C、財會人員D、審計人員答案：C解析：應(yīng)收賬款的注銷涉及會計處理，需由負責(zé)賬務(wù)記錄的部門執(zhí)行?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》規(guī)定，金融資產(chǎn)（如應(yīng)收賬款）的終止確認應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財務(wù)部門處理。財會人員負責(zé)日常賬務(wù)處理和壞賬核銷，信用管理人員側(cè)重風(fēng)險評估，營銷人員關(guān)注銷售，審計人員負責(zé)檢查監(jiān)督，與直接賬務(wù)操作無關(guān)。選項C符合會計職能劃分。98.（2011年）下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是()。A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批B、運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C、審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D、詢問成本管理制度的遵循情況答案：B解析：產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的核心在于驗證成本數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，其中分析性程序是關(guān)鍵審計手段。根據(jù)審計準(zhǔn)則，實質(zhì)性程序包括分析總體合理性以識別異常波動，選項B通過分析方法評估成本結(jié)構(gòu)，直接檢驗數(shù)據(jù)內(nèi)在邏輯；而A、C、D均屬控制測試，僅涉及審批流程、單據(jù)控制等內(nèi)部控制有效性，不直接驗證成本數(shù)值本身。99.對關(guān)聯(lián)方交易審查時，審計人員應(yīng)當(dāng)重點審查（）。A、確認關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)B、函證關(guān)聯(lián)方的真實性C、關(guān)聯(lián)方交易的披露D、證實關(guān)聯(lián)方交易價格的公允性答案：C解析：審計人員在審查關(guān)聯(lián)方交易時，核心關(guān)注點在于確保相關(guān)交易的信息在財務(wù)報表中充分、準(zhǔn)確、透明地呈現(xiàn)。關(guān)聯(lián)方交易可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，尤其在利益輸送、價格操縱或資源轉(zhuǎn)移方面，充分披露有助于報表使用者評估企業(yè)的真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。國際審計準(zhǔn)則ISA550明確指出，審計人員需特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的識別、會計處理和披露是否符合適用的財務(wù)報告框架。選項C直接指向披露環(huán)節(jié)，符合審計準(zhǔn)則的核心要求。其他選項涉及關(guān)聯(lián)方驗證、權(quán)利義務(wù)或交易定價公允性，雖屬審計程序的一部分，但并非披露階段的重點。100.某被審計單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實際盤存數(shù)量為220件，2008年1月1日至2008年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量為（）。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：存貨數(shù)量的計算采用倒推法，基于期末實際盤點數(shù)量調(diào)整期間增減變動。已知2008年3月20日盤存220件，2008年1月1日至盤點日完工400件、銷售300件。期初數(shù)量=盤點日數(shù)量+期間銷售數(shù)量-期間完工數(shù)量，即220+300-400=120。選項C正確反映了該計算結(jié)果。101.下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述，正確的是（）。A、審計質(zhì)量管理專門指審計組長對審計實施過程的管理B、審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員C、內(nèi)部審計機構(gòu)可以不進行審計質(zhì)量管理D、審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計全過程答案：D解析：審計質(zhì)量管理涉及對審計工作各環(huán)節(jié)的管理和控制，以確保審計結(jié)果的有效性和可靠性?！吨袊鴥?nèi)部審計準(zhǔn)則》明確指出，審計質(zhì)量管理需覆蓋審計計劃、實施、報告及后續(xù)階段的所有活動。選項A將管理范圍局限于審計組長的實施過程，忽略了