《納稅實(shí)務(wù)》課件-第七章

第七章

稅務(wù)納稅申報(bào)納稅實(shí)務(wù)

第一節(jié)納稅申報(bào)概述第二節(jié)納稅申報(bào)表【教學(xué)目標(biāo)】

通過本堂課教學(xué)，要求學(xué)生了解納稅申報(bào)的定義、內(nèi)容、對(duì)象、期限、方式以及有哪些主要的納稅申報(bào)表；熟悉并初步掌握增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表和小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表的填寫。本章重點(diǎn)稅務(wù)納稅申報(bào)的定義、內(nèi)容、對(duì)象、期限、方式、主要納稅申報(bào)表有哪些。重點(diǎn)難點(diǎn)本章難點(diǎn)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表和小規(guī)模納稅人的申報(bào)表的填寫。一、納稅申報(bào)的定義第一節(jié)納稅申報(bào)概述

納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)行政法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，在申報(bào)期限內(nèi)，以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款的法律行為。它既是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。二、納稅申報(bào)的內(nèi)容第一節(jié)納稅申報(bào)概述

納稅申報(bào)內(nèi)容是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的,或者稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款的內(nèi)容。納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)后，應(yīng)在其申報(bào)期限內(nèi)，按納稅申報(bào)表的內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：二、納稅申報(bào)的內(nèi)容第一節(jié)納稅申報(bào)概述1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；3、稅控裝置的電子報(bào)稅資料；4、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；5、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；二、納稅申報(bào)的內(nèi)容第一節(jié)納稅申報(bào)概述6、納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等；二、納稅申報(bào)的內(nèi)容第一節(jié)納稅申報(bào)概述7、扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料；8、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。三、納稅申報(bào)的對(duì)象納稅申報(bào)對(duì)象是指按照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人或者負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人。納稅人（含享有減免稅的納稅人）、扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)該繳納、應(yīng)該解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的期限如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，享受減免稅的納稅人，也應(yīng)按期辦理納稅申報(bào)。第一節(jié)納稅申報(bào)概述三、納稅申報(bào)的對(duì)象(一)依法已向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人包括：1、各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人；2、全部或部份產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人；3、當(dāng)期營業(yè)額未達(dá)起征點(diǎn)或沒有營業(yè)收入的納稅人；4、實(shí)行定期定額納稅的納稅人；5、應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。第一節(jié)納稅申報(bào)概述三、納稅申報(bào)的對(duì)象(二)按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人(三)扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人第一節(jié)納稅申報(bào)概述四、納稅申報(bào)的期限第一節(jié)納稅申報(bào)概述

納稅期限，是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定有：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫期限。（一）繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人。四、納稅申報(bào)的期限第一節(jié)納稅申報(bào)概述

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。四、納稅申報(bào)的期限第一節(jié)納稅申報(bào)概述

（二）繳納企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅采用分月或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款，企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。四、納稅申報(bào)的期限第一節(jié)納稅申報(bào)概述

（三）繳納個(gè)人所得稅的納稅人

個(gè)人所得稅法規(guī)定個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣稅款等信息。關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)期限，主要有以下情況：四、納稅申報(bào)的期限第一節(jié)納稅申報(bào)概述

（三）繳納個(gè)人所得稅的納稅人

1、居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。2、非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。四、納稅申報(bào)的期限第一節(jié)納稅申報(bào)概述

（三）繳納個(gè)人所得稅的納稅人

3、納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一前辦理匯算清繳。4、納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。四、納稅申報(bào)的期限第一節(jié)納稅申報(bào)概述

（三）繳納個(gè)人所得稅的納稅人

5、納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。6、納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。四、納稅申報(bào)的期限第一節(jié)納稅申報(bào)概述

（三）繳納個(gè)人所得稅的納稅人

7、居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。8、非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。9、納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。四、納稅申報(bào)的期限第一節(jié)納稅申報(bào)概述

（三）繳納個(gè)人所得稅的納稅人10、扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。11、納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。（四）其他稅種稅法已明確規(guī)定納稅申報(bào)期限的，按稅法規(guī)定的期限申報(bào)；稅法未明確規(guī)定納稅申報(bào)期限的，按主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定的期限申報(bào)。五、納稅申報(bào)的方式

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。（一）直接申報(bào)直接申報(bào)，也稱上門申報(bào)，是指納稅人和扣繳義務(wù)人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)場所報(bào)送納稅申報(bào)表、代扣代繳、代收代繳報(bào)告表及有資料。第一節(jié)納稅申報(bào)概述五、納稅申報(bào)的方式（二）郵寄申報(bào)

郵寄申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的一種申報(bào)方式。（三）數(shù)據(jù)電文方式數(shù)據(jù)電文申報(bào)，也稱電子申報(bào)，是指納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)接受辦理納稅申報(bào)、代扣代繳及代收代繳稅款申報(bào)的電子系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)的電腦終端，按照規(guī)定和系統(tǒng)發(fā)出的指示輸入申報(bào)內(nèi)容，以完成納稅申報(bào)或者代扣代繳及代收代繳稅款申報(bào)的方式。第一節(jié)納稅申報(bào)概述五、納稅申報(bào)的方式（四）簡易申報(bào)

是指實(shí)行定期定額的納稅人，通過以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡并征期的一種申報(bào)方式。六、納稅申報(bào)表納稅申報(bào)表指納稅人履行納稅義務(wù)，按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅期應(yīng)繳稅額時(shí)應(yīng)填報(bào)的表格。我國《稅收征收管理暫行條例》規(guī)定，納稅人必須按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，由納稅人填寫，以完成納稅申報(bào)程序的一種稅收文書。一般應(yīng)包括納稅人名稱、稅種、稅目、應(yīng)納稅項(xiàng)目、適用稅率或單位稅額、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅款、稅款屬期等內(nèi)容。第一節(jié)納稅申報(bào)概述六、納稅申報(bào)表

企業(yè)需要報(bào)送的納稅申報(bào)表主要有：增值稅納稅申報(bào)表（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種）、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、代扣代繳個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表、個(gè)人承包承租經(jīng)營所得稅年度申報(bào)表、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)表、車船使用稅納稅申報(bào)表、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表、代收（代扣）代繳稅款報(bào)告表等。納稅申報(bào)表是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握、分析、核定納稅人納稅情況的主要依據(jù)，是稅務(wù)檔案的重要內(nèi)容。納稅人應(yīng)按要求如實(shí)填報(bào)，如有錯(cuò)漏應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。第一節(jié)納稅申報(bào)概述小歸納7-1個(gè)人所得稅法第十條規(guī)定，有下列情形之一，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；（四）取得境外所得；（五）因移居境外注銷中國戶籍；（六）非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。第一節(jié)納稅申報(bào)概述一、增值稅納稅申報(bào)表

增值稅納稅申報(bào)表可分為一般納稅人申報(bào)表和小規(guī)模納稅人申報(bào)表兩種。（一）一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表一般納稅人申報(bào)表的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱、地址、開戶銀行、銷售貨物、提供勞務(wù)的名稱和銷售額、適用增值稅稅率、銷項(xiàng)稅額，納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額、納稅人應(yīng)納稅額以及增值稅專用發(fā)票的使用情況等。

舉例說明[例7—1]

第二節(jié)納稅申報(bào)表[例7-1]上海龍騰家具有限公司是一家主營家具銷售的企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售家具取得含稅收入人民幣4060000元，（其中開具增值稅專用發(fā)票注明的含稅金額有3480000元，開具普通發(fā)票注明的含稅金額有580000元），購買家具、木材等發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額160000元，上期無留抵稅額，本期無已繳稅額，試填寫本月的增值稅納稅申報(bào)表。

第二節(jié)納稅申報(bào)實(shí)務(wù)小規(guī)模納稅人申報(bào)表的主要內(nèi)容包括；納稅人名稱、地址、開戶銀行，銷售貨物、提供勞務(wù)名稱以及銷售額、應(yīng)納稅額等。舉例說明[例7—2][例7-2]上海華程食品有限公司是一家主營食品零售的單位，經(jīng)認(rèn)定，該單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售食品開具的普通發(fā)票的金額為人民幣309000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的金額為154500元，上期無留抵稅額，本期無已繳稅額，試填寫本月的增值稅納稅申報(bào)表。

第二節(jié)納稅申報(bào)實(shí)務(wù)（二）小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表小思考

增值稅納稅申報(bào)表有一般納稅人申報(bào)表與小規(guī)模納稅人申報(bào)表兩種，請(qǐng)思考一下，這兩種申報(bào)表有什么不同？填空1----17單選1----13多選1----10判斷1----24簡答1----5核算7-1、7-2

作業(yè)作業(yè)布置ThankYou!第七章

稅務(wù)納稅申報(bào)納稅實(shí)務(wù)第二節(jié)納稅申報(bào)表【教學(xué)目標(biāo)】

通過本堂課教學(xué)，要求學(xué)生掌握消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表和年度匯算清繳申報(bào)表的樣式與填報(bào)方法。本章重點(diǎn)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的編制。重點(diǎn)難點(diǎn)本章難點(diǎn)企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)表的編制二、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表

消費(fèi)稅納稅申報(bào)表是消費(fèi)稅納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)期應(yīng)納稅額的書面申請(qǐng)報(bào)告。是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)，核實(shí)應(yīng)征稅額和應(yīng)扣繳稅款、開具征稅憑證的主要依據(jù)。它的主要內(nèi)容有應(yīng)納稅的課稅品種、數(shù)量、計(jì)稅金額、適用稅率、應(yīng)納稅額、已納稅額、實(shí)納稅額等。舉例說明[例7——3]

第二節(jié)納稅申報(bào)表[例7-3]上海如月化妝品有限公司是一家主營化妝品銷售的單位，經(jīng)認(rèn)定，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售如月保濕水取得收入人民幣135000000元，上期無留抵稅額，本期無已繳稅額，試填寫本月的消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。

第二節(jié)納稅申報(bào)表小思考7-2如之前章節(jié)所學(xué)，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法有三種，分為從價(jià)定率計(jì)征法、從量定額計(jì)征法，以及從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征方法。而上表中所用的是從價(jià)定率計(jì)征法，請(qǐng)思考一下，假如使用復(fù)合計(jì)征法，填表的區(qū)別是什么？三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表是企業(yè)所得稅納稅人履行納稅義務(wù)，按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅額時(shí)所填報(bào)的表格。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人在納稅年度內(nèi)，無論盈利還是虧損，都應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表有月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表和年度匯算清繳申報(bào)表兩種。

第二節(jié)納稅申報(bào)表[例7-4]上海興悅洗漱用品有限公司是一家主營洗漱用品的單位，經(jīng)認(rèn)定，該單位為增值稅一般納稅人，2019年第一季度銷售洗漱用品取得收入總額人民幣465650000元，營業(yè)成本215650000元，利潤總額人民幣250000000元，試填寫本季度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

第二節(jié)納稅申報(bào)表（一）企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表

[例7-5]上海吉美酒店管理有限公司經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2018年度的相關(guān)情況如下：（1）營業(yè)收入1103048500元；（2）營業(yè)成本70000000元；（2）發(fā)生稅金及附加62322270元；（3）發(fā)生期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用907381030元，管理費(fèi)用54762920元，財(cái)務(wù)費(fèi)用778290元；（4）營業(yè)外收入21000元；（5）減免所得稅額1173750元；（6）本年度已預(yù)繳稅額625998元，上期無留抵稅額，試填寫本年度的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表。（二）企業(yè)所得稅年終匯算清繳申報(bào)表

第二節(jié)納稅申報(bào)表反思

消費(fèi)稅納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表各自對(duì)應(yīng)著不同的稅種，要注意，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表有月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表和年度匯算清繳申報(bào)表兩種。填空18----20多選11----12判斷25----26簡答6核算7-3、7-4、7-5

作業(yè)作業(yè)布置ThankYou!第七章

稅務(wù)納稅申報(bào)納稅實(shí)務(wù)第三節(jié)納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)第二節(jié)納稅申報(bào)表【教學(xué)目標(biāo)】

通過本堂課教學(xué)，要求學(xué)生初步掌握個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的填報(bào)（包括個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表和個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表），了解納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)。本章難點(diǎn)1、個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表的填寫2、個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表的填寫重點(diǎn)難點(diǎn)本章重點(diǎn)納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)四、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（一）個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表是繳納個(gè)人所得稅的納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅期應(yīng)納稅額的一種表格。法律規(guī)定個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

第二節(jié)納稅申報(bào)表

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按規(guī)定方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

第二節(jié)納稅申報(bào)表

[例7-6]上海愛家房地產(chǎn)有限公司總部有三名員工，2019年1月份有關(guān)工資薪金的資料如下：（1）出納王藝菲，月工資薪金8000元，系獨(dú)生子女，父母中有一位年齡超過60歲，本人專升本在讀，一年學(xué)費(fèi)5000元；（2）管理人員趙雯，月工資薪金14000元，家中有一個(gè)正在讀小學(xué)的孩子，與哥哥一起贍養(yǎng)年齡60歲以上的父母，作為承租人每月支付住房租金2400元；

第二節(jié)納稅申報(bào)表

（3）經(jīng)理李俊愷，月工資薪金45000元，家中有一個(gè)正在讀高中的孩子，與妹妹一起贍養(yǎng)年齡70歲以上的父母，每月需支付首套住房貸款利息1250元，另外其本人還購買了一份符合個(gè)稅扣除條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，年繳保費(fèi)2640元。試填寫2019年1月分個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表（假定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金分別按工資薪金數(shù)額的8%、2%、1%和7%繳納）。

第二節(jié)納稅申報(bào)表（二）個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

第二節(jié)納稅申報(bào)表

實(shí)際工作中對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，通常采用帶征稅方式征稅，只要符合稅收管理規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行按銷售額或營業(yè)收入帶征方式征收個(gè)人所得稅，相當(dāng)于核定征稅。

第二節(jié)納稅申報(bào)表

核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的納稅人，采用特定方法確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種征收方式。采用這種方式征稅，只看收入總額，不考慮企業(yè)成本費(fèi)用多少，是否盈利以及盈利大小等。對(duì)于核定征收，企業(yè)應(yīng)交的個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=收入總額×應(yīng)稅所得率×所得稅稅率

第二節(jié)納稅申報(bào)表

[例7-7]上海眾創(chuàng)管理咨詢有限公司2019年1月份共開出銷售發(fā)票人民幣665094.32元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%（即銷售利潤率）。試填寫2019年1月份個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表。

第二節(jié)納稅申報(bào)表

小知識(shí)7-1作為上海眾創(chuàng)管理咨詢有限公司的法人，陳天鳴需要繳納企業(yè)所得稅，但由于該企業(yè)屬于個(gè)體工商戶，所以該企業(yè)不是繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅（注意申報(bào)表中納稅人姓名陳天鳴）；作為居民個(gè)人，陳天鳴從上海眾創(chuàng)管理咨詢有限公司領(lǐng)取的工資薪金所得，還需要繳納個(gè)人所得稅（按居民個(gè)人取得綜合所得繳納）。第二節(jié)納稅申報(bào)表

第三節(jié)納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)一、稅款征收制度

稅款征收制度，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款收繳入庫的法定制度。它是稅收征收管理的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國家稅收能及時(shí)、足額入庫。稅款征收的主要內(nèi)容包括稅款征收的方式、程序，減免稅的核報(bào)，核定稅額的幾種情況，稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的設(shè)置與運(yùn)用以及欠繳、多繳稅款的處理等。稅款征收制度的基本要求包括稅款征收的基本要求和稅款繳納的基本要求：（一）稅款征收的基本要求1、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。2、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。對(duì)依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定付給其手續(xù)費(fèi)。

第三節(jié)納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)（一）稅款征收的基本要求3、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代繳稅款時(shí)，納稅人要求扣款義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)給納稅人開具完稅憑證。完稅憑證的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。4、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國庫。

第三節(jié)納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)（二）稅款繳納的基本要求《稅收征管法》在第4條中明確規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款”，并在第三章中作出了詳細(xì)的規(guī)定。其中最基本的要求是：納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。未按規(guī)定期限繳納稅款或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，應(yīng)從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金等。

第三節(jié)納稅申報(bào)的注意事