全面預(yù)算管理在融資租賃公司的應(yīng)用

摘要：近幾年，融資租賃行業(yè)競爭日益激烈，大部分融資租賃公司開始轉(zhuǎn)型升級，隨之遇到不同類型的風(fēng)險(xiǎn)。為更好地應(yīng)對發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，融資租賃公司已普遍引入了全面預(yù)算管理，但在實(shí)踐中容易出現(xiàn)目標(biāo)不明確、組織結(jié)構(gòu)不完善、預(yù)算執(zhí)行不到位等問題，需要融資租賃公司通過有效方式解決。為此，論文從全面預(yù)算管理概念及融資租賃公司經(jīng)營特點(diǎn)入手，分析了融資租賃公司全面預(yù)算管理中存在的問題，提出了完善融資租賃公司全面預(yù)算管理的有效措施，力求推動融資租賃公司的可持續(xù)與健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;融資租賃公司;組織結(jié)構(gòu)在融資租賃行業(yè)快速發(fā)展前提下，監(jiān)管部門對融資租賃企業(yè)提出了新要求。融資租賃公司為更好地適應(yīng)環(huán)境變化，必須及時(shí)融入前沿理念，確保實(shí)現(xiàn)粗放管理向精細(xì)管理的轉(zhuǎn)變。在應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)，融資租賃公司針對遇到的各種問題，需要從管理意識、組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核等多維度入手加以解決，在保障經(jīng)營安全的前提下，融資租賃公司要有能力、有準(zhǔn)備和有方向地應(yīng)對，從而不斷增強(qiáng)自身競爭力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。一、全面預(yù)算管理概念及融資租賃公司經(jīng)營特點(diǎn)（一）全面預(yù)算管理概念全面預(yù)算管理即圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，明確行業(yè)發(fā)展趨勢，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動納入預(yù)算管理，預(yù)測企業(yè)在未來一定時(shí)期可能實(shí)現(xiàn)的收益，并通過全方位、全過程與全員參與的方式實(shí)施全面的預(yù)算控制，提高各類資源整體利用率。全面預(yù)算管理涵蓋確定目標(biāo)、編制方案、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價(jià)等內(nèi)容，其核心是通過預(yù)算對財(cái)務(wù)、人力與實(shí)物等多種資源進(jìn)行合理分配，從而達(dá)到既定戰(zhàn)略目標(biāo)，它不僅是一種資源分配方法，也是一種有效的管理工具。（二）融資租賃公司經(jīng)營特點(diǎn)融資租賃公司具有資金密集的特點(diǎn)，需要基于對融資與投資等活動的分析來控制現(xiàn)金流，為生產(chǎn)經(jīng)營活動提供穩(wěn)定與持續(xù)的資金支持。融資租賃公司盈利的核心是賺取資金差價(jià)，因此，要求融資與業(yè)務(wù)投資相互制約，同時(shí)找到二者之間的平衡點(diǎn)，根據(jù)租賃需要合理安排資金期限，保證成本效率的有效性。在融資租賃公司預(yù)算管理中，需要側(cè)重現(xiàn)金流管理，從全過程入手進(jìn)行高效管理，最大限度地降低融資租賃公司各階段運(yùn)營成本。二、融資租賃公司全面預(yù)算管理中存在的問題（一）組織結(jié)構(gòu)有待完善全面預(yù)算管理具有一定的綜合性，需要財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、內(nèi)部等多個(gè)部門共同配合與協(xié)作，因此融資租賃企業(yè)必須根據(jù)全面預(yù)算管理工作的需要，全面完善組織結(jié)構(gòu)，從而推動全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作有序進(jìn)行[1]。但部分融資租賃企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)體系過于簡單，例如，僅在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)崗位來開展全面預(yù)算管理，自然會降低預(yù)算評估、考核工作的精準(zhǔn)性，不利于預(yù)算方案的調(diào)整，容易出現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)預(yù)算與實(shí)際情況不匹配的問題，使得業(yè)務(wù)部門難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，阻礙了融資租賃公司的進(jìn)一步發(fā)展。（二）目標(biāo)導(dǎo)向不夠明確全面預(yù)算管理工作的開展需要設(shè)計(jì)明確的目標(biāo)，確保全面預(yù)算管理可以在目標(biāo)指引下高效進(jìn)行。部分融資租賃公司雖然已開展全面預(yù)算管理，卻忽略目標(biāo)的制定，只重視業(yè)務(wù)拓展、業(yè)務(wù)質(zhì)量、個(gè)人業(yè)績，從而無法實(shí)現(xiàn)價(jià)值驅(qū)動。這是因?yàn)槿谫Y租賃公司管理層及業(yè)務(wù)人員對全面預(yù)算管理的重要性缺乏全面認(rèn)識，未意識到自身崗位與全面預(yù)算管理工作的關(guān)聯(lián)，加之管理層未能重點(diǎn)關(guān)注全面預(yù)算管理工作，所以難以實(shí)現(xiàn)全員參與，也影響了全面預(yù)算管理效能。（三）全面預(yù)算編制不合理在融資租賃公司中，融資與投放是重要環(huán)節(jié)，決定著公司的利潤來源。在考核壓力下，融資端上報(bào)的融資成本相對較高，業(yè)務(wù)端上報(bào)的投放額低，加之很多融資租賃公司的預(yù)算編制通常由財(cái)務(wù)部門完成，所參考的數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，直接影響了全面預(yù)算管理的編制及落實(shí)，出現(xiàn)預(yù)算編制不合理等問題。由于全面預(yù)算編制未考慮市場趨勢與行業(yè)發(fā)展，無法體現(xiàn)管理層真正意圖，編制出的預(yù)算方案便會缺少合理性與可行性。（四）全面預(yù)算執(zhí)行能力差全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要各部門的默契配合，管理人員要細(xì)化目標(biāo)并分配給各部門，由各崗位人員相互配合，共同執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)。但部分融資租賃公司在開展預(yù)算執(zhí)行前未能借助數(shù)字技術(shù)完成階段性分析，預(yù)算管理的落實(shí)較為隨意。在此前提下，管理人員未開展動態(tài)化管理，無法根據(jù)預(yù)算編制基礎(chǔ)的改變而調(diào)整預(yù)算方案，同時(shí)部分預(yù)算調(diào)整又缺少規(guī)范性，不能保證預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況相符合，從而增加了預(yù)算執(zhí)行的難度。（五）預(yù)算評價(jià)指標(biāo)較單一預(yù)算評價(jià)可以凸顯預(yù)算管理所具有的真正價(jià)值，但部分融資租賃公司使用的預(yù)算評價(jià)指標(biāo)較單一，多是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)完成評價(jià)，例如，主營業(yè)務(wù)收入、期間費(fèi)用等指標(biāo)，未能結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)，使得預(yù)算評價(jià)指標(biāo)失衡[2]。除此之外，針對預(yù)算評價(jià)結(jié)果，未及時(shí)落實(shí)激勵(lì)措施，尤其是大部分融資租賃公司在年度考核時(shí)部分考核依據(jù)存儲不完整，影響了年度考核的精準(zhǔn)性，員工績效獎(jiǎng)勵(lì)與事前約定存在差異，勢必會影響員工的工作熱情，進(jìn)而會降低下一年度的預(yù)算管理質(zhì)量與效率。三、完善融資租賃公司全面預(yù)算管理的措施（一）完善組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)協(xié)同配合在推進(jìn)全面預(yù)算管理時(shí)，融資租賃公司要優(yōu)化組織建設(shè)，讓全員參與預(yù)算管理，夯實(shí)全面預(yù)算管理方案落實(shí)之基礎(chǔ)。具體而言，一是完善組織結(jié)構(gòu)，對預(yù)算管理組織所具有的地位進(jìn)行科學(xué)明確，組建預(yù)算管理委員會，充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會的真正作用，全面負(fù)責(zé)預(yù)算管理相關(guān)事宜。例如，由預(yù)算管理委員會完成預(yù)算水平審定、閱讀反饋內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算，要求財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源、內(nèi)審與風(fēng)險(xiǎn)等各部門均參與其中。二是明確各部門相應(yīng)職責(zé)，定位好部門角色，保證全面預(yù)算管理工作職責(zé)能夠落實(shí)到人[3]。融資租賃公司要圍繞業(yè)務(wù)流程做好部門、崗位責(zé)任的界定，明確業(yè)務(wù)流程中較為關(guān)鍵的作業(yè)環(huán)節(jié)。其中，財(cái)務(wù)部門完成全面預(yù)算管理日常工作，業(yè)務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注融資租賃標(biāo)的物價(jià)格，并且銷售融資租賃標(biāo)的物，人力資源部門完成業(yè)績考核與獎(jiǎng)懲，內(nèi)控部門履行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控職責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)部門則需從整體角度入手把控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是建立橫向溝通機(jī)制，需要結(jié)合各部門的性質(zhì)及運(yùn)行特點(diǎn)，考慮其在全面預(yù)算管理中的不同作用，通過橫向溝通機(jī)制讓各部門有序配合與協(xié)調(diào)合作，便于全面預(yù)算管理工作的高效執(zhí)行與落實(shí)。各部門在遇到問題時(shí)可以通過橫向溝通機(jī)制進(jìn)行積極溝通，依托集思廣益的方式解決協(xié)作與配合問題，增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的開展效果。（二）提高管理意識，明確管理目標(biāo)在融資租賃公司發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理工作的開展需要提高各崗位、各人員的全面預(yù)算管理意識，從而給予該項(xiàng)工作足夠重視，同時(shí)積極將價(jià)值鏈、戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理結(jié)合，明確預(yù)算管理目標(biāo)及方向，使得全員在正確方向下共同努力與配合，發(fā)揮全面預(yù)算管理在融資租賃公司中的應(yīng)用價(jià)值。融資租賃公司要普及全面預(yù)算管理相關(guān)知識，使各崗位員工對預(yù)算管理內(nèi)涵、價(jià)值及方法有更為深入的理解。在此前提下，結(jié)合融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展需要，以風(fēng)險(xiǎn)控制為當(dāng)前的首要任務(wù)，由負(fù)責(zé)人拆解戰(zhàn)略目標(biāo)，再向管理層、監(jiān)管部門、基層部門、業(yè)務(wù)人員分配具體戰(zhàn)略責(zé)任[4]。在全面預(yù)算管理中，管理層人員要重視業(yè)務(wù)發(fā)展，并且做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，而基層業(yè)務(wù)人員要以提高業(yè)務(wù)成功率為責(zé)任目標(biāo)。在戰(zhàn)略任務(wù)劃分下，融資租賃公司要保證拆解后的責(zé)任細(xì)分至各崗位，讓員工了解公司所具有的價(jià)值驅(qū)動，從而主動關(guān)注業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并且積極配合其他部門共同控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，明確戰(zhàn)略定位與市場定位，從而量化預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合市場滲漏率目標(biāo)、擴(kuò)張計(jì)劃等需要設(shè)定收入、利潤、市場份額等多項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，同時(shí)結(jié)合公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力，制定融資規(guī)模、成本控制等目標(biāo)，保證預(yù)算目標(biāo)具體、明確與可衡量。（三）選擇編制方法，保證編制科學(xué)在融資租賃公司運(yùn)營中，全面預(yù)算管理的開展需要做好科學(xué)與合理的預(yù)算編制，保證預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)具有可比性、真實(shí)性與適用性。因此，融資租賃公司要總攬全局，分析行業(yè)發(fā)展趨勢，把握市場變化規(guī)律，從而制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，在長期與短期經(jīng)營目標(biāo)中落實(shí)全面預(yù)算管理[5]。在預(yù)算編制過程中，相關(guān)工作人員要選擇恰當(dāng)?shù)木幹品椒ǎ\(yùn)用信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)平臺收集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)與市場等多方面的信息，回顧與分析歷史數(shù)據(jù)，選擇使用零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等多種方式完成預(yù)算編制工作，既要保證符合融資租賃公司業(yè)務(wù)擴(kuò)張的需要，又要保證預(yù)算具有靈活性，可以根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，減少不同業(yè)務(wù)量等因素給預(yù)算帶來的不利影響。此外，全面預(yù)算管理實(shí)施離不開專業(yè)人才，所以要組織預(yù)算編制培訓(xùn)，提高現(xiàn)有預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)積極引入全能型人才，優(yōu)化全面預(yù)算編制團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)所有預(yù)算編制人員參與各種交流活動，分享工作經(jīng)驗(yàn)、探討工作問題，一方面積累全面預(yù)算管理在融資租賃公司中的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，另一方面獲得解決預(yù)算編制問題的新途徑，將自身理論知識、專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)能力、信息素養(yǎng)與全面預(yù)算管理工作相結(jié)合，成長為復(fù)合型的預(yù)算管理人才。（四）加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算執(zhí)行為保證全面預(yù)算管理能夠在融資租賃公司中順利執(zhí)行，需要加大執(zhí)行力度，提高全面預(yù)算管理所具有的權(quán)威性。首先，激發(fā)融資租賃公司員工對預(yù)算管理及執(zhí)行等工作的參與熱情，持續(xù)提升協(xié)作能力，讓預(yù)算執(zhí)行與日常工作相結(jié)合，進(jìn)一步推進(jìn)全面預(yù)算管理的開展。其次，加大執(zhí)行監(jiān)控力度，在原有監(jiān)控程序上細(xì)化監(jiān)控體系，構(gòu)建出完善的多級監(jiān)控體系。例如：預(yù)算執(zhí)行部門位于一級監(jiān)控層，專門監(jiān)控部門預(yù)算執(zhí)行情況，使預(yù)算任務(wù)按要求完成;財(cái)務(wù)部門位于二級監(jiān)控層，用于監(jiān)控部門資金資源運(yùn)用在規(guī)定范圍內(nèi);公司高層位于三級監(jiān)控層，由高層人員把握預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的日常行為，提高預(yù)算的精準(zhǔn)度與真實(shí)性;內(nèi)部審計(jì)部門位于四級監(jiān)控層，負(fù)責(zé)審計(jì)部門抽樣檢查，把控預(yù)算執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況。最后，靈活運(yùn)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)動態(tài)全過程監(jiān)督，從事前環(huán)節(jié)入手，融入事中環(huán)節(jié)并貫穿于事后環(huán)節(jié)。在事前監(jiān)督過程中，做好全面預(yù)算管理常規(guī)性審查，重點(diǎn)審查相關(guān)文件，確保其中內(nèi)容準(zhǔn)確與全面，若資料存在缺失問題，馬上退回并盡快補(bǔ)齊資料;在事中則是以預(yù)算執(zhí)行為監(jiān)督重點(diǎn)，關(guān)注實(shí)際執(zhí)行情況與之前預(yù)算編制之間存在的差異，根據(jù)差異情況進(jìn)行深入分析，從綜合角度入手制定解決措施，使得全面預(yù)算管理符合戰(zhàn)略發(fā)展;在事后收集全面預(yù)算管理中的數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)分析與對比，發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中不合理的地方，以文件形式與下一次預(yù)算管理計(jì)劃相結(jié)合。（五）確定評價(jià)指標(biāo)，健全預(yù)算考核預(yù)算績效考核關(guān)系著全面預(yù)算管理工作開展的最終效果，需要融資租賃公司根據(jù)實(shí)際情況確定績效考核與評價(jià)指標(biāo)。在具體操作過程中，融資租賃公司可以使用平衡計(jì)分卡，從四個(gè)維度入手確定績效評價(jià)指標(biāo)，例如：財(cái)務(wù)維度的指標(biāo)名稱為EVA、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)計(jì)費(fèi);客戶維度指標(biāo)為融資租賃違規(guī)行為、客戶滿意情況;內(nèi)部流程維度指標(biāo)為銷售情況、產(chǎn)品市場覆蓋情況;學(xué)習(xí)成長維度指標(biāo)為年度部門考評、人均培訓(xùn)支出、員工滿意度。基于關(guān)鍵指標(biāo)的確定，融資租賃公司要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，收集多方意見，完