2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與點(diǎn)評(píng)

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與點(diǎn)評(píng)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的是：A.所得稅會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，主要研究企業(yè)如何計(jì)算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。B.所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。C.所得稅會(huì)計(jì)的核算方法包括應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。D.所得稅會(huì)計(jì)的核算方法只有應(yīng)付稅款法。2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可抵扣的所得稅。B.遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅。C.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上以“遞延所得稅資產(chǎn)”科目列示。D.遞延所得稅資產(chǎn)在利潤(rùn)表上以“所得稅費(fèi)用”科目列示。3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅。B.遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅。C.遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表上以“遞延所得稅負(fù)債”科目列示。D.遞延所得稅負(fù)債在利潤(rùn)表上以“所得稅費(fèi)用”科目列示。4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)的表述中，正確的是：A.所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，不考慮遞延所得稅的影響。B.所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響納入計(jì)算。C.所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，只考慮當(dāng)期應(yīng)交所得稅的影響。D.所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，不考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響。5.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的是：A.應(yīng)付稅款法適用于所有企業(yè)。B.納稅影響會(huì)計(jì)法適用于所有企業(yè)。C.應(yīng)付稅款法適用于企業(yè)利潤(rùn)波動(dòng)較大的情況。D.納稅影響會(huì)計(jì)法適用于企業(yè)利潤(rùn)波動(dòng)較大的情況。6.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的是：A.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。B.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。C.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。D.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。7.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的是：A.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入利潤(rùn)表。B.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入利潤(rùn)表。C.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入利潤(rùn)表。D.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入利潤(rùn)表。8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的是：A.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入現(xiàn)金流量表。B.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入現(xiàn)金流量表。C.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入現(xiàn)金流量表。D.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入現(xiàn)金流量表。9.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的是：A.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)表。B.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)表。C.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)表。D.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)表。10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的是：A.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表附注。B.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表附注。C.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表附注。D.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表附注。二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有：A.所得稅會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，主要研究企業(yè)如何計(jì)算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。B.所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。C.所得稅會(huì)計(jì)的核算方法包括應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。D.所得稅會(huì)計(jì)的核算方法只有應(yīng)付稅款法。2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可抵扣的所得稅。B.遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅。C.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上以“遞延所得稅資產(chǎn)”科目列示。D.遞延所得稅資產(chǎn)在利潤(rùn)表上以“所得稅費(fèi)用”科目列示。3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅。B.遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅。C.遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表上以“遞延所得稅負(fù)債”科目列示。D.遞延所得稅負(fù)債在利潤(rùn)表上以“所得稅費(fèi)用”科目列示。4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)的表述中，正確的有：A.所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，不考慮遞延所得稅的影響。B.所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響納入計(jì)算。C.所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，只考慮當(dāng)期應(yīng)交所得稅的影響。D.所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，不考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響。5.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的有：A.應(yīng)付稅款法適用于所有企業(yè)。B.納稅影響會(huì)計(jì)法適用于所有企業(yè)。C.應(yīng)付稅款法適用于企業(yè)利潤(rùn)波動(dòng)較大的情況。D.納稅影響會(huì)計(jì)法適用于企業(yè)利潤(rùn)波動(dòng)較大的情況。6.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的有：A.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。B.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。C.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。D.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。7.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的有：A.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入利潤(rùn)表。B.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入利潤(rùn)表。C.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入利潤(rùn)表。D.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入利潤(rùn)表。8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的有：A.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入現(xiàn)金流量表。B.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入現(xiàn)金流量表。C.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入現(xiàn)金流量表。D.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入現(xiàn)金流量表。9.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的有：A.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)表。B.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)表。C.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)表。D.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)表。10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的有：A.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表附注。B.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表附注。C.應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表附注。D.納稅影響會(huì)計(jì)法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表附注。四、判斷題要求：判斷下列各題表述是否正確，正確的寫“對(duì)”，錯(cuò)誤的寫“錯(cuò)”。1.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，則應(yīng)按照換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法，即在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)考慮未來(lái)可能發(fā)生的交易或事項(xiàng)。（）3.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的虧損，可以在稅法允許的范圍內(nèi)，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度用于抵扣應(yīng)納稅所得額。（）4.所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響納入計(jì)算，但不需要考慮當(dāng)期應(yīng)交所得稅的影響。（）5.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊，在會(huì)計(jì)處理上與稅法規(guī)定不同，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）五、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。甲公司2024年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用加速折舊法計(jì)提折舊。假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%。1.計(jì)算2024年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額。2.假設(shè)2025年甲公司計(jì)提的折舊費(fèi)用為100萬(wàn)元，計(jì)算2025年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額。六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答問(wèn)題。乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，其中包含以下事項(xiàng)：（1）收到政府補(bǔ)貼100萬(wàn)元；（2）出售無(wú)形資產(chǎn)，取得收入200萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元；（3）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊500萬(wàn)元。假設(shè)乙公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。1.計(jì)算乙公司2024年度應(yīng)納稅所得額。2.計(jì)算乙公司2024年度應(yīng)交所得稅。3.分析乙公司2024年度遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)情況。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C.所得稅會(huì)計(jì)的核算方法包括應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。解析：所得稅會(huì)計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支，其目的是為了正確計(jì)算和確認(rèn)企業(yè)的所得稅費(fèi)用。應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法是兩種常見(jiàn)的所得稅會(huì)計(jì)核算方法。2.A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可抵扣的所得稅。解析：遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)因暫時(shí)性差異在未來(lái)期間可以抵扣的所得稅金額，它代表了企業(yè)在未來(lái)可以減少稅負(fù)的潛力。3.A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅。解析：遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)因暫時(shí)性差異在未來(lái)期間需要繳納的額外所得稅金額，它代表了企業(yè)在未來(lái)需要承擔(dān)的額外稅負(fù)。4.B.所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響納入計(jì)算。解析：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)需要考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響，因?yàn)檫@些項(xiàng)目代表了未來(lái)稅負(fù)的變化。5.D.納稅影響會(huì)計(jì)法適用于企業(yè)利潤(rùn)波動(dòng)較大的情況。解析：納稅影響會(huì)計(jì)法能夠更好地反映企業(yè)利潤(rùn)的波動(dòng)，因?yàn)樗鼘⑺枚愘M(fèi)用與利潤(rùn)直接關(guān)聯(lián)，適用于利潤(rùn)波動(dòng)較大的企業(yè)。二、多項(xiàng)選擇題1.A,C.所得稅會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，主要研究企業(yè)如何計(jì)算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用；所得稅會(huì)計(jì)的核算方法包括應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。解析：所得稅會(huì)計(jì)的研究對(duì)象是企業(yè)如何計(jì)算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用，而應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法是兩種常見(jiàn)的核算方法。2.A,C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可抵扣的所得稅；遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上以“遞延所得稅資產(chǎn)”科目列示。解析：遞延所得稅資產(chǎn)代表了企業(yè)未來(lái)可以抵扣的所得稅金額，并且在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示。3.A,C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅；遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表上以“遞延所得稅負(fù)債”科目列示。解析：遞延所得稅負(fù)債代表了企業(yè)未來(lái)需要繳納的額外所得稅金額，并且在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示。4.B,D.所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響納入計(jì)算；所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，不考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響。解析：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)需要考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響，因?yàn)檫@些項(xiàng)目代表了未來(lái)稅負(fù)的變化。5.A,C.應(yīng)付稅款法適用于所有企業(yè)；應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。解析：應(yīng)付稅款法是一種簡(jiǎn)單的方法，適用于所有企業(yè)。在應(yīng)付稅款法下，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。三、判斷題1.對(duì)。解析：非貨幣性資產(chǎn)交換如果具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可靠計(jì)量，應(yīng)按照換出資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2.對(duì)。解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)采用未來(lái)適用法，考慮未來(lái)可能發(fā)生的交易或事項(xiàng)。3.對(duì)。解析：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的虧損可以在稅法允許的范圍內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度用于抵扣應(yīng)納稅所得額。4.錯(cuò)。解析：所得稅費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響納入計(jì)算，同時(shí)考慮當(dāng)期應(yīng)交所得稅的影響。5.對(duì)。解析：固定資產(chǎn)折舊在會(huì)計(jì)處理上與稅法規(guī)定不同，產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。四、計(jì)算題1.遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-1000/10)*25%=75萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債=0萬(wàn)元解析：根據(jù)直線法計(jì)提折舊，2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，因此應(yīng)計(jì)提折舊100萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)為75萬(wàn)元。2.遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-1000/10-100)*25%=68.75萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債=0萬(wàn)元解析：2025年計(jì)提折舊100萬(wàn)元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少至900萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)減少至68.75萬(wàn)元。五、綜合題1.應(yīng)納稅所得額=5000+100-(200-100)-200-500=4600萬(wàn)元解析：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要將政府補(bǔ)貼