2024年中級審計師的保留試題及答案深入解析

2024年中級審計師的保留試題及答案深入解析姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計師在審計過程中應(yīng)遵循的職業(yè)道德原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.謹慎性

D.保密性

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是審計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。

B.審計證據(jù)可以是內(nèi)部證據(jù)，也可以是外部證據(jù)。

C.審計證據(jù)應(yīng)當具有充分性和適當性。

D.審計證據(jù)的收集應(yīng)當遵循審計準則。

3.下列哪些屬于審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險？

A.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.違反法律法規(guī)風(fēng)險

C.內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險

D.審計程序執(zhí)行風(fēng)險

4.下列關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是：

A.審計工作底稿是審計師執(zhí)行審計程序、收集審計證據(jù)的記錄。

B.審計工作底稿應(yīng)當真實、完整、連續(xù)。

C.審計工作底稿應(yīng)當由審計師親自編制。

D.審計工作底稿的編制應(yīng)當遵循審計準則。

5.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的最終成果。

B.審計報告應(yīng)當客觀、公正、真實地反映審計過程和結(jié)果。

C.審計報告應(yīng)當包括審計師對財務(wù)報表的審計意見。

D.審計報告應(yīng)當由審計師簽字、蓋章。

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為達到特定目標而建立的一系列制度、程序和措施。

B.內(nèi)部控制有助于提高組織的管理效率和效果。

C.內(nèi)部控制有助于防范和發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報。

D.內(nèi)部控制的有效性是審計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的重要依據(jù)。

7.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)道德是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范。

B.審計師職業(yè)道德有助于維護審計師的職業(yè)形象和信譽。

C.審計師職業(yè)道德有助于提高審計質(zhì)量，保障社會公眾利益。

D.審計師職業(yè)道德是審計師履行職責的重要保障。

8.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一系列步驟。

B.審計程序有助于審計師收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

C.審計程序有助于審計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

D.審計程序應(yīng)當遵循審計準則。

9.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)質(zhì)量是指審計證據(jù)的充分性和適當性。

B.審計證據(jù)質(zhì)量是審計師發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。

C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，審計意見越可靠。

D.審計證據(jù)質(zhì)量受審計師專業(yè)判斷和職業(yè)經(jīng)驗的影響。

10.下列關(guān)于審計師職業(yè)責任的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)責任是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)承擔的責任。

B.審計師職業(yè)責任有助于提高審計質(zhì)量，保障社會公眾利益。

C.審計師職業(yè)責任包括法律責任、職業(yè)責任和道德責任。

D.審計師職業(yè)責任是審計師履行職責的重要保障。

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二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在審計過程中，不受被審計單位管理層的指令影響，保持獨立性。（）

2.審計師在執(zhí)行審計程序時，必須遵循審計準則的規(guī)定。（）

3.財務(wù)報表的編制應(yīng)基于歷史成本原則，審計師不得調(diào)整財務(wù)報表的計量基礎(chǔ)。（）

4.內(nèi)部控制設(shè)計有效時，可以降低財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。（）

5.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報時，應(yīng)當直接向董事會報告。（）

6.審計工作底稿的保管期限為審計報告發(fā)布后的5年。（）

7.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，對被審計單位的管理層負有保密義務(wù)。（）

8.審計報告中的無保留意見意味著財務(wù)報表公允反映了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（）

9.審計師在審計過程中，對內(nèi)部控制進行評價時，可以僅關(guān)注控制環(huán)境。（）

10.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，對客戶的企業(yè)文化、行業(yè)環(huán)境等因素不進行評估。（）

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三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在審計過程中如何保持獨立性。

2.解釋審計證據(jù)的充分性和適當性對審計意見的影響。

3.簡要說明審計師在評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)考慮哪些因素。

4.闡述審計師在審計過程中對內(nèi)部控制進行測試的目的和步驟。

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四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何平衡審計成本與審計質(zhì)量。

2.分析在數(shù)字化時代，審計師如何應(yīng)對新興技術(shù)和數(shù)據(jù)安全對審計工作帶來的挑戰(zhàn)。

姓名：____________________

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于審計師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.利益沖突

D.客戶保密

2.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當：

A.予以披露

B.保持沉默

C.向被審計單位管理層報告

D.向有關(guān)部門報告

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的適當性的說法，正確的是：

A.適當性是指審計證據(jù)與審計目標的關(guān)聯(lián)程度。

B.適當性是指審計證據(jù)的充分性。

C.適當性是指審計證據(jù)的可靠性。

D.適當性是指審計證據(jù)的數(shù)量。

4.審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，下列哪項不屬于識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的方法？

A.分析程序

B.詢問程序

C.證實程序

D.內(nèi)部控制測試

5.下列關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是：

A.審計工作底稿應(yīng)當包含審計師的專業(yè)判斷。

B.審計工作底稿可以僅包含審計師執(zhí)行的審計程序。

C.審計工作底稿不需要包含審計師的專業(yè)意見。

D.審計工作底稿應(yīng)當由審計師簽字后即可存檔。

6.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報，但未在審計報告中披露，下列哪種情況可能發(fā)生？

A.審計師未執(zhí)行必要的審計程序。

B.被審計單位管理層對錯報進行了調(diào)整。

C.審計師認為錯報不影響財務(wù)報表的整體公允性。

D.審計師認為錯報不影響財務(wù)報表的披露要求。

7.下列關(guān)于審計報告的意見段的說法，正確的是：

A.意見段應(yīng)當包含審計師對財務(wù)報表的意見。

B.意見段應(yīng)當包含審計師對被審計單位管理層的評價。

C.意見段應(yīng)當包含審計師對內(nèi)部控制的有效性的評價。

D.意見段應(yīng)當包含審計師對被審計單位財務(wù)狀況的評估。

8.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為防止欺詐和錯誤而建立的一系列措施。

B.內(nèi)部控制的有效性是審計師發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。

C.內(nèi)部控制可以完全消除財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

D.內(nèi)部控制僅適用于大型企業(yè)。

9.審計師在執(zhí)行審計程序時，下列哪項不是審計證據(jù)的可靠性特征？

A.客觀性

B.適當性

C.充分性

D.獨立性

10.下列關(guān)于審計師職業(yè)責任的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)責任僅限于法律責任。

B.審計師職業(yè)責任包括法律責任、職業(yè)責任和道德責任。

C.審計師職業(yè)責任與審計質(zhì)量無關(guān)。

D.審計師職業(yè)責任僅限于審計師個人行為。

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：審計師的職業(yè)道德原則包括獨立性、客觀性、謹慎性和保密性，這些都是保證審計質(zhì)量的重要因素。

2.ABCD

解析思路：審計證據(jù)是審計師發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，必須具備充分性和適當性，同時可以是內(nèi)部或外部證據(jù)。

3.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注各種風(fēng)險，包括財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險、違反法律法規(guī)風(fēng)險、內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險和審計程序執(zhí)行風(fēng)險。

4.ABCD

解析思路：審計工作底稿是審計程序的記錄，應(yīng)當真實、完整、連續(xù)，并由審計師編制，遵循審計準則。

5.ABCD

解析思路：審計報告是審計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的最終成果，應(yīng)包括審計意見、審計過程和結(jié)果。

6.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制是組織為達到特定目標而建立的一系列制度、程序和措施，有助于提高管理效率和防范錯報。

7.ABCD

解析思路：審計師的職業(yè)道德原則要求其遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護職業(yè)形象，保障社會公眾利益。

8.ABCD

解析思路：審計程序是審計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一系列步驟，有助于收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表審計意見。

9.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的質(zhì)量受其充分性和適當性影響，是審計師發(fā)表可靠審計意見的基礎(chǔ)。

10.ABCD

解析思路：審計師的職業(yè)責任包括法律責任、職業(yè)責任和道德責任，是審計師履行職責的重要保障。

二、判斷題

1.√

解析思路：審計師的獨立性是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵，不受被審計單位管理層指令影響。

2.√

解析思路：審計師執(zhí)行審計程序時必須遵循審計準則，以保證審計程序的規(guī)范性和有效性。

3.×

解析思路：審計師在必要時可以對財務(wù)報表的計量基礎(chǔ)進行調(diào)整，以反映更加公允的財務(wù)信息。

4.√

解析思路：有效的內(nèi)部控制可以降低財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，是審計師評估風(fēng)險的重要依據(jù)。

5.×

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)首先與被審計單位管理層溝通，并根據(jù)情況決定是否向董事會報告。

6.×

解析思路：審計工作底稿的保管期限通常為審計報告發(fā)布后的10年，而非5年。