中級(jí)審計(jì)師重要考點(diǎn)疑難解答試題及答案

中級(jí)審計(jì)師重要考點(diǎn)疑難解答試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述，正確的有：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的判斷依據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有客觀性、可靠性、相關(guān)性

C.審計(jì)證據(jù)的收集應(yīng)遵循重要性原則

D.審計(jì)證據(jù)的收集應(yīng)遵循充分性原則

2.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法，正確的有：

A.審計(jì)程序是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的方法和步驟

B.審計(jì)程序分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序用于評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.實(shí)質(zhì)性程序用于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

3.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)人員的工作底稿

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)人員的審計(jì)意見

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)人員的免責(zé)聲明

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，正確的有：

A.內(nèi)部控制是組織內(nèi)部為達(dá)到特定目標(biāo)而建立的制度、程序和措施

B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)要素

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、合規(guī)性和效率

D.內(nèi)部控制的有效性取決于組織的管理層和員工的執(zhí)行

5.下列關(guān)于舞弊審計(jì)的說(shuō)法，正確的有：

A.舞弊審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位舞弊行為的調(diào)查和評(píng)價(jià)

B.舞弊審計(jì)的目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)和評(píng)估舞弊行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

C.舞弊審計(jì)的方法包括詢問(wèn)、觀察、分析程序和舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.舞弊審計(jì)的結(jié)論應(yīng)包括舞弊行為的性質(zhì)、程度和影響

6.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的有：

A.審計(jì)師職業(yè)道德是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的行為規(guī)范

B.審計(jì)師職業(yè)道德包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力、保密等原則

C.審計(jì)師職業(yè)道德是審計(jì)師職業(yè)形象和聲譽(yù)的基礎(chǔ)

D.審計(jì)師職業(yè)道德是審計(jì)師履行職責(zé)的重要保障

7.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)責(zé)任的說(shuō)法，正確的有：

A.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任

B.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任包括遵守職業(yè)道德、履行審計(jì)程序、發(fā)表審計(jì)意見等

C.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任是審計(jì)師職業(yè)活動(dòng)的重要組成部分

D.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任是審計(jì)師履行職責(zé)的重要保障

8.下列關(guān)于審計(jì)師業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的有：

A.審計(jì)師業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)師業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等

C.審計(jì)師業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師職業(yè)活動(dòng)的重要組成部分

D.審計(jì)師業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師履行職責(zé)的重要保障

9.下列關(guān)于審計(jì)師質(zhì)量控制的說(shuō)法，正確的有：

A.審計(jì)師質(zhì)量控制是指審計(jì)師對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和控制的措施

B.審計(jì)師質(zhì)量控制包括內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、質(zhì)量控制政策和程序等

C.審計(jì)師質(zhì)量控制是審計(jì)師履行職責(zé)的重要保障

D.審計(jì)師質(zhì)量控制是審計(jì)師職業(yè)形象和聲譽(yù)的基礎(chǔ)

10.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)發(fā)展路徑的說(shuō)法，正確的有：

A.審計(jì)師職業(yè)發(fā)展路徑是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中從初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展過(guò)程

B.審計(jì)師職業(yè)發(fā)展路徑包括初級(jí)審計(jì)師、中級(jí)審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等

C.審計(jì)師職業(yè)發(fā)展路徑是審計(jì)師實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的重要途徑

D.審計(jì)師職業(yè)發(fā)展路徑是審計(jì)師履行職責(zé)的重要保障

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須保持獨(dú)立性和客觀性。（）

2.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的真實(shí)性和完整性。（）

3.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。（）

4.審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向管理層報(bào)告。（）

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以不遵守職業(yè)道德規(guī)范。（×）

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須遵守法律法規(guī)的規(guī)定。（）

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以自行決定審計(jì)范圍和審計(jì)程序。（×）

8.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見。（×）

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的舞弊行為進(jìn)行調(diào)查。（）

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行保密。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的主要任務(wù)。

2.解釋審計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如何運(yùn)用分析程序。

3.簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括哪些主要內(nèi)容。

4.解釋審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何處理與被審計(jì)單位的利益沖突。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何運(yùn)用職業(yè)判斷，并說(shuō)明職業(yè)判斷在審計(jì)工作中的重要性。

2.論述內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)工作的影響，并探討如何通過(guò)有效的內(nèi)部控制降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)不是其職責(zé)？

A.評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

B.收集和分析審計(jì)證據(jù)

C.編寫審計(jì)報(bào)告

D.決定被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

2.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的工具？

A.流程圖

B.問(wèn)卷調(diào)查

C.風(fēng)險(xiǎn)矩陣

D.市場(chǎng)調(diào)研

3.審計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，以下哪種方法不適用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性？

A.觀察測(cè)試

B.詢問(wèn)測(cè)試

C.分析測(cè)試

D.樣本測(cè)試

4.審計(jì)報(bào)告中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)披露的信息？

A.審計(jì)師的工作底稿

B.審計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

C.審計(jì)師的審計(jì)意見

D.審計(jì)師的免責(zé)聲明

5.下列哪項(xiàng)不是內(nèi)部控制五要素之一？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.審計(jì)委員會(huì)

D.控制活動(dòng)

6.審計(jì)師在執(zhí)行舞弊審計(jì)時(shí)，以下哪種方法不適用于調(diào)查舞弊行為？

A.詢問(wèn)

B.觀察

C.數(shù)據(jù)分析

D.調(diào)查取證

7.審計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，以下哪項(xiàng)不是考慮的因素？

A.證據(jù)的來(lái)源

B.證據(jù)的完整性

C.證據(jù)的合理性

D.證據(jù)的時(shí)效性

8.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則？

A.客觀性

B.公正性

C.簡(jiǎn)潔性

D.保密性

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)不是其職業(yè)道德要求？

A.誠(chéng)信

B.獨(dú)立性

C.利益沖突

D.保密

10.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)？

A.職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

B.道德風(fēng)險(xiǎn)

C.競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

D.法律風(fēng)險(xiǎn)

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的判斷依據(jù)，必須具有客觀性、可靠性、相關(guān)性，收集時(shí)應(yīng)遵循重要性原則和充分性原則。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)程序是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的方法和步驟，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序，用于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和獲取證據(jù)。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見，應(yīng)包括審計(jì)人員的工作底稿、審計(jì)意見和免責(zé)聲明。

4.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制是組織內(nèi)部為達(dá)到特定目標(biāo)而建立的制度、程序和措施，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)要素，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、合規(guī)性和效率。

5.ABCD

解析思路：舞弊審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位舞弊行為的調(diào)查和評(píng)價(jià)，目標(biāo)在于發(fā)現(xiàn)和評(píng)估舞弊行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，方法包括詢問(wèn)、觀察、分析程序和舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

6.ABCD

解析思路：審計(jì)師職業(yè)道德是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力、保密等原則，是審計(jì)師職業(yè)形象和聲譽(yù)的基礎(chǔ)。

7.ABCD

解析思路：審計(jì)師職業(yè)責(zé)任是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，包括遵守職業(yè)道德、履行審計(jì)程序、發(fā)表審計(jì)意見等，是審計(jì)師職業(yè)活動(dòng)的重要組成部分。

8.ABCD

解析思路：審計(jì)師業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，包括職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，是審計(jì)師職業(yè)活動(dòng)的重要組成部分。

9.ABCD

解析思路：審計(jì)師質(zhì)量控制是指審計(jì)師對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和控制的措施，包括內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、質(zhì)量控制政策和程序等，是審計(jì)師履行職責(zé)的重要保障。

10.ABCD

解析思路：審計(jì)師職業(yè)發(fā)展路徑是指審計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中從初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展過(guò)程，包括初級(jí)審計(jì)師、中級(jí)審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等，是實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的重要途徑。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須保持獨(dú)立性和客觀性，以確保審計(jì)意見的公正性。

2.√

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的真實(shí)性和完整性，是審計(jì)師判斷證據(jù)有效性的關(guān)鍵。

3.√

解析思路：審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，需要評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以了解控制環(huán)境并識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.√

解析思路：審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向管理層報(bào)告，以便采取相應(yīng)措施。

5.×

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，這是其職業(yè)行為的基本要求。

6.√

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須遵守法律法規(guī)的規(guī)定，以確保審計(jì)工作的合法性和合規(guī)性。

7.×

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，不能自行決定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)目標(biāo)來(lái)確定。

8.×

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見，除非存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

9.√

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的舞弊行為進(jìn)行調(diào)查，以保護(hù)投資者利益。

10.√

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行保密，以保護(hù)客戶信息和審計(jì)工作的機(jī)密性。

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的主要任務(wù)。

解析思路：審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的主要任務(wù)包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

2.解釋審計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如何運(yùn)用分析程序。

解析思路：審計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，運(yùn)用分析程序包括比較被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)期值，以識(shí)別異常波動(dòng)或趨勢(shì)，從而獲取審計(jì)證據(jù)。

3.簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括哪些主要內(nèi)容。

解析思路：審計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、免責(zé)聲明等主要內(nèi)容。

4.解釋審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何處理與被審計(jì)單位的利益沖突。

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，遇到與被審計(jì)單位的利益沖突時(shí)，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，如披露沖突、尋求獨(dú)立意見、調(diào)整審計(jì)程序或拒絕接受審計(jì)委托。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中