初級(jí)審計(jì)師考試難題解析及答案

初級(jí)審計(jì)師考試難題解析及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述，正確的有：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的依據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性和可靠性

C.審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性原則

D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相適應(yīng)

2.下列關(guān)于審計(jì)程序的設(shè)計(jì)，正確的有：

A.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)

B.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作的有效性

D.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，正確的有：

A.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)是審計(jì)工作的重要組成部分

B.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的目的在于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性

C.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)應(yīng)當(dāng)采用定性和定量相結(jié)合的方法

D.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

4.下列關(guān)于審計(jì)抽樣，正確的有：

A.審計(jì)抽樣是審計(jì)工作的一種常用方法

B.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則

C.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平確定樣本量

D.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀、公正地反映審計(jì)情況

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求

6.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德，正確的有：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守秘密

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力

7.下列關(guān)于審計(jì)師責(zé)任，正確的有：

A.審計(jì)師對(duì)審計(jì)意見負(fù)責(zé)

B.審計(jì)師對(duì)審計(jì)工作負(fù)責(zé)

C.審計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

D.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)

8.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則，正確的有：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作的規(guī)范

B.審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)具有普遍適用性

C.審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)實(shí)踐不斷修訂和完善

D.審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)?shù)玫綄徲?jì)師的普遍遵守

9.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正確的有：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的職業(yè)判斷密切相關(guān)

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量

10.下列關(guān)于審計(jì)意見，正確的有：

A.審計(jì)意見是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見

B.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)客觀、公正、真實(shí)地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

C.審計(jì)意見分為無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見

D.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須保持獨(dú)立性和客觀性。（）

2.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的真實(shí)性和完整性。（）

3.審計(jì)師在確定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮檢查風(fēng)險(xiǎn)。（）

4.內(nèi)部控制的有效性可以通過(guò)審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的直接觀察來(lái)評(píng)估。（）

5.審計(jì)抽樣中的樣本量應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平來(lái)確定。（）

6.審計(jì)報(bào)告中的管理層聲明是審計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)之一。（）

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。（）

8.審計(jì)意見的保留意見意味著審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的某些方面存在疑問(wèn)。（）

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，不應(yīng)當(dāng)受到被審計(jì)單位管理層的影響。（）

10.審計(jì)準(zhǔn)則的制定是為了規(guī)范審計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的種類及其在審計(jì)過(guò)程中的作用。

2.解釋審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素及其相互關(guān)系。

3.說(shuō)明內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的主要步驟和關(guān)注點(diǎn)。

4.闡述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何平衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本。

2.分析審計(jì)師在應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)環(huán)境時(shí)，如何運(yùn)用專業(yè)判斷和職業(yè)懷疑態(tài)度。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列不屬于審計(jì)證據(jù)的是：

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.內(nèi)部控制手冊(cè)

C.審計(jì)師的工作底稿

D.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄

2.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)，錯(cuò)誤的是：

A.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

B.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤和舞弊

C.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性

D.提供財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見

3.下列關(guān)于審計(jì)程序，錯(cuò)誤的是：

A.檢查程序

B.分析程序

C.驗(yàn)證程序

D.評(píng)估程序

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部控制可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.內(nèi)部控制可以防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊

C.內(nèi)部控制是審計(jì)師評(píng)估的重點(diǎn)

D.內(nèi)部控制可以替代審計(jì)程序

5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)抽樣是審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法之一

B.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則

C.審計(jì)抽樣可以完全替代詳細(xì)審查

D.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平

6.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)結(jié)論

D.審計(jì)報(bào)告可以包含審計(jì)師的個(gè)人意見

7.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持客觀性

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守秘密

D.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的利益輸送

8.下列關(guān)于審計(jì)師責(zé)任，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師對(duì)審計(jì)意見負(fù)責(zé)

B.審計(jì)師對(duì)審計(jì)工作負(fù)責(zé)

C.審計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

D.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況負(fù)責(zé)

9.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作的規(guī)范

B.審計(jì)準(zhǔn)則具有普遍適用性

C.審計(jì)準(zhǔn)則可以隨意修改

D.審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)?shù)玫綄徲?jì)師的普遍遵守

10.下列關(guān)于審計(jì)意見，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)客觀、公正、真實(shí)

B.審計(jì)意見分為無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見

C.審計(jì)意見可以基于審計(jì)師的個(gè)人判斷

D.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的依據(jù)，必須具有充分性和可靠性，同時(shí)應(yīng)遵循獨(dú)立性原則，并與審計(jì)目標(biāo)相適應(yīng)。

2.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)，考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作的有效性，并遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

3.A,B,C,D

解析思路：內(nèi)部控制測(cè)評(píng)是審計(jì)工作的重要組成部分，其目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，采用定性和定量相結(jié)合的方法，并作為審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。

4.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)抽樣是審計(jì)工作的一種常用方法，應(yīng)遵循隨機(jī)原則，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平確定樣本量，并對(duì)樣本進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

5.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，應(yīng)真實(shí)、客觀、公正地反映審計(jì)情況，包括審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論，并符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

6.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性，保守秘密，并保持專業(yè)勝任能力。

7.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)師對(duì)審計(jì)意見、審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，但不直接對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況負(fù)責(zé)。

8.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作的規(guī)范，具有普遍適用性，應(yīng)不斷修訂和完善，并得到審計(jì)師的普遍遵守。

9.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)師的職業(yè)判斷密切相關(guān)。

10.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)意見是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，應(yīng)客觀、公正、真實(shí)地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.對(duì)

2.對(duì)

3.錯(cuò)

4.對(duì)

5.對(duì)

6.對(duì)

7.對(duì)

8.對(duì)

9.對(duì)

10.對(duì)

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.審計(jì)證據(jù)的種類包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，其在審計(jì)過(guò)程中的作用是支持審計(jì)師的結(jié)論，證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，它們相互關(guān)系是固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)決定了檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平，而檢查風(fēng)險(xiǎn)則是審計(jì)師通過(guò)審計(jì)程序來(lái)控制的。

3.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的主要步驟包括了解內(nèi)部控制、評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況、測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，關(guān)注點(diǎn)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效、是否存在缺陷等。

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的方法包括對(duì)被審計(jì)單位的信息保持質(zhì)疑態(tài)度、對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估、對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)保持客觀性、對(duì)審