2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃案例分析與解析試題

2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃案例分析與解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母填入括號內(nèi)。1.某企業(yè)2023年1月取得了一項政府補助，用于補償該企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用。該政府補助的會計處理方法是：A.作為資本公積處理B.作為其他應(yīng)付款處理C.作為遞延收益處理D.作為營業(yè)外收入處理2.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)交付的當(dāng)天C.銷售無形資產(chǎn)的，為無形資產(chǎn)交付的當(dāng)天D.銷售服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2023年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為：A.2萬元B.4萬元C.6萬元D.8萬元4.下列各項中，不屬于增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形的是：A.用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)B.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)D.納稅人購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售一批產(chǎn)品，取得不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為：A.13萬元B.16.5萬元C.19.5萬元D.25.5萬元6.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出C.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)發(fā)生的合理業(yè)務(wù)招待費支出7.某企業(yè)2023年4月取得一項政府補助，用于補償該企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用。該政府補助的會計處理方法是：A.作為資本公積處理B.作為其他應(yīng)付款處理C.作為遞延收益處理D.作為營業(yè)外收入處理8.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)交付的當(dāng)天C.銷售無形資產(chǎn)的，為無形資產(chǎn)交付的當(dāng)天D.銷售服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2023年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為：A.2萬元B.4萬元C.6萬元D.8萬元10.下列各項中，不屬于增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形的是：A.用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)B.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)D.納稅人購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)二、多項選擇題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的字母填入括號內(nèi)。1.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)交付的當(dāng)天C.銷售無形資產(chǎn)的，為無形資產(chǎn)交付的當(dāng)天D.銷售服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天2.下列各項中，屬于增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形的有：A.用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)B.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)D.納稅人購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)3.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出C.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)發(fā)生的合理業(yè)務(wù)招待費支出4.下列各項中，屬于政府補助的情形有：A.政府撥付的無償資金B(yǎng).政府提供的非貨幣性資產(chǎn)C.政府為支持特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展而給予的稅收優(yōu)惠D.政府為支持特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展而給予的財政補貼5.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)6.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的是：A.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品B.銷售圖書、報紙、期刊C.銷售自來水、暖氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、居民用煤炭制品D.銷售居民日常用品7.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)納稅額計算公式的是：A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額C.應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×稅率D.應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率8.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的有：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出C.企業(yè)發(fā)生的合理業(yè)務(wù)招待費支出D.企業(yè)發(fā)生的合理廣告費支出9.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)交付的當(dāng)天C.銷售無形資產(chǎn)的，為無形資產(chǎn)交付的當(dāng)天D.銷售服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天10.下列各項中，屬于增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形的有：A.用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)B.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)D.納稅人購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)三、判斷題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。判斷下列各題正誤，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物交付的當(dāng)天。（）2.增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)交付的當(dāng)天。（）3.增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為無形資產(chǎn)交付的當(dāng)天。（）4.增值稅一般納稅人銷售服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天。（）5.增值稅一般納稅人購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項稅額。（）6.增值稅一般納稅人購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，可以轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。（）7.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）8.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）9.企業(yè)發(fā)生的合理業(yè)務(wù)招待費支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）10.企業(yè)發(fā)生的合理廣告費支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）四、計算題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。計算下列各題，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為8萬元。該原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售不含稅價格為100萬元，增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。五、綜合題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。根據(jù)下列情況，分別進(jìn)行會計處理。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月銷售一批產(chǎn)品，取得不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)在銷售過程中發(fā)生運費支出2萬元，運費發(fā)票注明稅額為0.26萬元。請對該筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。六、案例分析題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。根據(jù)下列案例，分析并提出解決方案。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月取得一項政府補助，用于補償該企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用。該政府補助的金額為10萬元。企業(yè)實際發(fā)生的費用為8萬元。請分析該政府補助的會計處理方法，并提出解決方案。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析思路：政府補助用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)作為遞延收益處理。2.D解析思路：增值稅一般納稅人銷售服務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天。3.B解析思路：根據(jù)直線法計提折舊，2023年折舊額為10/5=2萬元。4.C解析思路：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）不得抵扣進(jìn)項稅額。5.D解析思路：應(yīng)繳納的增值稅為100×13%=13萬元。6.C解析思路：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。7.C解析思路：政府補助用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)作為遞延收益處理。8.D解析思路：增值稅一般納稅人銷售服務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天。9.B解析思路：根據(jù)直線法計提折舊，2023年折舊額為10/5=2萬元。10.A解析思路：用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項稅額。二、多項選擇題1.ABCD解析思路：增值稅一般納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和服務(wù)。2.ABCD解析思路：增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形包括非正常損失、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物和納稅人購進(jìn)的特定服務(wù)。3.ABD解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出、合理工資薪金支出和合理業(yè)務(wù)招待費支出。4.AB解析思路：政府補助包括政府撥付的無償資金和政府提供的非貨幣性資產(chǎn)。5.ABCD解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。6.ABCD解析思路：增值稅免稅項目包括銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品、圖書、報紙、期刊、自來水、暖氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、居民用煤炭制品和居民日常用品。7.ABCD解析思路：增值稅應(yīng)納稅額計算公式包括銷售額×稅率、銷項稅額-進(jìn)項稅額、不含稅銷售額×稅率和含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率。8.ABCD解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)包括實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出、合理工資薪金支出、合理業(yè)務(wù)招待費支出和合理廣告費支出。9.ABCD解析思路：增值稅一般納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和服務(wù)。10.ABCD解析思路：增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形包括非正常損失、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物和納稅人購進(jìn)的特定服務(wù)。三、判斷題1.√解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物交付的當(dāng)天。2.√解析思路：增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)交付的當(dāng)天。3.√解析思路：增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為無形資產(chǎn)交付的當(dāng)天。4.√解析思路：增值稅一般納稅人銷售服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天。5.√解析思路：增值稅一般納稅人購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項稅額。6.×解析思路：增值稅一般納稅人購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。7.√解析思路：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。8.√解析思路：企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。9.√解析思路：企業(yè)發(fā)生的合理業(yè)務(wù)招待費支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。10.√解析思路：企業(yè)發(fā)生的合理廣告費支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。四、計算題4.解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額應(yīng)繳納的增值稅=100×13%-8應(yīng)繳納的增值稅=1