高級審計(jì)師考試概況與試題及答案要點(diǎn)

高級審計(jì)師考試概況與試題及答案要點(diǎn)姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)的描述中，正確的是：

A.審計(jì)是對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性和合規(guī)性進(jìn)行評價(jià)的活動

B.審計(jì)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位的審計(jì)師進(jìn)行的

C.審計(jì)可以減少或消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤

D.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合評價(jià)的書面文件

答案：A、B、D

2.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的描述中，正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)師應(yīng)評估并應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的專業(yè)勝任能力無關(guān)

答案：B、C

3.下列關(guān)于審計(jì)程序的描述中，正確的是：

A.審計(jì)程序是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的步驟和方法

B.審計(jì)程序應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行設(shè)計(jì)

C.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和完成審計(jì)工作程序

D.審計(jì)程序的實(shí)施結(jié)果應(yīng)形成審計(jì)報(bào)告

答案：A、B、C、D

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的描述中，正確的是：

A.內(nèi)部控制制度是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而建立的一系列規(guī)章制度

B.內(nèi)部控制制度包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限控制、信息與溝通、監(jiān)督評價(jià)等方面

C.內(nèi)部控制制度有助于提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營效率

D.內(nèi)部控制制度可以有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

答案：A、B、C、D

5.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的描述中，正確的是：

A.審計(jì)師應(yīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的客觀性、公正性和獨(dú)立性

B.審計(jì)師應(yīng)維護(hù)審計(jì)職業(yè)形象，不得泄露客戶的商業(yè)秘密

C.審計(jì)師應(yīng)保持專業(yè)勝任能力，不斷提高自身素質(zhì)

D.審計(jì)師應(yīng)遵循法律法規(guī)，遵守社會公德

答案：A、B、C、D

6.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述中，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師獲取用以支持審計(jì)結(jié)論和意見的信息

B.審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)文件等

C.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)數(shù)量充足，能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性

D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)存在直接關(guān)聯(lián)

答案：A、B、C、D

7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的描述中，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合評價(jià)的書面文件

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、全面地反映審計(jì)師的工作成果

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見、審計(jì)工作底稿、審計(jì)發(fā)現(xiàn)等內(nèi)容

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)師簽名并加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)公章

答案：A、B、C、D

8.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的描述中，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是為審計(jì)師提供審計(jì)工作的指導(dǎo)原則

B.審計(jì)準(zhǔn)則包括職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則等

C.審計(jì)準(zhǔn)則有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量，保障審計(jì)報(bào)告的可靠性

D.審計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施應(yīng)遵循國際審計(jì)準(zhǔn)則和我國審計(jì)準(zhǔn)則

答案：A、B、C、D

9.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的描述中，正確的是：

A.審計(jì)師職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在履行職責(zé)過程中，由于違反職業(yè)道德規(guī)范而可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)師職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)主要包括利益沖突、不當(dāng)利益、信息披露等方面

C.審計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高自身道德素質(zhì)，降低職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)師職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的專業(yè)勝任能力無關(guān)

答案：A、B、C

10.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的描述中，正確的是：

A.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在履行職責(zé)過程中，由于未能履行職業(yè)責(zé)任而可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要包括法律責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任等方面

C.審計(jì)師應(yīng)充分了解和掌握相關(guān)法律法規(guī)，履行職業(yè)責(zé)任，降低職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)師職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師的專業(yè)勝任能力無關(guān)

答案：A、B、C

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須保持獨(dú)立性和客觀性。（正確）

2.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以接受被審計(jì)單位的任何饋贈。（錯(cuò)誤）

3.審計(jì)師對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，可以直接向被審計(jì)單位的管理層報(bào)告。（正確）

4.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，可以包含對被審計(jì)單位管理層的評價(jià)和建議。（正確）

5.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評估。（正確）

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，不需要考慮被審計(jì)單位所在行業(yè)的特殊性。（錯(cuò)誤）

7.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表意見。（正確）

8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以不對被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量進(jìn)行審計(jì)。（錯(cuò)誤）

9.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)過程中的所有發(fā)現(xiàn)進(jìn)行詳細(xì)說明。（正確）

10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以不對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試。（錯(cuò)誤）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德原則。

答：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下職業(yè)道德原則：

（1）獨(dú)立性：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不受任何外部因素的影響。

（2）客觀性：審計(jì)師應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行客觀評價(jià)。

（3）專業(yè)勝任能力：審計(jì)師應(yīng)具備專業(yè)知識和技能，確保能夠勝任審計(jì)工作。

（4）保密性：審計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格保守客戶的商業(yè)秘密，不得泄露。

（5）公正性：審計(jì)師應(yīng)公正無私，不得利用職務(wù)之便謀取不正當(dāng)利益。

2.簡述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何評估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

答：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，評估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法包括：

（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：審計(jì)師應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)、內(nèi)部控制制度等情況。

（2）識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)師應(yīng)識別和評估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（3）設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序：審計(jì)師應(yīng)根據(jù)評估的風(fēng)險(xiǎn)水平，設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。

（4）監(jiān)督和復(fù)核：審計(jì)師應(yīng)監(jiān)督審計(jì)工作，確保審計(jì)程序的執(zhí)行質(zhì)量，并進(jìn)行必要的復(fù)核。

3.簡述審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容。

答：審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

（1）審計(jì)師的身份和地址；

（2）被審計(jì)單位的名稱和地址；

（3）審計(jì)目的和范圍；

（4）審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的意見；

（5）審計(jì)工作底稿的引用；

（6）審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論；

（7）審計(jì)師對內(nèi)部控制制度的評價(jià)；

（8）審計(jì)報(bào)告的日期和審計(jì)師簽名。

4.簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中，如何獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)。

答：審計(jì)師在審計(jì)過程中，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法包括：

（1）詢問相關(guān)人員：審計(jì)師可以通過詢問被審計(jì)單位的管理層、員工等，獲取相關(guān)信息。

（2）觀察和檢查：審計(jì)師可以通過觀察和檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等，獲取證據(jù)。

（3）分析程序：審計(jì)師可以通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、比較歷史數(shù)據(jù)等方法，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)。

（4）獨(dú)立驗(yàn)證：審計(jì)師可以通過獨(dú)立驗(yàn)證被審計(jì)單位提供的證據(jù)，確保證據(jù)的真實(shí)性和可靠性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何確保審計(jì)意見的客觀性和公正性。

答：審計(jì)師在審計(jì)過程中確保審計(jì)意見的客觀性和公正性，需要遵循以下原則和措施：

（1）保持獨(dú)立性：審計(jì)師應(yīng)保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性，避免任何可能影響其客觀性和公正性的利益沖突。

（2）遵循審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作，確保審計(jì)程序和方法的科學(xué)性和規(guī)范性。

（3）充分了解被審計(jì)單位：審計(jì)師應(yīng)深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等，以便作出客觀的判斷。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評估：審計(jì)師應(yīng)全面評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。

（5）實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序：審計(jì)師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，包括檢查、觀察、詢問和分析等，以確保獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（6）保持職業(yè)懷疑態(tài)度：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對發(fā)現(xiàn)的異常情況保持警惕，不輕信被審計(jì)單位的解釋。

（7）保持專業(yè)勝任能力：審計(jì)師應(yīng)不斷更新知識和技能，保持專業(yè)勝任能力，以便更好地理解和執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。

（8）保密和保密性聲明：審計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，并在審計(jì)報(bào)告中聲明這一點(diǎn)，以維護(hù)審計(jì)意見的公正性。

2.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何處理與被審計(jì)單位的利益沖突。

答：審計(jì)師在審計(jì)過程中處理與被審計(jì)單位的利益沖突，應(yīng)采取以下措施：

（1）識別利益沖突：審計(jì)師應(yīng)識別可能存在的利益沖突，包括直接利益沖突和間接利益沖突。

（2）披露利益沖突：一旦識別出利益沖突，審計(jì)師應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并確保利益沖突得到妥善處理。

（3）采取防范措施：審計(jì)師可以采取一些防范措施來減少利益沖突的影響，例如調(diào)整審計(jì)團(tuán)隊(duì)、分配不同的審計(jì)責(zé)任等。

（4）保持專業(yè)判斷：在處理利益沖突時(shí)，審計(jì)師應(yīng)保持專業(yè)判斷，確保審計(jì)意見不受利益沖突的影響。

（5）尋求獨(dú)立第三方意見：如果利益沖突無法通過內(nèi)部措施解決，審計(jì)師可以尋求獨(dú)立第三方的意見或建議。

（6）遵循職業(yè)道德規(guī)范：審計(jì)師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括保密、獨(dú)立性和客觀性，以確保審計(jì)意見的可靠性。

（7）記錄處理過程：審計(jì)師應(yīng)詳細(xì)記錄處理利益沖突的過程，以便在必要時(shí)進(jìn)行審查和追溯。

（8）持續(xù)監(jiān)控：審計(jì)師應(yīng)持續(xù)監(jiān)控利益沖突的處理情況，確保利益沖突得到有效管理。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述中，不屬于審計(jì)證據(jù)基本特征的是：

A.適當(dāng)性

B.有效性

C.確定性

D.充足性

答案：C

2.審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，首先要進(jìn)行的工作是：

A.設(shè)計(jì)審計(jì)程序

B.確定審計(jì)目標(biāo)

C.了解被審計(jì)單位

D.收集審計(jì)證據(jù)

答案：C

3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的核心原則是：

A.職業(yè)道德

B.獨(dú)立性

C.客觀性

D.勝任能力

答案：B

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)誤，應(yīng)采取的措施是：

A.直接修改錯(cuò)誤

B.立即通知管理層

C.在審計(jì)報(bào)告中說明

D.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序

答案：C

5.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見通常分為：

A.保留意見、否定意見和無法表示意見

B.樂觀意見、中立意見和悲觀意見

C.無保留意見、有保留意見和無意見

D.財(cái)務(wù)意見、經(jīng)營意見和社會責(zé)任意見

答案：C

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？

A.檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

C.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D.法律風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)？

A.有效性

B.完整性

C.保密性

D.公正性

答案：D

8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)采取的措施是：

A.直接向管理層提出

B.立即停止審計(jì)程序

C.向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.通知被審計(jì)單位改正

答案：A

9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容？

A.審計(jì)程序

B.審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

D.審計(jì)師的個(gè)人日記

答案：D

10.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)：

A.由審計(jì)師個(gè)人作出

B.由審計(jì)師所在的審計(jì)機(jī)構(gòu)作出

C.由審計(jì)師與被審計(jì)單位共同作出

D.由審計(jì)師與管理層共同作出

答案：B

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.A、B、D

解析思路：審計(jì)的定義和審計(jì)師的角色是基本知識點(diǎn)，審計(jì)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的獨(dú)立評價(jià)，審計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位，審計(jì)報(bào)告包含綜合評價(jià)。

2.B、C

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需要評估并應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)。

3.A、B、C、D

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評估、實(shí)質(zhì)性程序和完成審計(jì)工作，是審計(jì)工作的基本步驟。

4.A、B、C、D

解析思路：內(nèi)部控制制度的定義和內(nèi)容是基本知識點(diǎn)，包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工等。

5.A、B、C、D

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德原則包括獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力、保密性和公正性。

6.A、B、C、D

解析思路：審計(jì)證據(jù)的基本特征包括適當(dāng)性、有效性、確定性和充足性。

7.A、B、C、D

解析思路：審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)師的身份、被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)目的、審計(jì)意見、審計(jì)發(fā)現(xiàn)等。

8.A、B、C、D

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則包括職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則，為審計(jì)師提供指導(dǎo)。

9.A、B、C

解析思路：審計(jì)師職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)包括利益沖突、不當(dāng)利益和信息披露等方面。

10.A、B、C

解析思路：審計(jì)師職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)包括法律責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任，與審計(jì)師未能履行職業(yè)責(zé)任相關(guān)。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確

解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性是確保審計(jì)意見客觀性的基礎(chǔ)。