高級審計師考試復(fù)習(xí)試題及答案

高級審計師考試復(fù)習(xí)試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于高級審計師考試的范圍？

A.審計理論與實務(wù)

B.企業(yè)內(nèi)部控制

C.財務(wù)報表審計

D.稅法

答案：ABC

2.審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)遵循以下哪些原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.完整性

D.及時性

答案：ABCD

3.下列哪些屬于審計師職業(yè)道德規(guī)范的要求？

A.誠實守信

B.公正廉潔

C.保密原則

D.職業(yè)勝任

答案：ABCD

4.下列哪些屬于審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制要素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

答案：ABCD

5.下列哪些屬于審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險？

A.重大錯報風(fēng)險

B.重大遺漏風(fēng)險

C.重大舞弊風(fēng)險

D.重大合規(guī)風(fēng)險

答案：ABCD

6.下列哪些屬于審計師在審計過程中應(yīng)執(zhí)行的審計程序？

A.審計計劃

B.審計證據(jù)收集

C.審計評價

D.審計報告

答案：ABCD

7.下列哪些屬于審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的財務(wù)報表項目？

A.資產(chǎn)

B.負債

C.所有者權(quán)益

D.收入

答案：ABCD

8.下列哪些屬于審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的關(guān)聯(lián)方交易？

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系

B.關(guān)聯(lián)方交易

C.關(guān)聯(lián)方披露

D.關(guān)聯(lián)方控制

答案：ABC

9.下列哪些屬于審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的審計報告內(nèi)容？

A.審計意見

B.審計范圍

C.審計依據(jù)

D.審計程序

答案：ABCD

10.下列哪些屬于審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注的企業(yè)內(nèi)部控制缺陷？

A.控制環(huán)境缺陷

B.風(fēng)險評估缺陷

C.控制活動缺陷

D.信息與溝通缺陷

答案：ABCD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計工作時，必須保持獨立性和客觀性。（）

答案：正確

2.審計師在審計過程中，可以接受被審計單位的任何饋贈。（）

答案：錯誤

3.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為時，應(yīng)立即向被審計單位報告。（）

答案：正確

4.審計師在審計過程中，對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價時，應(yīng)僅關(guān)注控制活動的有效性。（）

答案：錯誤

5.審計師在審計過程中，可以僅通過觀察程序來獲取審計證據(jù)。（）

答案：錯誤

6.審計師在審計過程中，對被審計單位的財務(wù)報表進行審計時，可以不關(guān)注其會計政策的選擇和運用。（）

答案：錯誤

7.審計師在審計過程中，對被審計單位的關(guān)聯(lián)方交易進行審計時，可以不關(guān)注其交易價格是否公允。（）

答案：錯誤

8.審計師在審計過程中，對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價時，可以不關(guān)注其控制環(huán)境。（）

答案：錯誤

9.審計師在審計過程中，對被審計單位的財務(wù)報表進行審計時，可以不關(guān)注其財務(wù)報表的披露。（）

答案：錯誤

10.審計師在審計過程中，對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價時，可以不關(guān)注其風(fēng)險評估過程。（）

答案：錯誤

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在審計過程中應(yīng)遵循的審計程序。

答案：

（1）接受審計業(yè)務(wù)委托；

（2）了解被審計單位及其環(huán)境；

（3）識別和評估重大錯報風(fēng)險；

（4）設(shè)計和實施應(yīng)對措施；

（5）獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（6）編制審計工作底稿；

（7）編制審計報告。

2.簡述審計師在審計過程中如何識別和評估重大錯報風(fēng)險。

答案：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境；

（2）識別可能引發(fā)重大錯報的因素；

（3）評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度；

（4）確定需要關(guān)注的領(lǐng)域和重點。

3.簡述審計師在審計過程中如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

答案：

（1）通過詢問、觀察、檢查和重新計算等方法獲取審計證據(jù)；

（2）評估審計證據(jù)的可靠性；

（3）結(jié)合不同類型的審計證據(jù)，形成對財務(wù)報表的合理判斷；

（4）確保審計證據(jù)足以支持審計意見。

4.簡述審計師在審計過程中如何處理審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷。

答案：

（1）評估內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)和嚴(yán)重程度；

（2）與被審計單位溝通，提出改進建議；

（3）跟蹤內(nèi)部控制缺陷的整改情況；

（4）根據(jù)整改情況調(diào)整審計程序。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何平衡獨立性與職業(yè)判斷的關(guān)系。

答案：

審計師的獨立性是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，而職業(yè)判斷則是審計師在執(zhí)行審計任務(wù)時不可或缺的能力。在審計過程中，審計師需要平衡獨立性與職業(yè)判斷的關(guān)系，具體可以從以下幾個方面進行論述：

（1）保持獨立性：審計師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不受被審計單位的影響，確保審計意見的客觀性和公正性。

（2）提高職業(yè)判斷能力：審計師應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和更新專業(yè)知識，提高對審計標(biāo)準(zhǔn)的理解和應(yīng)用能力，以便在面臨復(fù)雜問題時做出合理的職業(yè)判斷。

（3）遵循審計準(zhǔn)則：審計師在執(zhí)行審計任務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則，確保審計程序的合規(guī)性和有效性。

（4）溝通與協(xié)調(diào)：審計師在審計過程中，應(yīng)與被審計單位保持良好的溝通，了解其業(yè)務(wù)背景和經(jīng)營狀況，以便更好地進行職業(yè)判斷。

（5）記錄職業(yè)判斷過程：審計師應(yīng)詳細記錄職業(yè)判斷的過程和依據(jù)，以便在后續(xù)審計或?qū)徲嬚{(diào)查中提供支持。

（6）接受監(jiān)督與評價：審計師應(yīng)接受內(nèi)部和外部監(jiān)督，對職業(yè)判斷進行評價，不斷改進審計工作。

2.論述審計師在審計過程中如何應(yīng)對舞弊風(fēng)險。

答案：

舞弊風(fēng)險是審計過程中需要重點關(guān)注的風(fēng)險之一。審計師在應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，應(yīng)采取以下措施：

（1）提高對舞弊風(fēng)險的意識：審計師應(yīng)了解舞弊的類型、動機和機會，提高對舞弊風(fēng)險的識別能力。

（2）評估舞弊風(fēng)險：審計師應(yīng)結(jié)合被審計單位的具體情況，評估舞弊風(fēng)險的可能性和影響程度。

（3）設(shè)計針對性審計程序：針對舞弊風(fēng)險，審計師應(yīng)設(shè)計相應(yīng)的審計程序，如增加樣本量、實施分析程序、關(guān)注異常交易等。

（4）關(guān)注內(nèi)部控制：審計師應(yīng)關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制，評估其有效性，并針對內(nèi)部控制缺陷提出改進建議。

（5）獲取舞弊證據(jù)：審計師應(yīng)通過詢問、觀察、檢查和重新計算等方法，獲取舞弊證據(jù)。

（6）與被審計單位溝通：審計師應(yīng)與被審計單位溝通舞弊風(fēng)險，提醒其關(guān)注舞弊問題，并要求其提供相關(guān)證據(jù)。

（7）報告舞弊行為：如果審計師發(fā)現(xiàn)舞弊行為，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定及時報告，并采取必要的措施防止舞弊行為繼續(xù)發(fā)生。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于審計師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.私人利益

D.完整性

答案：C

2.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，以下哪項行為違反了保密原則？

A.對被審計單位的財務(wù)信息保密

B.將審計發(fā)現(xiàn)的問題告知媒體

C.在審計報告中披露被審計單位的內(nèi)部控制缺陷

D.對被審計單位的商業(yè)機密保密

答案：B

3.審計師在審計過程中，以下哪項不是內(nèi)部控制的主要目標(biāo)？

A.保證財務(wù)報表的可靠性

B.促進經(jīng)營效率

C.防止和發(fā)現(xiàn)舞弊

D.優(yōu)化稅收政策

答案：D

4.在審計計劃階段，審計師首先應(yīng)做的是：

A.確定審計范圍

B.了解被審計單位及其環(huán)境

C.識別和評估重大錯報風(fēng)險

D.設(shè)計審計程序

答案：B

5.審計師在實施風(fēng)險評估程序時，以下哪項不是常用的審計程序？

A.審計抽樣

B.審計詢問

C.審計觀察

D.審計分析

答案：A

6.審計師在審計過程中，以下哪項不是獲取審計證據(jù)的方法？

A.審計證據(jù)的可靠性評估

B.審計證據(jù)的充分性評估

C.審計證據(jù)的適當(dāng)性評估

D.審計證據(jù)的收集

答案：A

7.審計師在審計財務(wù)報表時，以下哪項不是關(guān)注的重點？

A.資產(chǎn)

B.負債

C.所有者權(quán)益

D.營業(yè)外收入

答案：D

8.審計師在審計過程中，以下哪項不是對關(guān)聯(lián)方交易的審計程序？

A.識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系

B.評估關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)和規(guī)模

C.獲取關(guān)聯(lián)方交易的審批文件

D.審計師自行決定關(guān)聯(lián)方交易的公允性

答案：D

9.審計師在編制審計報告時，以下哪項不是審計報告的內(nèi)容？

A.審計意見

B.審計范圍

C.審計依據(jù)

D.被審計單位的財務(wù)狀況

答案：D

10.審計師在審計過程中，以下哪項不是處理內(nèi)部控制缺陷的步驟？

A.評估內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)和嚴(yán)重程度

B.與被審計單位溝通

C.提出改進建議

D.審計師自行決定內(nèi)部控制缺陷的整改

答案：D

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案：

1.ABC

解析思路：高級審計師考試的范圍通常包括審計理論與實務(wù)、企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)報表審計，稅法雖然也是財務(wù)領(lǐng)域的一部分，但不是高級審計師考試的核心內(nèi)容。

2.ABCD

解析思路：審計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)遵循獨立性、客觀性、完整性和及時性等原則，確保審計工作的質(zhì)量。

3.ABCD

解析思路：審計師職業(yè)道德規(guī)范要求誠實守信、公正廉潔、保密原則和職業(yè)勝任，這些都是審計師應(yīng)遵守的基本準(zhǔn)則。

4.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動和信息與溝通四個要素，審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注這些要素。

5.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注所有可能引發(fā)重大錯報的風(fēng)險，包括重大錯報風(fēng)險、重大遺漏風(fēng)險、重大舞弊風(fēng)險和重大合規(guī)風(fēng)險。

6.ABCD

解析思路：審計師執(zhí)行的審計程序通常包括審計計劃、審計證據(jù)收集、審計評價和審計報告等環(huán)節(jié)。

7.ABCD

解析思路：審計師在審計財務(wù)報表時，應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入等關(guān)鍵財務(wù)報表項目。

8.ABC

解析思路：審計師在審計關(guān)聯(lián)方交易時，應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系、關(guān)聯(lián)方交易和關(guān)聯(lián)方披露，但不需要自行決定交易價格是否公允。

9.ABCD

解析思路：審計報告應(yīng)包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)和審計程序等內(nèi)容，以全面反映審計工作的結(jié)果。

10.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動和信息與溝通等方面的缺陷。

二、判斷題答案：

1.正確

解析思路：審計師的獨立性是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵，必須保持獨立性和客觀性。

2.錯誤

解析思路：審計師不得接受被審計單位的任何饋贈，以避免利益沖突。

3.正確

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)重大舞弊行為時，有責(zé)任向相關(guān)機構(gòu)報告。

4.錯誤

解析思路：審計師在審計過程中，必須對內(nèi)部控制的所有要素進行評價，而不僅僅是控制活動。

5.錯誤

解析思路：審計師獲取審計證據(jù)的方法包括詢問、觀察、檢查和重新計算等，而不僅僅是觀察程序。

6.錯誤

解析思路：審計師在審計財務(wù)報表時，必須關(guān)注會計政策的選擇和運用，以確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。

7.錯誤

解析思路：審計師在審計關(guān)聯(lián)方交易時，必須關(guān)注交易價格是否公允，以防止利益輸送。

8.錯誤

解析思路：審計師在審計過程中，