高級(jí)審計(jì)師考試階段性復(fù)習(xí)試題及答案

高級(jí)審計(jì)師考試階段性復(fù)習(xí)試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于內(nèi)部控制的要素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.溝通

D.監(jiān)督

E.對(duì)控制的監(jiān)督

2.在審計(jì)過程中，以下哪些屬于審計(jì)師的職業(yè)判斷？

A.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定財(cái)務(wù)報(bào)表的披露

D.判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

E.對(duì)審計(jì)意見的類型做出決定

3.以下哪些屬于審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)應(yīng)考慮的因素？

A.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)偏好

B.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)和競爭環(huán)境

C.被審計(jì)單位的歷史經(jīng)營狀況

D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜性

E.相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性

4.下列哪些屬于審計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素？

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)

C.相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性

D.審計(jì)師的專業(yè)勝任能力

E.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜性

5.在審計(jì)過程中，審計(jì)師應(yīng)如何對(duì)待客戶的信息？

A.保守客戶信息秘密

B.不泄露客戶信息給無關(guān)第三方

C.對(duì)客戶信息進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚砗捅Ｃ?/p>

D.在審計(jì)報(bào)告中公開披露客戶信息

E.在必要的情況下，向有關(guān)部門提供客戶信息

6.以下哪些屬于審計(jì)師在確定審計(jì)意見的類型時(shí)應(yīng)考慮的因素？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和假設(shè)

B.審計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

E.審計(jì)師對(duì)審計(jì)程序的滿意度

7.在審計(jì)過程中，審計(jì)師應(yīng)如何對(duì)待審計(jì)證據(jù)？

A.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

C.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性

D.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

E.在審計(jì)報(bào)告中直接引用審計(jì)證據(jù)

8.以下哪些屬于審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵內(nèi)部控制？

A.貨幣資金的管理

B.應(yīng)收賬款的管理

C.固定資產(chǎn)的管理

D.生產(chǎn)成本的管理

E.銷售收入的確認(rèn)

9.以下哪些屬于審計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和假設(shè)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)

C.相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性

D.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)和競爭環(huán)境

E.審計(jì)師的專業(yè)勝任能力

10.在審計(jì)過程中，以下哪些屬于審計(jì)師應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則？

A.審計(jì)準(zhǔn)則

B.職業(yè)道德準(zhǔn)則

C.審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則

D.審計(jì)程序準(zhǔn)則

E.內(nèi)部控制準(zhǔn)則

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有完全的責(zé)任。（×）

2.審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)始終以客觀、公正的態(tài)度進(jìn)行。（√）

3.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以不遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則。（×）

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以接受被審計(jì)單位的任何禮物。（×）

5.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以不披露客戶的商業(yè)秘密。（×）

6.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（√）

7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以不執(zhí)行必要的審計(jì)程序。（×）

8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的評(píng)估。（√）

9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立的判斷。（√）

10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見。（×）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.解釋審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，為何要關(guān)注關(guān)鍵內(nèi)部控制和關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域。

3.說明審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)包含哪些基本要素。

4.簡要討論審計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何運(yùn)用職業(yè)判斷，以及職業(yè)判斷對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。

2.論述內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系，以及審計(jì)師在審計(jì)過程中如何評(píng)估和利用內(nèi)部控制。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，首要遵守的是：

A.獨(dú)立性原則

B.公正性原則

C.職業(yè)勝任能力原則

D.職業(yè)道德原則

2.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪個(gè)步驟通常首先進(jìn)行？

A.分析財(cái)務(wù)報(bào)表

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.設(shè)計(jì)審計(jì)程序

D.獲取審計(jì)證據(jù)

3.以下哪種審計(jì)證據(jù)通常被認(rèn)為是可靠性最高的？

A.管理層口頭聲明

B.外部專家的工作底稿

C.內(nèi)部記錄和文件

D.管理層的電子郵件

4.審計(jì)師在確定審計(jì)意見時(shí)，以下哪個(gè)因素不是必須考慮的？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

B.審計(jì)師的專業(yè)判斷

C.被審計(jì)單位的規(guī)模

D.審計(jì)師對(duì)客戶的喜好

5.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師的職業(yè)道德義務(wù)？

A.保持獨(dú)立性

B.保密信息

C.追求利益

D.提供專業(yè)意見

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則是由以下哪個(gè)組織發(fā)布的？

A.國際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）

B.國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）

C.美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）

D.國際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）和美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）

7.審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下哪個(gè)不是審計(jì)目標(biāo)？

A.確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

B.驗(yàn)證所有交易和事件都已記錄

C.確認(rèn)內(nèi)部控制的有效性

D.提供對(duì)管理層的建議

8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大的非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以下哪個(gè)步驟不應(yīng)采??？

A.與管理層溝通

B.調(diào)整審計(jì)程序

C.考慮對(duì)審計(jì)意見的影響

D.直接修改財(cái)務(wù)報(bào)表

9.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，以下哪個(gè)部分不是標(biāo)準(zhǔn)格式的一部分？

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)師聲明

C.管理層聲明

D.財(cái)務(wù)報(bào)表

10.審計(jì)師在執(zhí)行連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪個(gè)不是保持獨(dú)立性的關(guān)鍵措施？

A.定期輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人

B.確保審計(jì)收費(fèi)不與客戶的其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)

C.限制審計(jì)師參與客戶的管理決策

D.審計(jì)師應(yīng)定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.ABCDE解析：內(nèi)部控制包括五個(gè)要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督。

2.ABCDE解析：審計(jì)師的職業(yè)判斷貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，包括確定審計(jì)程序、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性等。

3.ABCDE解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序需要考慮被審計(jì)單位的多個(gè)方面，包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、行業(yè)特點(diǎn)、歷史狀況、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和內(nèi)部控制的有效性。

4.ABCE解析：審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)、內(nèi)部控制的有效性和被審計(jì)單位的復(fù)雜性。

5.ABC解析：審計(jì)師應(yīng)保守客戶信息秘密，不泄露給無關(guān)第三方，并對(duì)信息進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚砗捅Ｃ堋?/p>

6.ABCDE解析：審計(jì)師在確定審計(jì)意見類型時(shí)，需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)、意見的判斷、公允性和審計(jì)程序的滿意度。

7.ABCD解析：審計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，需要考慮其可靠性、相關(guān)性、充分性和適當(dāng)性。

8.ABCDE解析：關(guān)鍵內(nèi)部控制通常包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)成本和銷售收入的管理。

9.ABCDE解析：關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域通常包括財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)、內(nèi)部控制的有效性、行業(yè)特點(diǎn)和審計(jì)師的專業(yè)能力。

10.ABCDE解析：審計(jì)師應(yīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則、審計(jì)程序準(zhǔn)則和內(nèi)部控制準(zhǔn)則。

二、判斷題答案及解析思路：

1.×解析：審計(jì)師對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有專業(yè)責(zé)任，但不對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況承擔(dān)責(zé)任。

2.√解析：審計(jì)師的客觀公正性是審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。

3.×解析：審計(jì)師應(yīng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y物。

4.×解析：審計(jì)師有義務(wù)保密客戶信息，不得泄露給無關(guān)第三方。

5.×解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)客戶的信息進(jìn)行獨(dú)立判斷。

6.√解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入調(diào)查。

7.×解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中，必須執(zhí)行必要的審計(jì)程序，以確保審計(jì)的充分性和適當(dāng)性。

8.√解析：審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的評(píng)估。

9.√解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立的判斷。

10.×解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中，不能保證財(cái)務(wù)報(bào)表的絕對(duì)無誤，因此不能保證總是發(fā)表無保留意見。

三、簡答題答案及解析思路：

1.解析：審計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等步驟進(jìn)行。

2.解析：審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，關(guān)注關(guān)鍵內(nèi)部控制和關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域是為了更好地理解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而設(shè)計(jì)有效的審計(jì)程序，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

3.解析：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含審計(jì)意見、審計(jì)師聲明、管理層聲明、財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的說明等基本要素。

4.解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性，需要通過保持客觀公正的態(tài)度、避免利益沖突、遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則、保持專