2023年會計制度設計自考講義

第一章會計制度設計概述

第一節(jié)會計制度設計的意義和對象

一、會計制度設計的意義

（-）會計制度概念及其在會計管理中的I作用

1.會計制度的概念。（識記）

會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、措施、程序所制定的規(guī)范性文獻。

政府部門：財政部門制定的：會計準則、企業(yè)會計制度。指導作用，統一的，通用的J,強制性較大。

企業(yè)：內部的。專用日勺，詳細的，有一定的I強制性。

2.會計制度的J分類及特點。

（1）按會計制度自身的內容，可將分為綜合性會計制度、業(yè)務性會計制度和會計人員方面的制度三類。

①綜合性會計制度：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度?！稌嫹ā罚镀髽I(yè)會計準則》，《會計檔

案管理措施》等。

特點：一般適應性；制度內容的概括性和原則性；強制性。

②業(yè)務性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務的處理措施和程序方面的制度?！镀髽I(yè)會計準則——應用指南》，

《企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等。

特點：合用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務：可操作性強，規(guī)定必須詳細和詳細；技術性強，具有很強的措施性

和技術性。

③會計人員制度“規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度?！稌嬋藛T職責條例》等。

特點：規(guī)范對象是會計主體，而不是會計業(yè)務；體現政府對會計人員H勺管理模式和規(guī)定。

（2）按設計權限分類，可分為統一會計制度和企業(yè)內部會計制度兩類.

①統一會計制度.由財政部門和業(yè)務主管部門或地方財政部門業(yè)務主管部門制定的會計制度.如：《會計

法》，《企業(yè)會計準則》，《金融企業(yè)會計制度》等。

特點：合用面廣；規(guī)范共性問題。

②企業(yè)內部會計制度，指會計主體根據會計法規(guī)、會計準則結合本單位經濟活動特點制定H勺各項會計工作

規(guī)章制度。

特點：適應面窄，只適合本單位使用；合用性強：個性。

（3）按會計工作內容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度，

①會計核算制度。以貨幣為單位對會計對象進行確認、計量、記錄、匯報的多種規(guī)范。如：會計準則，企

業(yè)會計制度等。

特點：與業(yè)務性會計制度日勺特點相似。

②會計分析制度。對會計對象進行分析和考核，以比較不一樣步期或不一樣單位之間的財務狀況和經營成

果的會計規(guī)范。

特點：總結性；前瞻性或預測性；建設性。

③會計監(jiān)督制度。對儲核算成果根據一定的原則進行檢查和驗證的會計規(guī)范。如：《注冊會計師法》。

特點：目的性強；監(jiān)督性強；既有會計行為客體，又有會計行為主體；懲前瑟后。

（4）按合用部門和單位分為企業(yè)會計制度和預算會計制度。

①企業(yè)會計制度。規(guī)范營利單位會計核算工作日勺制度。如《企業(yè)會計制度》，《金融企業(yè)會計制度》，

《小企業(yè)會計制度》等。

特點：反應企業(yè)資金運動循環(huán)周轉規(guī)律，核算基礎是權責發(fā)生制。

②預算會計制度。規(guī)范各級政府、使用預算資金日勺各級行政單位和各類事業(yè)單位（非營利）收入、分派、

使用和匯報狀況的會計制度。

特點：反應預算資金口勺收支運動，核算基礎是收付實現制。

3.會計制度在會計管理中的作用。（領會）

（1）在會計工作中的地位。會計制度是進行會計核算與監(jiān)督工作口勺規(guī)范，是會計工作應當遵守的準繩，它

以詳細的規(guī)范化文獻形式組織會計工作，是聯絡會計理論與會計工作的J紐帶和橋梁。

（2）在內部控制中H勺地位。會計制度是內部控制制度的重要構成部分。首先會會計制度是對企業(yè)經營活動

U勺控制，另首先制度中規(guī)定的多種會計措施和程序對會計人員與部門也起著控制作用。

（3）在會計法規(guī)體系中的地位。會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件。會計法規(guī)是對會計工作普遍規(guī)

律所做的總結，很難兼顧不一樣部門、行業(yè)，而會計制度是在《會計法》和《企業(yè)會計準則》基礎上設計

日勺，對會計法律法規(guī)日勺詳細闡明和詳細規(guī)定，能指導會計實踐工作，滿足會計實踐工作日勺詳細規(guī)定。

會計規(guī)范體系

會計法律會計法

會計行政法規(guī)總會計師條例，會計基礎工作規(guī)范，中國注冊會計師職業(yè)準則，會計從業(yè)資格管理措施

會計規(guī)章制度企業(yè)會計準則，企業(yè)會計制度，小企業(yè)會計制度，金融企業(yè)會計制度

會計職業(yè)道德

總之，建立以會計法律為指導以會計準則和企業(yè)會計制度為關鍵，以單位內部會計制度為基礎，以會計職

業(yè)道德為保證的會計規(guī)范體系，是我國信封規(guī)范體系發(fā)展趨勢，其中企業(yè)會計制度占基礎地位，

（二）會計制度設計H勺概念及意義

1.會計制度設計的概念。（識記）

會計制度設計是以會計法律、法規(guī)為根據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算

與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以詳細化、規(guī)范化、文獻化，以便據此指導和處理會計工作的過程。

特點：（1）設計面廣。a.內容：包括整個會計管理系統U勺各個環(huán)節(jié)。b.根據：應當遵照或參照有關的會

計、審計以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。c.人員：發(fā)動企業(yè)財務乃至其他業(yè)務崗位的人員

共同參與。

（2）針對性強。專業(yè)性強，每個企業(yè)設計的內容和規(guī)定各不相似。

（3）協同度高。企業(yè)會計系統各個構成要件之間存在著緊密的聯絡，它們互相作用、互相依存，構成一種

完整的體系。因而，在設計中要充足體現出各個部分之間的邏輯聯絡，做到協調一致。此外，由于會計制

度設計波及許多方面，因而設計過程中也應處理好多種復雜關系，遵照協同的原則。

2.會計制度設計的意義。（領會）

（1）有助于貫徹國家的財經政策和法規(guī)制度。（2）有助于提高宏觀和微觀經濟管理水平。（3）有助于加

強會計管理，及時精確地提供會計信息。

二、會計制度設計的對象（領會）

會計制度設計的對象，是指設計企業(yè)會計制度的詳細內容。其對象是會計工作過程。會計工作過程就是運

用會計措施對經濟活動進行反應和控制，提供會計信息的過程。即：在一定的規(guī)范之下，運用文字、圖表

等形式對所有會計事務，包括憑證、賬滿、報表等會計核算資料、會計業(yè)務手續(xù)、會計組織機構以及會計

人員日勺進行系統規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計準則來設計企業(yè)詳細日勺會計制度。

（一）會計組織系統的設計。會計機構的設置，會計人員的配置以及兩者的協調關系.

（二）會計信息系統H勺設計。

1.會計核算指標體系H勺設計。重要是設計科學合理的會計科目。

2.會計信息載體的設計。重要是確定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格式以及它們之

間的有機結合模式。

3.會計信息處理程序的設計。重要是設計會計信息搜集、整頓、加工、處理、輸出的程序，也就是會計核

算組織程序。

（三）會計控制系統H勺設計。會計控制是按照既定的會計目的，對會計行為和企業(yè)經濟活動所進行的）制

約。會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質量，保護財產的J安全完整，保證有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的I貫徹

實行的一系列控制措施，措施和程序。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費用，固定資產，無形

資產，銷售與收款，對外投資與籌資的內部控制及業(yè)務處理程序

（四）其他輔助的會計制度。如：責任會計制度，破產會計制度，計算機會計制度等。

三、會計制度設計與內部會計控制制度的關系

（一）會計制度設計與內部控制制度的關系

1.內部控制制度。（識記）

（1）含義。指單位或組織內部各熾能部門各有關人員之間在處理經濟業(yè)務過程中互相聯絡、互相制約的管

理制度。

（2）發(fā)展階段。

①“內部牽制”階段。以賬目間的互相查對為重要內容并實行崗位分離。

②“內部控制制度”階段。全面的。

③“內部控制構造”階段。管理者制定多種政策和程序。

④“內部控制整體框架”階段。

2.會計制度設計與內部控制制度的關系。關系親密，會計制度設計H勺各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內部控制的精

神。

（二）我國內部會計控制制度設計（簡樸理解）

（三）內部控制制度"勺控制目的

控制目的，是管理經濟活動的基本規(guī)定，又是實行內部控制的最終目的，也是評價內部控制的最高原則。

1.維護財產物資的I完整性；2.保證會計信息H勺精確性；3.保證財務活動的合法性；4.保證經營決策歐I貫徹

執(zhí)行；5.保證生產經營活動的經濟性、效率性和效果性；6.保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行

第二節(jié)會計制度設計的原則

1.合規(guī)性原則?！稌嫹ā肥俏覀冝k理會計事務根據依J基本法?！镀髽I(yè)會計準則》是企業(yè)進行會計核算工

作的規(guī)范。2.真實性原則；3.科學性原則。系統性，合理性。4.針對性。針對單位的詳細實際來進行設

計。

5.內部控制原則。6.效益性原則。以至少H勺花費獲得最佳口勺核算、監(jiān)督效果。7.適應性原則。保持相對穩(wěn)

定，不適宜常常變化.

第三節(jié)會計制度設計的程序

綜合應用：四個階段：1.準備階段2.設計階段3.試行修正階段4.定稿頒布階段

一、準備階段

（-）理解被設計單位U勺基本狀況。

初步理解原有會計制度運行利弊，選擇會計政策，確定設計方向，創(chuàng)新設計思緒。

1.實地調查，搜集資料。

（1）企業(yè)生產經營基本狀況：企業(yè)性質、規(guī)模、產品特點、生產工藝過程、生產設備狀況等，

（2）企業(yè)經營管理的基本特點：管理機構的設置狀況和從屬關系、工作程序，經營政策。

（3）現行會計制度的概況。

（4）會計制度設計的規(guī)定：征詢企業(yè)內部有關人員口勺規(guī)定和意見、提議，有關法規(guī)規(guī)章制度。

2.展開分析研究。一類是批評性的材料；一類是建設性的材料。

3.制定設計計劃。

一是設計工作的進度。二是設計工作II勺程序。三是設計工作的大綱。

（二）初步完畢企業(yè)會計制度的總體設計

1.設計類型與方式。按企業(yè)所在行業(yè)特點、經濟性質、規(guī)模來確定。2.設計方案。全面設計，局部設計o

3.設計手段。4.會計政策。5.設計驗收原則。6.貫徹設計人員，安排設計工作的進度。

二、設計階段

（一）確定會計制度口勺框架構造；（二）設計人員按分工進行詳細設計

三、試行修正階段

通過三次月結，一次季結加以檢查。

四、定稿頒布階段

對試行狀況進行總結，認真分析各方面的意見和提議，對局限性之處進行合理修訂、補充、刪戒等工作。

內容：

（一）總則（重點）

1.會計制度設計目11勺和根據；2.會計制度一般原則；3.會計政策確實定

（二）會計組織機構；企業(yè)會計組織機構設置：會計崗位及職責闡明。

（三）會計核算匯報（重點）

1.會計科目（名稱、編號及使用闡明）；2.會計憑證（種類、格式）；3.會計賬簿（種類、格式）

4.會計賬務處理程序（憑證、賬簿、報表及記賬措施選擇）5.會計報表（種類、格式和編制闡明）

（R）各類業(yè)務會計處理程序

第四節(jié)會計制度設計的措施（綜合應用）

會計制度設計的措施是指對會計制度設計H勺內容用一定的形式予以反應和表述。

一、實地調查措施

1.實地觀測；2.崗位訪問；3.開座談會；4.問卷測試；5.索要文檔

二、分析研究的措施

（一）文字闡明法。（二）表格法。憑證、賬頁、報表。（三）流程圖法：框圖式流程圖、符合式流程

圖。業(yè)務流程圖：縱式流程圖、橫式流程圖。

本章重點內容：一是概念：會計制度、會計制度設計、內部控制制度。

二是明確會計制度根據、內容、意義、程序等有關內容。

第二章企業(yè)會計制度總體設計

第一節(jié)企業(yè)會計制度總體設計的規(guī)定和作用

一、企業(yè)會計制度總體設計的規(guī)定

總體設計，是對所設計口勺會計制度內容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一種提綱性規(guī)劃和指

南。

會計制度設計分為總體設計和詳細設計?？傮w設計是計劃階段，重要理解被設計單位U勺基本狀況和在此基

礎上完畢會計制度的總體設計任務，是詳細設計的基礎，詳細設計應在總體設計II勺規(guī)劃指導下進行。

（一）設計類型與方式（識記）

1.設計類型。

是指由共同的性質和特點所形成日勺類別。i般根據企業(yè)所在行業(yè)特點、經濟性質、企業(yè)規(guī)模來確定。

2.設計方式。

設計方式取決于設計內容。設計方式按組織方式不一樣一般可分為

（1）單獨設計。適合于小型企業(yè)，（2）共同設計。適合于科具規(guī)模的企業(yè)。

（3）集體設計。適合于大中型企業(yè)。（4）會議設計。合用于政府各部門。

（二）設計方案。（識記）

設計方案是指根據企業(yè)會計制度設計波及"勺范圍，所形成的系統、框架和規(guī)劃。

1.全面設計。設計一整套會計制度。一般在新建企業(yè)，改制，吞并，收購后的企業(yè)。有時，黃事會或管理

人員發(fā)生變化，或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經營業(yè)務發(fā)生較大變化，也需全面設計。

2.局部設計。指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業(yè)務的會計處理所進力的設計。分

為：（1）補充性設計。因拓展新業(yè)務而產生的。（2）修訂性設計。對不合用的日勺原有會計制度進行修

改。

（三）設計手段。是指進行設計時所采用的工具或措施。

（四）設計思緒。是指在調查研究的基礎上，所采用的行動準則。

（王）設計驗收原則。是對驗收定稿H勺企業(yè)會計制度與否成功H勺衡量尺度。

二、會計制度總體設計的作用（領會）

（一）總體設計是詳細設計的基礎。（二）保證會計制度詳細設計口勺合用性和可行性。（三）保證會計制

度詳細設計的有序進行。

第二節(jié)企業(yè)會計制度總體設計的內容（領會、綜合運用）

一、提高企業(yè)經營管理水平提議的設計:各項內部管理制度要建立建全。二、會計機構和人員配置的設計；

三、會計核算形式的設計：會計科目的設計：會計憑證、賬簿的I設計：會計報表的設計：賬務處理程序U勺

設計。四、財產核算及其管理制度日勺設計五、成本費用核算及其管理制度的I設計。六、其他會計管理

制度日勺設計

第三節(jié)企業(yè)會計制度總體設計的程序（領會、綜合運用）

一、調查研究搜集資料

（一）調查研究內容。

調查研究是做好會計制度設計口勺關鍵。搜集資料，對資料研究整頓，提醒其內在規(guī)律性，并據此確定總體

設計思緒。

1.調查研究的內容取決于會計制度的設計方案。

全面設計：全面的資料。局部設計：與設計有關的資料。修訂性設計：現行制度不合用的方面。

2.調查研究的內容和生產經營特點相結合。

（二）調查研究搜集資料日勺詳細內容。

1.企業(yè)組織機構和管理方面的歷史和現實狀況狀況。企業(yè)H勺經濟性質、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)的I組織機構、本企

業(yè)與其他企業(yè)之間經濟聯絡與合作日勺方式、企業(yè)管理工作的歷史和現實狀況。

2.企業(yè)制度的管理和執(zhí)行狀況。3.企業(yè)生產經營口勺狀況。4.企業(yè)財會工作的J現實狀況及其問題。5.資產管

理狀況。固定資產的I核算與管理狀況；企業(yè)的材料供應和保管狀況；企業(yè)產品或商品銷售狀況。6.計劃、

預算記錄和人事勞資的管理狀況7.其他

）調查研究的措施

1.現場觀測問詢個別訪談、組織座談會。

2.搜集和查閱企業(yè)已經有H勺制度、文獻、圖表等資料

3.整頓分析調查資料邊設計邊調整

"[、確定設計類型和設計方案

32^、選擇會計政策和設計手段

（一）會計政策時選擇

1.會計政策選擇的思緒。會影響國家、投資者、員工、社會等的利益。

2.選擇會計政策時應處理好幾種關系。（1）穩(wěn)定性與調整性口勺關系。（2）成本與效益的關系。

（二）設計手段的選擇。單一的，或復雜日勺。

四、制定設計方略和驗收原則

五、編寫會計制度總體設計和詳細的設計安排

六、提交會計制度總體設計文本，征求意見后修改定稿

第三章企業(yè)會計組織機構與崗位職責的設計

第一節(jié)企業(yè)會計組織機構的設計

一、企業(yè)會計組織機構的設置形式

會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員構成。建立健全會計組織機構并擁有一定數

量和素質的會計人員，是保證企業(yè)會計工作H勺正常進行，充足發(fā)揮會計職能、實現會計目的的重要條件。

會計組織機構中各級口勺財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的

作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內部控制真正在企業(yè)組織機構中發(fā)揮作用，并有助于加強內部

會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以到達經濟性、效率性和效益性。會

計組織機構和崗位職責H勺設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協作、明確會計工作崗位責任、

完善的會計工作制度等有機組合的。

（一）會計與財務合并設置形式（識記）

此形式是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分派職能統一由一種部門

來履行的一種機構設置形式。

會計人員必須清晰財務與會計的關系。會計部門履行核算與監(jiān)督H勺職能，在做好記賬、算賬和報賬等財務

會計工作的同步，還要運用會計信息參與企業(yè)R勺經營預測、決策，并參與制定企業(yè)日勺全面預算，要將全面

預算評價指標進行分析解，設置會計賬簿進行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預算日勺執(zhí)行狀況。

由「會計職能與財務管理職能的J互相聯絡、互相制約、互相增進的關系，采用合并設置形式不僅有助于減

少財務會計人員，并且有助于減少會計憑證H勺傳遞環(huán)節(jié)，加速會計憑證的傳遞速度，從而提高會計工作效

率，也可減少會計信息H勺傳遞時間和失真時也許性，從而提高財務管理的及時性、針對性和有效性。

中小企業(yè)的會計業(yè)務不多，用此形式。

（二）會計與財務分別設置形式（識記）

會計與財務分別設置是將會計對資金運動的反應、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分派職能分

別由會計部門和財務部門來履行的一種機構設置形式。分設，有助于實現反應監(jiān)督與財務管理兩種不一樣

職責日勺分工，更有效地實行崗位責任制和獲得工作專門化的比較效率；有助于加強會計內部控制，建立互

相監(jiān)督、互相牽制日勺內控機制，從而減少錯弊出現的也許性。

大中型企業(yè)業(yè)務廣而多，用此形式有助于提供詳細和公允的會計信息，有助于經營決策活動的J順利進行。

二、企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則（領會）

（一）適應性原則.與企業(yè)生產經營規(guī)模、特點和管理規(guī)定相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳

遞真實可靠、及時有效.

（二）系統性原則。會計組織機構及其崗位責任制的設計是一種系統工程,

（三）責權對等原則。指在設計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定第一位管理者應負的職責，并對應地賦

予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責對等。

（四）控制性原則。指通過在經營的關鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員互相制約、互

相監(jiān)督，使企、也會計組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成i套對企業(yè)經營全過程、

全方位有效的監(jiān)控系統。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉、資金退出到各業(yè)務流程，都需通過會計的專門措

施來反應和監(jiān)督，根據監(jiān)控原理，建立會計工作運行過程中的要點，控制運作流程。控制手段重要有記

錄、核算、分析、稽核和匯報等。會計人員日勺設計要貫徹內部控制制度，部門之間、人員之間職責清晰、

任務明確，建立責任制和內部牽制制度，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。

（￡）效率性原則”指企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制日勺設計必須體現、高效口勺規(guī)定，防止崗位重疊，

防止人力物力的揮霍和低效率的工作環(huán)境。設計時繁簡得當，使每個人各司其職，集權和分權相結合，促

使會計信息及時傳遞，在保證會計信息質量口勺前提下減少會計信息H勺輸出成木，以保證整個企業(yè)高效率運

行。

第二節(jié)企業(yè)會計組織機構內部分工的設計模式（識記）

一、總會計師領導下的集中核算模式

以總會計師為領導，以會計部經理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作U勺分工模式。合用于

大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。其中，會計部門又可根據工作需要和管理規(guī)定

分設若干下屬部門。此模式下，會計主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產核算崗位、

成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位，應按“一人多崗”“一人一崗”或“一崗多人”設計。這樣，

形成一種以總會計師為領導，以會計部、財務管理部、審計部為主管，各科室分工負責口勺會計機構內部組

織體系。

二、會計部經理領導下的集中核算模式

以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內也可分設若干子部門或崗位。合用于中小型、

不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。通過設置，形成一種以主抓財務的副廠長或副經理為領

導，以會計部經理為主管，各個小組分工負責的會計機構內部組織體系。

三、財會主管領導下的集中核算模式

以財務與會計主管為領導，且一般只設財會主管、會計和出納等少數幾種崗位的i種模式。合用于小型口勺

會計與財務設置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位日勺設置較簡樸。

四、總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算模式

以總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將某些成本業(yè)務核算或明細核算工作交給分廠（或

車間等）完畢的一種會計分工模式。

第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機構和崗位職責的設計（綜合運用）

一、小型企業(yè)會計組織機構的設計

（-）小型企業(yè)會計組織機構設計特點（領會）

經營規(guī)模和范圍較小，經營過程、企業(yè)的組織形式和管理規(guī)定較簡樸，業(yè)務量不大一般將會計與財務合并

設置為i種部門或成為某部門下屬的一種子部門。當業(yè)務量大時，單獨設置會計部門，并在會計部門內部

進行簡樸分工，財會機構i般設置為科或室。崗位有主管、出納、明細賬、總賬會計等。

（二）小型企業(yè)會計崗位設計

在小型企業(yè)中，一般設置會主和管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位，并配置財務會計人員2至6

人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。不過，出納人員不得兼管稽核、會計

檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的I登賬工作。當明細核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配置

會計人員。

（三）小型企業(yè)會計機構運作規(guī)定

1.分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現金、銀行存款H勺人與編制銀行存

款調整表的人的職責范圍，并由專人分別任職。

2.設定會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊H勺登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計

記錄II勺完整、系統。

3.要配置代職人員，以便在會計、出納臨時離動工作崗位數天時，能由其接替，以保證持續(xù)處理會計的記

錄及其他業(yè)務。

4.要常常進行賬冊記錄日勺查對工作，以保證會計工作質量。

5.要由精能會計業(yè)務日勺人擔任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作H勺正常進行。

二、小型企業(yè)會計崗位職責的設計（領會）

（一）會計主管崗位基本職責和規(guī)定

L詳細負責本企業(yè)口勺賬務與會計的平常管理工和；

2.組織制定本企業(yè)的各項賬務與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；

3.組織編制本企業(yè)的賬務成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其貫徹；

4.會同有關部門確定企業(yè)各項固定資產的投資方案和流動資金定額；

5.負責企業(yè)多種稅費的計算和繳納工作

6.負責企業(yè)各項財務分析工作；

7.參與企業(yè)有關生產經營管理會議，參與有關經營預測、決策和各部門業(yè)績考核工作：

8.參與確定和審核經濟協議、協議和其他經濟文獻：

9.負責向本企業(yè)領導和職代會匯報企業(yè)的賬務狀況和經營成果，審查對外提供的財務匯報；

10.組織財會人員的理論和業(yè)務學習，負責財會人員日勺考核，參與研究財會人員任用和調整工作；

11.領導交辦的其他與財務、會計有關口勺管理工作。

（二）出納崗位基本職責和規(guī)定

1.辦理庫存現金收付和銀行結算業(yè)務；

2.辦理多種票據的收付業(yè)務:

3.登記庫存現金日志賬、銀行存款日志賬和票據備查簿；

4.保管庫存現金和多種有價證券；

5.填寫支票、本票和匯票，并在會計和管核準后加蓋企業(yè)印鑒章；

6.保管有關印章、空白收據和空白支票等有關資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的多種印章，不得所有交

由出納一人保管；

7.詳細辦理多種稅費日勺申報和扣繳業(yè)務；

8.其他與庫存現金、銀行存款收付有關的業(yè)務。

（三）總分類賬會計崗位基本職責和規(guī)定

（四）明細分類賬崗位基本職責和規(guī)定

第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機構和崗位職責的設計（簡樸應用）

一、大中型企業(yè)會計組織機構的設計

（-）大中型企業(yè)會計組織機構設計特點（領會）

大中型企業(yè)經營規(guī)模大業(yè)務量大，采用會計與財務分設模式。

《會計法》規(guī)定：“國有的和國有資產占控股地位或者主導地位U勺大、中型企業(yè)必須設置總會計師?！庇?/p>

于大中型企業(yè)會計人員較多，應在財務與會計部門內部合適設置某些分部。如“科”，“組”等。多為一

人多崗。

（二）大型企業(yè)會計崗位設計

在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”口勺現象較少，而“一崗多人”的現象較為普遍。一般需要配

置.6?60多名財務會計人員，在多人從事相似口勺工作，應注意對應口勺崗位競爭與獎懲機制。

（三）大中型企業(yè)地計機構運作規(guī)定

1.總地計師職責制，由總會計師領導下的分散核算模式，并組織領導本企業(yè)的財務與會計的I管理工作。

2.財會主管負責制，在總會計師領導下，負責本企業(yè)的詳細的財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。

二、大中型企業(yè)會計崗位職責的設計（領會）

《會計基礎工作規(guī)范》中示范性地提出了會計工作崗位的設置方案，將會計工作崗位劃分為總會計師、會

計機構負責人或者會計主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務成果

核算、財產物資核算、工資核算、總賬核算、對外財務會計匯報編制、會計電算化、會計檔案管理等14個

崗位。這種崗位設置措施，基本上包括了會計業(yè)務的重要內容，為建立崗位責任制奠定了較完整的基礎。

大中型企業(yè)各個會計核算、財務管理崗位日勺基礎職責內容：首先是企業(yè)設置總會計師崗位以及是會計部各

崗位，包括會計部經理、材料核算、固定資產核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結算、稽核、

總賬報表、綜合明細核算會計師在車間會計崗位口勺基本職責內容和規(guī)定；另首先是財務部各崗位包括財務

部經理、出納、規(guī)劃、經營、信貸和綜合分析崗位日勺基本職責內容和規(guī)定。一般采用總會計師領導下的分

散核算模式，并且將會計與財務分別設置部門。

（-）總會計師崗位基本職責和規(guī)定

總會計師是指企業(yè)根據《會計法》、《總會計師師條例》規(guī)定設置口勺在企業(yè)負責人領導下，主管經濟核算

和財務會計工作的負責人?？倳嫀煴仨氂删哂形迥暌陨县攧张c會計管理經驗的高級會計師擔任。其重要

職責包括：

1.組織領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作，并對財務與會計機構設、人員的配置和任用、專業(yè)職務的聘

任筆事項提出方案，對會計人員的任免、晉升、調動、獎懲提出提議，負責會計人員日勺崗位培訓，維護會

計人員依法行使職權：

2.組織編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，并組織建立和健全企業(yè)日勺全面預算管理制

度和經濟核算制度，進行經濟活動分析；

3.審批企業(yè)各項財務、會計管理制度，簽訂財務專題匯報和會計決策匯報；

4.審批企業(yè)財務收支，組織進行成本費用時預測、計劃、控制、核算、分析和考核；

5.協助企業(yè)領導進行生產經營、業(yè)務發(fā)展、固定資產投資等方面的決策;

6.參與制定企業(yè)新產品、技術改造、科技研究、產品定價和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經

營活動和經濟協議；

7.組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關財經法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產安全與完整；

8.其他與財務、會計有關的管理工作。

（-）會計部經理崗位基本職責和規(guī)定

會計部經理必須由具有三年以上會計管理經驗H勺會計師或高級會計師擔任。其重要職責包括：

L詳細負責企業(yè)的會計師管理工作；

2.參與組織制定企業(yè)日勺各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.參與企業(yè)的有關生產經營管理活動，參與有關經營預測、決策和效績評價工作；

4.參與確定或審核經濟協議、協議和其他有關經濟文獻；

5.負責向總會計師匯報會計工作狀況、向企業(yè)領導和內部會計匯報使用者匯報企業(yè)H勺財務狀況、經營成果

和現金流量狀況。

6.審核企業(yè)對外報送日勺財務匯報；

7.組織本部門會計人員的J任用和調整；

8.其他與會計有關的管理工作。

（三）財務部經理崗位職責和規(guī)定

1.詳細負責本企業(yè)的I資金籌措、投放、收入分派等工作；

2.參與組織制定本企業(yè)H勺各項財務制度，結合本單位生產經營和供應等詳細狀況，按期編制財務成本劃、

信貸計劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.會同有關部門組織對企業(yè)各項資金的核定工作，多渠道籌措資金，減少資金成本，提高資金使用效果并

及時完畢稅利上繳等任務;

4.定期開展經濟活動分析，找出管理中的微弱環(huán)節(jié)，提出改善經營管理的提議和措施，挖掘增收節(jié)支H勺潛

力；

5.組織財務人員的理論和業(yè)務學習，負責財務人員的考核，參與研究財務人員的任用和調整工作，協調與

會計主管的關系和業(yè)務銜接。

（四）出納崗位基本職責和規(guī)定

（￡）材料核算崗位基本職責和規(guī)定

1.會同有關部門確定企業(yè)材料價值管理與核算的實行措施；2.負責材料采購、原材料和材料成本差異日勺明

細核算和有關應付購貨款的結算業(yè)務；3.會同有關部門編制材料成本目錄；4.參與庫存材料的清查盤點工

作；5.分析材料庫存日勺儲備狀況；6.編制發(fā)出材料費用分派表；

7.其他與材料核算有關H勺工作。

（六）存貨核算崗位基本職責和規(guī)定

1.會同有關部門確定存貨管理與核算實行措施；

2.審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本；

3.審查存貨入庫、出庫手續(xù)，負責存貨的明細核算和有關的往來結算業(yè)務；

4.配合有關部門制定材料消耗定額或原則，會同有關部門編制材料計劃成本FI錄；

5.參與存貨的清查盤點，分析存貨的儲備狀況。

（七）固定資產崗位基本職責和規(guī)定

1.會同有關部門擬訂固定資產管理與核算實行措施：2.參與核定固定資產需用量，參與編制固定資產更新

改造和大修理計劃；3.負責固定資產的明細核算，編制固定資產報表；4.計提固定資產折舊，核算和控制

固定資產修理費用；5.參與固定資產的清查盤點，分析固定資產口勺使用效果。

（八）職工薪酬崗位基本職責和規(guī)定

1.會同勞感人事部門擬訂職工薪酬、職工薪酬基金計劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金H勺使用。掌握員工人數

及工種、職工薪酬等級、職工薪酬原則等與職工薪酬有關的狀況；

2.審核發(fā)放職工薪酬、負責職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分派核算，分析職工薪酬總額計劃II勺執(zhí)行狀況等；

3.按規(guī)定依法計提（計撥）住房公積金、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險金、職工教育經費和工會經

費、福利費與有關職工薪酬的稅費和基金；

4.負責應付職工薪酬日勺明細賬；

5.控制職工薪酬金總額支出，分析工薪酬總額計劃的執(zhí)行狀況；

6.其他與應付職工薪酬有關的工作。

（九）成本費用崗位基本職責和規(guī)定

1.擬訂成本核算措施，加強成本管理的基礎工作；

2.編制成本、費用計劃；

3.審核各個部門轉來的各項費用原始憑證，核算產品成本編制成本、費用報表；

4.進行成本、費用II勺分析和考核；

5.協助管理在產品和自制半成品；

6.開展部門、車間和班組經濟核算。

（+）往來結算崗位基本職責和規(guī)定

1.協助會計機構負責人建立健全預算控制制度等與收支、往來有關日勺內部會計控制制度；

2.建立往來款項的清算手續(xù)，辦理各項應收、應付、預收、預付款項日勺往來結算業(yè)務，配合有關部門保證

收入款項的J及時回籠；

3.負責內部備用金的管理和核算；

4.負責債權債務和備用金H勺明細核算；

5.催收外單位欠款，建立應收款項賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務。

（I-）總賬報表崗位基本職責和規(guī)定

1.設置總賬賬戶，并負責登記總賬，同步組織各會計崗位及時傳遞會計憑證，督促其他會計人員及時登記

明細賬；

2.編制四表一注，并綜合全套財務會計匯報進行查對；

3.管理會計憑證、賬簿、報表等會計檔案：

4.綜合分析企業(yè)財務狀況和財務成果，進行財務預測，提供財務決策資料等。

（十二）資金管理崗位基本職責和規(guī)定

1.參與籌資方案的選擇與確定；2.參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以及借款協議的簽訂；3.對外投資的可行性

日勺研究；4.基建投資和設備改造的可行性研究；5.客戶商情調查和信用調查；6.資金使用效果的分析和考

核。

（卜三）利稅管理崗位基本職責不「規(guī)定

1.與會計主管共同核算利潤計算與否對的；

2.按國家規(guī)定的利潤分派程序分派利潤并告知會計轉賬；

3.辦理納稅登記、申請減免稅和出口退稅、核算稅費的繳納、編制有關的稅務報表和有關的分析匯報、辦

理其他與稅務有關的事項：

4.審查利潤（損益）表和利潤分派表，并編制銷售利潤計劃；

5.參與應付利潤（股利）H勺分派會議；

6.協同會計主管分析利潤增減的J原因及應采用口勺對策。

（十四）稽核崗位基本職責和規(guī)定

1.在經濟業(yè)務入賬之前，根據預算、計劃及其他文獻規(guī)定，審核財務收支、財產上發(fā)等會計憑證與否合

法、合理和對的（包括內容的J真實性和數安排精確性）；

2.在經濟業(yè)務入賬之后，對會計憑證、賬簿、報表的記錄進行復核，以糾正記錄的差錯和檢查記錄有無篡

改等狀況；

3.總結稽核中所發(fā)現問題的本源及其規(guī)律，提出深入完善內部會計控制制度或改善會計工作的提議等。

（十五）檔案管理崗位基本職責和規(guī)定

1.負責會計檔案的搜集、整頓、裝訂、歸檔（包括會計憑證、賬簿、財務會計匯報以及其他會計專業(yè)核算

材料）；

2.負責會計檔案的J平常保管；

3.編造清冊，與檔案管理部門辦理到期會計檔案口勺移交保管手續(xù)；

4.參與會計檔案保管到期銷毀鑒定。

（十六）會計電算化崗位基本職責和規(guī)定

劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析等崗位。各崗位重要職責有：

1.負責協調電子計算機及會計軟件系統的運行工作；

2.負責輸入會計憑證內容等會計數據和輸出會計憑證、會計賬簿、會計報表等其他會計資料；

3.負責對輸入電子計算機的會計憑證及其內容進行審核，操作會計軟件，登記機內計賬簿，對打印輸出的

會計賬簿、會計報表進行確認；

4.負責保證電子計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據；

5.監(jiān)督電子計算機及會計軟件系統的運行，防止運用電子計算機進行舞弊；

6.負責對電子計算機內H勺會計數據進行分析：

7.負責對會計軟件口勺定點開發(fā)和升級開發(fā)等。

第五節(jié)企業(yè)集團會計組織機構和崗位職責的設計

一、企業(yè)集團會計組織機構的設計（識記特點）

企業(yè)集團是由母企業(yè)及其控股子企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機構構成H勺企業(yè)聯合組織。以母企業(yè)為關鍵。特

點：規(guī)模大型化，經營多樣化。設計時要考慮資本國際化的特點。

（-）與大中型企業(yè)會計組織機構設計的相似點。會計與財務分設或合并設置，并且在其內部設置對應口勺

機構和崗位。

（二）與大中型企業(yè)設計的不一樣點。企業(yè)集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，需在子企業(yè)或分支

機構設財會部門。可在總部設置一種財會總部，負責與總部經營管理有關的會計管理事務，任務是信息處

理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設置財會部，承擔成本管理、資金管理等責任，各單位財務

部門詳細負責本單位日勺財會業(yè)務。

（三）企業(yè)集團會計機構運作規(guī)定。各會計機構口勺運作要統一。

二、企業(yè)集團會計崗位職責的設計（識記）

集團企業(yè)與單體企業(yè)的會計崗位職責設計類似，但應增設反應非獨立核算的分企業(yè)、分支機構的財務狀

況、經營成果和現金流量H勺會計崗位和財務分析崗位，資金調度與監(jiān)督的崗位職責，編制合并報表的崗位

職責，稅務籌劃崗位職責。此外，在預算管理、投資核算與管理方面，應比單體企業(yè)更詳細，更嚴格。

特殊規(guī)定：

（-）平常會計核算和合并財務報表方面

1.制定總企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機構的會計核算制度和實行規(guī)則：

2.指導分企業(yè)和其他分支機構的平常會計核算，加強有關會計人員U勺業(yè)務培訓；

3.核算有關業(yè)務的內部成本，明確各有關責任中心的經濟責任：

4.搜集和審核子企業(yè)、分企業(yè)和其他分支機構和匯總會計報表，編制合并報表。

（二）稅務籌劃方面

1.搜集整頓分企業(yè)和其他分支機構所在地口勺多種稅法規(guī)定及其變更狀況；2.分析各分企業(yè)和其他分支機構

所在地H勺多種稅法實行狀況；3.協助分企業(yè)和其他分支機構辦理有關稅務的問題；4.制定和調整內部價格

和費金使用費用率；5.匯總分析各分企業(yè)和其他分支機構納稅狀況。

（三）預算管理方面

1.確定預算管理措施和詳細實行措施；2.指導和歸集各項業(yè)務預算并匯總編制總企業(yè)的整體資本預算；3.

匯總編制各項資本預算并匯總編制總企業(yè)的整體資本預算；4.匯總編制各項籌資預算；5.匯總編制各項財

務預算；6.詳細組織實行財務預算的執(zhí)行，及時進行必要的調整，并進行有效監(jiān)督；7.分析與考核財務預

算的執(zhí)行成果。

（四）投資管理方面

1.搜集投資需求和意見：

2.組織調查和預測企業(yè)集團有關項目的投資環(huán)境，參與各投資項目日勺可行性研究；

3.安排和貫徹已定投資項目的執(zhí)行狀況；

4.跟蹤分析和監(jiān)督投資計劃口勺執(zhí)行狀況；

5.分析已竣工并交付使用H勺投資項目的經濟效益并提出調整意見.

（王）資金調度、監(jiān)督和其他財務分析方面

1.綜合分析資金占用、使用狀況及其效益；

2.調查和分析各分企業(yè)、分支機構所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等；

3.按資金需要量合理籌集資金，并有效分派和調度資金；

4.監(jiān)督各項資金的完整性和安全性；

5.協助分企業(yè)和其他分支機構對外借款及其償還事項。

第六節(jié)內部核算下會計組織機構和崗位職責的設計

一、內部核算下會計組織機構的設計（領會）

（一）內部核算下會計組織機構的特點

內部核算是指運用貨幣結算形式，把企業(yè)的業(yè)務部門、各個車間、職能科室的經濟核算統一組織起來，使

企業(yè)內部各核算單位之間H勺經濟往來形成買賣關系，使企業(yè)內部H勺各個核算單位之間按等價互換原則統一

通過企業(yè)內部銀行進行結算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內部核算機制、定額考核制度以及內部價

格體系，提高下屬部門工作積極性，同步也提高企業(yè)整體的經濟效益。

企業(yè)內部銀行是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構，它將商業(yè)銀行的信貸、結算職能和方式引入企業(yè)內

部，來充實和完善企業(yè)內部經濟核算。一般企業(yè)內部銀行（或者內部結算中心）合用于具有較多責任中心

R勺企事業(yè)單位，如企業(yè)集團、大中型實體性企業(yè)、控股性總企業(yè)、大型事業(yè)單位。

（.-）內部核算下會計崗位的設計

內部銀行設置之后，需要劃小核算單位，增長核算層次，需在企業(yè)內部核算制下設責任中心或責任部門，

并配置專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內部銀行分別開設賬戶，遵照一定日勺核算程序進行

往來業(yè)務叢J結算和資金運用口勺核算及控制。

內部核算機構兩種設計方式：一是在企業(yè)財會部門內部附設結算中心，合用于規(guī)模小、分支機構少的企

業(yè)。另一種是在企業(yè)內部設置內部銀行，合用于規(guī)模大、分支機構多的大、中型企業(yè)。

（三）企業(yè)內部銀行結算（或者內部結算中心）的內容

1.對生產性經營單位，應核算其資金、成本、收入、利潤；2.供應部門重要核算采購成本、內部利潤和采

購費用。3.生產部門重要核算生產三本和制造費用。4.銷售部門核算貨款結算、銷售成本結轉、俏售費用

和內部利澗。5.職能科室重要核算經費。6.后勤單位：重要核算營業(yè)外支出、福利費。7.其他波及結算范

圍的事項。

二、內部銀行會計崗位職責的設計（領會）

內部銀行模擬銀行的運作機制，發(fā)行內部貨幣作為內部經濟業(yè)務H勺媒介，通過吸取存款、發(fā)放貸款來融通

資金，同步同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經濟責任、實行內部資金控制和進行內部管理提供條件。

（一）結算存款崗位職責設計

1.負責建立存款賬戶，為每一獨立核算的責任部門設置內部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利

息，同步辦理印鑒登記業(yè)務，以便辦理結算業(yè)務時查對。其中印鑒包括財務專用章和負責人印章，如有遺

失，應及時辦理更換手續(xù)。2.辦理企業(yè)內部一切實物的轉讓，勞務協作的交易結算。3.動用企業(yè)規(guī)定的內

部結算價格，結轉內部各部門之間的勞務、實物交易，以實現轉讓產品的價值。4.及時反應各責任部門實

現的業(yè)績。

（二）資金投放成果崗位職責設計

1.遂用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的措施。

2.定期核算各責任部門的流動資金定額，并按核定日勺資金定額外承擔指標，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理

部門。同步填制撥款告知單，分別交給各部門結算人員和財會部門。

3.辦理責任部門流動資金定額不小于實際占用資金的余款存入。

4.受理責任部門流動資金定額不不小于實際占用資金銳分而提出的超定額借款申請，經內部銀行審核同意

后，撥付超定額貸款。

5.為實行有償和節(jié)省使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不一樣性質和不

一樣比率的貸款利率。

（三）儲蓄崗位職責設計

1.負責開通企業(yè)速效渠道，統一調度企業(yè)的經營資金。2.申請銀行貸款，辦理貸款事項。3.承接企業(yè)職工

儲蓄業(yè)務。4.貫徹上級部門的經營決策，撥付及上繳上級部門有關款項等。

（四）管理崗位職責設計

1.有效地組織企業(yè)內部銀行系統叼正常運行。2.監(jiān)督內部銀行資金流向的合理合法性。3.控制責任部門各

項費用支出。4.考核企業(yè)各部門資金定額。5.印制統一的內部結算憑證，如內部銀行支票、內部貨幣等，

并嚴格控制發(fā)放。6.定期將企業(yè)資金流通狀況以報表日勺形式反饋給各責任部門及企業(yè)主管，以便對資金進

行計劃統籌、定額控制，所編制的報表重要有“內部資產負債表”、“內部成本報表”等。

第四章會計科目、會計核算形式的設計

第一節(jié)會計科目的設計

一、會計科目設計的作用與原則

（一）會計科目的概念（識記）

會計科目是按經濟內容對會計要素的詳細內容進行分類核算及I項目，它是以會計要素的詳細內容為基礎，

按照管理和核算的規(guī)定而設計的。即根據會計核算的規(guī)定，對資產、負債、所有者權益、收入、費用和利

潤六大會計要素的詳細內容進行科學的分類，給會計要素的詳細內容設計一種合適日勺名稱，這就是會計科

目。

（二）會計科目設計口勺作用

1.有助于提供會計信息、。2.為編制會計憑證提供根據。3.為設計會計賬簿提供根據。4.編制會計報表日勺基

礎。

（三）會計科目設計H勺原則及注意事項（識記）

1.統一性和靈活性相結合H勺原則。2.內外兼顧原則。3.簡要實用H勺原則。4.相對穩(wěn)定原則。5.符合會計電

算化的需要。此外，要做到原則化，不一樣行業(yè)的相似經濟業(yè)務名稱力爭一致，編制詳細的科目使用闡

明。

二、會計科目設計的環(huán)節(jié)。（領會）

1.據企業(yè)的經濟業(yè)務，確定《企業(yè)會計準則》規(guī)定的會計科目。增設、分拆、合并、刪除。

2.根據企業(yè)的經濟業(yè)務，進行明細科目B勺設計。

3.編寫會計科目使用闡明及重要經濟業(yè)務分錄。

核算內容、經濟用途、明細科目的設置、賬戶構造的特點、會計科目日勺重要經濟事項及賬務處理等。

4.會計科目的修改與補充。試行、修訂。

三、總分類科目的設計（綜合應用）

（一）總分類科目分類口勺原則

總分類科目應按企業(yè)經濟業(yè)務的內容分為資產、負債、所有者權益、共同類、收入、成本、損益六類。

1.資產類。資產是指過去的交易或事項形成H勺由企業(yè)擁有或控制H勺，預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。

如：“庫存現金”、“交易性金融資產”、“長期股權投資”、“固定資產”“商譽”等。

2.負債類。負債是指企業(yè)過去的事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。如：“短期借

款”、“應付職工薪酬”等。

3.共同類：核算金融企業(yè)間業(yè)務往來的I科目。

4.所有者權益類。所有者權益是資產扣除負債后由所有者享有H勺剩余權益。如：“實收資本”、“資本公

積”、“本年利潤”等。

5.成本類。成本是制造業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的多種花費。如I：“生產成本”、“制造費用”、

“研發(fā)支出”等。

6.損益類。損益是指企業(yè)在一種會計期間內各項收入、支出相抵后H勺成果。如：“主營業(yè)務收入”、“公

允價值變動損益”、“所得稅費用”等。

（二）總分類會計科目設計的內容（簡樸應用）

《企業(yè)會計準則》規(guī)定和企業(yè)經濟業(yè)務的需要，企業(yè)在選擇所需要的總分類會計科目名稱時，在充足考慮

其核算內容的基礎上進行，使名稱與其核算內容相一致，并做到含義明確、通俗易懂、繁簡合適。

1.資產類總分類會計科目的設計。

（1）貨幣資產類會計科目的設計,“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

（2）存貨類會計科目的設計。

存貨資產是指企業(yè)在平?；顒又谐钟械囊詡浒l(fā)售口勺產成品或商品、處在生產過程中H勺在產品、在生產過程

或提供勞務過程中耗用的材料和物料等?！霸谕疚镔Y”或“材料采購”、“原材料”、“材料成本差

異”、“庫存商品”、“存貨跌價準備”、“發(fā)出商品”、“生產成本”、“周轉材料”等。

（3）應收與預付款項類會計科?目內設計。

一年內或超過一年的一種營業(yè)周期內變現或收回?！皯召~款"、“應收票據”、“應收股利”、“應收

利息”、“預付賬款”、“其他應收款”、“壞賬準備”等。

（4）投資類科目的設計。

企業(yè)應根據投資目的或類型分別設置“交易性金融資產”、“可供發(fā)售金融資產”、“持有至到期投

資”、“長期股權投資”等。為反應其也許發(fā)生的減值狀況，還應設置“持有至到期投資減值準備”、

“長期股權投資減值準備”。

（5）固定資產類會計科目的設計°

為生產商品、提供勞務、出租或管理而持有小J,使用壽命超過一種會計年度的有形資產。

“固定資產”、“合計折舊”、“固定資產清理”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產減值準

備”等。

（6）無形資產類會計科目的設計,企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可識別非貨幣性資產。

“無形資產”、“合計攤銷”、“無形資產減值準備”等。

（7）其他資產類科目的設計?！伴L期待攤費用”、“待處理財產損溢”等。

2.負債類總分類科目H勺設計。1）借款類會計科目的設計?！岸唐诮杩睢?、“長期借款”、“應付債券”

等。

2）應付及預收類科目的設計?！皯顿~款”、“應付票據”、“預收賬款”、“應付職工薪酬”、“應交

稅費”、“應付股利”、“應付利息”等。

（3）估計負債類科目的設計。估計負債是指企業(yè)由于對外提供擔保、商業(yè)承兌匯票貼現、未決訴訟、產品

質量保證等很有也許發(fā)生口勺債務，取決于未來日勺有關事項與否會發(fā)生。

（4）其他負債類科目的設計?！拔创_認融資費用”、“遞延收益”等。

3.所有者權益類總分類會計科目的設計。

“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”、“未分派利潤”等。

4.成本類科目的設計?！吧a成本”、“制造費用”、“勞務成本”、“研發(fā)支出”等。

5.損益類總分類會計科目的設計。

（1）反應營業(yè)收入和營業(yè)支出會計科目的設計。

“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、

“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”、“投資收益”、“資產減值損失”等。

（2）反應營業(yè)外收入和營業(yè)外支出科目的設計。

“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等。

四、明細分類會計科目的設計（簡樸應用）

（一）明細分類會計科目的分類原則。

為了全面、系統、綜合地反應經濟業(yè)務，企業(yè)必須設置一套由一級科目、二級科目和明細科目共同構成的

會計科目體系。明細科目一般分設二、三級，特殊狀況也可設四級。

明細科目是對總分類科目核算內容的深入分類，它的內容和使用措施要與總分類科目保持一致。除《企業(yè)

會計準則》統一規(guī)定的以外，各企業(yè)可根據其生產經營特點以及管理的規(guī)定和編制報表的需要.進行設置。

（二）明細科目設計的內容。

1.按總分類科目核算的內容類別設計。

如：“原材料”可按照材料的類別和項目設置“原料及重要材料”、“輔助材料”等二級科目，再據詳細

材料日勺名稱設置三級科目。再如：