2023年一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)備考重點(diǎn)總結(jié)

1Z101000工程線濟(jì)

Pl資金是運(yùn)動(dòng)日勺價(jià)值，資金日勺價(jià)值是隨時(shí)間變化而變化日勺，是時(shí)間的函數(shù)，隨時(shí)間

的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)間價(jià)值。其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過(guò)程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的成昊。

P2影響資金時(shí)間價(jià)值日勺原因重要有：

資金的使用時(shí)間；

資金數(shù)量日勺多少；

資金投入和回收的特點(diǎn)；

資金周圍日勺速度。

P2在工程經(jīng)濟(jì)分析中，利息常常被當(dāng)作是資金的一種機(jī)會(huì)成本。

P2利率的高下由如下原因決定：

利率的高下首先取決于社會(huì)平均利潤(rùn)率的高下，并隨之變動(dòng)；

在社會(huì)平均利潤(rùn)率不變的狀況下，利率高下取決于金融市場(chǎng)上借貸資本的供求狀

況。

借出資本要承擔(dān)一定日勺風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率也就越高；

通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響，資金貶值往往會(huì)使利息無(wú)形中成為負(fù)值；

借出資本日勺期限長(zhǎng)短。

P3以信用方式籌集資金有一種特點(diǎn)就是自愿性，而自愿性的動(dòng)力在于利息和利率。

P5復(fù)利計(jì)算有間斷復(fù)利和持續(xù)復(fù)利之分。

P6現(xiàn)金流量圖三要素：現(xiàn)金流量的大小、方向、作用點(diǎn)（現(xiàn)金流量發(fā)生日勺時(shí)點(diǎn)）

P6(關(guān)鍵計(jì)算)F=P(l+i)r.F=P(F/P,i,n)

P二一--二F(1+i)-nP=F(P/F,i,n)

(1+JY

F=A"+TF=A(F/A,i,n)

i

A=F------g------A=F(A/F,i,n)

(1+i)n-1

P=A.十"一!P=A(P/A,i,n)

i(l+汁

p式1+i)〃

A=(1+iY-1A=P(A/P,i,n)

PH影響資金等值日勺原因有三?個(gè)：資金數(shù)額日勺多少、資金發(fā)生日勺時(shí)問(wèn)長(zhǎng)短、利率

(或折現(xiàn)率)的大小。其中利率是一種關(guān)鍵原因。

P12名義利率和有效利率：有效利率=(i+C)“-1

m

P14經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)就是根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的規(guī)定,

在確定的技術(shù)方案、財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的分析措施，對(duì)技術(shù)方案

的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決黃根據(jù)。

P14經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)內(nèi)容一般包括方案盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力等評(píng)價(jià)

內(nèi)容。

P15在實(shí)際應(yīng)用中，對(duì)于經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)是從確定技術(shù)方案的角度出

發(fā)，根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政、稅收制度和現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，計(jì)算確定技術(shù)方案的投資費(fèi)用、成

本與收入。

對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)重要分析確定技術(shù)方案日勺財(cái)務(wù)生存能力。

P15經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本措施：確定性評(píng)價(jià)措施與不確定性評(píng)價(jià)措施二類。

按評(píng)價(jià)措施的性質(zhì)不一樣，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)分為定量分析和定性分析。

按其與否考慮時(shí)間原因又可分為靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析。

按與否考慮融資分類：融資前分析和融資后分析。

按技術(shù)方案評(píng)價(jià)的時(shí)間分類：事前評(píng)價(jià)、事中評(píng)價(jià)和事后評(píng)價(jià)。

P18技術(shù)方案的計(jì)算期是指在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限，包

括建設(shè)期和運(yùn)行期。

運(yùn)行期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期二個(gè)階段。

P19圖

確

定

性

分

析

經(jīng)

濟(jì)

效

果

評(píng)

價(jià)

不

確

定

性

分

析

P19靜態(tài)分析指標(biāo)日勺最大特點(diǎn)是不考慮時(shí)間原因，計(jì)算簡(jiǎn)便。因此對(duì)技術(shù)方案進(jìn)

行粗略評(píng)價(jià)，或?qū)Χ唐谕顿Y方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，或?qū)χ鹉晔找娲篌w相等的技術(shù)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)

時(shí)，靜態(tài)分析指標(biāo)還是可采用的。

P19投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)到

達(dá)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一種正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比應(yīng)。

P20投資收益率R與基準(zhǔn)收益率Rc比較：RNRc,可行；R<Rc,不可行。

P21投資收益率(R)指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡(jiǎn)便，在一定程度上反應(yīng)了投

資效果的優(yōu)劣，可合用于多種投資規(guī)模。其重要用在技術(shù)方案制定的初期階段或研究過(guò)

程，且計(jì)算期較短、不具有綜合分析所需詳細(xì)資料日勺技術(shù)方案，尤其合用于工藝簡(jiǎn)樸而

生產(chǎn)狀況變化不大日勺技術(shù)方案日勺選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果日勺評(píng)價(jià)。

P22技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下，以技術(shù)方案的

凈收益回收其總投資(包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金)所需要的時(shí)間，一般以年為單位。

P23靜態(tài)投資回收期Pt與所確定的基準(zhǔn)投資回收期Pc比較：PtWPc,表明技術(shù)方

案投資能在規(guī)定日勺時(shí)間內(nèi)收回，可行；若Pt>Pc,不可行。

P23靜態(tài)投資回收期合用范圍：對(duì)于那些技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案，或資金相

稱短缺的技術(shù)方案，或未來(lái)日勺狀況很難預(yù)測(cè)而投資者又尤其關(guān)懷資金賠償日勺技術(shù)方案，

采用靜態(tài)投資回收期評(píng)價(jià)尤其有實(shí)用意義。但局限性的是，靜態(tài)投資回收期沒(méi)有全面地

考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果，不能反應(yīng)投資回收之

后的狀況，故無(wú)法精確衡量技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。因此，靜態(tài)投資回收

期作為技術(shù)方案選擇和技術(shù)方案排隊(duì)的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則是不可靠日勺，它只能作為輔助評(píng)價(jià)指

標(biāo)，或與其他評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)合應(yīng)用。

P24財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV是反應(yīng)技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

P24FNPV>0：滿足基準(zhǔn)收益率外，還能獲得超額收益；

FNPV=O：剛剛滿足基準(zhǔn)收益率；

FNPV<0：不能滿足基準(zhǔn)收益率。

P25財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV優(yōu)劣：（長(zhǎng)處很少考）長(zhǎng)處：①考慮了資金日勺時(shí)間價(jià)值，②

并全面考慮了技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時(shí)間分布的狀況；③經(jīng)濟(jì)意義明確直

觀，可以以貨幣額表達(dá)技術(shù)方案的盈利水平；④判斷直觀。局限性之處：①必須首先確

定一種符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率確實(shí)定往往是比較困難的；②在互斥

方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須謹(jǐn)慎考慮互斥方案日勺壽命，假如互斥方案壽命不等，必須

構(gòu)造一種相似的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選；③財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反

應(yīng)技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率；④不能直接闡明在技術(shù)方案運(yùn)行期間各年的經(jīng)

營(yíng)成果；⑤沒(méi)有給出該投資過(guò)程確切的收益大小，不能反應(yīng)投資的回收速度。

P26基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、

可接受的技術(shù)方案最低原則的收益水平。其在本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對(duì)技術(shù)方案資金

時(shí)間價(jià)值的判斷和對(duì)技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)程度日勺估計(jì)，是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利率水

平，它是評(píng)價(jià)和判斷技術(shù)方案在財(cái)務(wù)上與否可行和技術(shù)方案比選日勺重要根據(jù)。

P26基準(zhǔn)收益率日勺測(cè)定：

1.在政府投資項(xiàng)目以及按政府規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的建設(shè)項(xiàng)目中采用的行業(yè)財(cái)

務(wù)基準(zhǔn)收益率，應(yīng)根據(jù)政府的政策導(dǎo)向進(jìn)行確定。

2.在企業(yè)各類技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中參照選用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。

3.在中國(guó)境外投資日勺技術(shù)方案財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測(cè)定，應(yīng)首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)

原因。

4.投資者自行測(cè)定技術(shù)方案的最低可接受財(cái)務(wù)收益率，除了應(yīng)當(dāng)考慮上經(jīng)2

條中所波及的原因外，還應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)方略、技術(shù)方案的

特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)、資金成本、機(jī)會(huì)成本等原因綜合測(cè)定。

(1)資金成本是為獲得資金使用權(quán)所支付的費(fèi)用，重要包括籌資費(fèi)和資金日勺

使用費(fèi)。

(2)投資的機(jī)會(huì)成本是指投資者將有限的資金用于擬實(shí)行技術(shù)方案而放棄日勺

其他投資機(jī)會(huì)所能獲得的最大收益。

(3)投資風(fēng)險(xiǎn)。

(4)通貨膨脹。

P28合理確定基準(zhǔn)收益率，對(duì)于投資決策極為重要。確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成

本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的影響原因。

P28償還貸款的資金來(lái)源重要包括可用于償還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)

及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來(lái)源。

P29償債能力指標(biāo)重要有：貸款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流

動(dòng)比率和速動(dòng)比率。

P30貸款償還期滿足貸款機(jī)構(gòu)的規(guī)定期限時(shí)，即認(rèn)為技術(shù)方案是有貸款償債能力的。

P30正常狀況下利息備付率應(yīng)當(dāng)不小于1,一般狀況下，利息備付率不適宜低于2。

P31正常狀況下償債備付率應(yīng)當(dāng)不小于1,一般狀況下，償債備付率不適宜低于1.3.

P33常用時(shí)不確定分析措施有盈虧平衡分析和敏感性分析。

P33根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量（或工程量）的關(guān)系，可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)用分解為可

變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。

固定成本：如工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其

他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等。

可變成本：如原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。

半可變成本：如與生產(chǎn)指有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)送費(fèi)等。

P34量本利模型：夕p*Q-C#*Q-CftTu>y^Xe^u+Tu）]*Q-Cf

售價(jià)可變成本固定成本稅銷量

P35產(chǎn)銷量（工程量）盈虧平衡分析的措施公式在P36

這個(gè)公式不用記，只要把上面的量本利模型中，令B=0,然后算Q就行了。

P36生產(chǎn)能力運(yùn)用率盈虧平衡分析的措施

這個(gè)公式也不用記，直接運(yùn)用量本利模型：Cf/[p-（Cu+Tu）]*Q],這里的Q為

年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。計(jì)算成果%盈虧平衡點(diǎn)時(shí)的生產(chǎn)能力運(yùn)用率，比這個(gè)值穴則能盈利，

相等則剛剛到達(dá)盈虧平衡，比這個(gè)侑小則賠本O

P37盈虧平衡點(diǎn)反應(yīng)了技術(shù)方案對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盈虧平衡點(diǎn)越

低，到達(dá)此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利日勺也許性越大，適應(yīng)市場(chǎng)

變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。

P38敏感性分析的目的：技術(shù)方案評(píng)價(jià)中日勺敏感性分析，就是在技術(shù)方案確定性分析

的基礎(chǔ)上，通過(guò)深入分析、預(yù)測(cè)技術(shù)方案重要不確定原因日勺變化對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)

價(jià)指標(biāo)的影響，從中找出敏感原因，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該原因的敏感程度和技術(shù)方案對(duì)其

變化的承受能力。

P38敏感性分析有單原因敏感性分析和多原因敏感性分析。

P38單原因敏感性分析日勺環(huán)節(jié)：

一、確定分析指標(biāo)。

①假如重要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)技術(shù)方案投資回收快慢的影

響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)；

②假如重要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)技術(shù)方案超額凈收益的影響，則可選用財(cái)

務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)；

③假如重要分析投資大小對(duì)技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財(cái)務(wù)

內(nèi)部收益率指標(biāo)等。

二、選擇需要分析日勺不確定性原因。

三、分析每個(gè)不確定性原因的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)也許帶來(lái)的增減變化狀

況。

四、確定敏感性原因

敏感性分析日勺目日勺在于尋求敏感原因，這可以通過(guò)計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界

點(diǎn)來(lái)判斷。

敏感度系統(tǒng)ISAFI越大，表明評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定原因F越敏感，反之則

不敏感。

（單原因敏感性分析示意圖中的）每一條直線的斜率反應(yīng)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效

果評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該不確定原因日勺敏感程度，斜率越大敏感度越高。

臨界點(diǎn)是指技術(shù)方案容許不確定原因向不利方向變化日勺極限值。

在實(shí)踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)二種措施結(jié)合起來(lái)確定敏感原因。

五、選擇方案

假如進(jìn)行敏感性分析日勺目的是對(duì)不一樣日勺技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇

敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的技術(shù)方案。

P42技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金注入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其詳細(xì)內(nèi)容隨技

術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的角度、范圍和措施不一樣而不一樣，其中重要有投資現(xiàn)金流量表、

資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。

梅世強(qiáng)提醒：這四個(gè)表從如下四個(gè)方面記憶：

1.表從什么角度出發(fā)進(jìn)行設(shè)置；

2.表計(jì)算的基礎(chǔ)是什么；

3.表以什么做為現(xiàn)金流入或流出；

4.表可以用來(lái)計(jì)算什么財(cái)務(wù)指標(biāo)。

投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需

的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反應(yīng)技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)行期）內(nèi)現(xiàn)

金的流入和流出。通過(guò)投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案日勺財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值

和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)。

P42表：投資現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金注入包括：①營(yíng)業(yè)收入；②補(bǔ)助收入；③回收固定資產(chǎn)余額；④回收流動(dòng)資

金。

現(xiàn)金流出包括：①建設(shè)投資；②流動(dòng)資金；③經(jīng)營(yíng)成本；④營(yíng)業(yè)稅金及附加；⑤

維持運(yùn)行投資。

P43資本金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方

案資本金作為計(jì)算基礎(chǔ)，把貸款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)

務(wù)內(nèi)部收益率，反應(yīng)在一定融資方案下投資者權(quán)益投資時(shí)獲得能力，用以比選融資方案,

為投資者投資決策、融資決策提供根據(jù)。

資本金現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金注入：①現(xiàn)金流入；②營(yíng)業(yè)收入；③補(bǔ)助收入；④回收流動(dòng)資僉。

現(xiàn)金流出：①技術(shù)方案資本金；②貸款本金償還；③貸款利息支付；④經(jīng)營(yíng)成本;

⑤營(yíng)業(yè)稅金及附加；⑥所得稅；⑦維持運(yùn)行投資。

P43投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資

額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。

P44財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反應(yīng)技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流

入和流出，用于計(jì)算合計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。

P46對(duì)于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入和稅金等經(jīng)

濟(jì)量自身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)日勺根據(jù)，因此它們是構(gòu)成技術(shù)

方案現(xiàn)金流量的基本要素，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

P17補(bǔ)助收入包括先征后返日勺增值稅、按銷量或工作量等根據(jù)國(guó)家規(guī)定日勺補(bǔ)助定額計(jì)

算并按期予以的定額補(bǔ)助，以及屬于財(cái)政扶持而予以日勺其他形式日勺補(bǔ)助等。

P47技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。

楊靜提醒：這里日勺總投資強(qiáng)調(diào)在做可行性研究匯報(bào)日勺時(shí)候?qū)ν顿Y項(xiàng)目所做的經(jīng)濟(jì)

效果評(píng)價(jià)時(shí)項(xiàng)目的總投資，來(lái)源于發(fā)改委編制可行性研究匯報(bào)《技術(shù)與措施》第三版,

與梅世強(qiáng)講日勺不一樣，注意與P152區(qū)別。

建設(shè)投資是指技術(shù)方案按確定建設(shè)規(guī)模（分期實(shí)行的技術(shù)方案為分期建設(shè)規(guī)模）、

產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)所需的投入。在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的

各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算折

舊費(fèi)，技術(shù)方案壽命結(jié)束時(shí)，固定資產(chǎn)日勺殘存價(jià)值（一般指當(dāng)時(shí)市場(chǎng)上可實(shí)現(xiàn)的預(yù)測(cè)價(jià)

值）對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)在期末可回收日勺現(xiàn)金注入。形成日勺無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值

可用于計(jì)算攤銷費(fèi)。

流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)成本和商業(yè)信用等，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額

（流動(dòng)資金二流動(dòng)資產(chǎn)一流動(dòng)負(fù)債）。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)

收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。

P48在技術(shù)方案壽命期結(jié)束時(shí)，投入日勺流動(dòng)資金應(yīng)予以回收。

技術(shù)方案資本金重要強(qiáng)調(diào)的是作為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊(cè)的資金（資本

金W注冊(cè)資金）。

資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用

權(quán)、資源開(kāi)采權(quán)作價(jià)出資，但必須通過(guò)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。

維持運(yùn)行投資與否能予以資本化，取決于其與否能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益且該固定

資產(chǎn)的成本與否可以可靠地計(jì)量。

P49總成本費(fèi)用二外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+

財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用

P51經(jīng)營(yíng)成本;總成本費(fèi)用一折舊費(fèi)一攤銷費(fèi)一利息支出

或經(jīng)營(yíng)成本二外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用。

稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。

消費(fèi)稅是針對(duì)特定消費(fèi)品征收的稅金。

資源稅是國(guó)家對(duì)開(kāi)采特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收日勺稅種。

土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的增值額征收的稅種。

P52增值稅是價(jià)外稅，納稅人交稅，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

P53第一種有形磨損：外力。

第二種有形磨損：自然力。

第一種無(wú)形磨損：制造工藝不停改善，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高。

第二種無(wú)形磨損：科技創(chuàng)新，造出新型設(shè)備。

有形和無(wú)形二種磨損都引起設(shè)備原始價(jià)值的貶值，這一點(diǎn)兩者是相似日勺。不一樣

的是，遭受有形磨損的設(shè)備，尤其是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作;

而遭受無(wú)形磨損的設(shè)備，并不體現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體化的變化和損壞，雖然無(wú)形磨損很嚴(yán)重，

其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻也許沒(méi)有磨損，仍然可以使用，只不過(guò)繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上與否

合算，需要分析研究。

P54設(shè)備有形磨損的局部賠償是修理，設(shè)備無(wú)形磨損的局部賠償是現(xiàn)代化改裝。設(shè)備

有形磨損和無(wú)形磨損的完全賠償是更新。

P55設(shè)備更新方略，一般優(yōu)先考慮更新日勺設(shè)備是:

（1）設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝規(guī)定時(shí)；

（2）設(shè)備耗損雖在容許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件

不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的；

（3）設(shè)備役齡長(zhǎng)，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。

沉沒(méi)成本是既有企業(yè)過(guò)去投資決策發(fā)生的、非目前決策能變化（或不受目前決策

影響）、已經(jīng)計(jì)入過(guò)去投資費(fèi)用回收計(jì)劃日勺費(fèi)用。

沉沒(méi)成本二設(shè)備賬面價(jià)喧一目前市場(chǎng)價(jià)值

或沉沒(méi)成本二（設(shè)備原值一歷年折舊費(fèi)）一目前市場(chǎng)價(jià)值。

P56現(xiàn)代設(shè)備的壽命，不僅要考慮自然壽命，并且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽

命。

設(shè)備自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開(kāi)始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)

重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的所有時(shí)間。它重要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。

技術(shù)壽命重要是由設(shè)備的無(wú)形磨損決定的，它一般比自然壽命要短，并且科學(xué)技

術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。

經(jīng)濟(jì)壽命是指設(shè)備從投入使用開(kāi)始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷

的時(shí)間。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用日勺提高和使用價(jià)值的減少?zèng)Q定的。

P59N必目前實(shí)際價(jià)第一預(yù)計(jì)殘值4）

"V年劣化值、

P60設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃二種方式。

設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)置日勺優(yōu)越性：

（1）在資金短氣狀況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先

進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐;

（2）可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；

（3）可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)；

（4）可防止通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)；

（5）設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享有稅費(fèi)上的利益。

P61設(shè)備租賃日勺局限性之處：

（1）在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無(wú)所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無(wú)權(quán)隨意

對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款；

（2）承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購(gòu)置設(shè)備日勺費(fèi)用高；

（3）長(zhǎng)年支付租金，形成長(zhǎng)期負(fù)債；

（4）融資租賃同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等。

P62采用購(gòu)置設(shè)備或是采住租賃設(shè)備應(yīng)取決于這二種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較，比較的原

則和措施與一般日勺互斥投資方案日勺比選措施相似。

分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)，對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)

間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營(yíng)租賃方案；對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)時(shí)小、使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專用設(shè)備

則融資租賃方案或購(gòu)置方案均是可以考慮日勺方式。

租賃費(fèi)用重要包括：柜賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。

P63影響租金日勺原因諸多，如設(shè)備日勺價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、多種稅金、租賃保證

金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、多種費(fèi)用的支付時(shí)間，以及租金采用的計(jì)算公式等

租金計(jì)算：附加率法和年金法。

附加率法：R=租賃資產(chǎn)的價(jià)格夕0+租賃期數(shù).1J對(duì)的利率/)十口x附加率二

N

P64年金法計(jì)算有期末支付和期初支付租金之分。

P65期末支付方式：凡;租賃資產(chǎn)的價(jià)格P對(duì)應(yīng)的利率,0+-)'

(1+2)—1

期初支付方式：Rb=租賃資產(chǎn)的價(jià)格p對(duì)應(yīng)的利率(

(1I2)1

P66價(jià)值工程是以提高產(chǎn)品(或作業(yè))價(jià)值和有效運(yùn)用資源為目日勺，通過(guò)有組織日勺發(fā)

明性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實(shí)現(xiàn)使用者所需功能，以獲得最佳的綜

合效益的一種管理技術(shù)。

價(jià)值工程中所述的“價(jià)值”也是一種相對(duì)的概念，是指作為某種產(chǎn)品(或作業(yè))

所具有的功能與獲得該功能時(shí)所有費(fèi)用的比值。它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的

互換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值。V=F/C

P67價(jià)值工程波及價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)基本要素。

價(jià)值工程日勺特點(diǎn)：

1.價(jià)值工程的目的，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具有它所必須具有的功能。

2.價(jià)值工程的關(guān)鍵，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。

價(jià)值工程分析產(chǎn)品，首先不是分析它的構(gòu)造，而是分析它的功能，是在分析

功能日勺基礎(chǔ)之上，再去研究構(gòu)造、羽質(zhì)等問(wèn)題，以到達(dá)保證顧客所需功能的同步減少成

本，實(shí)現(xiàn)價(jià)值提高的目的。

3.價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一種整體同步來(lái)考慮。

4.價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不停改革和創(chuàng)新。

5,價(jià)值工程規(guī)定將功能定量化。

6.價(jià)值工程是以集體智慧開(kāi)展時(shí)有計(jì)劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)日勺管理活動(dòng)。

P68提高價(jià)值的途徑：

1.雙向形（Ft/Cl）：在提高產(chǎn)品功能日勺同步，又減少產(chǎn)品成本，這是提高價(jià)值

最為理想的途徑。

2.改善型（Ft/C-）：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過(guò)改善設(shè)計(jì)，提高產(chǎn)品的功

能，提高運(yùn)用資源的成果或效用（如提高產(chǎn)品的性能、可靠性、壽命、維修性）。

3.節(jié)省型（F-/CI）：在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過(guò)減少成本到達(dá)提高價(jià)

值日勺目的。

4.投資型（Ftt/Ct）：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。

5.犧牲型（FI/CII）：在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度減少日勺狀況下，

也可到達(dá)提高產(chǎn)品價(jià)值的目日勺。

對(duì)于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段，由于這二個(gè)階段是提

高技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

P71從設(shè)計(jì)方面看，對(duì)構(gòu)造復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品進(jìn)行

價(jià)值工程活動(dòng)，可使工程產(chǎn)品構(gòu)造、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高工程產(chǎn)品價(jià)值。

從施工生產(chǎn)方面看，對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、

質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品，進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)可以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)必要

功能。

P72價(jià)值工程分析階段重要工作是功能定義、功能整頓和功能評(píng)價(jià)。

功能的分類：

1.按功能的重要程度分類：基本功能和輔助功能。

2.按功能的性質(zhì)分類：使用功能和學(xué)習(xí)功能c

3.按顧客日勺需求分類：必要功能和不必要功能。

4.按功能的量化原則分類：過(guò)剩功能與局限性功能。

5.按總體與局部分類：總體功能和局部功能c

6.按功能整頓的邏輯關(guān)系分類：并列功能和上下位功能。

P70表：價(jià)值工程的工作程序

工作環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)恒題

工作階段設(shè)計(jì)程序

基本環(huán)節(jié)詳細(xì)環(huán)節(jié)

1.工作對(duì)象選擇

準(zhǔn)備階段制定工作計(jì)劃確定目的

2.信息資料搜集

3.功能定義

功能分析

4.功能整頓

分析階段功能評(píng)價(jià)5.功能成本分析

功能評(píng)價(jià)6.功能評(píng)價(jià)

7.確定改善范圍

創(chuàng)新階段

實(shí)行階段

P75功能的價(jià)值系數(shù)成果：

V尸1,評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳，一般不必改善.

VK1,一種也許是存在著過(guò)剩的功能；另一種也許是功能雖無(wú)過(guò)剩，但實(shí)現(xiàn)功能時(shí)

條件或措施不佳，以致使實(shí)現(xiàn)功能的成本不小于功能的實(shí)際需要，重點(diǎn)改善對(duì)象。

匕＞1,應(yīng)詳細(xì)分析，也咨功能與成本分派已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)

當(dāng)提高成本。

P76確定價(jià)值工程對(duì)象的改善范圍

1.F/G值低的功能

計(jì)算出來(lái)的VK1的功能區(qū)域，基本上都應(yīng)進(jìn)行改善，尤其是%值比1小得較

多日勺功能區(qū)域，力爭(zhēng)使月二1。

2.ACi=（G—FJ值大的功能

3.復(fù)雜日勺功能

P77

P77通過(guò)綜合評(píng)價(jià)選出的方案，送決策部門(mén)審批后便可實(shí)行。為了保證方案順利實(shí)行,

應(yīng)保證四個(gè)貫徹：1.組織貫徹；2.經(jīng)費(fèi)貫徹；3.物質(zhì)貫徹；4.時(shí)間貫徹口

P78新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案日勺選擇原則

1.技術(shù)上先進(jìn)、可靠、合用、合理

2.經(jīng)濟(jì)上合理

P78經(jīng)濟(jì)合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的重要原則。

P79新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析

常用時(shí)靜態(tài)分析措施有：增量投資分析法、折算費(fèi)使用方法、綜合費(fèi)使用方法

等。

常用的動(dòng)態(tài)分析措施有：凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等。

一、增量投資收益率法：L、L分別為舊、新方案的投資額，C、G分別為舊、

新方案日勺經(jīng)營(yíng)成本（或生產(chǎn)成本）。

色.D=X100%

當(dāng)R.)不小于或等于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表明新方案可行；R,2“不不小于

基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表明新方案不可行。

P79例題：某工程施工有既有二個(gè)對(duì)比技術(shù)方案：方案1為舊方案：投資

120萬(wàn)，年生產(chǎn)成本32萬(wàn)；方案2為新方案：投資160萬(wàn)，年生產(chǎn)成本26

萬(wàn)?；鶞?zhǔn)投資收益率為12%,用增量投資收益法選擇方案：

解:R(2-I)=[(C-C2)/(I2-Ii)l*100%=(32-26)/(160-120)=6/40=15%>12%

表明新方案可行“

二、折算費(fèi)使用方法

1.當(dāng)方案的有用成果相似時(shí)，一般可通過(guò)比較費(fèi)用的大小，來(lái)決定優(yōu)劣和

取舍

(1)在采用方案要增長(zhǎng)投資時(shí)

Zj=Cj+Pj*Rc

P79例題用此措施解：

Z.舊二G舊+P[舊*R=32+120*12%=46.4萬(wàn)元

Z2新二C2新+P2新*Rc=26+160*12%=45.2萬(wàn)元

心新舊，表明新方案可行

(2)在采用方窠不需要增長(zhǎng)投資時(shí)

Zj=Cj=CFj+CujQ

P80例題：某工程有二個(gè)對(duì)比方案：方案1為舊方案，方案2為新方案，

方案1需要固定費(fèi)用60萬(wàn)，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用300萬(wàn)；方案2需要固定費(fèi)用80萬(wàn),

單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用250萬(wàn)，設(shè)生產(chǎn)數(shù)量為10000個(gè)單位，試比選方案。

解：直接套公式：

ZI=CI=CF1+CUIQ=60+1*300=360萬(wàn)

Z2=Cz=CF2+CU2Q=80+1*250=330萬(wàn)

z2<Z1,表明新方案2在生產(chǎn)10000個(gè)單位時(shí)比方案1可行。

2.當(dāng)方案時(shí)有用成果不相似時(shí)，一般可通過(guò)方案費(fèi)用的比較來(lái)決定方案的

使用范圍，進(jìn)而取舍方案。

P80例題臨界產(chǎn)量（二個(gè)方案成本同樣時(shí)的產(chǎn)量）

解:就是令Z尸Z2時(shí),求產(chǎn)量Q：60+300Q=80+250Q,解得Q=0.4萬(wàn)二4000

1Z101000工程財(cái)務(wù)

P84財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能。

會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括：①歷史成本；②重置成本；③可變現(xiàn)凈值；④現(xiàn)值；⑤公允價(jià)

值。

P85企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)

凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額可以獲得并可靠計(jì)量。

會(huì)計(jì)信息日勺質(zhì)量規(guī)定：

1.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

2.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要有關(guān)。

3.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明子，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者理解和使用。

4.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)日勺經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)。

6.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)時(shí)

所有重要交易或者事項(xiàng)。

7.企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量而匯報(bào)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有時(shí)謹(jǐn)慎。

8.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生日勺交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)。

P86會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

會(huì)計(jì)主體可以是一種特定的企業(yè)，也可以是一種企業(yè)的某一特定部分（如分廠、

分企業(yè)、門(mén)市部等）。梅世強(qiáng)：法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人主

體（如項(xiàng)目經(jīng)理部）。

企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。

會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度可以是日歷年，也可以是營(yíng)業(yè)年。我國(guó)一般

以日歷年作為企業(yè)日勺會(huì)計(jì)年度，即公歷L1T2.31.

企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。我國(guó)一般應(yīng)選擇人民幣為記賬本位幣。

P87會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制（非盈利機(jī)構(gòu)，實(shí)際發(fā)生流入流出才記賬）和權(quán)

責(zé)發(fā)生制（盈利機(jī)構(gòu)）。

《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)。

《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特性確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)

要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。

資產(chǎn)的特性：

1.資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。

2.該項(xiàng)資源必須為企業(yè)所擁有或控制。

3.該資源能給企業(yè)帶夾經(jīng)濟(jì)利益。

4.該資源的成本或價(jià)值能可靠地計(jì)量。

P87資產(chǎn)的分類：

1.流動(dòng)資產(chǎn)：如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等。

2.長(zhǎng)期資產(chǎn)：包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)。

長(zhǎng)期投資：準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。

3.固定資產(chǎn)：有效期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形

態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。（P154）

4.無(wú)形資產(chǎn)：如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。（P96）

5.其他資產(chǎn)：除上述以外日勺資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中日勺財(cái)

產(chǎn)等。

P88負(fù)債是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流

出企業(yè)。

負(fù)債的特性：

1.這種現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)日勺義務(wù)或者說(shuō)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清償會(huì)導(dǎo)致

經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

2.負(fù)債是由于過(guò)去日勺交易或事項(xiàng)形成的。

3.流出的經(jīng)濟(jì)利益日勺金額可以可靠地計(jì)量。

4.負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加以估計(jì)。

所有者權(quán)益日勺特性：

1.不必償還；

2.企業(yè)清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的規(guī)定權(quán)。

3.可分享企業(yè)利潤(rùn)。

所有者權(quán)益日勺內(nèi)容：

1.實(shí)收資本：所有者按出資比例實(shí)際投入到企業(yè)的資本。

2.資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來(lái)源獲得，由

全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣

折算差額等。

3.盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)日勺稅后利潤(rùn)中提取的公積金。重要用來(lái)須彌補(bǔ)企業(yè)

此前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。

4.未分派利潤(rùn)：本年度沒(méi)有分派完日勺利潤(rùn)，可以留待下一年度進(jìn)行分派。

P89上述六個(gè)會(huì)計(jì)要素中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反應(yīng)企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況日勺

會(huì)計(jì)要素，稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反應(yīng)某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素,

稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。

靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益

動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用二利潤(rùn)

P901.費(fèi)用是企業(yè)平常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。

2.費(fèi)用也許體現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債日勺增長(zhǎng)，或者兼而有之。

3.費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。

4.費(fèi)用只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項(xiàng)及償還

債務(wù)支出，并且經(jīng)濟(jì)利益的流出可以可靠地計(jì)量。

費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行分類，可分為構(gòu)建勞動(dòng)對(duì)象方面的費(fèi)用、購(gòu)置勞動(dòng)手

段方面的費(fèi)用和支付活勞動(dòng)方面的費(fèi)用三大類；費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間

賽用兩類。

P91期間費(fèi)用有如下日勺特點(diǎn)：

1.與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不一樣。

2.與會(huì)計(jì)期間的關(guān)系不一樣。

3.與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系不一樣。

成本和費(fèi)用的關(guān)系：

1.成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分派性支出以外的支出的構(gòu)成部分；

2.成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的花費(fèi)；

3.生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入

當(dāng)期日勺費(fèi)用（損益核算時(shí)）。

成本和費(fèi)用日勺區(qū)別：

1.成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是一定的成本計(jì)算對(duì)象；

2.費(fèi)用則是針對(duì)一定日勺期間而言的。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。

施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，又可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

P92期間費(fèi)用重要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。施工企業(yè)日勺期間費(fèi)用重要包

括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。(P103-104)

在一般狀況下，企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益支出、營(yíng)業(yè)外支出及利潤(rùn)分

派支出四大類。

P93《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生日勺交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)

為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生日勺可歸屬于產(chǎn)品成本、勞

務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞

務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。

P94間接費(fèi)用一般按直接費(fèi)的比例(水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的比例),

計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分派。

間接費(fèi)用分派率二當(dāng)期實(shí)際發(fā)生日勺所有間接費(fèi)用/當(dāng)期各項(xiàng)協(xié)議實(shí)際發(fā)生日勺直接費(fèi)用之和

某項(xiàng)協(xié)議當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的間接費(fèi)用;該協(xié)議當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用*間接費(fèi)用分派率

固定資產(chǎn)折舊影響原因：

應(yīng)計(jì)折舊額是固定資產(chǎn)吵價(jià)扣除其凈殘值后日勺金額。已計(jì)量/值準(zhǔn)備的固定資

產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定寮產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)金額。/

應(yīng)計(jì)折舊額二固定資產(chǎn)原價(jià)一其凈殘值

或應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)一其凈殘值一已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)金額

1.固定資產(chǎn)原價(jià)；2.估計(jì)凈殘值；3.固定資產(chǎn)使用壽命。

P95企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命應(yīng)，當(dāng)考慮下列原因：

L估計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；

2.估計(jì)有形損耗和無(wú)形損耗；

3.法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。

固定資產(chǎn)折舊措施(梅世強(qiáng)：考計(jì)算，老版教材有例題)：年限平均法、工作量

法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

1.平均年限法：

固定資產(chǎn)年折舊額二固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額/固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限

固定資產(chǎn)月折舊額=年折舊額/12

2.工作量法：

不考慮減值準(zhǔn)備，基本公式如下：

單位工作時(shí)折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額/估計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額二該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額

施工企業(yè)常用日勺工作量法有如下二種措施：

(1)行駛里程法：

單位里程折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額/總行駛里程

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額二該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月行駛里程*單位進(jìn)而程折舊額

(2)工作臺(tái)班法：

每工作臺(tái)班折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額/總工作臺(tái)班

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額二該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作臺(tái)班*每工作臺(tái)班折舊額

3.雙倍余額遞減法：

4.年數(shù)總和法

P96企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。不過(guò)，已掉足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和

單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬日勺土地除外。

無(wú)形資產(chǎn)：如專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營(yíng)業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、

土地使用權(quán)等。（P87）

企業(yè)應(yīng)將入賬日勺使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額

計(jì)入管理費(fèi)用，并同步?jīng)_減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

無(wú)形資產(chǎn)攤銷包括攤銷期、反角措施和應(yīng)攤銷金額確實(shí)定。

無(wú)形資產(chǎn)攤銷存在多種措施，包括直線法、生產(chǎn)總量法。

P97建設(shè)H程價(jià)值結(jié)算，可以采用按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算，或按雙方

約定日勺其他結(jié)算方式。

梅世強(qiáng)：工程成本月份結(jié)算法和工程成本分段結(jié)算法成本計(jì)算的對(duì)象不一樣樣。

P98《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》工程成本包括從建造協(xié)議簽訂開(kāi)始至協(xié)議完畢止所發(fā)之時(shí)、與執(zhí)行

協(xié)議有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

P98直接費(fèi)用包括：1.耗用日勺材料費(fèi)用；2.耗用的人工費(fèi)用；3.耗用的機(jī)械使用費(fèi)；

4.其他直接費(fèi)用。

因簽訂協(xié)議而發(fā)生日勺有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

其他直接費(fèi)用：材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用品使用費(fèi)、檢查

試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。

間接費(fèi)用：包括臨時(shí)設(shè)計(jì)攤銷費(fèi)用和施工單位管理人員工資、資金、職工福利費(fèi),

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差

旅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，檢查試驗(yàn)費(fèi)，工程保修費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，排污費(fèi)及其他費(fèi)用。

間接費(fèi)用不包括企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生日勺費(fèi)用。

P99工程成本核算對(duì)象確實(shí)定措施重要有：1.以單項(xiàng)建造（施工）協(xié)議作為施工工程

成本核算對(duì)象；2.對(duì)協(xié)議分立以確定施工工程成本核算對(duì)象；3.對(duì)協(xié)議合并以確定施工

工程成本核算對(duì)象。

P104施工企業(yè)的期間費(fèi)用重要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

管理費(fèi)用：

1.管理人員工資；

2.辦公費(fèi)；

3.差旅交通賽；

4.固定資產(chǎn)使用費(fèi)；

5.工具用品使用費(fèi)；

6.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；

7.工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

8.職工教育經(jīng)費(fèi)；

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；

10.稅金;

11.其他。

財(cái)務(wù)費(fèi)用：

1.利息支出；

2.匯總損失；

3.有關(guān)手續(xù)費(fèi)；

4.其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。

P105狹義上的收入，即營(yíng)業(yè)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三

方或客戶代收的款項(xiàng)。

廣義上的收入，包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)助收入和營(yíng)業(yè)外收入。

收入有如下幾方面的特點(diǎn)：

1.收入從企業(yè)的平?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。

2,收入也許體現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)日勺增長(zhǎng)，也也許體現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少。

3.收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益日勺增長(zhǎng)。

4.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益日勺流入。

P105企業(yè)的收入可以分為建造（施工）協(xié)議收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓

渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。

P106按企業(yè)營(yíng)業(yè)日勺主次分類，企業(yè)的收入也可以分為主營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入重要是建造（施工）協(xié)議收入。

建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無(wú)

形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。

P107企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易成果不可以可靠估計(jì)的，應(yīng)分別按下列狀況處

理：

1.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計(jì)可以得到賠償日勺，按照已經(jīng)發(fā)一時(shí)勞務(wù)成本金額確認(rèn)

提供勞務(wù)收入，并按相似金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

2.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計(jì)不可以得到賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入

當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

P108建造協(xié)議日勺分立

1.建造協(xié)議的分立

一項(xiàng)包括建造數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)日勺建造協(xié)議，同步滿足下列條件的，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分立為

單項(xiàng)協(xié)議：

(1)每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立日勺建造計(jì)劃；

(2)與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判；

(3)每項(xiàng)資產(chǎn)日勺收入和成本可單獨(dú)識(shí)別。

2.建造協(xié)議的合并

一組協(xié)議無(wú)論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶還是多種客戶，同步滿足下列條件日勺，應(yīng)當(dāng)合并為單

項(xiàng)協(xié)議：

(1)該組協(xié)議按一纜子交易簽訂；

(2)該組協(xié)議親密有關(guān)，每項(xiàng)協(xié)議實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程日勺構(gòu)成部

分；

(3)該組協(xié)議同步或依次履行。

建造協(xié)議日勺收入包括二部分內(nèi)容：協(xié)議規(guī)定的初始收入和協(xié)議變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)

等形成的收入。

P109建造（施工）協(xié)議收入確實(shí)認(rèn)重點(diǎn)考點(diǎn)：計(jì)算+概念

要精確地進(jìn)行協(xié)議收入確實(shí)認(rèn)和計(jì)量，首先應(yīng)判斷建造協(xié)議的成果能否可靠地估

計(jì)。假如建造協(xié)議可以可靠地估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)竣工比例法確認(rèn)當(dāng)期的協(xié)議

收入。

判斷固定造價(jià)協(xié)議的成果可以可靠估計(jì)，需同步具有如下條件：

1.協(xié)議總收入可以可靠地計(jì)量；

2.與協(xié)議有關(guān)日勺經(jīng)濟(jì)利益很也許注入企業(yè)；

3.實(shí)際發(fā)生的協(xié)議成本可以清晰地辨別和可靠地計(jì)量；

4.協(xié)議竣工進(jìn)度和為完畢協(xié)議尚需發(fā)生的成本可以可靠地確定。

P110竣工比例法（其實(shí)比較簡(jiǎn)樸）

確定建造（施工）協(xié)議竣工進(jìn)度有如下三種措施：

1.根據(jù)合計(jì)實(shí)際發(fā)生日勺協(xié)議成本占有協(xié)議估計(jì)總成本日勺比例確定

協(xié)議竣工進(jìn)度二合計(jì)實(shí)際發(fā)生的協(xié)議成本/（協(xié)議估計(jì)總成本*10096）

PU0例1：某建筑企業(yè)與A業(yè)主訂了一項(xiàng)協(xié)議總造價(jià)3000萬(wàn)日勺建設(shè)施工協(xié)議,

建設(shè)期3年。第1年，實(shí)際發(fā)生協(xié)議成本750萬(wàn)，年末估計(jì)為完畢協(xié)議尚需發(fā)

生成本1750萬(wàn)（這里書(shū)上寫(xiě)成了170萬(wàn)，梅世強(qiáng)提過(guò)，是錯(cuò)的）；第2年，實(shí)

際發(fā)生協(xié)議成本1050萬(wàn)，年末估計(jì)為完畢協(xié)議尚需發(fā)生成本700萬(wàn)，則

第一年協(xié)議竣工進(jìn)度=750/(750+1750)*100%=30%

次年協(xié)議竣工進(jìn)度二(750+1050)/(750+1050+700)*100%=72%

2.根據(jù)已經(jīng)完畢日勺協(xié)議工作量占協(xié)議估計(jì)總工作量日勺比例確定

P110例2：某建筑企業(yè)與B交通局簽訂修建一條150公里公路日勺協(xié)議，約定總

造價(jià)60000萬(wàn)元，建設(shè)期3年。該企業(yè)第1年修了45公里，第2年修了75公

里，則

第1年協(xié)議竣工進(jìn)度=45/150*100%=30%

第2年協(xié)議竣工進(jìn)度=（45+75）/150*100%=80%

3.根據(jù)已完畢協(xié)議工作的技術(shù)測(cè)量確定（由專業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)定，技術(shù)人員說(shuō)

測(cè)出來(lái)完畢多少就是多少，而不是由建筑企業(yè)自行隨意測(cè)定）

PH2根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，可以將利潤(rùn)分為如下三個(gè)層次日勺指標(biāo)。

一、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)

用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）

+投資收益（損失為負(fù)）

營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

二、利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈

收益、罰款凈收入等。

營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈

損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等。

凈利潤(rùn)二利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用

P113利潤(rùn)的分派原則：

1.按法定次序分派的原則；

2.非有盈余不得分派原則；

3.同股同權(quán)、同股同利原則；

4.企業(yè)持有的我司股份不得分派利潤(rùn)。

企業(yè)稅后利潤(rùn)日勺分派次序：

1.彌補(bǔ)企業(yè)此前年度虧損；

2.提取法定公積金；

法定公積金又分為法定盈余公積金和資本公積金。

《企業(yè)法》第167條規(guī)定：企業(yè)分派當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之

十列入企業(yè)法定公積金。企業(yè)法定公積金合計(jì)額為企業(yè)注冊(cè)資本的百分之五十

以上的，可以不再提取。

資本公積金是直接由資本或資產(chǎn)以及其他原因所形成的，是企業(yè)豐營(yíng)業(yè)活動(dòng)所

產(chǎn)生的收益。

法定公積金日勺三個(gè)用途：

(1)彌補(bǔ)虧損；

(2)擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

(3)增長(zhǎng)企業(yè)注冊(cè)資本。

3.經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決策提取任意公積金;

4.向投資者分派的利潤(rùn)或股利；

5.未分派利潤(rùn)。

PH5按《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-所得稅》原則，企業(yè)的所得稅核算應(yīng)遵照下列程序：

1.按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值；

2.按照合用的稅收法規(guī)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)；

3.比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所

得稅負(fù)債的余額。

4.根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債日勺余額變動(dòng)，確定調(diào)增或調(diào)減遞延所得

稅費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額；

5.確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

在這個(gè)程序中，資產(chǎn)與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)確實(shí)定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

P116負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)二賬面，介值一未來(lái)期間可稅前扣除的金額

P121財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性描述，是反應(yīng)企業(yè)

某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文獻(xiàn)。

財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)日勺基本規(guī)定：

I.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目日勺列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。

3.重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目日勺性質(zhì)和金額大小

二方面予以判斷。

4.報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)互相抵消。

5.當(dāng)期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有可比性。

6.其他有關(guān)規(guī)定，包括二點(diǎn)。（有關(guān)性，P122）

P122根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流

量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。

資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是一種靜戀報(bào)表。

利潤(rùn)表是反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間日勺經(jīng)營(yíng)成果日勺財(cái)務(wù)報(bào)表，是動(dòng)態(tài)報(bào)表。

現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出日勺財(cái)務(wù)報(bào)表，

是動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有日勺期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、

價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小日勺投資。

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表是反應(yīng)構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）日勺各構(gòu)

成部分當(dāng)期增減變動(dòng)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

P125我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債一般采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。

P126利潤(rùn)表是反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間日勺經(jīng)營(yíng)成果日勺財(cái)務(wù)報(bào)表。

我國(guó)采用日勺是多步式利潤(rùn)表。

P127現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出日勺財(cái)務(wù)報(bào)

表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制時(shí)，這里日勺現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可

以隨時(shí)用于支付日勺存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。

作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同步滿足如下四個(gè)條件：

1.期限短；

2.流動(dòng)性強(qiáng)；

3.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;

4.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

P131附注一般按下列次序披露：

1.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

2.遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則日勺申明。

3.重要會(huì)計(jì)政策日勺闡明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策確實(shí)定根據(jù)

等。

4.重要會(huì)計(jì)估計(jì)日勺闡明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很也許導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重

大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)確實(shí)定根據(jù)等。

5.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)改正日勺闡明。

6.對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)

目日勺深入闡明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成狀況等。

7.或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要闡

明日勺事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。

財(cái)務(wù)分析日勺措施，重要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和原因分析法。

采用趨勢(shì)分析法對(duì)不一樣步期的財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種。

P132比率分析法是財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的措施。有如下三種：

1.構(gòu)成比率法；

2.效率比率法;

3.有關(guān)比率法。

原因分析法分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法二種。（要考計(jì)算）

P133償債能力重要反應(yīng)企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，常用的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比

率和速動(dòng)比率三個(gè)指標(biāo)。

P133資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)*100%

P134流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債生產(chǎn)性行業(yè)平均值為20

速動(dòng)資產(chǎn)有二種計(jì)算措施：

1.速動(dòng)資產(chǎn)二流動(dòng)資產(chǎn)一存貨

2.速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款

資產(chǎn)管理比率是用于衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)。常用的指標(biāo)有資產(chǎn)管理比率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。

P136反應(yīng)企業(yè)盈利能力的指標(biāo)諸多，常用日勺重要有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)酬勞率。

凈資產(chǎn)收益率是反應(yīng)企業(yè)盈利能力日勺關(guān)鍵指標(biāo)。

企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)重要有：1.營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率；2.資本積累率。

P137在財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析措施中，比較經(jīng)典的是右邦財(cái)務(wù)分析體系。

杜邦財(cái)務(wù)分析體系是以凈資產(chǎn)收益率為關(guān)鍵指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為

二個(gè)方面，重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈贊產(chǎn)收益率的影響，以及各有關(guān)指標(biāo)

之間日勺互相作用關(guān)系。

P138資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出日勺代價(jià)，是資金使用者向資金所有者

和中介機(jī)構(gòu)支付時(shí)占用費(fèi)和籌集費(fèi)用。資金成本包括資金占用費(fèi)和籌資費(fèi)月二個(gè)部分。

P139資金成本日勺計(jì)算：

個(gè)別資金成本：

P139例1：A企業(yè)從銀行獲得一筆長(zhǎng)期貸款1000萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)為0.1%,年利率

為5%,期限3年，每年結(jié)息一次，到期一次還本，企業(yè)所得稅率為2