建筑工程企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

建筑工程企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

會(huì)計(jì)

實(shí)操

建筑行業(yè)會(huì)計(jì)做賬流程如下：

一、收入核算

1、收到預(yù)付工程款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

2、工程完工結(jié)算時(shí)

借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等等

借或貸：本年利潤(rùn)

二、成本的核算

1、發(fā)生的合同成本

借：工程施工一合同成本

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2、發(fā)生的材料費(fèi)用

借：管理費(fèi)用/原材料

3、支付人工費(fèi)

借：工程施工一人工費(fèi)

貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）

4、發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用

借：工程施工一機(jī)械使用費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）

三、稅金核算

1、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（預(yù)繳增值稅）（按2%預(yù)繳）

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般計(jì)稅）

2、下月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般計(jì)稅）

3、某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅

先計(jì)提:

借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費(fèi)一教育附加稅

然后再做支付分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

賬務(wù)處理

01

工程前期主要分錄

易錯(cuò)點(diǎn)一：鋼筋水泥等入賬〃原材料〃還是〃工程物資〃

1、物資經(jīng)過(guò)加工后經(jīng)過(guò)加工，最后形成商品出售，應(yīng)當(dāng)計(jì)

入〃原材料〃。

2、物資經(jīng)過(guò)加工后，形成固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將物資計(jì)入〃工

程物資〃。

3、最后形成的是固定資產(chǎn)，還是商品。是針對(duì)記賬企業(yè)來(lái)

說(shuō)的。如果生產(chǎn)出的商品，最終持有方不是記賬企業(yè)，都屬

于商品。（如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，建造的房屋，對(duì)于房地產(chǎn)公

司來(lái)說(shuō)就是商品）

4、建筑企業(yè)，只要不是建設(shè)自用房產(chǎn)，材料都應(yīng)計(jì)入〃原

材料〃科目。

L購(gòu)入原材料

借：原材料一沙料、石材等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2、購(gòu)入腳手架

借：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一腳手架

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

3、搭建工程簡(jiǎn)易房

借：在建工程一活動(dòng)簡(jiǎn)易房

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)一活動(dòng)簡(jiǎn)易房

貸：在建工程一活動(dòng)簡(jiǎn)易房

02

施工階段的分錄

1、領(lǐng)用自購(gòu)材料

根據(jù)出庫(kù)單，計(jì)入合同履約成本

借：合同履約成本一工程施工一材料費(fèi)

貸：原材料一沙料、石材等

2、利用攪拌站加工自購(gòu)水泥

①簽訂協(xié)議并提供原料

借：委托加工物資

貸：原材料一水泥/砂石

②核算加工款

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

③使用加工后的水泥

借：合同履約成本一工程施工一材料費(fèi)

貸：委托加工物資

3、使用腳手架

借：合同履約成本一工程施工一器械模具費(fèi)（按一定比例入

賬）

周轉(zhuǎn)材料T氐值易耗品一腳手架-在用

貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一腳手架-在庫(kù)

4、租用腳手架

借：合同履約成本一工程施工一器械模具費(fèi)（按月租費(fèi)入賬）

預(yù)付賬款

貸：銀行存款

5、人工費(fèi)

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合

同成本中的人工費(fèi)

借：合同履約成本一工程施工一人工費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資

—未昌禾II若

6、兼職農(nóng)民工費(fèi)用

借：合同履約成本一工程施工一人工費(fèi)

貸：勞務(wù)費(fèi)

7、機(jī)械作業(yè)費(fèi)

使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所

發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)用，計(jì)入〃機(jī)械作業(yè)一承包工

程〃明細(xì)科目。

借：機(jī)械作業(yè)一承包工程

貸：銀行存款

累積折舊

月底，根據(jù)轉(zhuǎn)結(jié)入〃合同履約成本〃

借：合同履約成本一工程施工一機(jī)械使用費(fèi)

貸：機(jī)械作業(yè)一承包工程

使用機(jī)械發(fā)生額少，且無(wú)需其他項(xiàng)目分擔(dān)時(shí)，可直接入合同

履約成本。

借：合同履約成本一工程施工一機(jī)械使用費(fèi)

貸：累積折舊

銀行存款

8、外來(lái)短期租賃機(jī)械費(fèi)用

借：合同履約成本一工程施工一機(jī)械使用費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

9、租用超過(guò)一年的機(jī)械

借：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：租賃負(fù)債一租賃付款額

10、長(zhǎng)期租賃來(lái)機(jī)械折舊

借：機(jī)械作業(yè)一承包工程

貸：使用權(quán)資產(chǎn)折舊

03

工程款的結(jié)算

L給分包商預(yù)付款

借：預(yù)付賬款一xx公司工程款

貸：銀行存款

2、給分包商結(jié)算工程款

應(yīng)根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)額結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款。

借：合同履約成本一工程施工一分包工程費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

3、直發(fā)承包方農(nóng)民工工資

借：預(yù)付賬款-xx公司工程農(nóng)民共工資

貸：銀行存款

4、收到甲方工程預(yù)付款

借：工程結(jié)算

貸：銀行存款

5、根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

6、工程完工結(jié)算

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本

甲建設(shè)公司為一股納稅人，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，正在施

工的A項(xiàng)目為一般計(jì)稅項(xiàng)目，并且A項(xiàng)目所在地與公司機(jī)構(gòu)

所在地不在同一地市，2023年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)收取工程進(jìn)度款2180萬(wàn)元，向業(yè)主開(kāi)具增值稅發(fā)票。

(2)向電梯分包單位支付電梯分包款123.3萬(wàn)元，取得增

值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中電梯的發(fā)票金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)

元；安裝服務(wù)的發(fā)票金額10萬(wàn)元，稅額0.3萬(wàn)元。

(3)向幕墻分包單位支付分包款404.4萬(wàn)元，玻璃幕墻為

分包單位自產(chǎn)，其中玻璃幕墻發(fā)票金額300萬(wàn)元，稅額39

萬(wàn)元；安裝服務(wù)費(fèi)發(fā)票金額60萬(wàn)元，稅額5.4萬(wàn)元。

(4)支付軟裝工程款545萬(wàn)元，取得裝飾服務(wù)的增值稅專(zhuān)

用發(fā)票金額為500萬(wàn)元，稅額45萬(wàn)元。

案例解析：

(1)收到款項(xiàng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：銀行存款2180

貸：應(yīng)收賬款2180

借：應(yīng)交稅費(fèi)一待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額180

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)180

注：應(yīng)考慮到上一環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款2180

貸：合同結(jié)算一價(jià)款結(jié)算2000

應(yīng)交稅費(fèi)一待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額180

(2)預(yù)繳增值稅：

A項(xiàng)目應(yīng)預(yù)繳增值稅為：(2180-123.3-404.4-545)-

1.09*2%=20.32萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅20.32

貸：銀行存款20.32

(3)支付電梯分包款：

借：合同履約成本一工程施工一分包成本110

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.3

貸：銀行存款等123.3

(4)支付幕墻分包款:

借：合同履約成本一工程施工一分包成本360

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44.4

貸：銀行存款等404.4

（5）支付軟裝工程款：

借：合同履約成本一工程施工一分包成本500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)