2025年注冊稅務(wù)師稅法一歷年真題解析與2025年模擬試卷

2025年注冊稅務(wù)師稅法一歷年真題解析與2025年模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出正確答案。1.下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)的說法中，錯誤的是：A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的計稅依據(jù)為銷售額B.銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)為銷售額C.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的計稅依據(jù)為含稅銷售額D.納稅人采取預(yù)收款方式銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，錯誤的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天C.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天D.取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期3.下列關(guān)于增值稅稅率的說法中，正確的是：A.銷售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%B.提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%C.提供現(xiàn)代服務(wù)，稅率為6%D.提供金融服務(wù)，稅率為6%4.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法中，錯誤的是：A.納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)支付的增值稅額為進(jìn)項稅額B.納稅人購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額C.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額D.納稅人購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費用，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的單位統(tǒng)一印制B.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用C.增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理D.增值稅專用發(fā)票不得涂改、轉(zhuǎn)讓、作廢6.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，錯誤的是：A.對小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法B.對小微企業(yè)實行增值稅免稅政策C.對部分農(nóng)產(chǎn)品實行增值稅扣除政策D.對高新技術(shù)企業(yè)實行增值稅加計扣除政策7.下列關(guān)于增值稅納稅申報的說法中，正確的是：A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報8.下列關(guān)于增值稅納稅評估的說法中，正確的是：A.納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人和其他相關(guān)信息，對納稅人的應(yīng)納稅額進(jìn)行評估的方法B.納稅評估是對納稅人的納稅行為進(jìn)行監(jiān)督檢查的方法C.納稅評估是對納稅人的納稅申報進(jìn)行審核的方法D.納稅評估是對納稅人的納稅信用進(jìn)行評價的方法9.下列關(guān)于增值稅納稅申報表的說法中，正確的是：A.增值稅納稅申報表由國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一制定B.增值稅納稅申報表由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定C.增值稅納稅申報表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況制定D.增值稅納稅申報表由納稅人根據(jù)實際情況制定10.下列關(guān)于增值稅納稅申報表填寫要求的說法中，正確的是：A.增值稅納稅申報表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫B(tài).增值稅納稅申報表可以使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫C.增值稅納稅申報表可以使用英文填寫D.增值稅納稅申報表可以使用拼音填寫二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上正確答案。1.下列關(guān)于增值稅征收管理的說法中，正確的有：A.增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行B.增值稅專用發(fā)票的管理，依照《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行C.納稅人應(yīng)當(dāng)依法納稅，及時、足額繳納增值稅D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅的征收管理，依法查處增值稅違法行為2.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定中，正確的有：A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率為3%C.增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，稅率為6%D.增值稅小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，稅率為3%3.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的規(guī)定中，正確的有：A.納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)支付的增值稅額為進(jìn)項稅額B.納稅人購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額C.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額D.納稅人購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費用，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的規(guī)定中，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的單位統(tǒng)一印制B.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用C.增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理D.增值稅專用發(fā)票不得涂改、轉(zhuǎn)讓、作廢5.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定中，正確的有：A.對小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法B.對小微企業(yè)實行增值稅免稅政策C.對部分農(nóng)產(chǎn)品實行增值稅扣除政策D.對高新技術(shù)企業(yè)實行增值稅加計扣除政策6.下列關(guān)于增值稅納稅申報的規(guī)定中，正確的有：A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報7.下列關(guān)于增值稅納稅評估的規(guī)定中，正確的有：A.納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人和其他相關(guān)信息，對納稅人的應(yīng)納稅額進(jìn)行評估的方法B.納稅評估是對納稅人的納稅行為進(jìn)行監(jiān)督檢查的方法C.納稅評估是對納稅人的納稅申報進(jìn)行審核的方法D.納稅評估是對納稅人的納稅信用進(jìn)行評價的方法8.下列關(guān)于增值稅納稅申報表的規(guī)定中，正確的有：A.增值稅納稅申報表由國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一制定B.增值稅納稅申報表由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定C.增值稅納稅申報表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況制定D.增值稅納稅申報表由納稅人根據(jù)實際情況制定9.下列關(guān)于增值稅納稅申報表填寫要求的說法中，正確的有：A.增值稅納稅申報表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫B(tài).增值稅納稅申報表可以使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫C.增值稅納稅申報表可以使用英文填寫D.增值稅納稅申報表可以使用拼音填寫10.下列關(guān)于增值稅征收管理的說法中，正確的有：A.增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行B.增值稅專用發(fā)票的管理，依照《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行C.納稅人應(yīng)當(dāng)依法納稅，及時、足額繳納增值稅D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅的征收管理，依法查處增值稅違法行為四、計算題要求：根據(jù)所給條件，計算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率13%；（2）提供加工修理修配勞務(wù)，取得不含稅銷售額50萬元，增值稅稅率13%；（3）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元；（4）購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元；（5）購進(jìn)運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元。要求：計算該企業(yè)2025年3月應(yīng)納增值稅額。五、案例分析題要求：根據(jù)所給案例，分析并回答問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額300萬元，增值稅稅率13%；（2）提供應(yīng)稅服務(wù)，取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率6%；（3）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元；（4）購進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元；（5）購進(jìn)運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元。問題：（1）該企業(yè)2025年4月應(yīng)納增值稅額是多少？（2）該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額是多少？（3）該企業(yè)2025年4月應(yīng)納增值稅額是否需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加？六、綜合題要求：根據(jù)所給條件，分析并回答問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額500萬元，增值稅稅率13%；（2）提供應(yīng)稅服務(wù)，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率6%；（3）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100萬元；（4）購進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額50萬元；（5）購進(jìn)運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元；（6）購進(jìn)不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元。問題：（1）該企業(yè)2025年5月應(yīng)納增值稅額是多少？（2）該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額是多少？（3）該企業(yè)2025年5月應(yīng)納增值稅額是否需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加？（4）如果該企業(yè)將購進(jìn)的不動產(chǎn)用于出租，出租收入應(yīng)如何繳納增值稅？本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：增值稅的計稅依據(jù)為不含稅銷售額，選項A、B正確。選項C錯誤，因為銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的計稅依據(jù)為不含稅銷售額。選項D錯誤，因為先開具發(fā)票的，以開票日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間。2.B解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，選項A正確。選項B錯誤，因為銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。選項C和D錯誤，因為先開具發(fā)票的，以開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。3.A解析：增值稅銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為13%，選項A正確。選項B、C、D錯誤，因為提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，以及提供現(xiàn)代服務(wù)和金融服務(wù)的稅率均為6%。4.D解析：增值稅進(jìn)項稅額抵扣中，購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費用，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額，選項D正確。選項A、B、C錯誤，因為納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)支付的增值稅額為進(jìn)項稅額，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。5.B解析：增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，選項B正確。選項A錯誤，因為增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的單位統(tǒng)一印制。選項C和D錯誤，因為增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理，不得涂改、轉(zhuǎn)讓、作廢。6.B解析：增值稅稅收優(yōu)惠中，對小微企業(yè)實行增值稅免稅政策，選項B正確。選項A錯誤，因為對小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法。選項C和D錯誤，因為對部分農(nóng)產(chǎn)品實行增值稅扣除政策，對高新技術(shù)企業(yè)實行增值稅加計扣除政策。7.B解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，選項B正確。選項A、C、D錯誤，因為納稅申報期限分別為15日、60日和90日。8.A解析：納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人和其他相關(guān)信息，對納稅人的應(yīng)納稅額進(jìn)行評估的方法，選項A正確。選項B、C、D錯誤，因為納稅評估不是監(jiān)督檢查、審核或評價納稅信用。9.A解析：增值稅納稅申報表由國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一制定，選項A正確。選項B、C、D錯誤，因為申報表由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人根據(jù)實際情況制定。10.A解析：增值稅納稅申報表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫，選項A正確。選項B、C、D錯誤，因為填寫可以使用阿拉伯?dāng)?shù)字、英文或拼音。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析：增值稅征收管理、專用發(fā)票管理、依法納稅和查處違法行為都是增值稅征收管理的相關(guān)內(nèi)容，選項A、B、C、D都正確。2.A、B、C、D解析：增值稅稅率規(guī)定中，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率以及應(yīng)稅服務(wù)的稅率都是正確的，選項A、B、C、D都正確。3.A、B、C、D解析：增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定中，購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、支付運輸費用和購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品都是可以抵扣進(jìn)項稅額的情況，選項A、B、C、D都正確。4.A、B、C、D解析：增值稅專用發(fā)票規(guī)定中，統(tǒng)一印制、限于一般納稅人領(lǐng)購使用、最高開票限額管理和不得涂改、轉(zhuǎn)讓、作廢都是專用發(fā)票的規(guī)定，選項A、B、C、D都正確。5.A、B、C、D解析：增值稅稅收優(yōu)惠規(guī)定中，對小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法、對小微企業(yè)實行免稅政策、對部分農(nóng)產(chǎn)品實行扣除政策和加計扣除政策都是稅收優(yōu)惠的內(nèi)容，選項A、B、C、D都正確。6.A、B、C、D解析：增值稅納稅申報規(guī)定中，納稅申報期限分別為15日、30日、60日和90日，選項A、B、C、D都正確。7.A、B、C、D解析：增值稅納稅評估規(guī)定中，納稅評估是對應(yīng)納稅額進(jìn)行評估、監(jiān)督檢查、審核和評價納稅信用，選項A、B、C、D都正確。8.A、B、C、D解析：增值稅納稅申報表規(guī)定中，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門、省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人制定，選項A、B、C、D都正確。9.A、B、C、D解析：增值稅納稅申報表填寫要求中，應(yīng)當(dāng)使用中文、可以使用阿拉伯?dāng)?shù)字、英文或拼音，選項A、B、C、D都正確。10.A、B、C、D解析：增值稅征收管理規(guī)定中，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行、專用發(fā)票管理、依法納稅