2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計重點難點實戰(zhàn)模擬試題

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計重點難點實戰(zhàn)模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.下列關于所得稅會計核算的說法中，不正確的是（）。A.所得稅費用是指企業(yè)在一定期間按照稅法規(guī)定計算應交所得稅和遞延所得稅費用B.所得稅費用包括當期應交所得稅和遞延所得稅費用C.所得稅費用應當在發(fā)生時計入當期損益D.所得稅費用不應當包含遞延所得稅費用2.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列費用中允許稅前扣除的是（）。A.預提費用B.無形資產攤銷C.固定資產折舊D.壞賬準備3.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產是指企業(yè)在未來期間能夠抵扣應納稅所得額的暫時性差異B.遞延所得稅負債是指企業(yè)在未來期間應當繳納的暫時性差異C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當計入當期損益D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量不應當考慮相關未來事項4.下列關于遞延所得稅會計的處理方法，正確的是（）。A.遞延所得稅會計采用簡化方法，直接將暫時性差異乘以稅率B.遞延所得稅會計采用資產負債表債務法，將暫時性差異與稅率計算出的遞延所得稅費用計入損益C.遞延所得稅會計采用直接計算法，將暫時性差異與稅率計算出的遞延所得稅費用直接計入損益D.遞延所得稅會計采用未來事項法，將暫時性差異與稅率計算出的遞延所得稅費用計入損益5.下列關于資產減值損失和遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.資產減值損失應當在發(fā)生時計入當期損益B.資產減值損失不應當計入遞延所得稅費用C.資產減值損失應當在發(fā)生時計入遞延所得稅費用D.資產減值損失應當在發(fā)生時計入遞延所得稅資產6.下列關于企業(yè)合并中遞延所得稅的處理方法，正確的是（）。A.企業(yè)合并中產生的暫時性差異應當計入遞延所得稅費用B.企業(yè)合并中產生的暫時性差異應當計入遞延所得稅資產C.企業(yè)合并中產生的暫時性差異應當計入遞延所得稅負債D.企業(yè)合并中產生的暫時性差異不應當計入遞延所得稅費用7.下列關于遞延所得稅費用確認條件的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在資產負債表日，遞延所得稅費用應當根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額計算B.企業(yè)在資產負債表日，遞延所得稅費用應當根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額計算C.企業(yè)在資產負債表日，遞延所得稅費用應當根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算D.企業(yè)在資產負債表日，遞延所得稅費用不應當根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算8.下列關于遞延所得稅費用確認的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額計算B.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額計算C.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算D.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，但不得低于零9.下列關于遞延所得稅費用確認的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額計算B.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額計算C.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算D.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，但不得高于零10.下列關于遞延所得稅費用確認的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額計算B.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額計算C.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算D.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，但不得低于零二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于所得稅會計核算的說法中，正確的有（）。A.所得稅費用是指企業(yè)在一定期間按照稅法規(guī)定計算應交所得稅和遞延所得稅費用B.所得稅費用包括當期應交所得稅和遞延所得稅費用C.所得稅費用應當在發(fā)生時計入當期損益D.所得稅費用不應當包含遞延所得稅費用2.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產是指企業(yè)在未來期間能夠抵扣應納稅所得額的暫時性差異B.遞延所得稅負債是指企業(yè)在未來期間應當繳納的暫時性差異C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當計入當期損益D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量不應當考慮相關未來事項3.下列關于遞延所得稅會計的處理方法，正確的有（）。A.遞延所得稅會計采用簡化方法，直接將暫時性差異乘以稅率B.遞延所得稅會計采用資產負債表債務法，將暫時性差異與稅率計算出的遞延所得稅費用計入損益C.遞延所得稅會計采用直接計算法，將暫時性差異與稅率計算出的遞延所得稅費用直接計入損益D.遞延所得稅會計采用未來事項法，將暫時性差異與稅率計算出的遞延所得稅費用計入損益4.下列關于資產減值損失和遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.資產減值損失應當在發(fā)生時計入當期損益B.資產減值損失不應當計入遞延所得稅費用C.資產減值損失應當在發(fā)生時計入遞延所得稅費用D.資產減值損失應當在發(fā)生時計入遞延所得稅資產5.下列關于企業(yè)合并中遞延所得稅的處理方法，正確的有（）。A.企業(yè)合并中產生的暫時性差異應當計入遞延所得稅費用B.企業(yè)合并中產生的暫時性差異應當計入遞延所得稅資產C.企業(yè)合并中產生的暫時性差異應當計入遞延所得稅負債D.企業(yè)合并中產生的暫時性差異不應當計入遞延所得稅費用6.下列關于遞延所得稅費用確認條件的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在資產負債表日，遞延所得稅費用應當根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額計算B.企業(yè)在資產負債表日，遞延所得稅費用應當根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額計算C.企業(yè)在資產負債表日，遞延所得稅費用應當根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算D.企業(yè)在資產負債表日，遞延所得稅費用不應當根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算7.下列關于遞延所得稅費用確認的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額計算B.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額計算C.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算D.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，但不得低于零8.下列關于遞延所得稅費用確認的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額計算B.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額計算C.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算D.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，但不得高于零9.下列關于遞延所得稅費用確認的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額計算B.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額計算C.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算D.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，但不得低于零10.下列關于遞延所得稅費用確認的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額計算B.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期初余額計算C.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算D.遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，但不得高于零三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內打“√”，錯誤的打“×”。1.所得稅費用是指企業(yè)在一定期間按照稅法規(guī)定計算應交所得稅和遞延所得稅費用。（）2.所得稅費用包括當期應交所得稅和遞延所得稅費用。（）3.所得稅費用應當在發(fā)生時計入當期損益。（）4.所得稅費用不應當包含遞延所得稅費用。（）5.遞延所得稅資產是指企業(yè)在未來期間能夠抵扣應納稅所得額的暫時性差異。（）6.遞延所得稅負債是指企業(yè)在未來期間應當繳納的暫時性差異。（）7.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當計入當期損益。（）8.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量不應當考慮相關未來事項。（）9.遞延所得稅會計采用簡化方法，直接將暫時性差異乘以稅率。（）10.遞延所得稅會計采用資產負債表債務法，將暫時性差異與稅率計算出的遞延所得稅費用計入損益。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算遞延所得稅費用，并將結果填入表格中。資料：某企業(yè)2024年度稅前利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。以下為該企業(yè)2024年度的暫時性差異和永久性差異。|項目|暫時性差異（萬元）|永久性差異（萬元）||------------|-------------------|-------------------||固定資產折舊|100|0||無形資產攤銷|50|0||預計負債|30|0||預收賬款|20|0||投資收益|-20|0||其他|0|10|要求：計算2024年度遞延所得稅費用，并填入下表：|項目|遞延所得稅費用（萬元）||------------|-----------------------||遞延所得稅費用||五、簡答題要求：簡要說明遞延所得稅會計采用資產負債表債務法的原因。六、綜合題要求：某企業(yè)2024年度稅前利潤為800萬元，適用的所得稅稅率為25%。以下為該企業(yè)2024年度的暫時性差異和永久性差異。|項目|暫時性差異（萬元）|永久性差異（萬元）||------------|-------------------|-------------------||固定資產折舊|100|0||無形資產攤銷|50|0||預計負債|30|0||預收賬款|20|0||投資收益|-20|0||其他|0|10|要求：根據上述資料，計算2024年度遞延所得稅費用，并分析其對資產負債表的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：所得稅費用包括當期應交所得稅和遞延所得稅費用，遞延所得稅費用是因暫時性差異產生的，因此選項D錯誤。2.C解析：固定資產折舊在稅法上允許扣除，因此選項C正確。3.A解析：遞延所得稅資產是指企業(yè)在未來期間能夠抵扣應納稅所得額的暫時性差異，選項A正確。4.B解析：遞延所得稅會計采用資產負債表債務法，將暫時性差異與稅率計算出的遞延所得稅費用計入損益，選項B正確。5.A解析：資產減值損失應當在發(fā)生時計入當期損益，選項A正確。6.B解析：企業(yè)合并中產生的暫時性差異應當計入遞延所得稅資產，選項B正確。7.C解析：遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，選項C正確。8.A解析：遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額計算，選項A正確。9.D解析：遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，但不得低于零，選項D正確。10.A解析：遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額計算，選項A正確。二、多項選擇題1.ABC解析：所得稅費用包括當期應交所得稅和遞延所得稅費用，所得稅費用應當在發(fā)生時計入當期損益，選項A、B、C正確。2.AD解析：遞延所得稅資產是指企業(yè)在未來期間能夠抵扣應納稅所得額的暫時性差異，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量不應當考慮相關未來事項，選項A、D正確。3.BC解析：遞延所得稅會計采用資產負債表債務法，將暫時性差異與稅率計算出的遞延所得稅費用計入損益，選項B、C正確。4.AB解析：資產減值損失應當在發(fā)生時計入當期損益，資產減值損失不應當計入遞延所得稅費用，選項A、B正確。5.AD解析：企業(yè)合并中產生的暫時性差異應當計入遞延所得稅資產，企業(yè)合并中產生的暫時性差異不應當計入遞延所得稅費用，選項A、D正確。6.AC解析：遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，選項A、C正確。7.AD解析：遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，但不得低于零，選項A、D正確。8.AD解析：遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，但不得低于零，選項A、D正確。9.AD解析：遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，但不得低于零，選項A、D正確。10.AD解析：遞延所得稅費用應當在資產負債表日根據當期應交所得稅和遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的期末余額與期初余額的差額計算，但不得低于零，選項A、D正確。三、判斷題1.×解析：所得稅費用包括當期應交所得稅和遞延所得稅費用，遞延所得稅費用是因暫時性差異產生的。2.√解