2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷（高級(jí)稅務(wù)籌劃篇）

2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷（高級(jí)稅務(wù)籌劃篇）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：在下列各題中，只有一個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)選擇正確的選項(xiàng)并填寫在答題卡上。1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的時(shí)間為？A.購(gòu)入時(shí)B.投入使用時(shí)C.購(gòu)入并支付稅款時(shí)D.購(gòu)入并取得發(fā)票時(shí)3.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.銷售或進(jìn)口的圖書、報(bào)紙、雜志C.銷售或進(jìn)口的礦產(chǎn)品D.銷售或進(jìn)口的免稅農(nóng)產(chǎn)品4.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.增值稅專用繳款書D.增值稅納稅申報(bào)表5.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的扣稅憑證？A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.增值稅專用繳款書D.增值稅完稅憑證6.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅義務(wù)人？A.銷售貨物的企業(yè)B.提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)C.出口貨物的企業(yè)D.購(gòu)買貨物的企業(yè)7.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物8.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的計(jì)稅依據(jù)？A.銷售額B.銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額C.銷售額減去成本D.銷售額減去利潤(rùn)9.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅期限？A.每月B.每季C.每半年D.每年10.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收管理？A.發(fā)票管理B.納稅申報(bào)C.稅款繳納D.稅收優(yōu)惠政策二、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的填寫“√”，錯(cuò)誤的填寫“×”。1.增值稅是一種價(jià)外稅，納稅人在銷售貨物、提供勞務(wù)和進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)向購(gòu)買方收取增值稅，并單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票。（）2.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。（）3.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。（）4.增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額。（）5.增值稅的扣稅憑證是指納稅人購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)和進(jìn)口貨物時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅專用繳款書等。（）6.增值稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等的行為人。（）7.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等，不包括出口貨物。（）8.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。（）9.增值稅的納稅期限為每月、每季、每半年或每年。（）10.增值稅的征收管理包括發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款繳納等。（）四、計(jì)算題要求：計(jì)算下列各題的應(yīng)納稅額，并將結(jié)果填寫在答題卡上。1.某企業(yè)為一般納稅人，2025年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為200,000元，稅額為34,000元；銷售貨物一批，取得的普通發(fā)票注明金額為300,000元，適用的增值稅稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。2.某小規(guī)模納稅人2025年4月銷售貨物一批，取得的普通發(fā)票注明金額為100,000元，適用的增值稅征收率為3%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。3.某企業(yè)為一般納稅人，2025年5月購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為100,000元，稅額為17,000元；銷售貨物一批，取得的普通發(fā)票注明金額為200,000元，適用的增值稅稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。五、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答下列各題。1.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人分類及其區(qū)別。2.簡(jiǎn)述增值稅的計(jì)稅依據(jù)。3.簡(jiǎn)述增值稅的納稅期限。4.簡(jiǎn)述增值稅的免稅項(xiàng)目。5.簡(jiǎn)述增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并提出相應(yīng)的解決方案。某企業(yè)為一般納稅人，2025年6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為150,000元，稅額為25,500元；銷售貨物一批，取得的普通發(fā)票注明金額為300,000元，適用的增值稅稅率為13%。企業(yè)因財(cái)務(wù)人員疏忽，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)納稅，導(dǎo)致稅款逾期繳納。請(qǐng)分析該企業(yè)逾期繳納稅款的原因，并提出相應(yīng)的解決方案。本次試卷答案如下：一、選擇題答案及解析：1.答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等，不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)。2.答案：D解析：企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的時(shí)間為購(gòu)入并取得發(fā)票時(shí)。3.答案：C解析：增值稅的免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售或進(jìn)口的圖書、報(bào)紙、雜志等，不包括銷售或進(jìn)口的礦產(chǎn)品。4.答案：C解析：增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額，其中增值稅專用繳款書屬于扣稅憑證。5.答案：C解析：增值稅的扣稅憑證是指納稅人購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)和進(jìn)口貨物時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅專用繳款書等。6.答案：D解析：增值稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等的行為人。7.答案：D解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等，不包括出口貨物。8.答案：B解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。9.答案：A解析：增值稅的納稅期限為每月。10.答案：C解析：增值稅的征收管理包括發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款繳納等。二、判斷題答案及解析：1.√解析：增值稅是一種價(jià)外稅，納稅人在銷售貨物、提供勞務(wù)和進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)向購(gòu)買方收取增值稅，并單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票。2.√解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。3.√解析：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。4.×解析：增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額，而非銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。5.√解析：增值稅的扣稅憑證是指納稅人購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)和進(jìn)口貨物時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅專用繳款書等。6.√解析：增值稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等的行為人。7.×解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等，不包括出口貨物。8.×解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。9.×解析：增值稅的納稅期限為每月、每季、每半年或每年。10.√解析：增值稅的征收管理包括發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款繳納等。四、計(jì)算題答案及解析：1.答案：應(yīng)繳納的增值稅額為15,900元解析：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=300,000元×13%-34,000元=15,900元2.答案：應(yīng)繳納的增值稅額為3,000元解析：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=100,000元×3%=3,000元3.答案：應(yīng)繳納的增值稅額為22,100元解析：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000元×13%-17,000元=22,100元五、簡(jiǎn)答題答案及解析：1.答案：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，享有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的權(quán)利；小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。2.答案：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。3.答案：增值稅的納稅期限為每月。4.答案：增值稅的免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售或進(jìn)口的圖書、報(bào)紙、雜志等。5.答案：增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照銷售額的一定比例