企業(yè)公司會(huì)計(jì)科目使用說明

企業(yè)公司會(huì)計(jì)科目使用說明

一、資產(chǎn)類科目

（一）現(xiàn)金（科目編碼1001）：

根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算

的范圍：1）職工工資、津貼；2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3）根據(jù)國家規(guī)定

頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4）各種勞

保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其它支出；5）向個(gè)人收購農(nóng)

副產(chǎn)品和其它物資的價(jià)款；6）出差人必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7）

零星支出；8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。

為了總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)設(shè)置“現(xiàn)金”

科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算企業(yè)庫存現(xiàn)金，其借方反

映企業(yè)現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，月末借方余額，反映月

末庫存現(xiàn)金余額。

（-）銀行存款（科目編碼1002）：

1.企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票、銀行本

票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、信用證等

方式進(jìn)行結(jié)算。

2.銀行存款賬戶分為基木存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款

賬戶和專用存款賬戶。

3.為了總括反映企業(yè)銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置

“銀行存款”科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記收

入的存款數(shù)額，貸方登記付出的存款數(shù)額，期末借方余額表

示企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。

（注解：各子公司及分公司須按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條

例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在設(shè)置銀行存款日記帳時(shí)應(yīng)根據(jù)所開立的帳

戶分別記帳?，F(xiàn)金與銀行存款須U清月結(jié)，每U出納提供“資金U

報(bào)表”，月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并與總帳

會(huì)計(jì)核對。）

（三）其它貨幣資金（科目編碼1009）：

1.在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金如外埠存款、銀行匯

票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存

款、存出投資款等，因其存放地點(diǎn)和用途都與庫存現(xiàn)金和

銀行存款不同，在會(huì)計(jì)上稱為“其它貨幣資金北

2.其它貨幣資金屬于資產(chǎn)類科目，根據(jù)貨幣資金的用途設(shè)立

二級科目，其借方登記發(fā)生專用存款時(shí)的數(shù)額，貸方登記

付出的存款數(shù)額，期末借方余額表示專用存款賬戶的結(jié)余

數(shù)額。

（四）應(yīng)收票據(jù)（科目編碼1111）：

1.應(yīng)收票據(jù)，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收

到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2.應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)，即企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，按

照票據(jù)的票面價(jià)值或票面金額入賬。對于帶息的應(yīng)收票

據(jù)，應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利

息，計(jì)提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面金額。

3.為了反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和回收情況，企業(yè)應(yīng)

設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)“科目進(jìn)行核算。應(yīng)收票據(jù)為資產(chǎn)類科

目，其借方登記企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到開

出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)應(yīng)收票據(jù)的面值金額，（如為帶息

票據(jù)還應(yīng)按照應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提票據(jù)

利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，同時(shí)，沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)

用”）。貸方登記到期收回時(shí)票面金額（帶息票據(jù)應(yīng)為本

息）。期末借方余額表示應(yīng)收未收的款項(xiàng)。

4.商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力支付票款，企

業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票

款通知書或拒絕付款證明等，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入

“應(yīng)收賬款”科目。

（注解：設(shè)立總帳和輔助明細(xì)帳，按照客戶分類；還須設(shè)立輔助臺

帳，記載出票單位、出票日期、到期日、面值、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)息

等。公司原則上不允許收取商業(yè)承兌匯票：商業(yè)承兌匯票是不允許

接收的。）

（五）應(yīng)收賬款（科目編碼1131）：

1.應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，

應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售

商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企?業(yè)因銷售商

品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)形成的債權(quán)。

2.應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。計(jì)價(jià)時(shí)需要考慮

商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。須按照客戶設(shè)立輔助明細(xì)

賬。

3.應(yīng)收賬款科目屬于資產(chǎn)類科目，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)

發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，收回應(yīng)收賬款

時(shí)，按實(shí)收金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，期末借方余額

為應(yīng)收未收的款項(xiàng)。

4.企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬

款”科目，收回代墊費(fèi)用時(shí)，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

5.月末按照借方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)科目。

（六）壞賬準(zhǔn)備（科目編碼1141）：

1.壞賬是指企業(yè)無法收回或收獲的可能性極小的應(yīng)收賬款。

2.確認(rèn)壞帳的原則是：有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收

叵I,或收回的可能性不大如：債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資

不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)

在短時(shí)間內(nèi)無法清償債務(wù)，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)。對

發(fā)生的壞帳首先應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對確實(shí)無法收回

的，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。

3.不能全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的有：當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；計(jì)劃

對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；其它已

逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

4.“壞帳準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)類賬戶，是“應(yīng)收賬款”備抵賬

戶，企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，實(shí)際發(fā)

生壞賬時(shí)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

5.采用備抵法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)

計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金額大于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)

按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞帳

準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額

沖減己計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提

壞帳準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖

回。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳如果以后又收回，按實(shí)際收回的

金額記入壞帳準(zhǔn)備貸方。

（七）應(yīng)收款（科目編碼1162）：

1.此科目是根據(jù)用友軟件的要求設(shè)置的資金往來過度科目，

屬于資產(chǎn)類賬戶，主要用于調(diào)整“應(yīng)收賬款”科目與“預(yù)

收賬款”科目的期末余額。

（AJ其它應(yīng)收款（科目編碼1133）：

1.其它應(yīng)收款是指應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其

它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：1）應(yīng)收的各種賠

款、罰款；2）應(yīng)收出租包裝物的租金；3）應(yīng)向職工收取

的各種代墊款項(xiàng)；4）備用金；5）存出的保證金，如租入

包裝物支付的押金；6）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；7）其它各種應(yīng)

收、暫付款項(xiàng)。

2.為了反映和監(jiān)督其它應(yīng)收款的發(fā)生和結(jié)算情況，設(shè)置“其

它應(yīng)收款”科目。其它應(yīng)收款：分為單位往來和個(gè)人往

來，其中單位往來分為關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單位，輔助核算

體系采用個(gè)人往來進(jìn)行，并根據(jù)往來單位或個(gè)人分別核

算。

3.每年末根據(jù)應(yīng)收款壞帳計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按帳齡法對1年以上其

它應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。每月月報(bào)時(shí)提供“其它應(yīng)收款明

細(xì)表:

4.“其它應(yīng)收款”科目屬于資產(chǎn)類科目，企業(yè)發(fā)生其它應(yīng)收

款時(shí)，按應(yīng)收金額借記“其它應(yīng)收款”科目，收回各種款

項(xiàng)時(shí)，貸記“其它應(yīng)收款項(xiàng)”科目。企業(yè)撥出用于投資、

購買物資的各種款項(xiàng)，不得通過此科目核算。

（九）預(yù)付賬款（科目編碼1151）：

1.預(yù)付賬款，是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方

的款項(xiàng)。預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。期末，預(yù)付賬款

按歷史成本反映。

2.企業(yè)按購貨合同的規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科

目，企業(yè)收到預(yù)定的物資時(shí)，應(yīng)按應(yīng)付的金額貸記“預(yù)付賬

款”科目，期末借方余額為預(yù)付未收到貨物的金額。

3.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破

產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所夠貨物的，應(yīng)將原記入預(yù)付賬款

的金額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款。

4.設(shè)立總帳和輔助明細(xì)帳，每年末根據(jù)預(yù)付帳款借方余額計(jì)提標(biāo)

準(zhǔn)，按帳齡法對1年以上預(yù)付款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

5.月末按借方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)科目。

（十）預(yù)付款（科目編碼1152）：

“預(yù)付款”科目是根據(jù)用友軟件的要求設(shè)置的資金往來過度科

目，屬于資產(chǎn)類賬戶，主要用于調(diào)整“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬

款”科目的期末余額。此科目月末無余額。

（十一）庫存商品（科目編碼1243）：

存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處

在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料

等，包括各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資、商品、

在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

庫存商品按照實(shí)際價(jià)格入賬，采用進(jìn)價(jià)核算。銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)

銷售成本時(shí)，按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算已銷商品的銷售成本，并且在發(fā)票

與入庫單核對一致方可確認(rèn)為庫存商品。如月末已入庫發(fā)票未到

時(shí)，根據(jù)入庫單估價(jià)入庫，待到發(fā)票收到時(shí)沖銷暫估按發(fā)票金額入

賬。

存貨設(shè)置時(shí)應(yīng)設(shè)庫齡分析統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)存貨庫齡，用十計(jì)提存貨跌價(jià)

備。

存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，出現(xiàn)帳實(shí)不符，應(yīng)于期末查明原因，報(bào)經(jīng)董事

會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)帳前進(jìn)行帳務(wù)處理。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期

的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘

料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；屬于非正常損失，計(jì)入營業(yè)外支

出。盤盈、虧如在期末仍未批準(zhǔn)的，應(yīng)在報(bào)表附注中說明。如果其

后批準(zhǔn)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。

“庫存商品”科目屬于資產(chǎn)類科目，在發(fā)生商品入庫時(shí)借記“庫存

商品”科目，在結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)及其正常減少庫

存商品時(shí)貸記“庫存商品”科目。另月末暫估商品時(shí)借記“庫存商

品”科目，沖銷暫估時(shí)用紅字借記“庫存商品”科目。

（十二）委托代銷商品（科目編碼1261）：

（十三）待攤費(fèi)用（科目編碼1301）：

待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。待攤費(fèi)用按

其受益期限在一年內(nèi)分期平均進(jìn)行攤銷，記入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)

待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入成本、

費(fèi)用。

（十四）長期股權(quán)投資（科目編碼1401）：

長期股權(quán)投資，通常是指企業(yè)長期持有，按所持股份比例享有被投

資單位權(quán)益并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的投資，目的在于通過股權(quán)投資控制被

投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)殚L期盈利，或?yàn)榱?/p>

與被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，具有投資大、期限

長、風(fēng)險(xiǎn)大以及能為企業(yè)帶來長期利益等特征。

長期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或評估、協(xié)議確定的價(jià)值記

帳。本公司對其它單位的投資占該單位有表決權(quán)資產(chǎn)總額2096或20%

以上，或雖投資不足2096但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算。對

其它單位投資占該單位有表決權(quán)資產(chǎn)總額20%以下，或?qū)ζ渌鼏挝?/p>

的投資雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大

影響的，采用成本法核算。對擁有50%以上股權(quán)并對被投資單位的

經(jīng)營管理擁有控制權(quán)的長期股權(quán)投資（以下統(tǒng)稱“子公司”），用權(quán)益

法核算,并將編制合并報(bào)表。

長期股權(quán)投資采用成木法核算的情況下，初始投資成木或追加投資

時(shí)，按照初始投資或追加投資時(shí)的投資成本增加長期股權(quán)投資的賬

面價(jià)值，即借記“長期股權(quán)投資”科目。被投資單位分派股利時(shí)，

貸記“長期股權(quán)投資”科目。

長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，投資最初以投資成本計(jì)

價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對投

資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

長期股權(quán)投資用權(quán)益法核算時(shí)，初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所

有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額處理,在合同規(guī)定的投

資期限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入損益；合同沒有規(guī)定投資期限的，按借方差

額不超過10年,貸方差額不低于10年的期限平均攤銷。

根據(jù)要求按照“被投資企業(yè)名稱”設(shè)置二級科目，三級科目分別為

“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資差

額”。

所有公司按照權(quán)益法進(jìn)行核算。合并報(bào)表集團(tuán)要求合并在弘達(dá)。嚴(yán)

格按照會(huì)計(jì)法的股權(quán)分配的規(guī)定，視自己情況采用權(quán)益法或成本法

進(jìn)行核算。集團(tuán)按照權(quán)益法進(jìn)行核算。

（十五）長期債權(quán)投資（科目編碼1402）：

1.長期債權(quán)投資按照投資對象可以分為長期債券投資和其它長期債

權(quán)投資兩類，長期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本，

作為初始投資成本。

2.根據(jù)要求按照“被投資企業(yè)名稱”設(shè)置二級科目，三級科目分別

為“債券投資（面值）”、“債券投資（溢價(jià)）”、“可轉(zhuǎn)換公司債券

投資、

（十六）固定資產(chǎn)（科目編碼1501）：

1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工

具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)以及不

屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并

且使用期限超過2年的資產(chǎn)。

2.固定資產(chǎn)按取得之實(shí)際成本作為入帳價(jià)值，包括企業(yè)為購建某項(xiàng)

固定資產(chǎn)達(dá)到約定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支

出，如固定資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本以及應(yīng)承擔(dān)

的借款利息、外幣借款折合差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。

(1)購入的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際

支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅

金等作為入帳價(jià)值；

(2)自建的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可供使用狀態(tài)

前所發(fā)生的全部支出，作為入帳價(jià)值。

(3)投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入帳。

(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、

途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳。

(5)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)

的價(jià)值，加上由于改、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減改、擴(kuò)建發(fā)生的變價(jià)

收入，作為入帳價(jià)值。

(6)盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，作為入帳價(jià)

值。

（7）以非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)，按換出的帳面價(jià)值加上相關(guān)

稅費(fèi)作為入帳價(jià)值。

（8）因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息及因借款產(chǎn)生的外幣匯兌

損益予以資本化;有關(guān)重大擴(kuò)充、更換及翻新、技術(shù)改造而增加

的價(jià)值作為資本支此列入固定資產(chǎn)。經(jīng)常性修理及維護(hù)支出列

為當(dāng)期費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損及轉(zhuǎn)讓出售等資

產(chǎn)處理凈損益計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入或支出。

3.“固定資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類科目，如是不需要安裝的固定資

產(chǎn)，根據(jù)入賬價(jià)值直接借記該科目，如需要安裝后方可使用，先

通過“在建工程”科目核算，到固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后結(jié)轉(zhuǎn)

到“固定資產(chǎn)”科目的借方。在處置固定資產(chǎn)時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)凈

值貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（十七）累計(jì)折舊（科目編碼1502）：

1.固定資產(chǎn)折舊，即是對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成

本或構(gòu)成企業(yè)費(fèi)用的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。

2.企業(yè)在用的固定資產(chǎn)一般均應(yīng)“提折舊，具體范圍包括：1）房

屋和建筑物；2）在用的機(jī)器設(shè)備，儀器儀表、運(yùn)輸工具；3）季

節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；4）融資租入和以經(jīng)營租賃

方式租出的固定資產(chǎn)。

3.采用直線法計(jì)提折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)類別的原值、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使

用年限和預(yù)計(jì)殘值（原價(jià)的32596）確定其折舊率如下：

類一折舊年限年折1日率

房屋及建筑物30年3.17%

機(jī)器設(shè)備5年19%

電子計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備5年19%

通訊器材及電器設(shè)備5年19%

運(yùn)輸工具8年11.875%

固定資產(chǎn)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),從次月起計(jì)提折

舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從次月起不提折舊。

4.“累計(jì)折舊”為“固定資產(chǎn)”的備抵科目，每月計(jì)提折舊時(shí)貸記

“累計(jì)折舊”，當(dāng)固定資產(chǎn)處理時(shí)按己提的折舊金額借記該科

目。

（+A）固定資產(chǎn)清理（科目編碼1701）：

1.企業(yè)因出售、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資

產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理“科目核算。

2.企業(yè)處理固定資產(chǎn)時(shí)，按照轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資

產(chǎn)清理”科目，按照投出固定資產(chǎn)以提折舊，借記“累計(jì)折舊”

科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。處

理固定資產(chǎn)時(shí)的變價(jià)收入與支出分別借記或貸記“固定資產(chǎn)清

理”科目，清理結(jié)束后根據(jù)該科目的余額分別結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收

入”或“營業(yè)外支出”科目。

（十九）在建工程（科目編碼1603）：

1.在建工程核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大

修理工程等發(fā)生的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。

2.在建工程應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定工程成本，根據(jù)項(xiàng)目設(shè)立明

細(xì)賬核算。

3.企業(yè)在購建期間按照實(shí)際支付的金額或已領(lǐng)用材料物資的實(shí)際成

本以及其它，借記“在建工程”科目，工程完工交付使用時(shí)，企

業(yè)按照實(shí)際發(fā)生額貸記“在建工程”科目，結(jié)轉(zhuǎn)完畢后無余額。

（二十）長期待攤費(fèi)用（科目編碼1901）：

1.長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不

含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)

的改良支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為

長期待攤費(fèi)用處理。

2.長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均

攤銷。

3.除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，包括

人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及

不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，

待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損

益。（按照稅務(wù)要求應(yīng)攤銷5年）。

4.企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用金額，借記“長期待攤費(fèi)用”科目，攤

銷時(shí)，按每期應(yīng)攤銷的金額，貸記“長期待攤費(fèi)用”科目。

（二十一）無形資產(chǎn)（科目編碼1801）：

無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣?/p>

理目的而持有的，沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)符合三個(gè)條件：符合無形資產(chǎn)的定義；產(chǎn)生的經(jīng)

濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；成本能夠可靠地計(jì)量。

購入的無形資產(chǎn)按取得是的實(shí)際成本入帳：投入的按評估確認(rèn)的價(jià)

值入帳；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)按依法取得時(shí)

發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)入帳；開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用記入當(dāng)期

損益。

對于接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)無沒有提供有關(guān)憑據(jù)，同類或類似無形資

產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金

額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，最為實(shí)際成本，如不存在活躍市場，

按接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。

企業(yè)購入無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“無形資產(chǎn)”

科目。

無形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均攤銷，記入損益。

攤銷時(shí)間見“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”第四十六條。無形資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目設(shè)

立明細(xì)核算。

出售無形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)按照無形資產(chǎn)的賬面余額貸記“無形資產(chǎn)”,

其與實(shí)際收到資金的差額分別轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支

出“科目。

出租無形資產(chǎn)時(shí)、企業(yè)按取得的租金收入貸記“其它業(yè)務(wù)收入”科

目，出租期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用借記“其它業(yè)務(wù)支出”科目。

負(fù)債科目

（一）短期借款（科目編碼2101）：

1.短期借款是指企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以

下（含1年）的各種借款。短期借款一般是企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)

經(jīng)營所需的資金借入的或者為抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的款項(xiàng)。

2.企業(yè)取得借款時(shí)，貸記“短期借款”科目，歸還時(shí)，借記“短期

借款”科目，期末為貸方余額，并以此登記資產(chǎn)負(fù)債表。發(fā)生的借

款利息直接計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）應(yīng)付票據(jù)（科目編碼2111）：

應(yīng)付票據(jù)是指企、業(yè)購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌

的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)匯票尚未到

期前，構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，期末反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)付票據(jù)

項(xiàng)目內(nèi)。

1）前集團(tuán)各公司不開具商業(yè)承兌匯票。為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，開具

銀行承兌匯票須經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2）要求建立“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，記錄票據(jù)號數(shù)、簽發(fā)日期、到

期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人名稱、付

款日期及金額。到期清算時(shí)，逐筆注銷。

企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款

時(shí)，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目，收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，

借記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

如企業(yè)開出的商業(yè)匯票為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)付利息，貸記

“應(yīng)付票據(jù)”科目；票據(jù)到期支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”科

目。

應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)如無力支付票款，應(yīng)按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，

借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

（三）應(yīng)付賬款（科目編碼2121）：

1.應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給

供應(yīng)單位的款項(xiàng)。這筆款項(xiàng)在未支付前構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。

2.要求根據(jù)供應(yīng)商在應(yīng)付模塊中設(shè)立明細(xì)賬核算，月末按供應(yīng)商排

序編制“應(yīng)付賬款余額表:

3.企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)

憑證（入庫單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），

貸記“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)支付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬

款”科目。

4.企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”科

目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)

無法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入資本公積，借記“應(yīng)付賬款”科

目，貸記“資本公積--其它資本公積”科目。

（四）預(yù)收賬款（科目編碼2131）：

1.預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。這筆款

項(xiàng)構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，以后要用商品、勞務(wù)等償付。

2.企業(yè)向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，貸記“預(yù)收賬款”科目；銷售實(shí)現(xiàn)

時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅削項(xiàng)稅額，借記“預(yù)收賬款”科

目。期末應(yīng)為貸方余額，代表企業(yè)預(yù)收為實(shí)現(xiàn)銷售的數(shù)額，并按此

科目余額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。

（五）其它應(yīng)交款（科目編碼2176）：

其它應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其它各種應(yīng)交

的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積

金等。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種款項(xiàng)時(shí)，貸記“其它應(yīng)交款”科目；

交納時(shí)，借記：“其它應(yīng)交款”科目，期末余額為貸方，為企業(yè)應(yīng)交

未交的款項(xiàng)。

（六）應(yīng)付福利費(fèi)（科目編碼2153）：

企業(yè)從成本費(fèi)用中提取福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)按照職工所在的崗位進(jìn)行分

配，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目；

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求每月根據(jù)工資總額14%計(jì)提福利費(fèi)。在政策

允許范圍內(nèi)使用。實(shí)際支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其

它福利費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。

（七）應(yīng)付工資（科目編碼2151）：

1.企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，在會(huì)計(jì)上通過“應(yīng)付工資”科目核

算，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)

月支付，都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。

2.企業(yè)分配工資時(shí)，貸記“應(yīng)付工資”科目，實(shí)際發(fā)放時(shí)，借記

“應(yīng)付工資”科目，期末為貸方余額，為企業(yè)已計(jì)提未支付的工資

數(shù)額。

（A）應(yīng)交稅金（科目編碼2171）：

1.企業(yè)依法交納的稅金，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得

稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅

等，這些代扣代交的稅金，在上交國家之前也形成了企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)

債。

2.為了總括反映各種稅金的交納情況，設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目。

3.企業(yè)應(yīng)交的增值稅的核算。

應(yīng)在“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置三級明細(xì)科目，分別

為：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、

“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品

應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

企業(yè)采購庫存商品時(shí)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交

稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，銷售庫存商品或提供勞務(wù)

時(shí)，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金-一應(yīng)交增值稅（削項(xiàng)

稅額）”科目。

期末如銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交

稅金）”科目。

按照增值稅暫行條理實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對于企業(yè)將庫存商品交付他

人代銷；銷售代銷庫存商品；將自身或委托加工的庫存商品用于非

應(yīng)稅項(xiàng)目；將自身、委托加工或購買的庫存商品作為投資，提供給

其它單位或個(gè)體經(jīng)營者；將資產(chǎn)、委托加工或購買的庫存商品分配

給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的庫存商品用于集體福利或個(gè)

人消費(fèi)以及無償贈(zèng)送給他人等行為，應(yīng)視為銷售貨物，計(jì)算應(yīng)交增

值稅，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（削項(xiàng)稅額）”科目。

購進(jìn)的庫存商品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)庫存商品改變用途等，

其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

4.企業(yè)其它稅金的核算。

（1）按照稅種在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置明細(xì)科目。

（2）企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)計(jì)提稅金，貸記”應(yīng)交稅金--某稅金”;

實(shí)際支付時(shí)，按照實(shí)際上繳金額，借記“應(yīng)交稅金--某稅

金”，期末余額為貸方，為企業(yè)應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅金。

（九）應(yīng)付利潤（科目編碼2161）：

根據(jù)董事會(huì)決議進(jìn)行利潤分配，記載應(yīng)付股東的利潤。

（十）其它應(yīng)付款（科目編碼2181）：

1.分為單位往來和個(gè)人往來，其中單位往來分為關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)

單位，輔助核算體系采用個(gè)人往來進(jìn)行，并根據(jù)往來單位或個(gè)人分

別核算。

2.月末提供其它應(yīng)付款明細(xì)表。計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、

應(yīng)交養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金在此科目下設(shè)明細(xì)帳核算。

3.業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，貸記“其它應(yīng)付款”科目；支付

時(shí)，借記“其它應(yīng)付款”科目。

（十一）應(yīng)付款（科目編碼2182）：

此科目是根據(jù)用友軟件的要求設(shè)置的資金往來過度科目，屬于負(fù)債

類賬戶，主要用于調(diào)整“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目的期

末余額。該科目月末無余額。

（十二）預(yù)提費(fèi)用（科目編碼2191）：

各企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取，待以后支出

的費(fèi)用，根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)核算。

（十三）長期借款（科目編碼2301）：

核算企業(yè)從銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入的1年以上的借款。

三、權(quán)益類科目

（一）實(shí)收資本（科目編碼3101）：

1?實(shí)收資本是指企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企

業(yè)的資本。

2?根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求及按投資者名稱設(shè)置賬目并核

算。

3?企業(yè)按規(guī)定接受投資者投入資本以及增資時(shí)，企業(yè)按增加的

實(shí)收資本，貸記“實(shí)收資本”科目，企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資

本、盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本以及減資時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生金額借記

“實(shí)收資本”科目，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的

資木或股木數(shù)額。

（二）資本公積（科目編碼3111）：

1.資本公積通常是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬

于投資者、并且投入金額超過法定資本部分的資金。

2.本科目核算企業(yè)取得的資本公積，應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下明細(xì)科目：

“資本或股本溢價(jià)”、“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“接受現(xiàn)

金捐贈(zèng)”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“撥款轉(zhuǎn)入”、“外幣資本折算差

額”、“其它資本公積二

3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本公積。

（三）盈余公積（科目編碼3121）：

盈余公積核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下明細(xì)

科目：“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公益金”、“儲(chǔ)備基

金”、“企業(yè)發(fā)展基金”、“利潤歸還投資

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。

（四）本年利潤（科目編碼3131）：

1?本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。

2-年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈

利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分

配一未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反分錄。

（五）利潤分配（科目編碼3141）：

本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌

補(bǔ)）后的積存余額。應(yīng)設(shè)置如下明細(xì)科目：“其它轉(zhuǎn)入”、“提取法定

盈余公積”、“提取法定公益金”、“提取儲(chǔ)備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展

基金”、“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”、“利潤歸還投資”、“應(yīng)付優(yōu)先

股股利”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付普通股股利”、“轉(zhuǎn)作資本或

股本的普通股股利”、“未分配利潤”。

當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配的利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧

損）和其它轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。分公司可供分配的

利潤統(tǒng)一交股份有限公司進(jìn)行分配，分公司本身不得自行進(jìn)行利潤

分配。控股子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤首先要彌補(bǔ)以前年度虧損，在

提取10%的法定盈余公積金、5%的法定盈余公益金后，為可供投資

者分配的利潤。

年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入

本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）,如為

凈虧損，作相反分錄；同時(shí)將“利潤分配”科目下的其它明細(xì)科目

的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分

配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其它明細(xì)科目應(yīng)無余額。

本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧

損）。

四、成木類科目

技術(shù)服務(wù)成本［科目編碼4101）：

1?技術(shù)服務(wù)成本核算與技術(shù)服務(wù)收入相配比的項(xiàng)目成本。

2?企業(yè)按照關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單位設(shè)置二級科目“內(nèi)部技術(shù)成

本”、“外部技術(shù)成本”進(jìn)行核算，并按照四技合同設(shè)置三級科

目，“技術(shù)服務(wù)成本”、“技術(shù)開發(fā)成本”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本”、

“技術(shù)咨詢成本工

3?技術(shù)服務(wù)成本按照成本項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算，并按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用

在此項(xiàng)目下進(jìn)行明細(xì)記帳，月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無

余額。

五、損益類科目

主營業(yè)務(wù)收入（科目編碼5101）：

1?主營業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用

權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

收入確認(rèn)原則：

1）在軟件產(chǎn)品與計(jì)算器及配件（以下統(tǒng)稱“商品”）的交

易中，本集團(tuán)在將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給

買方，本集團(tuán)不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，

而相關(guān)的價(jià)款已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù),并且與銷售

該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)

現(xiàn)。

2）在提供勞務(wù)中，按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收

入。如提供的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開始并完成,在完成

勞務(wù)并且收到價(jià)款或取得了收款的證據(jù)時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的

實(shí)現(xiàn)。

3）營業(yè)收入按銷貨發(fā)票金額（不含憑以計(jì)算增值稅之銷項(xiàng)

稅額）列帳，發(fā)生的銷貨退回，銷售折扣和折讓直接沖減營

業(yè)收入。

4）利息收入乃按配比原則，并經(jīng)考慮未償還本金及適用實(shí)

際利率予以確認(rèn)。

2?根據(jù)具體情況按照關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方下設(shè)二級科目“內(nèi)部銷售

收入”和“外部銷售收入”。

3?主營業(yè)務(wù)收入按照收入項(xiàng)目進(jìn)行分類核算。

4?主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生額應(yīng)在貸方。

5?月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

6?合并報(bào)表內(nèi)的營業(yè)收入不包括本集團(tuán)的內(nèi)部交易額。

（二）營業(yè)費(fèi)用（科目編碼5501）：

營業(yè)費(fèi)用核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸

費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而

專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的原工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)

費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，也

在木科目核算。

營業(yè)費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

營業(yè)費(fèi)用發(fā)生額應(yīng)在借方。

月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

（三）技術(shù)服務(wù)收入（科目編碼5103）：

1?技術(shù)服務(wù)收入核算提供技術(shù)服務(wù)、技術(shù)支持、技術(shù)咨詢等產(chǎn)

生的收入。

2?企業(yè)按照關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方設(shè)置二級科目“內(nèi)部技術(shù)收入”

和“外部技術(shù)收入”進(jìn)行核算，并按照四技合同分別設(shè)置三

級科目，“技術(shù)服務(wù)收入”、“技術(shù)開發(fā)收入”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓收

入”、“技術(shù)咨詢收入”。

3?技術(shù)服務(wù)收入按照收入項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)入“本

年利潤”科目，無余額。

4?技術(shù)服務(wù)收入發(fā)生額應(yīng)在貸方。

5?月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

（四）折扣與折讓（科目編碼5202）：

（五）主營業(yè)務(wù)成本（科目編碼5401）：

主營業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等

日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。

月度終了，應(yīng)根據(jù)木月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成

本，按照成本項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記

“庫存商品”科目。

本企業(yè)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定銷售商品的實(shí)際成本。

企業(yè)按照關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方下設(shè)二級科目“內(nèi)部銷售成本”和“外

部銷售成本二

月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

（六）主營業(yè)務(wù)稅金及附加（科目編碼5402）：

1?主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算企業(yè)L1?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附

力口，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地

增值稅及教育費(fèi)附加等。

2?企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，借記本

科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交消

費(fèi)稅”、“其它應(yīng)交款”等科目。

3?月末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。

（七）代購代銷收入（科目編碼5303）：

（A）補(bǔ)貼收入（科目編碼5302）：

本集團(tuán)對即征即退的增值稅，當(dāng)實(shí)際收到退還的增值