2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與合規(guī)案例分析篇

2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與合規(guī)案例分析篇考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在下列各題的四個選項中，只有一個選項是正確的，請將正確答案的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)，說法正確的是（）。A.銷售額B.銷售額減去銷售成本C.銷售額減去銷售成本和銷售稅金D.銷售額減去銷售成本、銷售稅金和銷售費用2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，說法錯誤的是（）。A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但所得與機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)3.下列關(guān)于個人所得稅的征收范圍，說法錯誤的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.證券投資所得4.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理，說法正確的是（）。A.增值稅發(fā)票只能由納稅人自行開具B.增值稅發(fā)票可以由納稅人委托第三方開具C.增值稅發(fā)票只能開具給購買方D.增值稅發(fā)票可以開具給任何單位和個人5.下列關(guān)于稅收籌劃，說法錯誤的是（）。A.稅收籌劃是合法的B.稅收籌劃是逃稅的C.稅收籌劃可以降低稅負D.稅收籌劃可以提高企業(yè)效益6.下列關(guān)于稅收合規(guī)，說法正確的是（）。A.稅收合規(guī)是企業(yè)依法納稅的義務(wù)B.稅收合規(guī)是企業(yè)規(guī)避稅收風險的重要手段C.稅收合規(guī)是企業(yè)提高競爭力的關(guān)鍵因素D.以上都是7.下列關(guān)于稅收籌劃方法，說法錯誤的是（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.利用稅基調(diào)整C.利用稅率和稅種選擇D.利用稅收籌劃軟件8.下列關(guān)于稅收籌劃原則，說法錯誤的是（）。A.合法性原則B.經(jīng)濟性原則C.可行性原則D.創(chuàng)新性原則9.下列關(guān)于稅收籌劃風險，說法錯誤的是（）。A.法律風險B.違規(guī)風險C.財務(wù)風險D.管理風險10.下列關(guān)于稅收籌劃案例分析，說法錯誤的是（）。A.案例分析有助于提高稅收籌劃能力B.案例分析有助于發(fā)現(xiàn)稅收籌劃風險C.案例分析有助于完善稅收籌劃方案D.案例分析有助于降低稅收籌劃成本二、多項選擇題要求：在下列各題的四個選項中，有兩個或兩個以上選項是正確的，請將正確答案的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)，說法正確的是（）。A.銷售額B.銷售額減去銷售成本C.銷售額減去銷售成本和銷售稅金D.銷售額減去銷售成本、銷售稅金和銷售費用2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，說法正確的是（）。A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但所得與機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)3.下列關(guān)于個人所得稅的征收范圍，說法正確的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.證券投資所得4.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理，說法正確的是（）。A.增值稅發(fā)票只能由納稅人自行開具B.增值稅發(fā)票可以由納稅人委托第三方開具C.增值稅發(fā)票只能開具給購買方D.增值稅發(fā)票可以開具給任何單位和個人5.下列關(guān)于稅收籌劃，說法正確的是（）。A.稅收籌劃是合法的B.稅收籌劃是逃稅的C.稅收籌劃可以降低稅負D.稅收籌劃可以提高企業(yè)效益6.下列關(guān)于稅收合規(guī)，說法正確的是（）。A.稅收合規(guī)是企業(yè)依法納稅的義務(wù)B.稅收合規(guī)是企業(yè)規(guī)避稅收風險的重要手段C.稅收合規(guī)是企業(yè)提高競爭力的關(guān)鍵因素D.以上都是7.下列關(guān)于稅收籌劃方法，說法正確的是（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.利用稅基調(diào)整C.利用稅率和稅種選擇D.利用稅收籌劃軟件8.下列關(guān)于稅收籌劃原則，說法正確的是（）。A.合法性原則B.經(jīng)濟性原則C.可行性原則D.創(chuàng)新性原則9.下列關(guān)于稅收籌劃風險，說法正確的是（）。A.法律風險B.違規(guī)風險C.財務(wù)風險D.管理風險10.下列關(guān)于稅收籌劃案例分析，說法正確的是（）。A.案例分析有助于提高稅收籌劃能力B.案例分析有助于發(fā)現(xiàn)稅收籌劃風險C.案例分析有助于完善稅收籌劃方案D.案例分析有助于降低稅收籌劃成本三、判斷題要求：在下列各題的判斷題中，正確的在題后的括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。（）2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。（）3.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得和證券投資所得。（）4.增值稅發(fā)票只能由納稅人自行開具。（）5.稅收籌劃是逃稅的行為。（）6.稅收合規(guī)是企業(yè)依法納稅的義務(wù)。（）7.稅收籌劃方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、利用稅基調(diào)整、利用稅率和稅種選擇和利用稅收籌劃軟件。（）8.稅收籌劃原則包括合法性原則、經(jīng)濟性原則、可行性原則和創(chuàng)新性原則。（）9.稅收籌劃風險包括法律風險、違規(guī)風險、財務(wù)風險和管理風險。（）10.案例分析有助于提高稅收籌劃能力、發(fā)現(xiàn)稅收籌劃風險、完善稅收籌劃方案和降低稅收籌劃成本。（）四、計算題要求：根據(jù)下列條件，計算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)2024年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為800萬元，銷售稅金及附加為50萬元，銷售費用為30萬元，管理費用為20萬元，財務(wù)費用為10萬元，其他業(yè)務(wù)收入為50萬元，其他業(yè)務(wù)成本為30萬元，其他業(yè)務(wù)稅金及附加為5萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，請計算該企業(yè)2024年度的企業(yè)所得稅。五、簡答題要求：簡述稅收籌劃的原則。1.稅收籌劃的原則包括：a.合法性原則：稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進行；b.經(jīng)濟性原則：稅收籌劃應(yīng)以降低稅負、提高經(jīng)濟效益為目的；c.可行性原則：稅收籌劃方案應(yīng)具有可操作性和可實施性；d.創(chuàng)新性原則：稅收籌劃方案應(yīng)具有創(chuàng)新性，以適應(yīng)不斷變化的稅收政策。六、論述題要求：論述稅收籌劃與稅收合規(guī)的關(guān)系。1.稅收籌劃與稅收合規(guī)的關(guān)系如下：a.稅收籌劃是合法的稅務(wù)行為，其目的是降低稅負、提高經(jīng)濟效益；b.稅收合規(guī)是企業(yè)依法納稅的義務(wù)，是企業(yè)遵守稅收法律法規(guī)的表現(xiàn)；c.稅收籌劃與稅收合規(guī)相互促進，稅收籌劃有助于企業(yè)提高稅收合規(guī)意識，稅收合規(guī)又能保障稅收籌劃的合法性；d.在進行稅收籌劃時，企業(yè)應(yīng)注重稅收合規(guī)，避免因違規(guī)操作而承擔法律責任。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：增值稅的計稅依據(jù)是銷售額，即納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括銷項稅額。2.D解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。所得與機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)不屬于納稅義務(wù)人。3.D解析：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。證券投資所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。4.B解析：增值稅發(fā)票可以由納稅人自行開具，也可以由納稅人委托第三方開具。增值稅發(fā)票只能開具給購買方，不能開具給任何單位和個人。5.B解析：稅收籌劃是合法的稅務(wù)行為，其目的是在法律允許的范圍內(nèi)降低稅負、提高經(jīng)濟效益，而不是逃稅。6.D解析：稅收合規(guī)是企業(yè)依法納稅的義務(wù)，是企業(yè)遵守稅收法律法規(guī)的表現(xiàn)，同時也是規(guī)避稅收風險的重要手段，以及提高競爭力的關(guān)鍵因素。7.B解析：稅收籌劃方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、利用稅基調(diào)整、利用稅率和稅種選擇等，但不包括利用稅收籌劃軟件。8.D解析：稅收籌劃原則包括合法性原則、經(jīng)濟性原則、可行性原則和創(chuàng)新性原則，不包括創(chuàng)新性原則。9.C解析：稅收籌劃風險包括法律風險、違規(guī)風險、財務(wù)風險和管理風險，但不包括財務(wù)風險。10.D解析：案例分析有助于提高稅收籌劃能力、發(fā)現(xiàn)稅收籌劃風險、完善稅收籌劃方案和降低稅收籌劃成本。二、多項選擇題1.A,B,C解析：增值稅的計稅依據(jù)是銷售額，包括銷售成本、銷售稅金和銷售費用。2.A,B,C解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。3.A,B,C,D解析：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得和證券投資所得。4.A,B,C解析：增值稅發(fā)票可以由納稅人自行開具，也可以由納稅人委托第三方開具，但只能開具給購買方。5.A,C,D解析：稅收籌劃是合法的稅務(wù)行為，其目的是降低稅負、提高經(jīng)濟效益。6.A,B,C,D解析：稅收合規(guī)是企業(yè)依法納稅的義務(wù)，是企業(yè)遵守稅收法律法規(guī)的表現(xiàn)，同時也是規(guī)避稅收風險的重要手段，以及提高競爭力的關(guān)鍵因素。7.A,B,C解析：稅收籌劃方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、利用稅基調(diào)整、利用稅率和稅種選擇等。8.A,B,C,D解析：稅收籌劃原則包括合法性原則、經(jīng)濟性原則、可行性原則和創(chuàng)新性原則。9.A,B,D解析：稅收籌劃風險包括法律風險、違規(guī)風險和管理風險。10.A,B,C,D解析：案例分析有助于提高稅收籌劃能力、發(fā)現(xiàn)稅收籌劃風險、完善稅收籌劃方案和降低稅收籌劃成本。三、判斷題1.√解析：增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。2.√解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。3.√解析：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得和證券投資所得。4.×解析：增值稅發(fā)票可以由納稅人自行開具，也可以由納稅人委托第三方開具。5.×解析：稅收籌劃是合法的稅務(wù)行為，其目的是在法律允許的范圍內(nèi)降低稅負、提高經(jīng)濟效益。6.√解析：稅收合規(guī)是企業(yè)依法納稅的義務(wù)。7.√解析：稅收籌劃方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、利用稅基調(diào)整、利用稅率和稅種選擇等。8.√解析：稅收籌劃原則包括合法性原則、經(jīng)濟性原則、可行性原則和創(chuàng)新性原則。9.√解析：稅收籌劃風險包括法律風險、違規(guī)風險和管理風險。10.√解析：案例分析有助于提高稅收籌劃能力、發(fā)現(xiàn)稅收籌劃風險、完善稅收籌劃方案和降低稅收籌劃成本。四、計算題1.解析：銷售收入=1000萬元銷售成本=800萬元銷售稅金及附加=50萬元銷售費用=30萬元管理費用=20萬元財務(wù)費用=10萬元其他業(yè)務(wù)收入=50萬元其他業(yè)務(wù)成本=30萬元其他業(yè)務(wù)稅金及附加=5萬元企業(yè)所得稅稅率=25%應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)納稅所得額=1000-800-50-30-20-10+50-30-5=135萬元企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅=135×25%=33.75萬元五、簡答題1.解析：a.合法性原則：稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進行，不得違反稅收法律法規(guī)。b.經(jīng)濟性原則：稅收籌劃應(yīng)以降低稅負、提高經(jīng)濟效益為目的，為企業(yè)創(chuàng)造價值。c.可行性原則：稅收籌劃方案應(yīng)具有可操作性和可