山東科技大學高級財務會計(專升本)期末復習題

復習思考題一

一、單選（每小題2分，本類題共30分。下列每小題備選答案中，只有一個

符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分）

1.資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，稱為（）。

A.永久性差異B.時間性差異

C.稅務性差異D.暫時性差異

2.下列各種情形中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）

A.負債的賬面價值大于其計稅基礎

B.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎

C.資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎

D,負債的賬面價值小于其計稅基礎

3.甲公司2018年稅前會計利潤為310萬元,某項固定資產(chǎn)稅法按平均年限法計

提折舊90萬元，會計按年數(shù)總和法計提折舊180萬元,適用的所得稅稅率為25%。

2018年應交所得稅為（）萬元。

A.77.5B.55C.100D.400

4.一臺設備的原值為200萬元,在當期和以前期間已抵扣折舊費用40萬元。假定

稅法折舊等于會計折舊。那么此時該項設備的計稅基礎為（）萬元。

A.200B.40C.160D.0

5.甲公司于2017年年末以2100萬元取得一項投資性房地產(chǎn),采用公允價值模式

計量。2018年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2400萬元。稅法規(guī)定該投資

性房地產(chǎn)按照30年計提折舊，假設不計殘值。則在2018年年末該項投資性房地

產(chǎn)的計稅基礎和賬面價值分別為（）萬元。

A.2030和2030B.2100和2030

C.2400和2100D.2030和2400

6.甲公司于2018年1月1日用銀行存款1000萬元購入3年期，到期時一次還本

付息國債作為債權投資。該國債面值為1000萬元,票面利率為4.2%,實際利率也

為4.2%o假定國債利息免交所得稅。2018年12月31日該債權投資的計稅基礎

為（）萬元。

A.1042B.1000C.OD.958

7.甲公司為研制新產(chǎn)品、新技術研發(fā)支出共計1000萬元，其中資本化形成無形

資產(chǎn)的為600萬元。假設稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研

究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按

照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤

銷。甲公司2018年1月開始對該尢形資產(chǎn)進行攤銷。假定稅法和會計均規(guī)定該

無形資產(chǎn)按10年攤銷。則2018年年末產(chǎn)生的暫時性差異為（）0

A.0

B.可抵扣暫時性差異300萬元

C.應納稅暫時性差異270萬元

D.可抵扣暫時性差異270萬元

8.直接計入所有者權益的交易或事項,相關資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎之

間形成暫時性差異的，在確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的同時，應計入

（）o

A.當期所得稅B.所得稅費用

C.所有者權益D.商譽

9.下列項目中不屬于可抵扣暫時性差異的是（3

A.計提產(chǎn)品保修費用

B.計提存貨跌價準備

0.固定資產(chǎn)按照稅法規(guī)定采用加速折舊方法,而會計采用直線法計提折舊

D.計提無形資產(chǎn)減值準備

10.下列各因素導致的差異中，屬于永久性差異的是（）

A.計提存貨跌價準備B.會計和稅法計提折舊年限不同

C.企業(yè)支付的稅收罰款D.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動收益

11.我國外幣報表折算會計準則規(guī)定，下列項目中應當采用交易發(fā)生時的即期匯

率或即期匯率的近似匯率折算的報表項目是（；。

A.銀行存款B.未分配利潤C.財務費用D.應收賬款

12.我國關于歸屬于子公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在合并財務報表中的列

示，下列說法中正確的是（）。

A.在外幣報表折算差額項目中反映

B.單獨設置少數(shù)股東外幣報表折算差額

C.將其并入少數(shù)股東權益列示于合并資產(chǎn)負債表

D.在資本公積項目下單獨列示

13.采用流動性與非流動性項目法折算外幣資產(chǎn)負債表時，下列各項中,應按現(xiàn)行

匯率折算的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)

C.實收資本D,未分配利潤

14.設乙公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。6

月1日，以人民幣購匯100000美元，當日銀行的美元買入價為1美元=6.50元人

民幣，中間價為1美元二6.60元人民幣，賣出價為1美元二6.70元人民幣。將人民

幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌收益是（）。

A.10000美元B.20000美元

C.-10000美元D.-10000元人民幣

15.對我國而言，“1美元二6.75元人民幣”的標價方法是（）0

A.收進標價法B.直接標價法

C.功能標價法D.間接標價法

二、多選（每小題3分，本類題共15分。下列每小題備選答案中，有兩個或兩

個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1.下列各種情形中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）

A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎

B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎

C.負債的賬面價值大于其計稅基礎

D.負債的賬面價值小于其計稅基礎

E.可抵扣虧損

2.下列有關計稅基礎的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)的計稅基礎;資產(chǎn)的成本-以前期間己稅前列支的金額

B.資產(chǎn)的計稅基礎工資產(chǎn)的賬面價值-以前期間已稅前列支的金額

C.負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額

D.負債的計稅基礎二賬面價值-以前期間已稅前列支的金額

E.應付職工薪酬不會產(chǎn)生暫時性差異

3.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起

“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

C.本期發(fā)生凈虧損,稅法允許未來5年內在稅前補虧

D.根據(jù)預計的未來將發(fā)生的產(chǎn)晶售后保修費用，確認預計負債

E.本期取得國債利息收益

4.假設某企業(yè)的記賬本位幣是美元,那么其發(fā)生的下列交易中不屬于外幣交易的

有（）

A.以美元支付生產(chǎn)工人工資

B.以人民幣購買一項專利權

C.在證券市場上購入以美元計價的股票1000萬股,作為交易性金融資產(chǎn)

D.銷售一批產(chǎn)品，以美元標價和結算

E.賣出以港幣標價的債券,取得價款5000萬港幣

5.下列關于外幣交易會計處理的說法中正確的有：）

A.企業(yè)初始確認時應當采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金

額折算為記賬本位幣金額

B.期末應將所有項目的外幣金額按照期末即期匯率計匯兌差額

C.期末應將所有貨幣性項目的外幣金額按照期末即期匯率計算匯兌差額

D.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,應當采用合同利率折算收到的外幣金額

E.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,應當采用即期匯率的近似匯率折算收到的

外幣金額

三、判斷（每小題1分，本類題共10分）

1.購入交易性金融資產(chǎn)后,公允價值持續(xù)增加,這將形成可抵扣暫時性差異小）

2.對于可抵扣暫時性差異，應一律確認遞延所得稅資產(chǎn)。（）

3.如果不存在暫時性差異,企業(yè)確認的本期所得稅費用等于本期應交所得稅。（對

（）

4.企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)。（）

5.按照現(xiàn)行會計準則規(guī)定，企'也利潤表的所得稅費用等于當期應納稅所得額乘以

所得稅稅率。（）

6.企業(yè)在本期轉回已確認的暫時性差異對所得稅的影響金額時.，應采用當期的現(xiàn)

行稅率。（）

7.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽,其賬面價值與計稅基制不同形成的應納稅暫時性差異,

不應確認遞延所得稅負債。（）

8.外幣兌換損益是指企業(yè)實際進行貨幣兌換而形成的損益。（）

9.所有的非貨幣性項目在期末均不需要重新折算。（）

10.存貨、應收賬款、長期應收款以及短期借款、應付票據(jù)都屬于貨幣性資產(chǎn)項

目。（）

四、名詞解釋（每小題3分，本類題共15分）

1、永久性差異2、資產(chǎn)計稅基礎3、記賬本位幣

4、匯總損益5、企業(yè)合并

五、問答（每小題5分，本類題共10分）

1、簡要說明資產(chǎn)負債表債務法下所得稅的核算程序？

2、在采用資產(chǎn)負債表債務法下，企業(yè)如何確定當期的所得稅費用？

六、計算及會計處理題（20分）

1.甲公司2018年開始對某項設備計提折舊。稅法規(guī)定，該設備按4年采用直線法

提取折舊，會計按6年采用直線法提取折舊，該項固定資產(chǎn)原值120萬元，假設

凈殘值為0o甲公司2018年實現(xiàn)稅前會計利潤300萬元,其中取得國債利息收益

20萬元。甲公司的所得稅稅率為25%,無其他納稅調整事項。

要求：

計算2018年年末甲公司固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異及遞

延所得稅負債（或資產(chǎn)）的發(fā)生額、應納稅所得額、應交所得稅和所得稅費用（列

出計算過程）。

2.A公司于2019年1月1日以8000萬元取得B公司10%的股份，取得投資時B公

司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為65000萬元。因未以任何方式參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)

營決策,A公司對持有的該投資指定為其他權益工具投資。2020年1月1日，A公

司另支付35000萬元取得B公司50%的股份,能夠對B公司實施控制。購買日B

公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為68000萬元。甲公司之前取得的10%股權于購買日

的公允價值為9000萬元。不考慮其他因素,B公司自2019年A公司取得投資后

至2020年進一步購買股份前實現(xiàn)的留存收益為2000萬元,且未進行利潤分配,

假定不計提盈余公積。

要求：

（1）計算企業(yè)合并時應確認的商譽。

⑵編制A公司相關的會計處理、購買日的調整分錄。

復習思考題一答案

一、單選

1-5、DACCD6-：0、ADCCC11T5、CCADB

評分標準:每小題2分，本類題共30分。下列每個題備選答案中，只有一個符合

題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。

二、多選

1、AD2、ACE3、ACD4、ACD5、AC

評分標準：每小題3分，本類題共15分，多選、少選、錯選、不選均不得分

三、判斷

1-5、錯錯對錯錯6-10、對對對錯錯

評分標準：每小題1分，本類題共10分，與正確答案不符均無分。

四、名詞解釋

1、永久性差異

永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準則計算口徑不一而產(chǎn)生的差異。具體而

言，一些會計準則確認的收入或費用，稅收法規(guī)不予確認；而另一些在會計準

則中不屬于收入的項目，稅收法規(guī)卻作為應稅收入。這些差異一旦發(fā)生，便永

久存在。永久性差異只影響當期的應稅收益，而不影響以后各期的納稅額。

2、資產(chǎn)計稅基礎

指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以

自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前扣除的

金額。

3、記賬本位幣

指用于日常登記賬簿時用以表示計量的貨幣，《會計法》規(guī)定，會計核算以

人民幣為記賬本位幣。

4、匯總損益

指由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結果。

5、企業(yè)合并

兩個或者兩個以.上的企業(yè)通過訂立合并協(xié)議，依照有關法律法規(guī)的規(guī)定，將

資產(chǎn)合為一體，組成一個新企業(yè)的行為過程。

評分標準：每小題3分，本類題共15分，回答上述要點正確的得分。

五、問答

1、簡要說明資產(chǎn)負債表債務法下所得稅的核算程序？

（1）按照相關會計準則規(guī)定確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅

負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。

（2）按照會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎的確定方法，以適用的稅收法規(guī)

為基礎，確定資產(chǎn)負債表中有關資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎。

（3）比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎，對于兩者之間存在差異的，分

析其性質，除準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時

性差異，確定資產(chǎn)負債日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應有金額，并與

期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額相比，確定當期應進一步確認的

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應予轉銷的金額，作為遞延所得稅。

（4）就企業(yè)當期發(fā)生的交易或事項，按照適用的稅法規(guī)定計算確定當期應納稅

所得額，將應稅所得稅額與適用的所得稅稅率計算的結果確認為當期應交所得

稅。

（5）確定利潤表中的所得稅費用。

2、在采用資產(chǎn)負債表債務法下，企業(yè)如何確定當期的所得稅費用？

執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，在采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況

下，企業(yè)一般應于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。企業(yè)應當將當期和以

前期間應交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應支付的部分確

認為資產(chǎn)。存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的，應當按照會計準則

規(guī)定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。在資產(chǎn)負債表日，對于當期和以

前期間形成的當期所得稅負債（或資產(chǎn)），應當按照稅法規(guī)定計算的預期應交

納（或返還）的所得稅金額計量。

評分標準：每小題5分，本類題共10分，回答上述要點正確的得分。

六、計算及會計處理題

1.答案及解析:

固定資產(chǎn)的賬面價值220-120/6=100（萬元）（2分）

固定資產(chǎn)的計稅基礎工20-120/4=90（萬元）

暫時性差異（應納稅）=100-90=10（萬元）（2分）

遞延所得稅負債發(fā)生額=10X25%=2.5（萬元）（2分）

應納稅所得額=300-20-（30-20）=270（萬元）

應交所得稅二270X25%=67.5（萬元）

所得稅費用二67.5+2.5=70（萬元）（2分）

會計分錄為：

借:所得稅費用700000

貸:應交稅費一應交所得稅675000

遞延所得稅負債25000（2分）

2.答案及解析：

⑴計算達到企業(yè)合并時應確認的商譽：（4分）

甲公司長期股權投資的初始投資成本=9000+35000二44000（萬元）

甲公司的合并成本=9000+35000=44000（萬元）

應確認的商譽=44000-68000X60%=3200（萬元）

（2）2019年購入10%股份時的會計分錄：（6分）

借:其他權益工具投資8000

貸:銀行存款8000

2020年購入50%股份時的會計分錄：

借:長期股權投資44000

貸:銀行存款35000

其他權益工具投資8000

留存收益1000

本題共20分，每小題10分

評分標準：計算過程正確、計算結果正確得相應分值。計算過程正確、計算結果

不正確得一半分值。計算過程不正確，未列出計算過程，計算結果正確不得分.

復習思考題二

一、單選（每小題2分，本類題共30分。下列每小題備選答案中，只有一個

符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分）

1.A公司和B公司分別為M公司控制下的兩家子公司。A公司于4月10日自B處

取得C公司80%的股權,合并后C公司仍維持獨立法人資格并繼續(xù)經(jīng)營。為進行

此項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了700萬股本公司普通股（每股面值為1元）作為對

價。C公司合并當日的所有者權益賬面價值總額為3000萬元，公允價值為3500

萬元。A公司應確認的資本公積一股本溢價的金額為（）萬元。

A.700B.2300C.2100D.1700

2.非同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關費用，應于發(fā)生時計入

（）

A.合并成本B.管理費用C.財務費用D.資本公積

3.非同一控制下企業(yè)合并，購買方在對企業(yè)合并成本進行分配、確認合并中取得

資產(chǎn)和負債時不應予以考慮的項目是（）。

A.公允價值能夠可靠計量的無形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)

C.遞延所得稅資產(chǎn)D.應付賬款

4.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，非同一控制下企業(yè)合并在購買日一般應編制

（）

A.合并資產(chǎn)負債表B.合并利潤表

C.合并所有者權益變動表D.合并現(xiàn)金流量表

5.對于上一年度抵消的內部應收賬款計提的壞賬準備金額，在本年度編制合并抵

消分錄時，應當（）。

A.借:應收賬款一壞賬準備

貸:信用減值損失

B.借:信用減值損失

貸:應收賬款一壞賬準備

C.借:未分配利潤一年初

貸:應收賬款一壞賬準備

D.借:應收賬款一壞賬準備

貸:未分配利潤一年初

6.在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬準備抵消而應調整本年“未

分配利潤一年初”項目的金額為（）。

A.上年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

B.本年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

C.上年度抵消的內部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

D.本年度內部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

7.某公司采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備的綜合計提比例為應收賬款余額的

10%o上年年末該公司對其子公司內部應收賬款余額為4000萬元，本年年末對其

子公司內部應收賬款余額為6000萬元。該公司本年編制合并財務報表時應抵消

“未分配利潤一年初”項目的金額為（）萬元。

A.600B.200C.0D.400

8.將期初內部交易無形資產(chǎn)多攤銷額抵消時,應編制的抵銷處理是（）o

A.借:未分配利潤-年初

貸:管理費用

B.借:無形資產(chǎn)一一累計攤銷

貸:管理費用

C.借:無形資產(chǎn)一一累計攤銷

貸:未分配利潤一年初

D.借:未分配利潤-年初

貸:無形資產(chǎn)一一累計攤銷

9.甲公司只有一個子公司A公司，2019年度，甲公司和A公司個別現(xiàn)金流量表中

“銷售商品提供勞務收到現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1400萬元，“購

買商品接受勞務支付現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和1200萬元，2019年

甲公司向A公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，合并現(xiàn)金流量表

中“購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元

A.3400B.3000C.2900D.3300

10.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，下列各項中，會引起籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

流量發(fā)生增減變動的是（）

A.子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金

B.子公司購買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C.子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

D,子公司購買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金

11.根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定,對于上一年度納人合并范圍、本年處置的子公司，

下列會計處理中正確的是（）。

A.合并利潤表應當將處置該子公司的損益作為營業(yè)外收支

B.合并利潤表應當包括該子公司年初至處置日的相關收入、費用和利潤

C.合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤作為投資收益

D.合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤與處置該子公司的損

益一并作為投資收益

12.2x19年1月1日，甲公司一臺固定資產(chǎn)按公允價值800萬元的價格銷售給乙

公司，賬面原價為1000萬元己提折舊400萬元。同時乂簽訂了一份租賃協(xié)議將

機器租風租賃期為3年，每年年末支付租金200萬元，出租人的租賃內含利率

為5%,（P/A,5%,3）位2.7232,2019年1月1日，甲公司應確認的資產(chǎn)處置收

益的余額為（）

A.200萬元B.0萬元C.63.84萬元D.136.16萬元

13.確定使用權資產(chǎn)入賬價值時不應考慮的因素是（）

A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值

B.租賃付款額現(xiàn)值

C.承租人為達成租賃所發(fā)生的增量成本,如簽訂租賃合同后發(fā)生的傭金等與租賃

項目直接相關的費用

D.租賃資產(chǎn)擔保余值

14.出租人確認融資租賃租金利息收入時，應采用的方法是（）

A.直線法B.實際利率法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法

15.甲公司租入一臺設備,租期5年,租賃期開始日為2x19年1月1日，租賃付款

額的現(xiàn)值為660萬元,租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為680萬元。甲公司安裝設

備過程中支付安裝費22萬元,設備于2x19年6月20日安裝完成達到預定可使

用狀態(tài)并交付使用，不考慮其他因素,該設備的入賬價值為（）。

A.660萬元B.680萬元C.682萬元D.702萬元

二、多選（每小題3分，本類題共15分。下列每小題備選答案中，有兩個或兩

個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1.下列項目中屬于非貨幣性項目的有（）。

A.銀行存款

B.應收賬款

C存貨

D.其他應付款

E.固定資產(chǎn)

2.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，同一控制下吸收合并在合并日的會計處理中正

確的有（）

A.合并方取得的資產(chǎn)和負債應當按照合并日被合并方的賬面價值計量

B.合并方取得的資產(chǎn)和負債應當按照合并口被合并方的公允價值計量

C.發(fā)生的各項直接相關費用計人管理費用

D.合并方取得凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額調整資本公積

3.同一控制下控股合并在合并日合并報表編報的下列說法中，正確的有（）.

A.合并資產(chǎn)負債表中被合并方的各項資產(chǎn)、負債度其賬面價值計量

B.合并資產(chǎn)負債表中被合并方的各項資產(chǎn)、負債按其公允價值計量

C.合并留存收益為合并方自身和享有被合并方留存收益份額的合計數(shù)確定

D.被合并方合并前留存收益中歸屬于合并方的部分應自資本公積轉人留存收益

4.下列有關同一控制下企業(yè)合并的說法中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接相關費用，一般應于發(fā)生時計入當期損

益

B.合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債

C.合并方在合并中取彳導的被合并方各項資產(chǎn)、負債應維持其在被合并方的原賬面

價值不變

D.合并方在編制期末的合并利潤表時,應包含合并方及被合并方從合并日至期末

實現(xiàn)的凈利潤

5.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，同一控制下企業(yè)合并在購買日應編制的報表有

（）。

A.合并資產(chǎn)負債表

B.合并利潤表

C.合并所有者權益變動表

D.合并現(xiàn)金流量表

三、判斷（每小題1分，本類題共10分）

1.外幣兌換損益是指企業(yè)實際進行貨幣兌換而形成的損益。（）

2.所有的非貨幣性項目在期末均不需要重新折算。（；

3.存貨、應收賬款、長期應收款以及短期借款、應付票據(jù)都屬于貨幣性資產(chǎn)項目。

（：

4.對于非同一控制下的控股合并，其合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認

凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，購買方應在其賬簿及個別財務報表中確認為商譽。

（）

5.通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，應當以購買日之前所持被購買方的股

權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和作為合并成本。（）

6.非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方在企業(yè)合并中取得的被購買方在其財務報

表中未確認的無形資產(chǎn),在其公允價值能夠可靠計量的情況下應單獨予以確認。

（）

7.非同一控制下的企業(yè)合并中，對于購買方在企業(yè)合并時可能需要代被購買方承

擔的或有負債,不應作為負債予以單獨確認。（）

8.在非同一控制下吸收合并的情況下，企業(yè)合并成木小于合并中取得的被購買方

可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額,應計入購買方合并利潤表中。（）

9.在母公司理論下，合并資產(chǎn)負債表中將少數(shù)股東權益視為負債單獨列報，合并

利潤表中將少數(shù)股東享有的凈利潤份額視為費用單獨列報。（）

10.年公司在編制合并財務報表時，根據(jù)重要性原則對于規(guī)模較小的子公司可以

不納入合并財務報表的合并范圍。（）

四、名詞解釋（每小題3分，本類題共15分）

1、合并財務報表2、融資租賃3、售后回租

4、貨幣性資產(chǎn)5、非貨幣性資產(chǎn)交換

五、問答（每小題5分，本類題共10分）

1、貨幣性項目與非貨幣性項目的內涵？

2、簡述外幣財務報表折算的基本方法？

六、計算及會計處理題（20分）

1、甲公司采用當日的市場匯率作為即匯率對外幣業(yè)務進行核算，并按月計算匯

兌差額。期初有關外幣賬戶的數(shù)額如下表所示：

項目外幣金額（美元）期初匯座人民幣金額（元）

銀行存款（借方）500006.28314000

應收賬款（借方）800006.28502400

應付賬款（貸方）600006.28376800

該公司本期發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下（購銷業(yè)務均不考慮增值稅）：

q）用銀行多款歸還應討賬款30000美元，當日美元對人民幣的市場匯率為1美

元=6.31元人民幣，

⑵用人民幣購買10000美元，當日美元對人民幣的市場匯率為1美元二6.30元

人民幣；當銀行美元的買入價為1美元=6.28元人民幣，美元的賣出價為1美

元二6.32元人民幣。

（3）買入原材料一批,價款為10000美元，當日美元對人民幣的市場匯率為1美元

二6.29元人民幣，價款尚未支付。

（4）收回應收賬款50000美元,當日的美元對人民幣的市場匯率為1美元=6.30

元人民幣。

（5）取得50000美元短期借款，取得日美元對人民幣的市場匯率為1美元二6.29

元人民幣。

期末美元對人民幣的市場匯率為1美元二6.30元人民幣。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，編制所有業(yè)務的會計分錄。

(2)編制期末確認匯兌?員益的會計分錄。

2、2x19年1月1日.乙租賃公司向甲公司經(jīng)營租賃租出全新辦公用房一套，租

期6年，辦公用房價值4000萬元。租賃合同規(guī)定，總租金300萬元。租賃開始

日甲公司向乙公司一次性預付租金200萬元，以后1至5年每年年末支付租金10

萬元,第6年年末再支付租金50萬元；租貨期滿后乙公司收回辦公用房使用權。

乙公司在年末確認租金收入，各次租金按期收到。

要求：編制乙公司(出租人)預收租金，各年末收到租金并確認租金收入的會計分

錄(假設不考慮租出資產(chǎn)的折舊問題,不考慮相關稅費)。

復習思考題二答案

五、單選

1-5、DBCAD6-10、CDCCA11-15.BCABC

評分標準:每小題2分，本類題共30分。下列每個題備選答案中，只有一個符合

題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。

六、多選

1、CE2、ACD3、ACD4、ABC5、ABD

評分標準：每小題3分，本類題共15分，多選、少選、錯選、不選均不得分

七、判斷

1-5、對錯錯錯錯6-10、對錯錯對錯

評分標準：每小題1分，本類題共10分，與正確答案不符均無分。

八、名詞解釋

5、合并財務報表

由母公司編制的包括所有控股子公司會計報表的有關數(shù)據(jù)的報表。該報表可

向報表使用者提供公司集團的財務狀況和經(jīng)營成果。

6、融資租賃

是指出租人根據(jù)承租人（用戶）的請求，與第三方（供貨商）訂立供貨合

同，根據(jù)此合同，出租人出資向供貨商購買承租人選定的設備。同時，出租人

與承租人訂立一項租賃合同，將設備出租給承租人，并向承租人收取一定的租

金。

7、售后回租

是將自制或外購的資產(chǎn)出售，然后向買方租回使用?；刈馐浅凶馊藢⑵渌鶕?/p>

有的物品出售給出租人，再從出租人手里將該物品重新租回，此種租賃形式稱為

回租。

8、貨幣性資產(chǎn)

指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收

賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

5、非貨幣性資產(chǎn)交換

是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和長期股權投資等非貨幣性資

產(chǎn)進行的交換，該交換一般不涉及貨幣性資產(chǎn)，或只涉及少量貨幣性資產(chǎn)即補

價。

評分標準：每小題3分，本類題共15分，回答上述要點正確的得分。

五、問答

1、貨幣性項目與非貨幣性項目的內涵

貨幣性項目指具有貨幣性質，不僅以貨幣計量，同時還經(jīng)過以其他計量單

位（如實物單位、時間單位）計量的資產(chǎn)、負債和權益項目。非貨幣性項目，

是指貨幣性項目以外的項目，包括存貨、長期股雙投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

等。

在一般物價水準發(fā)生變動時，其名義貨幣數(shù)額不是固定不變的，而是隨著

一般物價水準上漲而提高，隨著一般物價水準的下降的資產(chǎn)或負債項目。與貨

幣性項目相比較，非貨幣性項目的一個顯著特征，是其資產(chǎn)或負債的金額不是

固定不變的一定量的貨幣，隨著物價的變動，它們的金額也會發(fā)生變動。

2.外幣財務報表折算的基本方法？

(1)現(xiàn)行匯率法

在現(xiàn)行匯率法下，除實收資本、資本公積等所有者權益項目以歷史匯率進

行折算外，外幣資產(chǎn)負債表中的所有資產(chǎn)，負債項目均按照資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)

行匯率折算。

(2)流動與非流動項目法

流動與非流動項目法是將資產(chǎn)與負債項目區(qū)分為流動性項目與非流動性項

目兩大類，將流動性項目按現(xiàn)行匯率折算，非流動性項目按歷史匯率折算的一

種外幣報表折算方法。

(3)貨幣與非貨幣項目法

貨幣與非貨幣項目法是將資產(chǎn)與負債項目分為貨幣性項目與非貨幣性項

目，將貨幣性項目按現(xiàn)行匯率折算，非貨幣性項目按歷史匯率折算的一種外幣

報表折算方法。這種方法和流動與非流動法的區(qū)別在于對存貨項目、投資項目

的處理上有差異。

(4)時態(tài)法

時態(tài)法又稱為時間度量法是一種以資產(chǎn)、負憒項目的計量屬性作為選擇折

算匯率依據(jù)的一種外幣報表折算方法。

評分標準：每小題5分，本類題共10分，回答上述要點正確的得分。

六、計算及會計處理題

1、答案及解析：

⑴會計分錄如下：

①借:應付賬款一美元($30000X6.31)189300

貸:銀行存款-美元($30000X6.31)189300

②借:銀行存款-美元($10000X6.30)63000

財務費用200

貸:銀行存款63200

③借:原材料62900

貸:應付賬款-美元($10000X6.29)62900

④借:銀行存款-美元($50000X6.30)315000

貸:應收賬款-美元($50000X6.30)315000

⑤借:銀行存款一美元($50000X6.29)314500

貸:短期借款-美元($50000X6.29)314500

⑵期末確認匯兌損益的會計分錄如下:(5分)

借:銀行存款-美元1800

應收賬款-美元1600

貸:應付賬款-美元1600

短期借款-美元500

財務費用-匯兌損益1300

2、答案：（10分）

年度會計分錄（單位：萬元）

第一年年初預收租金借：銀行存款200

貸：預售賬款200（3分）

第1-5年收取租金并確認租金收入借：銀行存款10

預售賬款40

貸：主營業(yè)務收入50（4分）

第6年收取租金并確認租金收入借：銀行存款50

貸；主營業(yè)務收入50（3分）

本題共20分，每小題10分。

評分標準：計算過程正確、計算結果正確得相應分值。計算過程正確、計算結果

不正確得一半分值。計算過程不正確、未列出計算過程、計算結果正確不得分。

復習思考題三

一、單選（每小題2分，本類題共30分。下列每小題備選答案中，只有一個

符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分）

1.承租人為達成租賃所發(fā)生的增量成本,如簽訂租賃合后發(fā)生的傭金等與租賃項

目直接相關的費用，應當計人（）。

A.制造費用B.財務費用

C.管理費用D.使用權資產(chǎn)成木

2.下列各項中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權投資

C.應收票據(jù)D.原材料

3.以下事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.用應收票據(jù)100萬元交換原材料

B.用應收賬款100萬元抵償債務

C.用銀行存款30萬元購入汽車

D.用價值30萬元的原材料換取等值的設備

4.下列說法中，不正確的是（）

A.非貨幣性交換可以涉及少量補價，通常以補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于

25%作為參考

B.當交換具有商業(yè)實質并且公允價值能夠可靠計量時,應當以公允價值和應支付

的相關稅費作為換人資產(chǎn)的成本

C.不具有商業(yè)實質的交換,應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為

換人資產(chǎn)的成本

D.收到補價時應確認收益,支付補價時不能確認收益

5.甲企'也用一臺設備換人兩種急需用的原材料A和B,已知設備的賬面價值是

150000元，材料A的公允價值是50000元，材料B的公允價值是60000元，增值

稅稅率為13%,計稅價格等于公元價值。假設交換具有商業(yè)實質，則甲企業(yè)原材

料的入賬價值是（）元

A.150000B.110000C.128700D.131300

6.A公司以一臺甲設備換人B公司的一臺乙設備，甲設備的賬面原價為60萬元,

已提折3萬元，已提減值準備3萬元,其公允價值為40萬元。B公司向A公司支

付補價5萬元。A公司支付清理費用0.5萬元。假設該交換具有商業(yè)實質，且不

考慮相關稅費。A公司換入的乙設備的入賬價值為（）萬元。

A.54B.40C.35.5D.35

7.在交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量時，下列說法中小正確的是［）

A.非貨幣性資產(chǎn)交換不能確認損益

B.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額,計

人資產(chǎn)處置損益

C.換出資產(chǎn)為長期股權投資的,換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額,計入投

資收益

D.收到補價方，應當以換出資產(chǎn)的公允價值減去補價加上應支付的相關稅費，作

為換入資產(chǎn)的成本

8.A公司以一臺甲設備換人B公司一臺乙設備，甲設備的賬面原價為80萬元，已

提折舊32萬元，己提減值準備4萬元,其公允價值為60萬元,A公司另向B公司

支付補價4萬元；假設該交換不具有商業(yè)實質，且不考慮相關稅費,則A公司換入

的乙設備的入賬價值為（）萬元。

A.80B.64C.44D.48

9.A公司以一臺設備換人B公司類似的一臺設備。設備的賬面原值為100萬元,

累計己提折舊為20萬元.已提減值準備10萬元，公允價值80萬元。A公司另向

B公司支付補價3萬元。假設該交換具有商業(yè)實質，且不考慮相關稅費。A公司應

確認的資產(chǎn)轉讓收益為（）萬元。

A.0B.13C.7D.10

10.甲公司發(fā)生的下列交易中（不考慮相關稅費），屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是

（）。

A.以公允價值為270萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資

產(chǎn),并支付補價75萬元

B.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專

利權,并收到補價80萬元

C.以公允價值為320萬元的長期股權投資換入乙公司賬面價值為460萬元的短

期股票投資，并支付補價160萬元

D.以賬面價值為380萬元的應收票據(jù)換入戊公司公允價值為400萬元的一臺設

備并支付補價20萬元

11.甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺設備，并收到對方支付的補價22.6

萬元。該批庫存商品的賬面價值為200萬元,公允價值為300萬元，乙公司設備的

原值為300萬元，己提折舊60萬元，公允價值280萬元，甲、乙公司適用的增值稅

稅率為13%；假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司換入設備的入賬

價值和該項交易對損益的影響是（）萬元。

A.280和0B.280和100

C.276.6和100D.180和100

12.股份支付一般在下列（）時點不進行會計處理。

A.授予日B.等待期內的每一個資產(chǎn)負債表日

C.可行權日D.行權日

13.下列關于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）

A.以現(xiàn)金結算的股份支付,在等待期內的每個資產(chǎn)負債表日以權益工具的公允價

值重新計量，確認成本費用和應付職工薪酬

B.股份支付協(xié)議中規(guī)定的條款和條件一經(jīng)確定,不得變更

C.除立即可行權的股份支付外,企業(yè)在授予日不需作會計處理

D.換取職工服務的權益結算的股份支付,應當按照授予日權益工具的公允價值計

人成本費用和資本公枳

14.甲公司為一上市公司，2017年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予

100份股票期權,這些職員從2017年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以

5元每股購買100股公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值

為30元。至2018年12月31日，甲公司估計這100名管理人員的離職比例為

10%。假設剩余90名取員在2019年12月31日全部行權，甲公司股票面值為1

元。則計人“資本公積-股本溢價”賬戶的金額為（）元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

15.下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是（）。

A.初始確認時確認所有者權益

B.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

C.等待期內按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

二、多選（每小題3分，本類題共15分。下列每小題備選答案中，有兩個或兩

個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1.下列情況中，W公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權益性資本，但可以納入

合并會計報表的合并范圍的有（）

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議,持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議,有權控制被投資企業(yè)財務和經(jīng)營政策

C.有權任免董事會等類似權力機構的多數(shù)成員

D.在董事會或類似權力機構的會議上有多數(shù)投票雙

2.W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司的權益性資本比例分別是63%、32%、25%

和28%。止匕外，甲公司擁有乙公司26%的權益性資本，丙公司擁有丁公司30船勺權

益性資本，各公司均按所持股份行使表決權并按表決權比例享有相關可變回報，

擁有權利的一方能夠運用權力影響其回報的金額。則應納入W公司合并會計報表

合并范圍的有（）o

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

3.在內部銷售商品未實現(xiàn)對外銷售的情況下，編制抵消分錄涉及的項目有（）

A.營業(yè)收人B.營業(yè)成本

C.未分配利潤一年初D.存貨

4.下列各項中、可能影響承租人使用權資產(chǎn)入賬價值的有（）

A.租賃內含利率

B.各期應固定支付的租金

C.發(fā)生的初始直接費用

D.基于利率之外的其他變量可變租賃付款額

E.租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值

5.下列有關短期租賃的會計處理中，正確的有（）

A.承租人發(fā)生的履約成本通常應計入當期損益

B.基于利率之外的其他變量可變租賃收款額應在實際發(fā)生時,計入當期損益

C.出租人提供免租期的，免租期內應確認租金費用及相應的負債

D.出租人提供免租期的，免租期內不需確認租金費用及相應的負債

E.出租人承擔了承租人的某些費用，承租人應將租金費用總額扣除該部分費用后

的余額在租賃期內進行分攤

三、判斷（每小題1分，本類題共10分）

1.公司應當將其全部子公司納人合并財務報表的合并范圍。（）

2.受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子公司不應納人合開

財務報表的合并范圍。（）

3.企業(yè)對與其他投資方一起實施共同控制的被投資企業(yè)，應采用比例合并法將其

納人合并財務報表。（）

4.一體性原則要求在編制合并會計報表時,應將納人合并范圍的各成員企業(yè)作為

一個整體來看待,視為一個法律主體。（）

5.對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，應當根據(jù)合并日子公司有關可辨認資

產(chǎn)、負債的公允價值，對子公司的個別財務報表進行調整。（）

6.售后租回滿足收人準則時,租賃資產(chǎn)售價與賬而價值之間的差額應全部確認為

當期收益。（）

7.在出租人提供了免租期的情況下,承租人應該將租金總額在租賃期扣除免租期

后的期間進行分攤。（）

8.承租人可以將短期租賃資產(chǎn)和低價值租賃資產(chǎn)不確認為使用權資產(chǎn)。（）

9.承租人在短期租賃資產(chǎn)和非短期租賃資產(chǎn)活動發(fā)生的初始直接費用，都在其實

際發(fā)生時計人當期損益。（）

10.租賃付款額一定等于租賃收款額。（）

四、名詞解釋（每小題3分，本類題共15分）

1、股利支付2、套期3、債務重組

4、混合重組方式5、權益結合法

五、問答（每小題5分，本類題共10分）

1、權益結合法的特點？

2、合并財務報表的合并范圍是什么？

六、計算及會計處理題（20分）

1、甲公司和其全資子公司A公司均為一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務

法核算，所得稅稅率為25%,有關交易事項如下：A公司2019年1月1日結存的

存貨中含有從甲公司購入的存貨600萬元，該批存貨甲公司的銷售毛利率為15%。

2018年度甲公司向A公司銷售商品，售價為3390萬元（含增值稅），甲公司2019

年度的銷售毛利率為20%,A公司2019年度將從甲公司的一部分存貨對外銷售，

實現(xiàn)的銷售收入為3000萬元,銷售成本為2500萬元。A公司對存貨的發(fā)出采用

先進先出法核算。

要求：編制2019年度合并會計報表時與存貨相關的抵消分錄。

2、甲公司以一臺設備換人乙公司的專利權,設備的原價為600000元.已提折舊

220000元，已提減值準備40000元，設備的公允價值為400000元，專利權的賬

面原價為500000元，累計攤銷為150000元，公元價值為380000元。甲公司

收到乙公司支付的現(xiàn)金49200元（其中包含補價20000元，增值稅稅差29200

元）。乙公司將換人的設備作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。甲公司適用的增值稅稅率13%,

無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%0假設該交換具有商業(yè)實質。

要求：分別根據(jù)上述兩種假設編制甲公司與乙公司的有關會計分錄。

復習思考題三答案

九、單選

1-5、DCDDB6-10、DADDA11-15.BABCA

評分標準:每小題2分，本類題共30分。下列每個題備選答案中，只有一個符合

題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。

十、多選

1、ABCD2、AB3、ABCD4、ABC5、ABCE

評分標準：每小題3分，本類題共15分，多選、少選、錯選、不選均不得分

十一、判斷

1-5、對錯錯錯錯670、錯錯對錯錯

評分標準：每小題1分，本類題共10分，與正確答案不符均無分。

十二、名詞解釋

1.股利支付

企業(yè)為獲取職工和其他地方提供服務而授予雙益工具或者承擔以權益工具

為基礎確定的負債的交易。

2.套期

投資者為預防不利的價格變動而采取抵消性金融操作。通常在現(xiàn)貨市場和期

貨市場上進行兩組相反方向的買賣。

3.債務重組

、指債權人在債務人發(fā)生財務困難情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議

或者法院的裁定做出讓步的事項。

4、混合重組方式

指以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務轉為資本、修改其他債務條件兩種以上方式的

組合清償債務。

5、權益結合法

它是由兩不或兩個以上經(jīng)營主體對一個聯(lián)合后的企業(yè)或集團公司開展經(jīng)營

活動的資產(chǎn)貢獻，即經(jīng)濟資源的聯(lián)合。

評分標準：每小題3分，本類題共15分，回答上述要點正確的得分。

五、問答

1、權益結合法的特點：

（1）不論合并發(fā)生在會計年度的哪一個時點，參與合并企業(yè)的整個年度的

損益都要包括在合并后的企業(yè)中；參與合并企業(yè)的整個年度留存收益均應轉入

合并后的企業(yè)。（2）所發(fā)生的與股權聯(lián)合有關的支出均應在發(fā)生的當期確認為

費用。（3）參與合并的企業(yè)的資產(chǎn)和負債仍按賬面價值反映，而不應反映為公

允價值，也不確認商譽。（4）已登記入賬的發(fā)行股本的金額加上現(xiàn)金或其他資

產(chǎn)形式支付的額外價款，與賬面登記的購買股本的金額之間存在差額，應調整

股東權益。

2、合并財務報表的合并范圍是什么？

合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。除母公司不能控制

被投資單位的之外，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的

表決權，表明母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公

司，納入合并財務報表的合并范圍。除母公司不能控制被投資單位的之外，母

公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權，滿足與被投資單位其他投資者之間

協(xié)議擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權的、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權決定被

投資單位的財務和經(jīng)營政策對的、有權任免被投資單位的董事會或類似機構的

多數(shù)成員的、被投資單位的董事會或類似機構占多數(shù)表決權等條件之一的，視

為母公司能夠控制被投資單位。母公司應當將其全部子公司，無論是小規(guī)模的

子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。

評分標準：每小題5分，本類題共10分，回答上述要點正確的得分。

六、計算及會計處理題

1、答案及解析：

抵消期初存貨中未實現(xiàn)的內部銷售利潤：（5分）

借:未分配利潤-年初（600x15%）90

貸:營業(yè)成本90

將本期內部銷售收人抵消：

本期內部銷售收人為3000萬元（3390/113%）o

借：營業(yè)收人3000

貸:營業(yè)成本3000

將期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤抵消：（5分）

期末結存的存貨1100萬元（600+3000-2500）均為本期購入的存貨，因此，期末內

部存貨中未實現(xiàn)的內部銷售利潤為220萬元（H00x20%）

借:營業(yè)成本220

貸:存貨220

調整抵消存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的所得稅影響：

借:遞延所得稅資產(chǎn)（220X25%）55

貸:所得稅費用32.5

未分配利潤一年初（90x25%）22.5

2、答案及解析：

乙支付的49200元包含增值稅補差29200元,補價為20000元,補價20000

元占交換資產(chǎn)公允價值400000元的比例為5%、小于25%、因此，該交易屬于非貨

幣性資產(chǎn)交換。由于該交易具有商業(yè)實質、因此應該采用公允價值進行計量。

甲公司的會計處理如下：（5分）

甲公司換人專利的成本;400000-20000-380000（元）

①借：固定資產(chǎn)清理340000

固定資產(chǎn)減值準備40000

累計折舊220000

貸：固定資產(chǎn)600000

②借：銀行存款49200

無形資產(chǎn)380000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）22800

貸:固定資產(chǎn)清理340000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）52000

資產(chǎn)處置損益60000

乙公司的會計處理如下：（5分）

借：固定資產(chǎn)一設備