2022 年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及解析（9 月 4 日）

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及解析（9月4日）第1題單選題（每題1.5分，共10題，共15分）下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選或不選均不得分。1．制造企業(yè)與非關(guān)聯(lián)方發(fā)生的下列各項(xiàng)交易中，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A．以生產(chǎn)成本為280萬(wàn)元的產(chǎn)品換取客戶持有的公允價(jià)值為340萬(wàn)元的土地使用權(quán)B．以公允價(jià)值為170萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入公允價(jià)值為250萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元C．以公允價(jià)值為340萬(wàn)元的專利技術(shù)換入票面金額為340萬(wàn)元的以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收票據(jù)D．以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入公允價(jià)值為290萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元【正確答案】D【題目解析】選項(xiàng)A：以庫(kù)存商品換取土地使用權(quán)，不遵循非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；選項(xiàng)B：80/（170＋80）＝32％＞25％，不符合非貨幣性資產(chǎn)交換的條件；選項(xiàng)C：以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)；選項(xiàng)D正確：30/320＝9.37％。2．下列各項(xiàng)企業(yè)支付的款項(xiàng)中，屬于離職后福利的是（）。A．在職工病假期間支付給職工的工資B．在職工內(nèi)退期間支付給內(nèi)退職工的工資C．在職工提供服務(wù)期間向社保機(jī)構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)D．在勞動(dòng)合同到期前辭退職工所給予職工的補(bǔ)償金【正確答案】C【題目解析】離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。3.2×21年1月1日，甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本為500萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為5萬(wàn)元，專門用于生產(chǎn)P產(chǎn)成品的N原材料的成本為400萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為380萬(wàn)元，P產(chǎn)成品沒(méi)有發(fā)生減值。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）。A．25B．45C．20D．40【正確答案】A【題目解析】M商品可變現(xiàn)凈值為480－5＝475萬(wàn)元，小于成本500，計(jì)提500－475＝25萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備。N原材料專用于生產(chǎn)P產(chǎn)成品，由于P產(chǎn)成品未發(fā)生減值，無(wú)須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。由于期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為零，所以應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備金額25萬(wàn)元。4．甲公司系增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為13％。2X21年4月1日，甲公司對(duì)M機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，M機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，更新改造過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元，發(fā)生安裝人員工資200萬(wàn)元。2X21年6月20日，M機(jī)器設(shè)備更新改造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額為（）萬(wàn)元A．1001.7B．980C．990D．991.7【正確答案】B【題目解析】更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額＝700＋80＋200＝980萬(wàn)元。5.2×21年1月1日。甲公司支付1947萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、按年付息、到期償還面值的公司債券。該債券的面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為6％。甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，2×21年12月31日，該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A．1930.18B．1963.82C．1947D．2063.82【正確答案】B【題目解析】2×21年12月31日，該債券投資的賬面價(jià)值＝1947×（1＋6％）－2000×5％＝1963.82萬(wàn)元6．甲公司為W設(shè)備經(jīng)銷商，以人民幣為記賬本位幣。2×21年10月20日，甲公司以每臺(tái)1000歐元的價(jià)格購(gòu)入10臺(tái)設(shè)備，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.5人民幣元。2×21年10月31日，甲公司已銷售4臺(tái)W設(shè)備，剩余6臺(tái)W設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格降至每臺(tái)800歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.0人民幣元。不考慮其他因素，甲公司2×21年12月31日對(duì)W設(shè)備應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）人民幣元。A．2400B．11400C．3000D．8400【正確答案】B【題目解析】剩余設(shè)備賬面價(jià)值＝1000×6×7.5＝45000元人民幣，可變現(xiàn)凈值＝800×6×7.0＝33600元人民幣；甲公司2×21年12月31日對(duì)W設(shè)備應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝45000－33600＝11400元人民幣。7.2X21年7月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)寫字樓租賃合同，甲公司將該寫字樓以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司。合同約定，租賃期為2X21年7月1日至2x22年6月30日，租賃期前2個(gè)月免收租金，后10個(gè)月每月收現(xiàn)租金15萬(wàn)元，此外，甲公司承擔(dān)了本應(yīng)由乙公司負(fù)擔(dān)的電子燈牌制作安裝費(fèi)3萬(wàn)元。甲公司按直線法確認(rèn)租金收入。不考慮算他因素，甲公司2X21年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入為（）萬(wàn)元。A．73.5B．49C．60D．75【正確答案】A【題目解析】出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。甲公司2X21年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝（15×10－3）/12×6＝73.5萬(wàn)元。8．甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×22年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外公布。下列各項(xiàng)甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，應(yīng)據(jù)以調(diào)整甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。A．2×2年2月21日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B．2×2年3月28日，決定處置全資子公司C．2×22年1月10日，因質(zhì)量問(wèn)題被客戶退回2×21年已確認(rèn)收入的商品D．2×22年4月25日，發(fā)生火災(zāi)并造成重大損失【正確答案】C【題目解析】企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該際訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊或差錯(cuò)，因此C正確。9．按理法律規(guī)定，甲公司對(duì)銷售的設(shè)備提供3年的免費(fèi)保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)保修費(fèi)用為銷售金額的1.5％。2×21年1月1日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額為350萬(wàn)元。2×21年度，甲公司銷售M設(shè)備，實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的設(shè)備保修費(fèi)用為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A．100B．650C．300D．250【正確答案】D【題目解析】甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額＝350＋（本期計(jì)提）20000×1.5％－（實(shí)際發(fā)生）400＝250萬(wàn)元。10．甲公司系乙公司的母公司，持有乙公司80％有表決權(quán)的股份。合并日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均相等。2X20年12月31日.甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的金額為1050萬(wàn)元，2X21年乙公司發(fā)生凈虧損6500萬(wàn)元，其他綜合收益增加1000萬(wàn)元，不存在需調(diào)整的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益。不考慮其他因素，21年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列報(bào)的金額為（）萬(wàn)元。A．0B．－50C．－450D．－250【正確答案】B【題目解析】少數(shù)股東持股比例為1－80％＝20％，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列報(bào)的金額＝1050－6500×20％＋1000×20％＝－50萬(wàn)元。第2題多選題（每題2分，共10題，共20分）每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。11．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷的有（）.A．有特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的已出租寫字樓C．處于更新改造過(guò)程而停止使用的廠房D．承租人的使用權(quán)資產(chǎn)【正確答案】A，D【題目解析】有特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或?qū)＠麢?quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，A正確；公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不折舊不攤銷，因此B不選；更新改造中停用的固定資產(chǎn)會(huì)轉(zhuǎn)入在建工程，不折舊，C不選；承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃期開始日起對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此D正確。12.2×21年1月1日，甲公司以攤余成本計(jì)量的“應(yīng)收賬款一乙公司”賬戶余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2×21年4月1日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組合同，合同約定，乙公司以兩項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)，包括一項(xiàng)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的其他債權(quán)投資和一項(xiàng)公允價(jià)值為600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)。當(dāng)日，該應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為750萬(wàn)元，雙方于當(dāng)日辦理完成相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A．確認(rèn)投資收益減少50萬(wàn)元B．確認(rèn)其他債權(quán)投資增加100萬(wàn)元C．確認(rèn)其他收益減少100萬(wàn)元D．確固定資產(chǎn)增加600萬(wàn)元【正確答案】A，B【題目解析】借：其他債權(quán)投資100固定資產(chǎn)750－100＝650壞賬準(zhǔn)備200投資收益50貸：應(yīng)收賬款1000因此選項(xiàng)AB正確。13．甲公司將開發(fā)建成的一棟寫字樓以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，并作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該寫字樓的用途被限定為芯片研發(fā)企業(yè)的孵化。任何使用者不得擅自改變?cè)撚猛尽＜坠緦?duì)該投資性房地產(chǎn)以價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。決定參照同一地段的其他寫字樓在活躍市場(chǎng)的交易價(jià)格以確定甲公司寫字樓的公允價(jià)值。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A．寫字樓所處的地理位置B．寫字樓的周邊配套設(shè)施C．寫字樓的用途限制D．寫字樓的新舊程度【正確答案】A，B，D【題目解析】根據(jù)可獲得的市場(chǎng)信息和相關(guān)數(shù)據(jù)，可參考本地區(qū)同一地段的其他寫字樓在活躍市場(chǎng)的交易價(jià)格，并考慮所處商圈位置、新舊程度、配套設(shè)施等因素。14.2X21年12月，企業(yè)從政府取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入2X21年度損益的有（）。A．因2X21年12月遭受洪災(zāi)而從政府部門收到的賑災(zāi)補(bǔ)貼B．收到在建排污設(shè)施的補(bǔ)貼款C．收到擬用于2x22年度環(huán)保設(shè)備購(gòu)置的補(bǔ)貼款D．收到2X21年11月已交增值稅的退稅額【正確答案】A，B，D【題目解析】選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入遞延收益，不影響2x21年當(dāng)期損益。15．下列各項(xiàng)中，應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A．出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資B．將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C．將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D．出售指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資【正確答案】A，B【題目解析】出售指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，應(yīng)將確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益。16．甲基金會(huì)系民間非營(yíng)利組織。2×21年12月1日，甲基金會(huì)與乙公司簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議。協(xié)議約定，乙公司向甲基金會(huì)捐贈(zèng)100萬(wàn)元，用于購(gòu)買防疫物資以資助社區(qū)的防疫工作。2×21年12月10日，甲基金會(huì)收到乙公司捐贈(zèng)的100萬(wàn)元，并于當(dāng)日購(gòu)買80萬(wàn)元防疫物資發(fā)放給有關(guān)社區(qū)。2×21年12月31日，甲基全會(huì)與乙公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，節(jié)余的20萬(wàn)元捐贈(zèng)款由甲基全會(huì)自由支配。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲基金會(huì)對(duì)捐贈(zèng)收入會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A．2×21年12月31日，確認(rèn)限定性凈資產(chǎn)100萬(wàn)元B．2×21年12月10日，收到捐款時(shí)確認(rèn)捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元C．2×21年12月10日，發(fā)放物資時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本80萬(wàn)元D．2×21年12月1日，無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理【正確答案】B，C，D【題目解析】12月1日不滿足捐贈(zèng)收入的確認(rèn)條件，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。12月10日收到捐贈(zèng)款時(shí)，借：銀行存款等100貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入10012月10日購(gòu)買防疫物資時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本80貸：銀行存款8012月31日借：捐贈(zèng)收入——限定性收入20貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入2017．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A．將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法B．將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式C．將無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命由7年變更為4年D．將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法【正確答案】A，B【題目解析】CD屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。18.2X16年12月10日，甲公司的一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，初始入賬金額為3450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，2X21年12月31日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，擬在4個(gè)月內(nèi)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定的銷售價(jià)格為2560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的出售費(fèi)用為60萬(wàn)元，該設(shè)備滿足劃分為持有待售資產(chǎn)的條件，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A．2X21年12月31日，劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值為2560萬(wàn)元B．2X21年度，應(yīng)計(jì)提折舊金額為170萬(wàn)元C．2X21年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為100萬(wàn)元D．2x21年12月31日，在資產(chǎn)負(fù)債表持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目中列報(bào)的金額為2500萬(wàn)元【正確答案】B，C，D【題目解析】轉(zhuǎn)為持有待售類別前的賬面價(jià)值＝3450－（3450－50）/20×5＝2600萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2X21的折舊＝（3450－50）/20＝170萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的減值損失＝2600－（2560－60）＝100萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確；資產(chǎn)負(fù)債表持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目中列報(bào)的金額為2500萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。19．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A．因臺(tái)風(fēng)毀損的廠房的凈損失60萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B．報(bào)廢生產(chǎn)用設(shè)備的凈收益10萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C．出售辦公樓的凈收益700萬(wàn)元計(jì)入資產(chǎn)處置損益D．正常報(bào)廢行政管理用汽車的凈損失5萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用【正確答案】A，B，C【題目解析】選項(xiàng)D正常報(bào)廢行政管理用汽車的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。20．甲、乙公司同為丙公司的子公司，甲公司以發(fā)行股份的方式吸收合并乙公司。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A．甲公司取得的乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日的公允價(jià)值計(jì)量B．甲公司支付的股票發(fā)行傭金計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C．甲公司發(fā)生的與合并相關(guān)的法律咨詢費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用D．甲公司確認(rèn)的乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與發(fā)行股份面值總額的差額計(jì)入所有者權(quán)益【正確答案】C，D【題目解析】甲公司取得的乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日最終控制方丙公司的凈資產(chǎn)的份額數(shù)來(lái)確認(rèn)，A錯(cuò)誤；甲公司支付的股票發(fā)行傭金沖減資本公積，不足的沖減留存收益B錯(cuò)誤。第3題判斷題（每題1分，共10題，共10分）請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的選√；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的選×；錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。21．企業(yè)以換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）1．錯(cuò)2．對(duì)【正確答案】對(duì)【題目解析】換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)視同資產(chǎn)處置處理，計(jì)入當(dāng)期損益部分通過(guò)"資產(chǎn)處置損益"科目核算。22．在非同一控制下的控股合并中，購(gòu)買方應(yīng)將合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，在購(gòu)買方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為商譽(yù)。（）1．錯(cuò)2．對(duì)【正確答案】對(duì)【題目解析】在非同一控制下的控股合并中，購(gòu)買方應(yīng)將合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，在購(gòu)買方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為商譽(yù)。23．企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場(chǎng)參與者角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值。而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。（）1．錯(cuò)2．對(duì)【正確答案】對(duì)【題目解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場(chǎng)參與者角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。24．企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生巨額經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。（）1．錯(cuò)2．對(duì)【正確答案】錯(cuò)【題目解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票、債券以及向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)舉借巨額債務(wù)都是比較重大的事項(xiàng)，雖然這一事項(xiàng)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無(wú)關(guān)，但這一事項(xiàng)的披露能使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解與此有關(guān)的情況及可能帶來(lái)的影響，因此應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)需要對(duì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。25．納入租賃負(fù)債初始計(jì)量的可變租賃付款額僅限于取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。（）1．錯(cuò)2．對(duì)【正確答案】對(duì)【題目解析】納入租賃負(fù)債初始計(jì)量的可變租賃付款額僅限于取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，包括與消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)掛鉤的款項(xiàng)、與基準(zhǔn)利率掛鉤的款項(xiàng)和為反映市場(chǎng)租金費(fèi)率變化而變動(dòng)的款項(xiàng)等。此類可變租賃付款額應(yīng)當(dāng)根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定。26．對(duì)于沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的公共基礎(chǔ)設(shè)施，行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)其采用名義金額計(jì)量。（）1．錯(cuò)2．對(duì)【正確答案】錯(cuò)【題目解析】對(duì)于投資和公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、保障性住房、文物文化資產(chǎn)等資產(chǎn)而言，其初始成本不能采用名義金額計(jì)量。27．企業(yè)計(jì)劃出售對(duì)子公司的部分權(quán)益性投資且出售后仍擁有對(duì)子公司的控制權(quán)時(shí)，應(yīng)將擬出售部分的投資劃分為持有待售資產(chǎn)。（）1．錯(cuò)2．對(duì)【正確答案】錯(cuò)【題目解析】如果出售部分權(quán)益性投資后企業(yè)仍擁有對(duì)子公司的控制權(quán)，在擬出售階段對(duì)此類投資仍應(yīng)將其整體作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，不將擬出售的部分劃分為持有待售類別。28．母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司時(shí)，該子公司從期初到處置日的收入和費(fèi)用不應(yīng)納入母公司的合并利潤(rùn)表。（）1．錯(cuò)2．對(duì)【正確答案】錯(cuò)【題目解析】母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司以及業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該子公司以及業(yè)務(wù)期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。29．在借款費(fèi)用資本化期間，企業(yè)應(yīng)將在建工程所占用外幣一般借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額予以資本化。（）1．錯(cuò)2．對(duì)【正確答案】錯(cuò)【題目解析】在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。一般外幣借款全部費(fèi)用化。30．企業(yè)變更固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限時(shí)，應(yīng)對(duì)以前年度已計(jì)提折舊金額進(jìn)行追溯調(diào)整。（）1．錯(cuò)2．對(duì)【正確答案】錯(cuò)【題目解析】企業(yè)變更固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)。第4題計(jì)算分析題（每題11分，共2題，共22分）本類題凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。31.2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與建造合同相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×20年2月20日，甲公司為競(jìng)標(biāo)乙公司的購(gòu)物中心建造項(xiàng)目，以銀行存款支付投標(biāo)材料制作費(fèi)2萬(wàn)元。2×20年3月1日，甲公司成功中標(biāo)該項(xiàng)目，合同約定，該購(gòu)物中心的建設(shè)周期為2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程價(jià)款為2995元，預(yù)計(jì)合同總成本為2400萬(wàn)元，如果甲公司不能按時(shí)完成建造項(xiàng)目，須支付20萬(wàn)元罰款，該罰款從合同價(jià)款中扣除，甲公司估計(jì)按期完工的概率為90％，延期概率為10％，預(yù)期包含可變對(duì)價(jià)的交易價(jià)格不超過(guò)在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)金額確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。資料二：合同開始日，甲公司判斷該項(xiàng)合同履約義務(wù)屬于某一個(gè)時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。資料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司預(yù)付的工程款2000萬(wàn)元并存入銀行。資料四：2×20年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1440萬(wàn)元，其中，耗用原材料800萬(wàn)元，應(yīng)付工程人員薪酬640萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本960萬(wàn)元。資料五：2×21年12月20日，購(gòu)物中心建造完成，甲公司累計(jì)發(fā)生的工程總成本為2300萬(wàn)元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995萬(wàn)元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2×20年2月20日支付投標(biāo)材料制作費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄.（2）判斷甲公司2×20年3月1日確定的購(gòu)物中心建造合同交易價(jià)格是否應(yīng)扣除罰款，并說(shuō)明理由。（3）編制甲公司2×20年4月10日收到乙公司預(yù)付工程款的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×20實(shí)際發(fā)生工程成本的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2×20年12月31日的工程履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的收入。（6）計(jì)算甲公司2×21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。解：（1）借：管理費(fèi)用2貸：銀行存款2（2）購(gòu)物中心建造合同交易價(jià)格不扣除罰款。“甲公司估計(jì)按期完工的概率為90％，延期概率為10％，”，可變對(duì)價(jià)預(yù)期不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回，無(wú)需扣除罰款。（3）4月10日收到乙公司預(yù)付工程款（4）借：銀行存款2000貸：合同負(fù)債2000借：合同履約成本1440貸：原材料800應(yīng)付職工薪酬640（5）2×20年12月31日的工程履約進(jìn)度＝1440/（1440＋960）＝60％；應(yīng)確認(rèn)的收入＝2995×60％＝1797萬(wàn)元。（6）2×21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入＝2995×100％－1797＝1198萬(wàn)元。應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝2300－1440＝860萬(wàn)元。32.2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2x20年1月1日，甲公司以銀行存款5950萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20％有表決權(quán)的股份。另以銀行存款支付手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元，甲公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為32000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份。且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間均相同。資料二：2X20年11月5日，乙公司將其成本為300萬(wàn)元的A商品以450萬(wàn)元的價(jià)格銷售給甲公司。款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的A商品作為存貨核算。至2X20年12月31日，甲公司購(gòu)入的該批商品尚未對(duì)外銷售。資料三：2x20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。資料四：2X21年5月10日，乙公司宣告分派2x20年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。2x21年5月15日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。資料五：2x21年6月5日，甲公司將A商品以520萬(wàn)元的價(jià)格全部出售給外部獨(dú)立第三方。2x21年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求1：計(jì)算甲公司2×20年1月1日取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，判斷甲公司是否需要對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求2：計(jì)算甲公司2×20年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求3：分別編制甲公司2×21年5月10日確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利和2×21年5月15日收到現(xiàn)金股利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求4：計(jì)算甲公司2×21年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解：（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝5950＋50＝6000（萬(wàn)元）享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝32000×20％＝6400（萬(wàn)元）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本6000萬(wàn)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6400萬(wàn)，應(yīng)按其差額6400－6000＝400萬(wàn)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本6400貸：銀行存款6000營(yíng)業(yè)外收入400乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝3000－（450－300）＝2850（萬(wàn)元）（2）乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝3000－（450－300）＝2850（萬(wàn)元）甲公司2×20年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2850×20％＝570（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整570貸：投資收益570（3）2×21年5月10日借：應(yīng)收股利100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1002x21年5月15日借：銀行存款100貸：應(yīng)收股利100（4）2×21年度乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1800＋（450－300）＝1950（萬(wàn)元）甲公司2×20年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1950×20％＝390（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整390貸：投資收益390第5題綜合題（每題16.5分，共2題，共33分）本類題凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。33.2×18年至2×21年，甲公司發(fā)生的與A專有技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×18年4月1日，甲公司開始自主研發(fā)A專有技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，2×18年4月1日至2×18年12月為研究階段，耗用原材料300萬(wàn)元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元，計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊250萬(wàn)元。資料二：2×19年1月1日，A專有技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，至2×19年6月30日，耗用原材料420萬(wàn)元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬300萬(wàn)元，計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊180萬(wàn)元。上述研發(fā)指出均滿足資本化條件。2×19年7月1日，A專有技術(shù)研發(fā)完成并達(dá)到預(yù)定用途。該專有技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法攤銷。資料三：2×20年12月31日，A專有技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，A專有技術(shù)的可收回金額為510萬(wàn)元。該專有技術(shù)預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年，預(yù)計(jì)殘值為零，攤銷方法不變。資料四：2×21年7月1日，甲公司將A專有技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行交換，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。在交換日，A專有技術(shù)的公允價(jià)值為420萬(wàn)元，乙公司產(chǎn)品的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。甲公司以銀行存款80萬(wàn)元向乙公司支付補(bǔ)價(jià)。甲公司將換入的該產(chǎn)品作為原材料核算。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“研發(fā)支出"科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）要求（1）：編制甲公司2X18年發(fā)生研發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。要求（2）：編制甲公司2X18年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。要求（3）：編制甲公司2x19年發(fā)生研發(fā)支出。研發(fā)完成并達(dá)到預(yù)定用途的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求（4）：判斷甲公司2x20年12月31日A專有技術(shù)是否發(fā)生減值；如發(fā)生減值。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求（5）：編制甲公司2X21年7月1日以A專有技術(shù)交換乙公司產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）借：研發(fā)支出——費(fèi)用化950貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬400累計(jì)折舊250（2）借：管理費(fèi)用950貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化950（3）借：研發(fā)支出——資本化900貸：應(yīng)付職工薪酬300原材料420累計(jì)折舊180借：無(wú)形資產(chǎn)900貸：研發(fā)支出——資本化900（4）無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝900－900/5×1.5＝630萬(wàn)元；可收回金額＝510萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值金額＝630－510＝120萬(wàn)元；借：資產(chǎn)減值損失120貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120（5）至2x21年7月31日的賬面價(jià)值為：510－510/3×（6/12）＝425萬(wàn)元借：原材料500累計(jì)攤銷270＋510/3×（6/12）＝355無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120資產(chǎn)處置損益5貸：無(wú)形資產(chǎn)900銀行存款8034．甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2x21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。2x21年，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一。2X21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租質(zhì)協(xié)議，于當(dāng)日起將自用辦公樓出租給乙公司使用，甲公司將該辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)算。當(dāng)日，該辦公樓的原值為15000萬(wàn)元，累計(jì)折舊均為900萬(wàn)元，公允價(jià)值為16000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為14100萬(wàn)元。2x21年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為16200萬(wàn)元，計(jì)