高效復(fù)習(xí)的2024年高級(jí)審計(jì)師考試試題及答案

高效復(fù)習(xí)的2024年高級(jí)審計(jì)師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于高級(jí)審計(jì)師考試的范圍？

A.審計(jì)準(zhǔn)則

B.企業(yè)內(nèi)部控制

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

D.稅法

E.會(huì)計(jì)制度

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

C.審計(jì)證據(jù)的充分性越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

E.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨(dú)立的

3.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的是：

A.審計(jì)程序是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的步驟

B.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則

D.審計(jì)程序的結(jié)果應(yīng)形成審計(jì)意見

E.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施是相互獨(dú)立的

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而建立的一系列政策和程序

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、確保資產(chǎn)的安全

C.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮組織規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)水平

D.內(nèi)部控制的有效性應(yīng)通過持續(xù)監(jiān)督和評(píng)估來保證

E.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施是相互獨(dú)立的

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序和審計(jì)發(fā)現(xiàn)等內(nèi)容

C.審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則

D.審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)應(yīng)由審計(jì)人員負(fù)責(zé)

E.審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)和發(fā)表是相互獨(dú)立的

6.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性有關(guān)

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員的專業(yè)能力有關(guān)

E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的發(fā)表有關(guān)

7.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說法，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的規(guī)范和指南

B.審計(jì)準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則和程序準(zhǔn)則

C.審計(jì)準(zhǔn)則的制定和修訂應(yīng)遵循國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

D.審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施應(yīng)通過審計(jì)人員的培訓(xùn)和提高來實(shí)現(xiàn)

E.審計(jì)準(zhǔn)則的遵守與審計(jì)意見的發(fā)表有關(guān)

8.下列關(guān)于審計(jì)方法的說法，正確的是：

A.審計(jì)方法是指審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)意見的技術(shù)和手段

B.審計(jì)方法包括詢問、觀察、分析程序和實(shí)質(zhì)性程序

C.審計(jì)方法的選擇應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)方法的應(yīng)用應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則

E.審計(jì)方法的應(yīng)用與審計(jì)意見的發(fā)表有關(guān)

9.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的說法，正確的是：

A.審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作的結(jié)果符合審計(jì)準(zhǔn)則的程度

B.審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)程序的合規(guī)性、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

C.審計(jì)質(zhì)量的保證需要通過審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德來實(shí)現(xiàn)

D.審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估需要通過外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)來實(shí)現(xiàn)

E.審計(jì)質(zhì)量的保證與審計(jì)意見的發(fā)表有關(guān)

10.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則

B.審計(jì)職業(yè)道德包括誠(chéng)信、客觀、專業(yè)勝任能力、保密和獨(dú)立性

C.審計(jì)職業(yè)道德的遵守需要審計(jì)人員的自我約束和行業(yè)監(jiān)督

D.審計(jì)職業(yè)道德的違反可能導(dǎo)致審計(jì)人員的職業(yè)資格被吊銷

E.審計(jì)職業(yè)道德的遵守與審計(jì)意見的發(fā)表有關(guān)

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.高級(jí)審計(jì)師考試的內(nèi)容完全基于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告。（錯(cuò)誤）

2.審計(jì)人員對(duì)客戶的審計(jì)意見必須與審計(jì)準(zhǔn)則的要求完全一致。（錯(cuò)誤）

3.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)始終保持客觀公正的態(tài)度。（正確）

4.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得越好，審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越高。（錯(cuò)誤）

5.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)程度。（正確）

6.審計(jì)人員可以在未取得客戶同意的情況下獲取第三方證據(jù)。（錯(cuò)誤）

7.審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)日期應(yīng)當(dāng)早于審計(jì)工作的完成日期。（錯(cuò)誤）

8.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)人員自身的專業(yè)能力不足所導(dǎo)致的。（錯(cuò)誤）

9.審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見是基于審計(jì)證據(jù)的合理推斷。（正確）

10.審計(jì)職業(yè)道德要求審計(jì)人員不得利用其職業(yè)地位謀取個(gè)人私利。（正確）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的三個(gè)基本特征。

2.解釋內(nèi)部控制的三要素。

3.說明審計(jì)人員在確定審計(jì)程序時(shí)需要考慮的主要因素。

4.簡(jiǎn)要闡述審計(jì)職業(yè)道德的基本原則。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何平衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本的關(guān)系。

2.論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，審計(jì)人員如何應(yīng)對(duì)新興技術(shù)和復(fù)雜交易對(duì)審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于高級(jí)審計(jì)師考試的范圍？

A.審計(jì)準(zhǔn)則

B.企業(yè)內(nèi)部控制

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

D.審計(jì)報(bào)告編制

E.會(huì)計(jì)制度分析

2.審計(jì)證據(jù)的可靠性主要取決于以下哪個(gè)因素？

A.證據(jù)的來源

B.證據(jù)的形態(tài)

C.證據(jù)的完整性

D.證據(jù)的合理性

E.證據(jù)的權(quán)威性

3.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)程序是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的步驟

B.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則

D.審計(jì)程序的結(jié)果應(yīng)形成審計(jì)意見

E.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施是相互獨(dú)立的

4.內(nèi)部控制的三大目標(biāo)是：

A.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、確保資產(chǎn)的安全

B.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、確保資產(chǎn)的安全

C.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、確保資產(chǎn)的安全

D.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、確保資產(chǎn)的安全

E.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的合理性、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、確保資產(chǎn)的安全

5.審計(jì)報(bào)告中，下列哪項(xiàng)內(nèi)容不是必須包含的？

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)依據(jù)

C.審計(jì)程序

D.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

E.審計(jì)費(fèi)用

6.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性無關(guān)

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員的專業(yè)能力無關(guān)

E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的發(fā)表無關(guān)

7.審計(jì)準(zhǔn)則的制定和修訂主要依據(jù)以下哪個(gè)文件？

A.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

C.企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則

D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

E.稅法

8.審計(jì)方法中的“實(shí)質(zhì)性程序”是指：

A.詢問程序

B.觀察程序

C.分析程序

D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

E.確認(rèn)程序

9.審計(jì)質(zhì)量的保證主要依賴于以下哪個(gè)方面？

A.審計(jì)人員的專業(yè)能力

B.審計(jì)準(zhǔn)則的遵守

C.審計(jì)程序的執(zhí)行

D.審計(jì)證據(jù)的收集

E.審計(jì)意見的發(fā)表

10.審計(jì)職業(yè)道德的基本原則中，不包括以下哪個(gè)？

A.誠(chéng)信

B.客觀

C.專業(yè)勝任能力

D.獨(dú)立性

E.利益沖突

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABCDE

解析思路：高級(jí)審計(jì)師考試涵蓋了審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅法和會(huì)計(jì)制度等多個(gè)方面，這些都是考試的核心內(nèi)容。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性和適當(dāng)性是評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵特征，它們直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.ABD

解析思路：審計(jì)程序是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的步驟，其設(shè)計(jì)應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo)、范圍和風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施應(yīng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)果應(yīng)形成審計(jì)意見。

4.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制的三大目標(biāo)包括確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、確保資產(chǎn)的安全，這些目標(biāo)是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。

5.ABCDE

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序和審計(jì)發(fā)現(xiàn)等內(nèi)容，而審計(jì)費(fèi)用通常不是報(bào)告的必要部分。

6.ABCD

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和審計(jì)人員的專業(yè)能力相關(guān)。

7.ABCD

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則的制定和修訂應(yīng)遵循國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)結(jié)合本國(guó)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

8.CD

解析思路：實(shí)質(zhì)性程序是審計(jì)人員為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而執(zhí)行的程序，包括實(shí)質(zhì)性測(cè)試和分析程序。

9.ABCD

解析思路：審計(jì)質(zhì)量的保證依賴于審計(jì)人員的專業(yè)能力、審計(jì)準(zhǔn)則的遵守、審計(jì)程序的執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的收集。

10.ABCDE

解析思路：審計(jì)職業(yè)道德的基本原則包括誠(chéng)信、客觀、專業(yè)勝任能力、保密和獨(dú)立性，這些都是審計(jì)人員應(yīng)遵守的基本準(zhǔn)則。

二、判斷題

1.錯(cuò)誤

解析思路：高級(jí)審計(jì)師考試的內(nèi)容不僅包括中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告，還包括其他相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

2.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)人員的審計(jì)意見應(yīng)基于審計(jì)準(zhǔn)則的要求，但并非必須與審計(jì)準(zhǔn)則完全一致，有時(shí)可能需要根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整。

3.正確

解析思路：審計(jì)人員的客觀性是審計(jì)工作的重要原則，要求審計(jì)人員保持公正、無偏見的立場(chǎng)。

4.錯(cuò)誤

解析思路：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得越好，審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該越低，因?yàn)閮?nèi)部控制能夠有效降低錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。

5.正確

解析思路：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性確實(shí)是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)程度，這是評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。

6.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)人員獲取第三方證據(jù)通常需要客戶的同意，以保護(hù)客戶的隱私和商業(yè)秘密。

7.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)日期應(yīng)晚于審計(jì)工作的完成日期，以確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

8.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅與審計(jì)人員的專業(yè)能力有關(guān)，還與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素相關(guān)。

9.正確

解析思路：審計(jì)人員的審計(jì)意見是基于對(duì)審計(jì)證據(jù)的合理推斷，這是審計(jì)工作的重要原則。

10.正確

解析思路：審計(jì)職業(yè)道德要求審計(jì)人員不得利用其職業(yè)地位謀取個(gè)人私利，這是維護(hù)審計(jì)職業(yè)形象和公眾信任的基本要求。

三、簡(jiǎn)答題

1.審計(jì)證據(jù)的三個(gè)基本特征是：可靠性、充分性和適當(dāng)性。

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性指證據(jù)的真實(shí)性和可信賴程度；充分性指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見；適當(dāng)性指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)程度。

2.內(nèi)部控制的三要素是：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)。

解析思路：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程；控制活動(dòng)是實(shí)施控制以降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。

3.審計(jì)人員在確定審計(jì)程序時(shí)需要考慮的主要因素包括：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、審計(jì)成本效益等。

解析思路：審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)確保能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，覆蓋審計(jì)范圍，識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，同時(shí)考慮成本效益。

4.審計(jì)職業(yè)道德的基本原則包括：誠(chéng)信、客觀、專業(yè)勝任能力、保密和獨(dú)立性。

解析思路：誠(chéng)信要求審計(jì)人員誠(chéng)實(shí)、公正；客觀要求審計(jì)人員保持無偏見；專業(yè)勝任能力要求審計(jì)人員具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能；保密要求審計(jì)人員保護(hù)客戶的隱私和商業(yè)秘密；獨(dú)立性要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持獨(dú)立，不受外界影響。

四、論述題

1.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何平衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本的關(guān)系。

解析思路：審計(jì)人員應(yīng)通過以下方式平衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本：合理規(guī)