做賬實操-愛爾蘭公司全盤賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-愛爾蘭公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例愛爾蘭公司的賬務(wù)處理需遵循當?shù)囟愂照吲c國際財務(wù)報告準則（IFRS），以下從企業(yè)運營全流程出發(fā)，結(jié)合常見業(yè)務(wù)場景，賬務(wù)處理分錄實例。一、資金籌集業(yè)務(wù)1.股東現(xiàn)金出資：股東向公司投入現(xiàn)金500,000歐元，款項存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]500,000貸：實收資本-[股東姓名/名稱]500,0002.股東非貨幣出資（專利技術(shù)）：股東以一項專利技術(shù)出資，經(jīng)評估價值300,000歐元。借：無形資產(chǎn)-專利技術(shù)300,000貸：實收資本-[股東姓名/名稱]300,0003.向銀行借入短期借款：因季節(jié)性生產(chǎn)需要，從銀行取得6個月期短期借款200,000歐元，年利率4%。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]200,000貸：短期借款-[銀行名稱]200,0004.發(fā)行債券籌資：公司成功發(fā)行面值1,000,000歐元的債券，期限3年，年利率5%，款項已存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]1,000,000貸：應(yīng)付債券-面值1,000,0005.接受投資追加資本：新投資者投入150,000歐元，占公司新增注冊資本100,000歐元，超出部分作為資本溢價。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]150,000貸：實收資本-[新投資者名稱]100,000資本公積-資本溢價50,000二、采購業(yè)務(wù)6.現(xiàn)購原材料（愛爾蘭增值稅標準稅率為23%）：購入原材料一批，價款100,000歐元，增值稅23,000歐元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫。借：原材料-[原材料名稱]100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）23,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]123,0007.賒購原材料：向供應(yīng)商賒購原材料，價款80,000歐元，增值稅18,400歐元，材料已入庫，付款期30天。借：原材料-[原材料名稱]80,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）18,400貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]98,4008.采購固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備）：購買生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款250,000歐元，增值稅57,500歐元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備已投入使用。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備250,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）57,500貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]307,5009.預(yù)付貨款采購原材料：向供應(yīng)商預(yù)付貨款40,000歐元用于采購特定原材料。借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]40,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]40,00010.材料入庫，沖銷預(yù)付款并補付貨款：預(yù)付貨款的原材料到貨，價款60,000歐元，增值稅13,800歐元，補付貨款33,800歐元。借：原材料-[原材料名稱]60,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,800貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]40,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]33,80011.采購?fù)素洠ㄇ捌谫d購）：因質(zhì)量問題，退回前期賒購的部分原材料，價款20,000歐元，增值稅4,600歐元，已取得紅字發(fā)票。借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]24,600貸：原材料-[原材料名稱]20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4,60012.采購辦公用品：用現(xiàn)金支付辦公用品費用3,000歐元。借：管理費用-辦公費3,000貸：庫存現(xiàn)金3,00013.采購材料發(fā)生運輸費（運輸費含稅，稅率9%）：支付原材料運輸費10,900歐元，其中增值稅900歐元。借：原材料-[原材料名稱]10,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]10,90014.采購貨物取得商業(yè)匯票結(jié)算：購入商品價款70,000歐元，增值稅16,100歐元，開具商業(yè)承兌匯票支付。借：庫存商品-[商品名稱]70,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）16,100貸：應(yīng)付票據(jù)-[商業(yè)承兌匯票編號]86,10015.商品短缺（非合理損耗）：購入商品價款50,000歐元，增值稅11,500歐元，驗收入庫短缺價值8,000歐元（不含稅），原因待查。借：庫存商品-[商品名稱]42,000待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢9,840應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11,500貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]61,500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1,840三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)16.領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，成本共計75,000歐元用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）75,000貸：原材料-[原材料名稱]75,00017.分配生產(chǎn)工人工資：計算本月生產(chǎn)工人工資50,000歐元，全部用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50,00018.計提車間管理人員工資：計提車間管理人員工資20,000歐元。借：制造費用-工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資20,00019.計提生產(chǎn)設(shè)備折舊：本月生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提折舊15,000歐元。借：制造費用-折舊費15,000貸：累計折舊-生產(chǎn)設(shè)備15,00020.歸集車間水電費：車間水電費共計12,000歐元，尚未支付。借：制造費用-水電費12,000貸：應(yīng)付賬款-[供電/供水公司名稱]12,00021.分配制造費用：本月制造費用總額47,000歐元，按生產(chǎn)工時比例分配給A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品工時300小時，B產(chǎn)品工時200小時。制造費用分配率=47,000÷(300+200)=94（歐元/小時）A產(chǎn)品分配=300×94=28,200歐元B產(chǎn)品分配=200×94=18,800歐元借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費用）28,200生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品（制造費用）18,800貸：制造費用47,00022.產(chǎn)品完工入庫：A產(chǎn)品完工，總成本153,200歐元，B產(chǎn)品完工，總成本86,800歐元，驗收入庫。借：庫存商品-A產(chǎn)品153,200庫存商品-B產(chǎn)品86,800貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品153,200生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品86,80023.委托加工物資發(fā)出：發(fā)出原材料成本30,000歐元委托加工。借：委托加工物資-[委托加工項目名稱]30,000貸：原材料-[原材料名稱]30,00024.支付委托加工費：支付加工費12,000歐元，增值稅2,760歐元，款項通過銀行支付。借：委托加工物資-[委托加工項目名稱]12,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,760貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]14,76025.委托加工物資收回入庫：委托加工物資完工入庫，總成本42,000歐元。借：庫存商品-[加工后商品名稱]42,000貸：委托加工物資-[委托加工項目名稱]42,000四、銷售業(yè)務(wù)26.現(xiàn)銷商品：銷售A產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價款80,000歐元，增值稅18,400歐元，款項已存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]98,400貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品80,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18,40027.賒銷商品：向客戶賒銷B產(chǎn)品，發(fā)票價款60,000歐元，增值稅13,800歐元，信用期45天。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]73,800貸：主營業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品60,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,80028.預(yù)收貨款銷售商品：預(yù)收客戶貨款25,000歐元，用于購買A產(chǎn)品。后續(xù)發(fā)出A產(chǎn)品，價款40,000歐元，增值稅9,200歐元，客戶補付24,200歐元。預(yù)收時：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]25,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]25,000發(fā)貨及收款：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱]25,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]24,200貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品40,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9,20029.銷售退回：客戶退回已購A產(chǎn)品，價款15,000歐元，增值稅3,450歐元，已開具紅字發(fā)票，款項尚未支付。該批產(chǎn)品成本12,000歐元。借：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品15,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,450貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]18,450借：庫存商品-A產(chǎn)品12,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品12,00030.銷售折扣（現(xiàn)金折扣）：銷售商品價款100,000歐元，增值稅23,000歐元，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，客戶在10天內(nèi)付款。銷售時：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]123,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23,000客戶折扣期內(nèi)付款：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]120,540財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣2,460貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]123,00031.銷售折讓：因產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶銷售折讓，折讓金額10,000歐元，增值稅2,300歐元，已開具紅字發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]10,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]12,30032.銷售邊角料：銷售生產(chǎn)邊角料收入8,000歐元，增值稅1,840歐元，款項存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]9,840貸：其他業(yè)務(wù)收入-邊角料銷售8,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,84033.出租包裝物取得收入：出租包裝物取得租金收入5,000歐元，增值稅1,150歐元，存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]6,150貸：其他業(yè)務(wù)收入-包裝物租金5,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,15034.分期收款銷售商品：銷售商品價款120,000歐元，分三期收款，每期40,000歐元，增值稅每期9,200歐元，該商品成本80,000歐元。發(fā)出商品：借：發(fā)出商品-[商品名稱]80,000貸：庫存商品-[商品名稱]80,000第一期收款：借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]49,200貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]40,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9,200借：主營業(yè)務(wù)成本-[商品名稱]26,667貸：發(fā)出商品-[商品名稱]26,66735.以舊換新銷售：銷售新產(chǎn)品價款30,000歐元，回收舊產(chǎn)品作價5,000歐元，實際收款25,000歐元，增值稅6,900歐元。借：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]25,000庫存商品-舊產(chǎn)品5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]30,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,900五、費用業(yè)務(wù)36.支付辦公費：以銀行存款支付本月辦公費用6,000歐元。借：管理費用-辦公費6,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]6,00037.支付差旅費：員工報銷差旅費8,000歐元，出差前預(yù)借7,000歐元，差額以現(xiàn)金補足。借：管理費用-差旅費8,000貸：其他應(yīng)收款-[員工姓名]7,000庫存現(xiàn)金1,00038.支付水電費（管理部門）：以銀行存款支付管理部門水電費4,500歐元。借：管理費用-水電費4,500貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]4,50039.支付廣告費：通過銀行轉(zhuǎn)賬支付廣告費用15,000歐元。借：銷售費用-廣告費15,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]15,00040.支付業(yè)務(wù)招待費：以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費3,500歐元。借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費3,500貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]3,50041.計提管理部門固定資產(chǎn)折舊：管理部門設(shè)備本月應(yīng)計提折舊5,000歐元。借：管理費用-折舊費5,000貸：累計折舊-管理設(shè)備5,00042.計提無形資產(chǎn)攤銷（商標）：本月攤銷商標費用4,000歐元。借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷4,000貸：累計攤銷-商標4,00043.支付銀行手續(xù)費：銀行扣除轉(zhuǎn)賬手續(xù)費800歐元。借：財務(wù)費用-手續(xù)費800貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]80044.支付短期借款利息：支付短期借款本月利息1,200歐元。借：財務(wù)費用-利息支出1,200貸：銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]1,20045.收到保險賠款借：銀行存款25,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,00046.分期收款銷售借：長期應(yīng)收款150,000貸：主營業(yè)務(wù)收入130,435未實現(xiàn)融資收益19,565應(yīng)交稅費-VAT銷項稅22,50047.支付印花稅借：稅金及附加1,200貸：銀行存款1,20048.計提盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積10,000貸：盈余公積-法定盈余公積10,00049.債務(wù)重組損失借：營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失12,000貸：應(yīng)收賬款12,00050.外幣報表折算差額借：其他綜合收益-外幣報表折算差額8,000貸：長期股權(quán)投資8,00051.計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,00052.支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,25053.支付員工培訓(xùn)費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,05054.計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預(yù)提費用20,00055.支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,80056.確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,00057.支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標權(quán)25,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,75058.計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,00059.支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,00060.確認匯兌損失借：財務(wù)費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：