做賬實操-布隆迪公司全盤賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫15/24做賬實操-布隆迪公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例依當(dāng)?shù)氐亩愂照?、貨幣單位等因素做的會計處理。假設(shè)布隆迪法郎（BIF）為記賬本位幣，增值稅稅率為18%，企業(yè)所得稅稅率為30%。一、資金籌集業(yè)務(wù)股東以現(xiàn)金出資假設(shè)股東投入50,000,000布隆迪法郎現(xiàn)金作為初始資本。借：銀行存款-布隆迪法郎戶50,000,000貸：實收資本-股東姓名50,000,000股東以固定資產(chǎn)出資若股東以價值30,000,000布隆迪法郎的廠房入股，該廠房已提折舊5,000,000布隆迪法郎，雙方確認公允價值28,000,000布隆迪法郎。借：固定資產(chǎn)-廠房28,000,000累計折舊5,000,000資本公積-資本溢價2,000,000貸：實收資本30,000,000取得銀行借款公司從銀行取得10,000,000布隆迪法郎的短期借款。借：銀行存款-布隆迪法郎戶10,000,000貸：短期借款10,000,000二、采購業(yè)務(wù)購買原材料，取得增值稅發(fā)票，款項已付購入原材料一批，價款8,000,000布隆迪法郎，取得增值稅專用發(fā)票，稅率18%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗收入庫。借：原材料8,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,440,000（8,000,000×18%）貸：銀行存款-布隆迪法郎戶9,440,000購買原材料，款項未付購買原材料一批，價款6,000,000布隆迪法郎，增值稅稅率18%，材料已收到但款項尚未支付。借：原材料6,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,080,000（6,000,000×18%）貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商名稱7,080,000預(yù)付原材料采購款向供應(yīng)商預(yù)付3,000,000布隆迪法郎采購原材料。借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商名稱3,000,000貸：銀行存款-布隆迪法郎戶3,000,000收到預(yù)付貨款的原材料并驗收入庫收到之前預(yù)付貨款的原材料，價款5,000,000布隆迪法郎，增值稅稅率18%，沖銷預(yù)付款并支付尾款。借：原材料5,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）900,000（5,000,000×18%）貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商名稱3,000,000銀行存款-布隆迪法郎戶2,900,000采購固定資產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，價值15,000,000布隆迪法郎，取得增值稅專用發(fā)票，稅率18%，設(shè)備安裝調(diào)試后投入使用，款項暫未支付。借：在建工程15,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,700,000（15,000,000×18%）貸：應(yīng)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商17,700,000支付固定資產(chǎn)安裝調(diào)試費用支付設(shè)備安裝調(diào)試費用1,000,000布隆迪法郎，以銀行存款支付。借：在建工程1,000,000貸：銀行存款-布隆迪法郎戶1,000,000固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備16,000,000貸：在建工程16,000,000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料6,000,000布隆迪法郎。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本6,000,000貸：原材料6,000,000歸集生產(chǎn)工人工資結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資3,000,000布隆迪法郎，通過銀行代發(fā)。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本3,000,000貸：銀行存款-布隆迪法郎戶3,000,000歸集車間管理人員工資本月車間管理人員工資1,000,000布隆迪法郎，尚未支付。借：制造費用-工資1,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1,000,000車間發(fā)生水電費車間發(fā)生水電費500,000布隆迪法郎，以銀行存款支付。借：制造費用-水電費500,000貸：銀行存款-布隆迪法郎戶500,000計提車間設(shè)備折舊車間設(shè)備原值8,000,000布隆迪法郎，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊，月折舊額為133,333布隆迪法郎（8,000,000÷5÷12）。借：制造費用-設(shè)備折舊133,333貸：累計折舊133,333分配制造費用假設(shè)本月制造費用共計1,633,333布隆迪法郎（1,000,000+500,000+133,333），按生產(chǎn)工時比例分配到產(chǎn)品成本中，本月總生產(chǎn)工時10,000小時，某產(chǎn)品耗用3,000小時。分配率=1,633,333÷10,000=163.3333布隆迪法郎/小時，該產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M用=3,000×163.3333=490,000布隆迪法郎（取整）。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本490,000貸：制造費用1,633,333（將制造費用總額轉(zhuǎn)出）產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)的產(chǎn)品完工入庫，成本共計9,490,000布隆迪法郎（6,000,000+3,000,000+490,000）。借：庫存商品9,490,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本9,490,000四、銷售業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，收到款項銷售產(chǎn)品一批，合同金額20,000,000布隆迪法郎，已發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票，稅率18%，款項已收到存入銀行。不含稅收入=20,000,000÷(1+18%)≈16,949,153布隆迪法郎增值稅銷項稅額=16,949,153×18%≈3,050,847布隆迪法郎借：銀行存款-布隆迪法郎戶20,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷售收入16,949,153應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,050,847銷售產(chǎn)品，款項未收銷售產(chǎn)品一批，合同金額15,000,000布隆迪法郎，已發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票，稅率18%，款項尚未收到。不含稅收入=15,000,000÷(1+18%)≈12,711,864布隆迪法郎增值稅銷項稅額=12,711,864×18%≈2,288,136布隆迪法郎借：應(yīng)收賬款-客戶名稱15,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷售收入12,711,864應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,288,136客戶享受現(xiàn)金折扣若銷售合同約定客戶在10天內(nèi)付款可享受2%的現(xiàn)金折扣，客戶在規(guī)定時間內(nèi)付款。銷售金額為10,000,000布隆迪法郎（含稅）。不含稅收入=10,000,000÷(1+18%)≈8,474,576布隆迪法郎增值稅銷項稅額=8,474,576×18%≈1,525,424布隆迪法郎現(xiàn)金折扣金額=10,000,000×2%=200,000布隆迪法郎實際收款金額=10,000,000-200,000=9,800,000布隆迪法郎借：銀行存款-布隆迪法郎戶9,800,000財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣200,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱10,000,000發(fā)生銷售退回因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶退回部分產(chǎn)品，原銷售金額為3,000,000布隆迪法郎（含稅），已開具紅字增值稅專用發(fā)票。不含稅收入=3,000,000÷(1+18%)≈2,542,373布隆迪法郎增值稅銷項稅額=2,542,373×18%≈457,627布隆迪法郎借：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷售收入2,542,373應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）457,627貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱3,000,000同時，沖回成本（假設(shè)成本為2,000,000布隆迪法郎）借：庫存商品2,000,000貸：主營業(yè)務(wù)成本2,000,000確認銷售返利根據(jù)銷售合同，應(yīng)給予客戶銷售返利1,000,000布隆迪法郎，以沖減應(yīng)收賬款方式兌現(xiàn)。借：主營業(yè)務(wù)收入-銷售返利1,000,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱1,000,000五、費用業(yè)務(wù)支付辦公室租金支付本月辦公室租金500,000布隆迪法郎，以銀行存款支付。借：管理費用-租金500,000貸：銀行存款-布隆迪法郎戶500,000報銷差旅費員工報銷差旅費300,000布隆迪法郎，以現(xiàn)金支付。借：管理費用-差旅費300,000貸：庫存現(xiàn)金300,000支付水電費（管理部門）支付管理部門水電費200,000布隆迪法郎，取得增值稅普通發(fā)票，以銀行存款支付。借：管理費用-水電費200,000貸：銀行存款-布隆迪法郎戶200,000購買辦公用品購買辦公用品100,000布隆迪法郎，取得增值稅普通發(fā)票，款項已付。借：管理費用-辦公費100,000貸：銀行存款-布隆迪法郎戶100,000支付銷售部門廣告費支付銷售部門廣告費800,000布隆迪法郎，取得增值稅專用發(fā)票，稅率18%，款項已付。借：銷售費用-廣告費800,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）144,000（800,000×18%）貸：銀行存款-布隆迪法郎戶944,000計提管理人員工資計提本月管理人員工資2,000,000布隆迪法郎。借：管理費用-工資2,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2,000,000計提銷售人員工資計提本月銷售人員工資1,500,000布隆迪法郎。借：銷售費用-工資1,500,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1,500,000支付短期借款利息支付本月短期借款利息100,000布隆迪法郎，以銀行存款支付。借：財務(wù)費用-利息支出100,000貸：銀行存款-布隆迪法郎戶100,000無形資產(chǎn)攤銷公司無形資產(chǎn)原值6,000,000布隆迪法郎，預(yù)計使用年限10年，本月攤銷50,000布隆迪法郎（6,000,000÷10÷12）。借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷50,000貸：累計攤銷50,000長期待攤費用攤銷年初支付一年的店面裝修費12,000,000布隆迪法郎，本月攤銷1,000,000布隆迪法郎（12,000,000÷12）。借：管理費用-長期待攤費用攤銷1,000,000貸：長期待攤費用1,000,000六、稅費業(yè)務(wù)計算增值稅假設(shè)本月銷項稅額為5,000,000布隆迪法郎，進項稅額為3,000,000布隆迪法郎，上期留抵稅額為500,000布隆迪法郎。本期應(yīng)納稅額=5,000,000-3,000,000-500,000=1,500,000布隆迪法郎借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1,500,000貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅1,500,000繳納增值稅次月繳納上月增值稅1,500,000布隆迪法郎。借：應(yīng)交稅費-未交增值稅1,500,000貸：銀行存款-布隆迪法郎戶1,500,000計提城市維護建設(shè)稅（假設(shè)稅率為7%）根據(jù)本月應(yīng)納增值稅1,500,000布隆迪法郎計提城市維護建設(shè)稅。城市維護建設(shè)稅=1,500,000×7%=105,000布隆迪法郎借：稅金及附加-城市維護建設(shè)稅105,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅105,000計提教育費附加（假設(shè)稅率為3%）根據(jù)本月應(yīng)納增值稅1,500,000布隆迪法郎計提教育費附加。教育費附加=1,500,000×3%=45,000布隆迪法郎借：稅金及附加-教育費附加45,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加45,000計提地方教育附加（假設(shè)稅率為2%）根據(jù)本月應(yīng)納增值稅1,500,000布隆迪法郎計提地方教育附加。地方教育附加=1,500,000×2%=30,000布隆迪法郎借：稅金及附加-地方教育附加30,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加30,000計提長期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準(zhǔn)備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000 財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章