做賬實操-菲律賓公司全盤會計賬務處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-菲律賓公司全盤會計賬務處理分錄實例采購業(yè)務購買原材料，取得增值稅發(fā)票，款項已付：假設菲律賓增值稅稅率為12%，原材料金額為35,000菲律賓比索。借：原材料35,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）4,200（35,000×12%）貸：銀行存款39,200購買原材料，款項未付：借：原材料35,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）4,200貸：應付賬款39,200發(fā)出采購訂單并支付預付款：假設預付款為12,000菲律賓比索。借：預付賬款12,000貸：銀行存款12,000貨物接收與驗收，暫估入賬（未收到發(fā)票）：假設暫估金額為33,000菲律賓比索。借：原材料（暫估）33,000貸：應付賬款——暫估應付款33,000收到發(fā)票后調整暫估金額（假設發(fā)票金額為35,000菲律賓比索）：借：原材料（調整差異）2,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）4,200貸：應付賬款——暫估應付款6,200借：應付賬款——暫估應付款39,200貸：應付賬款——應付供應商款項39,200銷售業(yè)務銷售商品，收到款項：假設銷售金額為60,000菲律賓比索，增值稅稅率12%。借：銀行存款67,200（60,000×（1+12%））貸：主營業(yè)務收入60,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）7,200（60,000×12%）銷售商品，款項未收：借：應收賬款67,200貸：主營業(yè)務收入60,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）7,200客戶享受現金折扣（假設3/10，n/30，即10天內付款享受3%現金折扣）：假設銷售金額為60,000菲律賓比索。10天內收款：借：銀行存款65,184（67,200×97%）財務費用2,016（67,200×3%）貸：應收賬款67,200超過10天收款：借：銀行存款67,200貸：應收賬款67,200發(fā)生銷售退回（假設退回商品金額18,000菲律賓比索）：借：主營業(yè)務收入18,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,160（18,000×12%）貸：應收賬款/銀行存款20,160同時，借：庫存商品（退回商品成本）貸：主營業(yè)務成本（退回商品成本）工資業(yè)務計提工資：假設工資總額為48,000菲律賓比索，代扣個人所得稅2,000菲律賓比索，代扣社保費用1,800菲律賓比索，雇主承擔社保費用2,500菲律賓比索。借：生產成本（生產工人工資）（工資分配金額）制造費用（車間管理人員工資）（工資分配金額）管理費用（行政管理人員工資）（工資分配金額）銷售費用（銷售人員工資）（工資分配金額）貸：應付職工薪酬工資48,000應交稅費代扣個人所得稅2,000其他應付款代扣社保費用1,800其他應付款雇主承擔社保費用2,500發(fā)放工資：借：應付職工薪酬工資44,200（48,0002,0001,800）貸：銀行存款44,200固定資產相關購入不需要安裝的固定資產，取得增值稅發(fā)票：假設固定資產價值85,000菲律賓比索，增值稅稅率12%。借：固定資產85,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）10,200（85,000×12%）貸：銀行存款95,200購入需要安裝的固定資產：購入時：假設設備款為65,000菲律賓比索。借：在建工程65,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）7,800（65,000×12%）貸：銀行存款72,800支付安裝費時：假設安裝費為9,000菲律賓比索。借：在建工程9,000貸：銀行存款9,000安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產74,000貸：在建工程74,000固定資產計提折舊：假設采用直線法，折舊年限9年，預計凈殘值率為4%。每月計提折舊額=固定資產原值×（14%）÷9÷12。假設固定資產原值為74,000菲律賓比索。每月計提折舊額=74,000×（14%）÷9÷12≈654.81（菲律賓比索）。借：制造費用（生產用固定資產折舊）654.81管理費用（管理用固定資產折舊）654.81銷售費用（銷售用固定資產折舊）654.81貸：累計折舊654.81稅費業(yè)務計提企業(yè)所得稅：假設稅率為30%，基于應納稅所得額計算。假設應納稅所得額為72,000菲律賓比索。借：所得稅費用21,600（72,000×30%）貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅21,600繳納稅費：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）（增值稅金額）應交稅費代扣個人所得稅（代扣個人所得稅金額）應交稅費應交企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅金額）其他應付款代扣社保費用（已繳納金額）其他應付款雇主承擔社保費用（已繳納金額）貸：銀行存款（各項稅費總和）非貨幣性福利業(yè)務以自產產品發(fā)放給職工作為福利：假設產品成本7,200菲律賓比索，公允價值9,000菲律賓比索，增值稅稅率12%。決定發(fā)放時：借：管理費用/生產成本等9,900（9,000×（1+12%））貸：應付職工薪酬非貨幣性福利9,900實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬非貨幣性福利9,900貸：主營業(yè)務收入9,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1,080（9,000×12%）同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本7,200貸：庫存商品7,200將企業(yè)擁有的資產無償提供給職工使用，如職工宿舍（假設每月折舊3,800菲律賓比索）：借：管理費用/生產成本等3,800貸：應付職工薪酬非貨幣性福利3,800同時，借：應付職工薪酬非貨幣性福利3,800貸：累計折舊3,800計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產損溢5,000,000借：待處理財產損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經費借：管理費用-工會經費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產減值準備借：資產減值損失15,000,000貸：固定資產減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產攤銷借：管理費用-無形資產攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發(fā)票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區(qū)分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗