淺析新發(fā)展理念下減稅降費與財稅體制改革

隨著近幾年來新個人所得稅法實施、深化增值稅改革、降低社會保險費率以及在2018年1.3萬億元減稅降費的基礎(chǔ)上，2019年我國將迎來更大規(guī)模的減稅和降費。在今年的兩會上，李克強(qiáng)總理提出“今年4月1號要減增值稅，5月1號降社保費率，到時全面推開，把增值稅和單位社保繳費要降下來，降幅兩萬個億”。今年的大規(guī)模減稅降費主要從四個方面入手，一是對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免，二是深化增值稅改革，繼續(xù)推進(jìn)實質(zhì)性減稅，三是全面實施修改后的個人所得稅法及其實施條例，落實好6項專項附加扣除政策減輕居民稅負(fù)，四是配合相關(guān)部門，積極研究制定降低社會保險費率綜合方案，進(jìn)一步減輕企業(yè)的社會保險繳費負(fù)擔(dān)。同時清理規(guī)范收費，加大對亂收費查處力度。可以說大規(guī)模的減稅降費是應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力的關(guān)鍵性舉措，也是我國新發(fā)展理念下，財稅體制改革的重要一步。1新發(fā)展理念與財稅體制改革的關(guān)系自改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了約40年的高速增長并一躍成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，在基礎(chǔ)設(shè)施、醫(yī)療、科技等方面取得了重大成就。然而與此同時，經(jīng)濟(jì)的高速增長的背后卻隱藏著巨大的危機(jī)。經(jīng)濟(jì)野蠻增長造成大量環(huán)境污染，低端制造業(yè)林立產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，高生產(chǎn)總值的背后卻是大量的落后產(chǎn)能，而這些問題也大大制約著我國的可持續(xù)發(fā)展。2013年以后，我國經(jīng)濟(jì)開始進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增速放緩，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的陣痛開始顯現(xiàn)。將高質(zhì)量發(fā)展作為我國未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向和目標(biāo)被提上日程。中國經(jīng)濟(jì)未來的發(fā)展的理念也被歸納成創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享這五個核心詞。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革作為新發(fā)展理念下的重要戰(zhàn)略舉措，有著“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”五大任務(wù)，在去除落后產(chǎn)能、提高供給質(zhì)量方面起著至關(guān)重要的作用。新發(fā)展理念注重經(jīng)濟(jì)增長的高質(zhì)量、高效益，但現(xiàn)行稅收體系與經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展存在著不相匹配的矛盾，所以建立與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收制度刻不容緩。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是提高供給質(zhì)量的主要手段，而降低企業(yè)經(jīng)營成本則是提高供給質(zhì)量、調(diào)整供給結(jié)構(gòu)的重要輔助。減稅降費作為財稅體制改革的再推進(jìn)，同供給側(cè)改革相輔相成、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，共同助益我國在新發(fā)展理念下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2全面深化增值稅改革成為減稅降費的“重頭戲”今年的大規(guī)模減稅降費主要有兩個目標(biāo)，一是在外部經(jīng)濟(jì)下行的背景下進(jìn)行逆周期調(diào)節(jié)，通過降低稅負(fù)來提高企業(yè)和居民的收入，從而增加投資和消費達(dá)到短期內(nèi)提高需求總量。二是作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本的重要措施，通過降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本，從而提高供給的質(zhì)量和效益，更著眼于長期稅費制度的優(yōu)化以促進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。我國現(xiàn)行稅制以間接稅為主，作為間接稅中的第一大稅種，深化增值稅改革當(dāng)仁不讓的成為今年減稅降費的核心內(nèi)容。主要包括制造業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率由16%改按13%稅率征收，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)的稅率由10%改按9%征收。通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔，稅制簡化方向邁進(jìn)。大規(guī)模的減稅降費最直接的作用就是通過降低增值稅稅率、增加稅收抵扣等措施，從實質(zhì)上降低了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本，是對政府的收入做減法，從而換取企業(yè)效益的加法以及整個市場的乘法。從另一個層面上看，實施大規(guī)模的減稅降費也是國家釋放改革紅利的重大舉措，是真正意義上的讓全體人民共同了享受40年改革開放的成果。3減稅降費與財稅體制改革“道阻且長”大規(guī)模的減稅降費以及財稅體制的改革對我國經(jīng)濟(jì)的增長具有巨大的正向影響，可謂功在當(dāng)代，利在千秋。但其也面臨著巨大的困難與挑戰(zhàn)。從政府方面來看，增值稅作為我國第一大稅種，占到我國財政收入的40%，大規(guī)模的減少增值稅收入必然會導(dǎo)致國家財政收入的縮減，這造成的資金缺口如何堵上？特別是存在資金緊缺的地方政府，如何度過減稅降費的“短痛”？如果政府為了籌措資金進(jìn)而擴(kuò)大赤字或者增發(fā)債券，那么從本質(zhì)上就減弱了減稅降費的功能，從稅收上縮減的錢又從債券上找補(bǔ)回來并沒有真正意義上的改變資源配置格局，減稅降費的目標(biāo)也就無從達(dá)到了。所以說，政府在面對財政資金的缺口上真正能做的只有“開源節(jié)流”，壓縮部門預(yù)算，減少不必要的開支，以此來降低減稅降費對財政收入帶來的沖擊。而從企業(yè)和個人來看，雖然減稅降費的“兩萬億”大禮包實實在在的惠及到了每一個人，但如何確保降下來的錢流入到需要的領(lǐng)域？如何發(fā)揮出這些資金的最大效益？如果這些錢繼續(xù)用于炒股、炒房等投機(jī)行為中，那么我們的減稅降費以及財稅體