光明乳業(yè)公司財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控研究【18000字論文】

光明乳業(yè)公司財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控研究摘要經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展加劇了企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，而成本與效率則是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的關(guān)鍵因素。正是在這樣的環(huán)境下，財(cái)務(wù)共享模式適時(shí)地出現(xiàn)了。財(cái)務(wù)共享模式將信息技術(shù)融入傳統(tǒng)財(cái)管中，利用科技的手段提升日常業(yè)務(wù)的工作效率，減少運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，增加了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。但在財(cái)務(wù)共享模式為企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)，也隨之引發(fā)了相關(guān)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享時(shí)應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管控，只有完善的內(nèi)部控制體系才能保證財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)行安全高效。本文采用文獻(xiàn)研究法、案例分析法和歸納分析法對(duì)光明乳業(yè)公司財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行研究，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)光明乳業(yè)公司的內(nèi)控現(xiàn)狀以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提出有針對(duì)性的建議來(lái)完善內(nèi)控體系。研究發(fā)現(xiàn)光明乳業(yè)公司實(shí)施的財(cái)務(wù)共享在整體上實(shí)現(xiàn)了成立之初的目標(biāo)，降低了成本、提升了工作效率，但也存在戰(zhàn)略、組織、人員、流程等方面的風(fēng)險(xiǎn)隱患，也針對(duì)性地對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出了相關(guān)的管控建議，如：明確戰(zhàn)略目標(biāo)、進(jìn)行業(yè)務(wù)整合、制定業(yè)務(wù)流程圖、建立績(jī)效考核機(jī)制等。期望通過本文的研究為今后有意實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式的企業(yè)提供一些關(guān)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題解決的參考和借鑒。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管控目錄一、緒論 [14]。2.4文獻(xiàn)述評(píng)對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于財(cái)務(wù)共享以及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的研究進(jìn)行歸納，即可知曉當(dāng)前財(cái)務(wù)共享模式發(fā)展重構(gòu)了原先會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升了財(cái)務(wù)工作的效率，也改變了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。信息技術(shù)促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，也帶來(lái)了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前研究人員對(duì)于財(cái)務(wù)共享模式的研究多在于共享中心的構(gòu)建和運(yùn)營(yíng)方面，也取得了一定的研究成果。然而對(duì)于在財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制研究不夠深入，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和隱患重視程度不夠。本文選擇內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管控這一角度，結(jié)合行業(yè)特性及企業(yè)的特殊性來(lái)研究企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題，為后續(xù)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享提供建議，也為相關(guān)學(xué)者進(jìn)行研究提供參考。三、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控案例研究3.1案例企業(yè)簡(jiǎn)介光明乳業(yè)公司是乳酸菌飲品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕乳酸菌飲品領(lǐng)域多年，光明乳業(yè)在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得“國(guó)家乳酸菌飲品企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤(rùn)排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)乳酸菌飲品企業(yè)500強(qiáng)”。光明乳業(yè)的發(fā)展是我國(guó)乳酸菌飲品行業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著乳酸菌飲品企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來(lái)”的企業(yè)精神，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于乳酸菌飲品市場(chǎng)需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于乳酸菌飲品行業(yè)前沿，引領(lǐng)乳酸菌飲品行業(yè)的發(fā)展。董事會(huì)總經(jīng)理董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)運(yùn)營(yíng)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)行政總監(jiān)市場(chǎng)總監(jiān)投標(biāo)部招標(biāo)部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財(cái)務(wù)部審計(jì)部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購(gòu)部技術(shù)總監(jiān)技術(shù)部客戶服財(cái)務(wù)科一財(cái)務(wù)科二財(cái)務(wù)科三財(cái)務(wù)科四3.2案例企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)概況3.2.1光明乳業(yè)公司財(cái)務(wù)共享中心介紹光明乳業(yè)公司在2017年創(chuàng)建起財(cái)務(wù)共享中心，采用原先研究制造的報(bào)賬和財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)起財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)。由于規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域等方面存在差別，光明牛奶集團(tuán)每個(gè)子公司的財(cái)務(wù)流程和制度設(shè)計(jì)都各不相同。因此規(guī)劃階段要在財(cái)務(wù)流程和制度設(shè)計(jì)上對(duì)各個(gè)子、光明乳業(yè)分公司進(jìn)行梳理和再規(guī)劃。這在某種程度上確認(rèn)了光明乳業(yè)公司總部擬定好具體業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)和流程，以此為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)指揮下屬單位進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。；接下來(lái)再設(shè)置管理平臺(tái)，聯(lián)合梳理各類系統(tǒng)配置，對(duì)相同乳酸菌飲品業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一配置，從這些統(tǒng)計(jì)中看出保留差異化業(yè)務(wù)(馮晨曦,郭靜,2021)。光明乳業(yè)公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心時(shí)調(diào)整了光明乳業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)的財(cái)務(wù)崗位，在共享中心尚未建立時(shí)就在每個(gè)光明牛奶集團(tuán)子公司下進(jìn)行了賬務(wù)核算、報(bào)表出具等職位的設(shè)立。其中考慮到光明牛奶集團(tuán)子公司規(guī)模有限、乳酸菌飲品業(yè)務(wù)單一，造成人員閑置，于是可以讓這些閑置的人力資源從事業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，更好地施展他們的能力，而剩余財(cái)務(wù)職能則被歸入財(cái)務(wù)共享中心。光明乳業(yè)公司的組織架構(gòu)變化如圖1.1所示。圖1.1光明乳業(yè)公司現(xiàn)組織架構(gòu)3.2.2創(chuàng)建目標(biāo)與功能架構(gòu)（1）創(chuàng)建目標(biāo)光明乳業(yè)公司創(chuàng)建起財(cái)務(wù)共享中心一是想要減少運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，依靠財(cái)務(wù)共享來(lái)進(jìn)行資源的優(yōu)化配置和業(yè)務(wù)流程的簡(jiǎn)化和完善，倒逼光明乳業(yè)公司財(cái)務(wù)人員提高職業(yè)能力，增強(qiáng)思維文化，精簡(jiǎn)光明牛奶集團(tuán)人力、簡(jiǎn)化流程，不僅降低了成本，更提升了光明乳業(yè)公司的財(cái)務(wù)職能。再者，光明乳業(yè)公司建立財(cái)務(wù)共享中心收回了資金、報(bào)銷、賬務(wù)等管理環(huán)節(jié)，加強(qiáng)了對(duì)于下屬單位的管理，從而使光明乳業(yè)公司總部制定的方案得到有效的執(zhí)行。（2）功能架構(gòu)信息系統(tǒng)由EAS報(bào)賬系統(tǒng)（前臺(tái)），財(cái)務(wù)共享中心（中臺(tái)）以及OracleERP核算系統(tǒng)（后臺(tái)）組成。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)按從前臺(tái)到后臺(tái)的順序進(jìn)行有條不紊的處理。在處理過程中會(huì)自動(dòng)生成相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并對(duì)此進(jìn)行信息化處理，最后上傳到核算系統(tǒng)中進(jìn)行處理。這在某種程度上確認(rèn)了前臺(tái)的EAS報(bào)賬系統(tǒng)負(fù)責(zé)接收乳酸菌飲品企業(yè)員工所提交的報(bào)賬單(呂文博,陳麗霞,趙陽(yáng)光,吳若婷,李澤,2023)。其中光明乳業(yè)公司還設(shè)有影像掃描系統(tǒng)來(lái)對(duì)報(bào)賬單進(jìn)行核查，等到核查通過后會(huì)留存紙質(zhì)檔案?jìng)浞菰诠芾韱T處。此外還會(huì)有專人負(fù)責(zé)審批，只有光明牛奶集團(tuán)公司通過報(bào)賬系統(tǒng)的審批才能進(jìn)入中臺(tái)，由共享中心進(jìn)行處理。從這些統(tǒng)計(jì)中看出光明乳業(yè)的共享中心則負(fù)責(zé)信息的審核工作，在對(duì)報(bào)賬單進(jìn)行審核通過后會(huì)將其傳輸至乳酸菌飲品企業(yè)Oracle核算系統(tǒng)進(jìn)行打印(高旭東,孟思潔,張若男,劉欣然,2021)。并根據(jù)是否需要付款將報(bào)賬單發(fā)送至出納處或者直接歸檔。光明乳業(yè)公司財(cái)務(wù)共享中心功能構(gòu)架圖2所示。圖1.2光明乳業(yè)公司財(cái)務(wù)共享中心功能架構(gòu)3.2.3建設(shè)成果（1）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作效率提升在財(cái)務(wù)共享模式下，光明牛奶集團(tuán)企業(yè)大大提升了光明乳業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理效率。在光明乳業(yè)公司的日常業(yè)務(wù)辦理中，從報(bào)賬到審核再到財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，約比往常提前了四天，而付款流程則減少了十多天。（2）下屬單位的財(cái)務(wù)人員人盡其用、資金受總部管控在財(cái)務(wù)共享模式下，光明乳業(yè)企業(yè)的共享中心承擔(dān)了所有的基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)，下屬單位的財(cái)務(wù)人員便能得到解放，轉(zhuǎn)而投身乳酸菌飲品企業(yè)到更加重要的工作中去，如預(yù)算管理以及乳酸菌飲品業(yè)財(cái)融合等。近年來(lái)公司不斷發(fā)展而在各種管理方面也愈加正規(guī)，在與之對(duì)應(yīng)領(lǐng)域也取得了不錯(cuò)的成績(jī)(黃俊豪,龔雨桐,馮晶,2021)。此外，所有的光明牛奶集團(tuán)子公司資金流動(dòng)都將在共享中心里發(fā)生，銀行賬戶統(tǒng)一由財(cái)務(wù)中心管理，建立起光明牛奶集團(tuán)總公司對(duì)下屬單位的資金管理。3.3光明乳業(yè)公司財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.3.1內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀（1）治理結(jié)構(gòu)和部門職責(zé)光明乳業(yè)公司將共享中心劃分成功能各不相同的六個(gè)小組，并設(shè)置組長(zhǎng)。財(cái)務(wù)共享中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行整體指導(dǎo)，由各小組配合完成工作。應(yīng)付組負(fù)責(zé)計(jì)量和確認(rèn)成本費(fèi)用，由經(jīng)驗(yàn)豐富的光明乳業(yè)老員工指導(dǎo)乳酸菌飲品企業(yè)新員工完成工作。應(yīng)收組負(fù)責(zé)計(jì)量和確認(rèn)收入、核銷和清理賬款(唐澤宇,蔡昊天,朱語(yǔ)婷,孫浩,2023)。資金組負(fù)責(zé)資金結(jié)算和分析籌劃光明乳業(yè)公司的資金流并向總部匯報(bào)。總賬組負(fù)責(zé)編制乳酸菌飲品企業(yè)各公司的月報(bào)、年報(bào)以及總公司的合并報(bào)表，此外還負(fù)責(zé)對(duì)接內(nèi)外部審計(jì)，確保審計(jì)資料提供及時(shí)準(zhǔn)確，由有經(jīng)驗(yàn)的光明牛奶集團(tuán)老員工組成。系統(tǒng)組負(fù)責(zé)維護(hù)信息系統(tǒng)，開發(fā)功能模塊等對(duì)接工作。這在某種程度上確認(rèn)了光明乳業(yè)的日常工作中需要和其他小組配合解決各類問題，根據(jù)需要提取各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。綜合支撐組負(fù)責(zé)為公司整體的日常運(yùn)作提供后勤保障，包括光明牛奶集團(tuán)保管資料、人員簽到、購(gòu)買和發(fā)放工作設(shè)備等(袁俊杰,侯心怡,謝雪梅)。（2）人力資源管理財(cái)務(wù)共享中心的光明乳業(yè)人事管理和人員招聘工作都由當(dāng)?shù)氐淖庸矩?fù)責(zé)，與綜合支撐組進(jìn)行對(duì)接?？偛控?cái)務(wù)單元領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)共享中心，直接確定光明牛奶集團(tuán)中心人員的工資標(biāo)準(zhǔn)。乳酸菌飲品企業(yè)共享中心擁有有總部一致的晉升條例，全體財(cái)務(wù)人員共同考核、機(jī)會(huì)均等。3.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀光明乳業(yè)公司總部旗下的內(nèi)審和紀(jì)檢部門是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主力軍?？偛繋ьI(lǐng)具體實(shí)施，這在某種程度上確認(rèn)了光明牛奶集團(tuán)各個(gè)子公司派出審計(jì)和紀(jì)律監(jiān)察專人前往目的地進(jìn)行走訪調(diào)查、收集證據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別和測(cè)評(píng)(宋晗日,朱琳琳,劉炫,2021)?？偛渴盏綔y(cè)評(píng)結(jié)果后會(huì)請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行核查，確定通過后才下達(dá)公告通知施行。3.3.3控制活動(dòng)現(xiàn)狀光明乳業(yè)公司的財(cái)務(wù)規(guī)范和制度（a）集中銀行賬戶以往，光明乳業(yè)公司各子公司都是自行開立銀行賬戶進(jìn)行自收自支，總部不了解其資金流情況。在實(shí)施乳酸菌飲品企業(yè)的財(cái)務(wù)共享后，這一現(xiàn)象得到了改變。財(cái)務(wù)共享中心集中了各下屬單位的資金賬戶，只剩賬戶密碼保存在相應(yīng)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處(徐芳華,曾星辰,張少杰,2019)。光明牛奶集團(tuán)下屬單位若要?jiǎng)?chuàng)建新的銀行賬戶或是對(duì)原有的銀行賬戶進(jìn)行撤銷或變更，必須向乳酸菌飲品企業(yè)總部申請(qǐng)，經(jīng)總部財(cái)務(wù)部批復(fù)后到光明乳業(yè)財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行備案才能執(zhí)行。從這些統(tǒng)計(jì)中看出光明牛奶集團(tuán)公司賬戶的開立使用情況也要每年由總部財(cái)務(wù)部帶領(lǐng)各子公司和光明牛奶集團(tuán)公司共享中心進(jìn)行檢查，并比較核對(duì)銀行與乳酸菌飲品企業(yè)所保存的數(shù)據(jù)和資料，在反復(fù)核查無(wú)誤后進(jìn)行留檔備份(王晴空,張雅麗,邵金輝,曹志,2021)。（b）設(shè)立員工信用制度年末，光明乳業(yè)企業(yè)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行核查，往年都存在員工通過謊報(bào)賬款來(lái)牟取不正當(dāng)利益的情況。光明乳業(yè)公司財(cái)務(wù)共享中心集成了各類稽查工作，也集成了與之對(duì)應(yīng)的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。龐大的工作量導(dǎo)致工作人員難免會(huì)出現(xiàn)粗心失誤，因此光明乳業(yè)公司改變了內(nèi)控的設(shè)置，采用光明牛奶集團(tuán)員工信用積分制度來(lái)防止違規(guī)造假，鼓勵(lì)誠(chéng)實(shí)守信。（c）遷移內(nèi)控矩陣光明乳業(yè)公司將固有的內(nèi)控矩陣遷移至共享中心。每隔一段時(shí)間就會(huì)來(lái)檢測(cè)光明乳業(yè)企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量。采取檢測(cè)控制點(diǎn)的方法，若檢測(cè)結(jié)果顯示控制點(diǎn)失去了作用，就會(huì)馬上告知相關(guān)部門進(jìn)行改進(jìn)和完善。3.3.4信息與溝通現(xiàn)狀（1）信息系統(tǒng)建設(shè)情況光明乳業(yè)公司擁有得天獨(dú)厚的信息技術(shù)來(lái)發(fā)展財(cái)務(wù)共享。然而固有的信息系統(tǒng)不但類型迥異，而且各不相關(guān)聯(lián)。在實(shí)施了財(cái)務(wù)共享后，也對(duì)信息系統(tǒng)制定了嶄新的規(guī)劃并重建，打造出一個(gè)將各類功能兼收并蓄的信息系統(tǒng)框架。從這些統(tǒng)計(jì)中看出以光明乳業(yè)公司臺(tái)賬管理平臺(tái)為核心，包含光明牛奶集團(tuán)公司乳酸菌飲品企業(yè)電子報(bào)賬、影像掃描、銀企互聯(lián)、主數(shù)據(jù)系統(tǒng)等財(cái)務(wù)共享最重要的系統(tǒng)(吳婉婷,魏星雨,馮雨華,任晨)。在光明乳業(yè)公司電子報(bào)賬和影像掃描系統(tǒng)中采集原始憑證信息，進(jìn)行核對(duì)后錄入到核算系統(tǒng)中，最后通過銀企互聯(lián)系統(tǒng)支付。這一現(xiàn)象在管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)，但管控效果并不明顯。此外也應(yīng)當(dāng)重視光明乳業(yè)乳酸菌飲品業(yè)務(wù)系統(tǒng)和管理域系統(tǒng)。合同管理系統(tǒng)就能同步所有合同信息，乳酸菌飲品企業(yè)避免報(bào)賬時(shí)支付超出合同金額。這在某種程度上確認(rèn)了員工能夠在網(wǎng)上購(gòu)買出行所需的車票和房間，最后集中報(bào)銷，既不用再因自費(fèi)而給員工帶來(lái)負(fù)擔(dān)，也降低了舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（a）電子報(bào)賬系統(tǒng)目前，所有光明牛奶集團(tuán)員工在OA系統(tǒng)的電子報(bào)賬平臺(tái)中進(jìn)行費(fèi)用的網(wǎng)上報(bào)銷。員工在報(bào)賬系統(tǒng)中填寫報(bào)銷信息，提交報(bào)賬單、將報(bào)銷單封面打印出來(lái)與原始憑證一同掃描并上傳，最后從影像系統(tǒng)中發(fā)送至財(cái)務(wù)共享中心查核，完成賬款結(jié)算。（b）銀企互聯(lián)系統(tǒng)銀企互聯(lián)系統(tǒng)便利了光明乳業(yè)公司與銀行的往來(lái)業(yè)務(wù)工作。從系統(tǒng)中可以辦理全部?jī)?nèi)外資金結(jié)算，操作人員只能審批而無(wú)法對(duì)信息進(jìn)行手工錄入。出納人員不能對(duì)任意支付信息進(jìn)行手動(dòng)修改，減少了操作失誤，也規(guī)范了光明乳業(yè)的支付流程、降低了舞弊風(fēng)險(xiǎn)。銀企互聯(lián)系統(tǒng)擁有的資金流動(dòng)的實(shí)時(shí)查詢功能也能幫助光明乳業(yè)公司進(jìn)行有效的內(nèi)部資金管理和控制。（c）影像掃描系統(tǒng)影像掃描系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)光明牛奶集團(tuán)公司遠(yuǎn)程無(wú)紙化審批的基礎(chǔ)，是異地財(cái)務(wù)集中審核的關(guān)鍵，是財(cái)務(wù)共享中心的核心。這在某種程度上確認(rèn)了各光明牛奶集團(tuán)公司和各部門報(bào)賬人使用影像掃描系統(tǒng)上傳單據(jù)影像，待檢查未出差錯(cuò)后進(jìn)行發(fā)送，用條形碼將單據(jù)一一對(duì)應(yīng)起來(lái)，最后傳輸?shù)焦蚕碇行暮瞬?。由于有些光明牛奶集團(tuán)子公司距離財(cái)務(wù)共享中心較遠(yuǎn)，且需要大量時(shí)間進(jìn)行檢查和整理，效率低下。因此光明乳業(yè)公司與快遞公司合作，能夠?qū)爝f材料的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，使寄送過程更加安全可靠。（2）溝通現(xiàn)狀為了確保部門之間有效溝通，共享中心會(huì)以周、月、和季度為周期舉辦例會(huì)，會(huì)議上由各共享中心小組長(zhǎng)匯報(bào)工作，各個(gè)小組之間進(jìn)行工作討論。小組內(nèi)部也定期開展工作總結(jié)與制定工作安排。從這些統(tǒng)計(jì)中看出光明乳業(yè)的共享中心為員工制定了圖譜和操作手冊(cè)，詳細(xì)規(guī)定了光明牛奶集團(tuán)各個(gè)崗位的工作內(nèi)容和操作規(guī)范，方便光明乳業(yè)的人員交接工作。保障了部門之間內(nèi)部溝通的效率和質(zhì)量。光明乳業(yè)公司的總部和財(cái)務(wù)共享中心相距甚遠(yuǎn)，因此帶來(lái)諸多不便。無(wú)論是決策的傳達(dá)和執(zhí)行，還是光明乳業(yè)公司人員交流聯(lián)系都不方便。共享中心和設(shè)在不同地區(qū)的下屬單位、部門交流效果不佳，甚至比乳酸菌飲品企業(yè)內(nèi)部交流還差勁(羅瑞豐,羅文博,鄭雅)。光明乳業(yè)的子公司有著不同的工作方式和工作慣例，不理解或不愿執(zhí)行一些光明牛奶集團(tuán)光明牛奶集團(tuán)共享中心的制度和要求。從這些統(tǒng)計(jì)中看出此外員工也并不關(guān)注、了解報(bào)賬系統(tǒng)的功能變化，因此極易在報(bào)銷時(shí)出現(xiàn)人為事故，這也反映出光明乳業(yè)公司財(cái)務(wù)共享中心與下屬公司、乳酸菌飲品部門的交流做的不夠到位。3.3.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀光明乳業(yè)公司不僅會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)共享中心定期進(jìn)行內(nèi)外部審計(jì)，也會(huì)采取一定的內(nèi)部監(jiān)督手段。主要分為制定業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)行內(nèi)部考核機(jī)制。（1）業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)光明乳業(yè)公司與光明牛奶集團(tuán)下屬子公司締結(jié)了協(xié)議，由子公司考評(píng)財(cái)務(wù)共享中心的各方面服務(wù)的質(zhì)量和效率，支付服務(wù)費(fèi)時(shí)會(huì)以考核結(jié)果為參照依據(jù)?？己藘?nèi)容有會(huì)計(jì)核算、憑證裝訂、報(bào)賬審核、結(jié)算支付、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、資金管理、財(cái)稅咨詢、報(bào)表編制等。（2）內(nèi)部考核總部、財(cái)務(wù)共享中心將考察光明乳業(yè)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況，以調(diào)研的形式來(lái)了解財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)行的成效以及采用訪談的手段來(lái)了解內(nèi)控廉潔風(fēng)險(xiǎn)。通過多種渠道來(lái)尋找當(dāng)前存在的問題，有針對(duì)性地加以改進(jìn)，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。四、案例公司財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與管控措施探究4.1案例公司財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)分析4.1.1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)（1）公司高層對(duì)建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心缺乏一致的認(rèn)同感。建設(shè)共享中心的過程在某種程度上是集團(tuán)各方利益博弈的過程，高層領(lǐng)導(dǎo)是否支持直接關(guān)系到建設(shè)能否成功。目前，在光明乳業(yè)公司高層中對(duì)于是否有必要實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式仍存在不同的看法，如業(yè)務(wù)總經(jīng)理覺得財(cái)務(wù)共享中心會(huì)帶來(lái)巨額的資金消耗，而財(cái)務(wù)總經(jīng)理對(duì)特殊權(quán)利可能會(huì)被剝奪存在擔(dān)憂，這在某種程度上確認(rèn)了分區(qū)的管理者則害怕財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心會(huì)使得自己所管轄的區(qū)域中的權(quán)益受到一定的侵犯。（2）財(cái)務(wù)共享中心的目標(biāo)定位不合理。如果光明乳業(yè)企業(yè)在建立共享中心的前期缺乏對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)建設(shè)的規(guī)劃論證，則可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)和實(shí)施存在對(duì)其他企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)和發(fā)展路徑的照搬，因此制定出的目標(biāo)不合乎自身發(fā)展，導(dǎo)致浪費(fèi)光明牛奶集團(tuán)公司自身的資源，難以實(shí)現(xiàn)建立之初的目標(biāo)甚至出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗。（3）實(shí)施范圍及方式不合適。從這些統(tǒng)計(jì)中看出光明乳業(yè)公司在財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施中可能出現(xiàn)以下情況：在對(duì)進(jìn)行試點(diǎn)的分支機(jī)構(gòu)、光明牛奶集團(tuán)子公司進(jìn)行業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的推廣之前并沒有對(duì)其開展梳理和優(yōu)化工作，從而造成乳酸菌飲品企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)時(shí)存在規(guī)模、時(shí)間等方面的安排不當(dāng)，以致于系統(tǒng)無(wú)法穩(wěn)定運(yùn)行，影響到財(cái)務(wù)共享中心的正常工作開展。4.1.2組織風(fēng)險(xiǎn)（1）職責(zé)劃分不明確。因?yàn)楣饷魅闃I(yè)公司財(cái)務(wù)共享中心的工作業(yè)務(wù)和集團(tuán)以及下屬單位的財(cái)務(wù)部的工作內(nèi)容有一定的重合之處，這會(huì)導(dǎo)致兩者之間的邊界可能并未劃分明確而阻礙財(cái)務(wù)共享的實(shí)施。（2）下屬單位的財(cái)務(wù)部門抵觸財(cái)務(wù)共享模式。財(cái)務(wù)共享模式下，從這些統(tǒng)計(jì)中看出財(cái)務(wù)共享中心集中了原先由光明牛奶集團(tuán)子公司、分公司和分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)審批等業(yè)務(wù)流程。而原先的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)將會(huì)因此而重新劃分權(quán)職，因而可能會(huì)使財(cái)務(wù)部門產(chǎn)生一定的抵觸情緒，阻撓財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施。（3）乳酸菌飲品企業(yè)通常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多變，導(dǎo)致企業(yè)可能會(huì)拋棄一些經(jīng)營(yíng)不善的業(yè)務(wù)，把主要精力放在對(duì)市場(chǎng)熱點(diǎn)的挖掘上。光明乳業(yè)公司也是如此，業(yè)務(wù)單元的設(shè)置受經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的影響，因此調(diào)整相關(guān)勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致組織架構(gòu)和人員變動(dòng)，從而使得控制環(huán)境變得不夠穩(wěn)定，產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)。4.1.3人員風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)共享中心剛建立的那些公司一樣，光明乳業(yè)公司也面臨著類似的問題，基層工作人員所從事的財(cái)務(wù)共享中心的工作任務(wù)枯燥且繁重。另外，由于在共享中心建立之始，這在某種程度上確認(rèn)了光明乳業(yè)公司以高要求選出一批員工進(jìn)入財(cái)務(wù)共享中心工作，這會(huì)使得這些能力強(qiáng)的員工存在憂慮，擔(dān)憂他們的專業(yè)技能會(huì)在日復(fù)一日的簡(jiǎn)單工作中逐漸減退，導(dǎo)致職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力喪失，因而光明牛奶集團(tuán)公司許多員工辭職跳槽。此外，從這些統(tǒng)計(jì)中看出光明乳業(yè)公司財(cái)務(wù)共享中心所負(fù)擔(dān)的的龐大工作量會(huì)使員工們會(huì)在日復(fù)一日的工作逐漸產(chǎn)生消極情緒、疲倦懈怠，導(dǎo)致乳酸菌飲品企業(yè)工作質(zhì)量下降，產(chǎn)生工作差錯(cuò)，使得會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量變得不準(zhǔn)確。面對(duì)這些迫切需求需要更好地針對(duì)現(xiàn)狀制定對(duì)應(yīng)的優(yōu)化方案。4.1.4流程風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)是一種新的協(xié)同經(jīng)營(yíng)管理模式，需要重新規(guī)劃集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)和管理流程，進(jìn)行流程再造。因此，它也會(huì)導(dǎo)致流程目標(biāo)、核心環(huán)節(jié)、評(píng)估方式、信息共享方法等方面的變化。（1）財(cái)務(wù)流程繁瑣企業(yè)通常重視效率。但光明乳業(yè)子公司主要沿襲了光明牛奶集團(tuán)母公司的報(bào)銷流程設(shè)計(jì)，雙方所處行業(yè)大相徑庭，造成財(cái)務(wù)流程的規(guī)劃缺乏適用性。以差旅費(fèi)報(bào)銷為例，報(bào)銷人從提單開始要經(jīng)過部門總監(jiān)、初審會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)等多重審核環(huán)節(jié)才能最終付款，其中若是有部分環(huán)節(jié)存在遲延，則會(huì)延長(zhǎng)整個(gè)支付期限(黃博文,吳欣妍,徐凱瑞,周若曦,2021)。不僅會(huì)給員工帶來(lái)糟糕的體驗(yàn)，更會(huì)在一定程度上損害與合作伙伴一直以來(lái)建立的良好關(guān)系。（2）缺乏財(cái)務(wù)管理的閉環(huán)公司中產(chǎn)生的每一筆業(yè)務(wù)都會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用支出，也會(huì)帶來(lái)利潤(rùn)流入，撥出一定的經(jīng)營(yíng)成本則帶來(lái)相應(yīng)的銷售收入，構(gòu)成一個(gè)閉環(huán)。而在光明乳業(yè)公司建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心的過程中，并未接入光明乳業(yè)全部公司的所有財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)到共享中心中，通常是先接入最簡(jiǎn)單的成本費(fèi)用報(bào)銷，在乳酸菌飲品企業(yè)后期才接入收入。這在某種程度上確認(rèn)了共享中心和下屬單位相隔甚遠(yuǎn)、平時(shí)也很少往來(lái)，難以形成閉環(huán)，致使?jié)撛诘膬?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。4.1.5系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（1）系統(tǒng)更新、維護(hù)不及時(shí)光明乳業(yè)公司的財(cái)務(wù)共享中心憑借集中化的信息系統(tǒng)，將子公司和分支機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作能夠異地進(jìn)行歸集。光明乳業(yè)公司設(shè)立起Oracle系統(tǒng)主導(dǎo)的，與電子報(bào)賬系統(tǒng)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)和影像系統(tǒng)相連的信息網(wǎng)絡(luò)，保障共享中心的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在財(cái)務(wù)共享模式下，光明乳業(yè)公司的內(nèi)控更加離不開依賴信息系統(tǒng)的支撐。（a）系統(tǒng)更新耗時(shí)長(zhǎng)光明乳業(yè)公司支持員工發(fā)表關(guān)于系統(tǒng)的訴求和完善建議，由系統(tǒng)組進(jìn)行意見統(tǒng)計(jì)后召集技術(shù)人員評(píng)估方案、完善與升級(jí)系統(tǒng)。從這些統(tǒng)計(jì)中看出光明牛奶集團(tuán)公司系統(tǒng)組人員數(shù)量是有限的，且要負(fù)責(zé)日常運(yùn)營(yíng)工作，因此完善乳酸菌飲品企業(yè)升級(jí)系統(tǒng)耗時(shí)較長(zhǎng)，新系統(tǒng)上線慢，這直接影響到工作效率。在財(cái)務(wù)共享模式下，優(yōu)化內(nèi)部控制流程需要相應(yīng)的信息技術(shù)，而系統(tǒng)更新速度慢、周期長(zhǎng)無(wú)法優(yōu)化內(nèi)部控制，從而影響到內(nèi)控的實(shí)施。（b）缺乏系統(tǒng)定期維護(hù)光明乳業(yè)公司采用單個(gè)系統(tǒng)承載著全體員工的工作，這給報(bào)賬和影像系統(tǒng)造成了大量工作負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致系統(tǒng)出故障的概率大大增加。在光明乳業(yè)公司的日常的業(yè)務(wù)辦理時(shí)，系統(tǒng)會(huì)頻繁出現(xiàn)卡頓、存在漏洞以及系統(tǒng)癱瘓等問題，使整個(gè)流程停滯，阻礙生產(chǎn)工作，更有甚者會(huì)引發(fā)內(nèi)控的缺陷(徐偉強(qiáng),孫佳琪,馬思)。當(dāng)工作量龐大而導(dǎo)致系統(tǒng)難以支撐時(shí)，會(huì)致使系統(tǒng)崩潰。造成這些后果的原因有許多，不僅有技術(shù)支撐不到位，但歸根結(jié)底是管理和操作人員對(duì)乳酸菌飲品企業(yè)系統(tǒng)穩(wěn)定的重要性認(rèn)識(shí)程度不夠，導(dǎo)致光明乳業(yè)公司系統(tǒng)日常維護(hù)監(jiān)督缺失，只能采取臨時(shí)的補(bǔ)救方案來(lái)應(yīng)對(duì)突發(fā)的重大問題。4.1.6合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)（1）在不同的地區(qū)，對(duì)于財(cái)務(wù)共享服務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)存在一定的差異。身處經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，這在某種程度上確認(rèn)了集團(tuán)的各公司在巨大的地域跨度內(nèi)實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式，會(huì)受到不同地區(qū)的法律法規(guī)影響。且一些實(shí)施財(cái)務(wù)共享的乳酸菌飲品行業(yè)公司與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門相距甚遠(yuǎn)，難以開展及時(shí)的溝通以導(dǎo)致對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策可能產(chǎn)生錯(cuò)誤解讀，以及執(zhí)行滯后的風(fēng)險(xiǎn)。（2）在信息化環(huán)境下，電子數(shù)據(jù)資料如果不能妥善保存，容易出現(xiàn)丟失。從這些統(tǒng)計(jì)中看出內(nèi)外部審計(jì)以信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，也有因此產(chǎn)生丟失電子數(shù)據(jù)以及被篡改數(shù)據(jù)等風(fēng)險(xiǎn)。4.2案例公司財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控建議4.2.1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管控（1）成立項(xiàng)目小組，以光明乳業(yè)公司的高層作為小組長(zhǎng)，來(lái)加強(qiáng)與各利益相關(guān)方之間的溝通和交流，打消各方存在的顧慮，讓財(cái)務(wù)共享模式實(shí)施的積極意義能夠被多方所理解、所接納。通過對(duì)相關(guān)主題的逐步分析，我們對(duì)相應(yīng)主題的理解有了一個(gè)初步的答案。財(cái)務(wù)共享模式可以提高工作效率、加強(qiáng)光明乳業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控以及降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。雖然實(shí)施財(cái)務(wù)共享需要一些資金投入，但能夠加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作，使得光明乳業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加標(biāo)準(zhǔn)化和專業(yè)化(魏秋禾,鐘心妍,賀俊霖,賀子瑜,2022)。（2）結(jié)合光明牛奶集團(tuán)公司實(shí)際發(fā)展情況，明確當(dāng)前發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，即財(cái)務(wù)共享中心的建立目標(biāo)——是要建立區(qū)域性還是全球性，這在某種程度上確認(rèn)了乳酸菌飲品企業(yè)的多元性還是專長(zhǎng)性共享中心。然后根據(jù)光明乳業(yè)公司當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)務(wù)來(lái)為共享中心建立明確的職能定位，將共享中心當(dāng)作職能部門或是獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的責(zé)任主體。（3）選擇并整合一些具有代表性、普遍性的業(yè)務(wù)。根據(jù)光明乳業(yè)公司實(shí)際情況將一些較為相似的、涉及領(lǐng)域較廣的業(yè)務(wù)進(jìn)行界面切分并設(shè)計(jì)目標(biāo)流程，堅(jiān)持以整體利益為重的原則。其他的已經(jīng)確定歸入乳酸菌飲品企業(yè)光明牛奶集團(tuán)公司財(cái)務(wù)共享中心的流程則進(jìn)行優(yōu)化和梳理，采取試運(yùn)行來(lái)進(jìn)行測(cè)試，確保運(yùn)行效果。4.2.2組織風(fēng)險(xiǎn)管控（1）制作業(yè)務(wù)流程圖來(lái)對(duì)各機(jī)構(gòu)的工作邊界進(jìn)行劃分。由光明乳業(yè)公司總部的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)制定總體的財(cái)稅政策，由光明牛奶集團(tuán)公司下屬單位來(lái)執(zhí)行并受到總部監(jiān)督；共享中心負(fù)責(zé)集團(tuán)會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行工作以及將相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄下來(lái)，反饋信息到總部和成員單位中。而成員單位的財(cái)務(wù)部則負(fù)責(zé)配合總部管理政策，幫助業(yè)務(wù)部門促進(jìn)業(yè)務(wù)，并配合財(cái)務(wù)共享中心的核算。（2）有的放矢地制定改革方案。從這些統(tǒng)計(jì)中看出根據(jù)光明乳業(yè)子公司、光明牛奶集團(tuán)分公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況制定有針對(duì)性的改革方案，加強(qiáng)與光明牛奶集團(tuán)子、分公司的溝通交流，廣加宣傳財(cái)務(wù)共享模式和理念，使得財(cái)務(wù)共享深入人心。對(duì)于光明乳業(yè)公司財(cái)務(wù)共享實(shí)施過程中出現(xiàn)的各類問題，營(yíng)造開放包容的氛圍讓各公司能夠共同面對(duì)，攜手解決。（3）遵循設(shè)計(jì)規(guī)則對(duì)財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)。以管理職能為主線來(lái)設(shè)計(jì)組織架構(gòu)，也要考慮流程、地域以及產(chǎn)品。將分工協(xié)作、權(quán)責(zé)對(duì)等等原則。既有集權(quán)、也有分權(quán)，既有穩(wěn)定，更要適應(yīng)。只有這樣才能使得各級(jí)機(jī)構(gòu)分工明確、團(tuán)結(jié)協(xié)作。（4）光明乳業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變更頻繁，這也帶來(lái)了員工配備和管理流程的頻繁變動(dòng)，導(dǎo)致內(nèi)控失衡。因此，從這些統(tǒng)計(jì)中看出光明乳業(yè)企業(yè)可以先建設(shè)起公司文化理念，在其中融入內(nèi)控的制度規(guī)范，明確內(nèi)部控制的重要性，提升員工們的內(nèi)部控制意識(shí)。由此來(lái)穩(wěn)定內(nèi)部控制的實(shí)施，即使光明牛奶集團(tuán)人員、組織架構(gòu)的頻繁變動(dòng)也不影響內(nèi)部控制的穩(wěn)定實(shí)施。4.2.3人員風(fēng)險(xiǎn)管控（1）提升員工關(guān)懷。目前，光明乳業(yè)公司的重點(diǎn)工作如管理會(huì)計(jì)中的預(yù)算、戰(zhàn)略管理等仍留在子公司中，而財(cái)務(wù)中心只負(fù)責(zé)簡(jiǎn)單的核算工作。這樣單調(diào)乏味的工作易造成員工身心疲乏，產(chǎn)生自我懷疑和否定，不利于個(gè)人成長(zhǎng)。這在某種程度上確認(rèn)了長(zhǎng)此以往會(huì)導(dǎo)致工作效率低下、辭職跳槽頻繁。因此，光明乳業(yè)公司應(yīng)當(dāng)試著將工作業(yè)務(wù)拆分成一些小版塊，在一個(gè)個(gè)小項(xiàng)目中讓共享中心的員工擁有參與感，這樣不但能夠培養(yǎng)員工技能水平，更能提高員工的參與感，價(jià)值感，讓光明乳業(yè)員工能感覺到自己被重視，而奮力提升自己的專業(yè)能力和水平以為乳酸菌飲品企業(yè)創(chuàng)造更高的效益，取得雙贏。此外，最重要的是將光明乳業(yè)公司員工關(guān)懷落到實(shí)處，如晉升渠道、薪資福利等。第一步就是要將單位的晉升渠道公開透明，清晰地列出所需條件和標(biāo)準(zhǔn)，讓員工能夠公平地進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，有助于保持光明牛奶集團(tuán)員工的工作積極性，而不是在日復(fù)一日的工作中碌碌無(wú)為。（2）完善績(jī)效考核機(jī)制。光明乳業(yè)公司應(yīng)當(dāng)改進(jìn)完善當(dāng)前的績(jī)效考核制度，以標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化為建設(shè)目標(biāo)，通過多方位對(duì)員工進(jìn)行考評(píng)，保證考察結(jié)果能服眾。通過將互聯(lián)網(wǎng)的行業(yè)特點(diǎn)與信息化系統(tǒng)相結(jié)合，推出平衡計(jì)分卡式績(jī)效考核體系。通過財(cái)務(wù)、客戶、過程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度來(lái)進(jìn)行考核(許一凡,鄧如意,胡書涵,梁辰,2022)。從這些統(tǒng)計(jì)中看出從財(cái)務(wù)維度來(lái)看，光明乳業(yè)公司應(yīng)當(dāng)考慮取得低成本運(yùn)營(yíng)和高質(zhì)量共享中心服務(wù)的雙贏，財(cái)務(wù)共享的目的之一就是降低成本，而同時(shí)也要追求優(yōu)質(zhì)的、規(guī)范化的共享服務(wù)，切忌顧此失彼。這在某種程度上確認(rèn)了當(dāng)前暴露的一些問題就亟待改正，如一些個(gè)性化需求的開發(fā)模塊平時(shí)存在一定程度的閑置，引發(fā)了成本的無(wú)端耗費(fèi)。過程維度中需要考慮取得財(cái)務(wù)預(yù)算與客戶滿意的雙贏(潘藝諾,馮子赫,魏琪琳,何雨辰,2021)。因此需要明確好整體預(yù)算的范圍，在資金允許的范圍能盡最大程度滿足客戶所提出的需求，以及對(duì)之后由于客戶需求與預(yù)算產(chǎn)生沖突時(shí)的解決方案進(jìn)行提前規(guī)劃，做到未雨綢繆。從這些統(tǒng)計(jì)中看出從光明乳業(yè)客戶維度的方面，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的需求有精確、具體的掌握，因此可以采取線下走訪、線上調(diào)研來(lái)把握客戶的訴求，以及關(guān)于目前光明牛奶集團(tuán)公司實(shí)施的財(cái)務(wù)共享模式有哪些意見和建議。4.2.4流程風(fēng)險(xiǎn)管控（1）優(yōu)化完善報(bào)賬手續(xù)和流程光明乳業(yè)公司仍然沿襲母公司的報(bào)賬流程，但由于和母公司所處行業(yè)不同，因此適用性并不強(qiáng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的報(bào)賬流程進(jìn)行優(yōu)化和完善。從這些統(tǒng)計(jì)中看出光明乳業(yè)公司可以分析建立報(bào)賬平臺(tái)以來(lái)的全部報(bào)賬單據(jù)，找出一些小額的、量大的、退單次數(shù)較少的報(bào)賬類型，完善簡(jiǎn)化流程和精簡(jiǎn)環(huán)節(jié)。復(fù)雜繁多的報(bào)賬信息使得財(cái)務(wù)人員疲于應(yīng)付、工作低效且差錯(cuò)頻發(fā)，此時(shí)就能發(fā)揮OCR技術(shù)的作用。首先掃描報(bào)賬人發(fā)票上的信息，識(shí)別后自動(dòng)輸入報(bào)賬平臺(tái)，然后進(jìn)行信息核對(duì)(馮晨曦,郭靜,2021)。如此，能夠使得報(bào)賬更加方便快捷，減少了工作失誤，使得稽核更加容易。（2）協(xié)同各個(gè)公司建立財(cái)務(wù)閉環(huán)由于一些光明牛奶集團(tuán)子公司仍沒有把日常費(fèi)用放入共享中心進(jìn)行處理，當(dāng)前光明乳業(yè)公司的財(cái)務(wù)閉環(huán)尚未形成，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)光明乳業(yè)子公司和共享中心財(cái)務(wù)人員的雙向溝通交流，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。這在某種程度上確認(rèn)了每月都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次雙向溝通，明確往來(lái)的應(yīng)收應(yīng)付掛賬情況，將每一筆掛賬落實(shí)到相應(yīng)的供應(yīng)商和責(zé)任人處，避免未收回應(yīng)收賬款就對(duì)合同款進(jìn)行支付的現(xiàn)象重現(xiàn)。4.2.5系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管控（1）縮短更新周期助發(fā)展光明乳業(yè)公司擁有軟件開發(fā)實(shí)力，有條件調(diào)派相關(guān)專家對(duì)公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，縮短系統(tǒng)的更新周期。首先應(yīng)當(dāng)向光明牛奶集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)人員以及共享中心工作人員收集關(guān)于當(dāng)前的信息系統(tǒng)的一些想法和訴求，從這些統(tǒng)計(jì)中看出再對(duì)經(jīng)濟(jì)可行性進(jìn)行評(píng)估，然后對(duì)其中重要的系統(tǒng)進(jìn)行改造提升。在更新時(shí)也要多加考量，可以先從功能不甚重要的模塊開始，避免影響正常工作(高旭東,孟思潔,張若男,劉欣然)。此外，專家作為技術(shù)支持，在光明乳業(yè)公司業(yè)務(wù)發(fā)生變動(dòng)、流程發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化防止因系統(tǒng)落后而產(chǎn)生的內(nèi)控缺陷。（2）加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)保穩(wěn)定在財(cái)務(wù)共享模式下，光明乳業(yè)全公司處在同一個(gè)信息系統(tǒng)中，信息系統(tǒng)也主導(dǎo)著內(nèi)部控制的實(shí)施。如果信息系統(tǒng)產(chǎn)生問題，就會(huì)影響到所有光明牛奶集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)開展日常的維護(hù)工作，以保障財(cái)務(wù)共享和內(nèi)部控制的有序?qū)嵤┖瓦\(yùn)行此外，定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面的檢查也是必要的，為光明乳業(yè)的系統(tǒng)的穩(wěn)定性做好雙重保障。每月對(duì)信息系統(tǒng)開展一次系統(tǒng)的檢測(cè)，對(duì)系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)，建立光明乳業(yè)公司起測(cè)試環(huán)境用來(lái)發(fā)現(xiàn)問題，先通過測(cè)試環(huán)境對(duì)一些新上線的功能和模塊進(jìn)行測(cè)試評(píng)估，及時(shí)改正問題，完善功能，防止在實(shí)際工作中重蹈覆轍。信息系統(tǒng)中儲(chǔ)存著全公司的財(cái)務(wù)信息，其重要性不言而喻，必須確保信息系統(tǒng)萬(wàn)無(wú)一失，防止重要信息遺失。這在某種程度上確認(rèn)了光明乳業(yè)公司可以定期舉辦員工進(jìn)修練習(xí)，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，也應(yīng)當(dāng)通過設(shè)置限制訪問、建立實(shí)時(shí)防護(hù)措施等多策并舉來(lái)應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)(黃俊豪,龔雨桐,馮晶)。從這些統(tǒng)計(jì)中看出光明乳業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人事和安保的部門必須抓好跳槽或辭職人員的收尾工作，直到將所有任務(wù)移交完畢、一切內(nèi)部資料徹底清除后再終止勞務(wù)關(guān)系，避免內(nèi)部信息的泄露。4.2.6合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)管控（1）光明乳業(yè)公司可以創(chuàng)建一個(gè)專門搜集政策、法規(guī)的資料庫(kù)，將光明乳業(yè)的共享中心所在地區(qū)的財(cái)務(wù)、稅法等法律法規(guī)進(jìn)行整理歸納。也可以設(shè)置專崗、專人以負(fù)責(zé)相關(guān)政策法規(guī)的更新，與時(shí)俱進(jìn)確保光明牛奶集團(tuán)能夠及時(shí)執(zhí)行最新的法規(guī)條文，保證共享中心運(yùn)行合法合規(guī)。同時(shí)，也可以專門設(shè)置崗位負(fù)責(zé)稅務(wù)管理，對(duì)各地的稅務(wù)政策及時(shí)進(jìn)行掌握并根據(jù)政策變化進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整，以符合政策法規(guī)的要求。（2）光明乳業(yè)公司可以建立起安全策略文檔，將全部的安全風(fēng)險(xiǎn)與崗位一一對(duì)應(yīng)，做好相關(guān)的預(yù)防措施。此外，要建立起異地?cái)?shù)據(jù)備份機(jī)制來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)保管。4.2.7研發(fā)移動(dòng)端財(cái)務(wù)小程序在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的環(huán)境下，智能手機(jī)也走入了千家萬(wàn)戶，而手機(jī)APP則是人們?nèi)粘Ｉ钪薪?jīng)常會(huì)使用的程序。光明乳業(yè)公司是國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的知名公司，自主研制了一系列人們喜聞樂見的手機(jī)軟件，信息技術(shù)本領(lǐng)過硬，具備研制移動(dòng)端財(cái)務(wù)小程序的能力。并且手機(jī)程序使用起來(lái)非常方便，能夠幫助公司開展內(nèi)部控制的相關(guān)工作，也有利于對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控管理。從這些統(tǒng)計(jì)中看出因此研發(fā)APP是有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控手段(唐澤宇,蔡昊天,朱語(yǔ)婷,孫浩)。而對(duì)于該APP的設(shè)計(jì)研發(fā)，筆者認(rèn)為可以設(shè)置以下幾個(gè)方面的功能。（1）對(duì)報(bào)賬流程進(jìn)行優(yōu)化，能夠?qū)崿F(xiàn)掌上報(bào)賬在APP的設(shè)計(jì)中，可以在功能里加入報(bào)賬模塊，與光明乳業(yè)公司財(cái)務(wù)共享中心的報(bào)賬系統(tǒng)以及影像系統(tǒng)互聯(lián)互通，讓使用者可以直接在手機(jī)APP上開展款項(xiàng)申報(bào)，以及顯示出圖像。在移動(dòng)端，無(wú)論是賬款的申報(bào)，還是流程的核查，亦或是數(shù)據(jù)的更改，都可以在掌上便捷辦理。如此，今后的報(bào)賬就可以更加便捷，極大地減少了報(bào)賬所需的時(shí)間和人力耗費(fèi)。（2）創(chuàng)建網(wǎng)上課堂，線上開展風(fēng)險(xiǎn)防控課程可以在APP中加入網(wǎng)上課堂模塊，制作與光明牛奶集團(tuán)公司財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制有關(guān)的課程加入其中以供員工學(xué)習(xí)。同時(shí)可以邀請(qǐng)公司內(nèi)外部的相關(guān)專家來(lái)開展不定期直播或者參與網(wǎng)課的錄制，為光明乳業(yè)員工們講解風(fēng)險(xiǎn)防控的注意要點(diǎn)。號(hào)召公司各部門員工積極投入課程的進(jìn)修，并可以設(shè)置人數(shù)和課時(shí)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行考核。這在某種程度上確認(rèn)了那些不積極配合的員工可以由專人進(jìn)行監(jiān)督提醒(袁俊杰,侯心怡,謝雪梅)。以期望光明乳業(yè)公司利用好網(wǎng)上課堂的教學(xué)，增強(qiáng)全公司上下對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管控，保證內(nèi)控工作切實(shí)有效。（3）建立FAQ版塊、促進(jìn)交流財(cái)務(wù)共享的實(shí)行會(huì)阻礙各個(gè)公司、各個(gè)部門之間的交流，帶來(lái)了相關(guān)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。而通過移動(dòng)APP的使用可以有效地對(duì)該問題進(jìn)行解決。這在某種程度上確認(rèn)了光明乳業(yè)公司可以單獨(dú)在APP中設(shè)置一個(gè)FAQ版塊對(duì)員工進(jìn)行問答和解惑?？梢栽O(shè)置幾名財(cái)務(wù)共享中心的客服人員，對(duì)各單位員工提出的相關(guān)問題進(jìn)行隨時(shí)的解答，以及對(duì)一些常見問題和回答進(jìn)行統(tǒng)一整理并上傳至網(wǎng)上學(xué)堂，這樣不僅能極大地提高光明牛奶集團(tuán)電公司內(nèi)部的溝通效率，也能避免相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。五、結(jié)論與展望5.1研究結(jié)論當(dāng)前許多大型企業(yè)集團(tuán)都在逐步實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式，以降低營(yíng)運(yùn)成本和加強(qiáng)集團(tuán)管控。財(cái)務(wù)共享模式改變了企業(yè)傳統(tǒng)的組織架構(gòu)模式，共享中心也代替了原先的企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，減少了乳酸菌飲品企業(yè)的基礎(chǔ)核算人員，節(jié)約人力和運(yùn)營(yíng)成本效果顯著。然而，財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)、管理流程和系統(tǒng)進(jìn)行改造或重建，由此會(huì)帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)。許多乳酸菌飲品企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式時(shí)忽視了對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，以致在于財(cái)務(wù)共享模式的施行并沒有達(dá)到企業(yè)預(yù)期的理想效果，反而產(chǎn)生一些不利影響。因此，很有必要對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并且有針對(duì)性地采取管控措施，只有這樣，才能助推財(cái)務(wù)共享模式的順利發(fā)展，保障企業(yè)能夠取得預(yù)期的成效。鑒于以上考慮，筆者將光明乳業(yè)公司當(dāng)作本次的研究主體，探究財(cái)務(wù)共享中心實(shí)施的現(xiàn)狀、了解其內(nèi)控體系的構(gòu)建情況。通過內(nèi)部控制的五個(gè)要素來(lái)進(jìn)行全方位分析，對(duì)其財(cái)務(wù)共享模式下的現(xiàn)狀進(jìn)行闡釋，找到目前存在的一些內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題：1.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：光明乳業(yè)高層認(rèn)同感不統(tǒng)一、目標(biāo)定位不合理、實(shí)施范圍方式不合適。2.組織風(fēng)險(xiǎn)：職責(zé)劃分不明確、子、分公司抵觸、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不穩(wěn)定。3.人員風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)T工易離職、消極工作。4.流程風(fēng)險(xiǎn)：流程冗長(zhǎng)、未形成財(cái)務(wù)管理閉環(huán)。5.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：更新維護(hù)不及時(shí)、周期長(zhǎng)。6.合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)：法律法規(guī)差異、數(shù)據(jù)資料易丟失。針對(duì)光明乳業(yè)公司存在的以上風(fēng)險(xiǎn)，與光明乳業(yè)公司所處行業(yè)相結(jié)合，對(duì)其內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管控提出了以下建議：1.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管控：成立項(xiàng)目小組、明確光明乳業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、進(jìn)行業(yè)務(wù)整合。2.組織風(fēng)險(xiǎn)管控：制作業(yè)務(wù)流程圖、改革方案、進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、建設(shè)光明牛奶集團(tuán)企業(yè)文化。3.人員風(fēng)險(xiǎn)管控：提升光明牛奶集團(tuán)員工關(guān)懷、建立績(jī)效考核機(jī)制。4.流程風(fēng)險(xiǎn)管控：優(yōu)化報(bào)賬流程、形成財(cái)務(wù)閉環(huán)、建立反饋機(jī)制。5.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管控：縮短更新周期、加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)。6.合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)管控：建立乳酸菌飲品企業(yè)資料庫(kù)和安全策略文檔。此外，結(jié)合光明乳業(yè)公司自身獨(dú)有的資源稟賦提出進(jìn)行研制財(cái)務(wù)APP應(yīng)用的建議，利用移動(dòng)端的便利性來(lái)管控內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，讓光明牛奶集團(tuán)公司的內(nèi)部控制能夠更好地實(shí)施。5.2研究不足與展望5.2.1研究不足從本文的研究對(duì)象來(lái)看，本文對(duì)于財(cái)務(wù)共享下的企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控的研究?jī)H選擇了光明乳業(yè)公司這一家作為代表，必然會(huì)鑒于該公司所固有的特殊性以及所處行業(yè)的獨(dú)特性而使得研究結(jié)論并不具有特別高的廣泛使用性。從筆者自身來(lái)看，受限于筆者本人的文化儲(chǔ)備，以及實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)不夠豐富也會(huì)導(dǎo)致一些建議也許在實(shí)際實(shí)施時(shí)遇到阻礙。從研究?jī)?nèi)容來(lái)看，筆者所闡述的關(guān)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控的問題和建議等僅從財(cái)務(wù)共享模式下進(jìn)行分析，提出的一些優(yōu)化方案也僅停留在理論階段，沒有實(shí)際實(shí)施從而檢測(cè)反饋效果的機(jī)會(huì)，仍應(yīng)當(dāng)在未來(lái)的研究中更深入地進(jìn)行發(fā)掘。5.2.2研究展望如今，財(cái)務(wù)共享已然成為國(guó)內(nèi)外的熱點(diǎn)關(guān)注話題，相關(guān)的學(xué)術(shù)研究層出不窮，財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)踐也在許多企業(yè)中落地生根。然而，當(dāng)前的許多研究關(guān)注的更多是如何構(gòu)建財(cái)務(wù)共享以及如何運(yùn)營(yíng)和管理，對(duì)于此模式下可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)探討甚少。而內(nèi)部控制若能有效實(shí)施，則可以使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可靠，保障財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)行效果。希望更多的企業(yè)能夠?qū)ω?cái)務(wù)共享實(shí)施下的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，也期望有越來(lái)越多的學(xué)者和專家能夠?qū)Υ诉M(jìn)行更為深入的鉆研，為今后越來(lái)越多的公司采用這一模式呈上寶貴的意見。參考文獻(xiàn)張曉宇,李晨曦,王琪.航天機(jī)電財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的實(shí)踐[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2022，(05):37-38.劉雅涵,陳子昂,楊俊杰,趙夢(mèng).財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的風(fēng)險(xiǎn)管理研究--以光明乳業(yè)公司為例[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2023(12):58-60.CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wayCommittee.InternalControl-IntegratedFrame-work:FrameworkandAppendices[S].2013.Luminita,Ionescu.InternalControlForEconomicCrunch.Economics,Man--agement,andFinancialMarkets,2011,6,791-799.MiteMitevski.SystemOfPublicI