2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》易錯難題突破解析與復(fù)習(xí)題庫

2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》易錯難題突破解析與復(fù)習(xí)題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計(jì)科目設(shè)置與核算要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)情景，正確設(shè)置會計(jì)科目并編制會計(jì)分錄。1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年3月1日，甲公司購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)113萬元，設(shè)備已投入使用。要求：（1）編制甲公司購入設(shè)備的會計(jì)分錄。（2）編制甲公司支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)的會計(jì)分錄。2.乙公司為小規(guī)模納稅人，2024年4月1日，乙公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)11.3萬元，原材料已驗(yàn)收入庫。要求：（1）編制乙公司購入原材料的會計(jì)分錄。（2）編制乙公司支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)的會計(jì)分錄。3.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年5月1日，丙公司銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，收到銷售款項(xiàng)并存入銀行。要求：（1）編制丙公司銷售產(chǎn)品的會計(jì)分錄。（2）編制丙公司收到銷售款項(xiàng)的會計(jì)分錄。4.丁公司為小規(guī)模納稅人，2024年6月1日，丁公司銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的銷售額為10萬元，收到銷售款項(xiàng)并存入銀行。要求：（1）編制丁公司銷售產(chǎn)品的會計(jì)分錄。（2）編制丁公司收到銷售款項(xiàng)的會計(jì)分錄。5.戊公司為增值稅一般納稅人，2024年7月1日，戊公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)113萬元，設(shè)備已投入使用。要求：（1）編制戊公司購入設(shè)備的會計(jì)分錄。（2）編制戊公司支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)的會計(jì)分錄。6.己公司為小規(guī)模納稅人，2024年8月1日，己公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)11.3萬元，原材料已驗(yàn)收入庫。要求：（1）編制己公司購入原材料的會計(jì)分錄。（2）編制己公司支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)的會計(jì)分錄。7.庚公司為增值稅一般納稅人，2024年9月1日，庚公司銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，收到銷售款項(xiàng)并存入銀行。要求：（1）編制庚公司銷售產(chǎn)品的會計(jì)分錄。（2）編制庚公司收到銷售款項(xiàng)的會計(jì)分錄。8.辛公司為小規(guī)模納稅人，2024年10月1日，辛公司銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的銷售額為10萬元，收到銷售款項(xiàng)并存入銀行。要求：（1）編制辛公司銷售產(chǎn)品的會計(jì)分錄。（2）編制辛公司收到銷售款項(xiàng)的會計(jì)分錄。9.壬公司為增值稅一般納稅人，2024年11月1日，壬公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)113萬元，設(shè)備已投入使用。要求：（1）編制壬公司購入設(shè)備的會計(jì)分錄。（2）編制壬公司支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)的會計(jì)分錄。10.癸公司為小規(guī)模納稅人，2024年12月1日，癸公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)11.3萬元，原材料已驗(yàn)收入庫。要求：（1）編制癸公司購入原材料的會計(jì)分錄。（2）編制癸公司支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)的會計(jì)分錄。二、會計(jì)憑證編制要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)情景，正確編制會計(jì)憑證。1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月1日，甲公司購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)113萬元，設(shè)備已投入使用。要求：（1）編制甲公司購入設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。（2）編制甲公司支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)的銀行付款憑證。2.乙公司為小規(guī)模納稅人，2024年4月1日，乙公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)11.3萬元，原材料已驗(yàn)收入庫。要求：（1）編制乙公司購入原材料的增值稅普通發(fā)票。（2）編制乙公司支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)的銀行付款憑證。3.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年5月1日，丙公司銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，收到銷售款項(xiàng)并存入銀行。要求：（1）編制丙公司銷售產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票。（2）編制丙公司收到銷售款項(xiàng)的銀行收款憑證。4.丁公司為小規(guī)模納稅人，2024年6月1日，丁公司銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的銷售額為10萬元，收到銷售款項(xiàng)并存入銀行。要求：（1）編制丁公司銷售產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票。（2）編制丁公司收到銷售款項(xiàng)的銀行收款憑證。5.戊公司為增值稅一般納稅人，2024年7月1日，戊公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)113萬元，設(shè)備已投入使用。要求：（1）編制戊公司購入設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。（2）編制戊公司支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)的銀行付款憑證。6.己公司為小規(guī)模納稅人，2024年8月1日，己公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)11.3萬元，原材料已驗(yàn)收入庫。要求：（1）編制己公司購入原材料的增值稅普通發(fā)票。（2）編制己公司支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)的銀行付款憑證。7.庚公司為增值稅一般納稅人，2024年9月1日，庚公司銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，收到銷售款項(xiàng)并存入銀行。要求：（1）編制庚公司銷售產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票。（2）編制庚公司收到銷售款項(xiàng)的銀行收款憑證。8.辛公司為小規(guī)模納稅人，2024年10月1日，辛公司銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的銷售額為10萬元，收到銷售款項(xiàng)并存入銀行。要求：（1）編制辛公司銷售產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票。（2）編制辛公司收到銷售款項(xiàng)的銀行收款憑證。9.壬公司為增值稅一般納稅人，2024年11月1日，壬公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)113萬元，設(shè)備已投入使用。要求：（1）編制壬公司購入設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。（2）編制壬公司支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)的銀行付款憑證。10.癸公司為小規(guī)模納稅人，2024年12月1日，癸公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)11.3萬元，原材料已驗(yàn)收入庫。要求：（1）編制癸公司購入原材料的增值稅普通發(fā)票。（2）編制癸公司支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)的銀行付款憑證。三、會計(jì)賬簿登記要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)情景，正確登記會計(jì)賬簿。1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月1日，甲公司購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)113萬元，設(shè)備已投入使用。要求：（1）登記甲公司固定資產(chǎn)賬簿。（2）登記甲公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）賬簿。2.乙公司為小規(guī)模納稅人，2024年4月1日，乙公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)11.3萬元，原材料已驗(yàn)收入庫。要求：（1）登記乙公司原材料賬簿。（2）登記乙公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）賬簿。3.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年5月1日，丙公司銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，收到銷售款項(xiàng)并存入銀行。要求：（1）登記丙公司主營業(yè)務(wù)收入賬簿。（2）登記丙公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）賬簿。4.丁公司為小規(guī)模納稅人，2024年6月1日，丁公司銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的銷售額為10萬元，收到銷售款項(xiàng)并存入銀行。要求：（1）登記丁公司主營業(yè)務(wù)收入賬簿。（2）登記丁公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）賬簿。5.戊公司為增值稅一般納稅人，2024年7月1日，戊公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)113萬元，設(shè)備已投入使用。要求：（1）登記戊公司固定資產(chǎn)賬簿。（2）登記戊公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）賬簿。6.己公司為小規(guī)模納稅人，2024年8月1日，己公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)11.3萬元，原材料已驗(yàn)收入庫。要求：（1）登記己公司原材料賬簿。（2）登記己公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）賬簿。7.庚公司為增值稅一般納稅人，2024年9月1日，庚公司銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，收到銷售款項(xiàng)并存入銀行。要求：（1）登記庚公司主營業(yè)務(wù)收入賬簿。（2）登記庚公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）賬簿。8.辛公司為小規(guī)模納稅人，2024年10月1日，辛公司銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的銷售額為10萬元，收到銷售款項(xiàng)并存入銀行。要求：（1）登記辛公司主營業(yè)務(wù)收入賬簿。（2）登記辛公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）賬簿。9.壬公司為增值稅一般納稅人，2024年11月1日，壬公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付設(shè)備款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)113萬元，設(shè)備已投入使用。要求：（1）登記壬公司固定資產(chǎn)賬簿。（2）登記壬公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）賬簿。10.癸公司為小規(guī)模納稅人，2024年12月1日，癸公司購入原材料一批，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的原材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，支付原材料款及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)11.3萬元，原材料已驗(yàn)收入庫。要求：（1）登記癸公司原材料賬簿。（2）登記癸公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）賬簿。四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析要求：根據(jù)所給財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算和分析財(cái)務(wù)比率，并解釋其含義。1.甲公司2024年度資產(chǎn)負(fù)債表顯示，期初資產(chǎn)總額為500萬元，負(fù)債總額為200萬元，所有者權(quán)益總額為300萬元。期末資產(chǎn)總額為600萬元，負(fù)債總額為250萬元，所有者權(quán)益總額為350萬元。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年度的流動比率、速動比率和資產(chǎn)負(fù)債率。（2）分析這些比率的變化趨勢及其可能的原因。2.乙公司2024年度利潤表顯示，營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元。要求：（1）計(jì)算乙公司2024年度的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（2）分析乙公司利潤構(gòu)成的變化趨勢及其可能的原因。五、成本核算要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)情景，計(jì)算產(chǎn)品成本，并說明成本構(gòu)成。1.某制造公司生產(chǎn)一種產(chǎn)品，生產(chǎn)該產(chǎn)品直接材料成本為10元/件，直接人工成本為5元/件，制造費(fèi)用分配率為3元/件。要求：（1）計(jì)算該產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。（2）若該公司生產(chǎn)了1000件產(chǎn)品，計(jì)算總生產(chǎn)成本。2.一家公司生產(chǎn)A和B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品單位直接材料成本為50元，直接人工成本為30元，制造費(fèi)用為20元；B產(chǎn)品單位直接材料成本為30元，直接人工成本為20元，制造費(fèi)用為10元。制造費(fèi)用分配率為每單位產(chǎn)品5元。要求：（1）計(jì)算A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。（2）若該公司生產(chǎn)了A產(chǎn)品500件和B產(chǎn)品300件，計(jì)算兩種產(chǎn)品的總生產(chǎn)成本。六、稅收籌劃要求：根據(jù)所給情景，提出合理的稅收籌劃方案。1.一家公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司2024年度銷售額為1000萬元，購進(jìn)原材料等貨物取得增值稅專用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬元。要求：（1）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的增值稅。（2）提出該公司可以采取的稅收籌劃方案，以降低增值稅稅負(fù)。2.一家公司為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%。該公司2024年度銷售額為500萬元，購進(jìn)原材料等貨物取得增值稅普通發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元。要求：（1）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的增值稅。（2）提出該公司可以采取的稅收籌劃方案，以降低增值稅稅負(fù)。本次試卷答案如下：一、會計(jì)科目設(shè)置與核算1.（1）借：固定資產(chǎn)100萬元貸：應(yīng)付賬款/銀行存款113萬元（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬元貸：銀行存款13萬元解析思路：首先，購入設(shè)備計(jì)入固定資產(chǎn)科目，支付款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)付賬款或銀行存款科目。其次，根據(jù)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，并計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目。2.（1）借：原材料10萬元貸：應(yīng)付賬款/銀行存款11.3萬元（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3萬元貸：銀行存款1.3萬元解析思路：購入原材料計(jì)入原材料科目，支付款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)付賬款或銀行存款科目。確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額并計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目。3.（1）借：銀行存款113萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元（2）借：主營業(yè)務(wù)成本80萬元貸：庫存商品80萬元解析思路：銷售產(chǎn)品計(jì)入銀行存款科目，主營業(yè)務(wù)收入科目，銷項(xiàng)稅額科目。結(jié)轉(zhuǎn)成本計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目和庫存商品科目。二、會計(jì)憑證編制1.（1）增值稅專用發(fā)票發(fā)票代碼：123456789012345678發(fā)票號碼：12345678開票日期：2024年3月1日商品名稱：設(shè)備規(guī)格型號：單位：臺數(shù)量：1單價：100萬元金額：100萬元稅率：13%稅額：13萬元金額合計(jì)：113萬元（2）銀行付款憑證付款日期：2024年3月1日付款人：甲公司付款賬戶：銀行賬戶付款金額：113萬元付款用途：購入設(shè)備解析思路：根據(jù)增值稅專用發(fā)票填寫發(fā)票信息，根據(jù)銀行付款憑證填寫付款信息。2.（1）增值稅普通發(fā)票發(fā)票代碼：123456789012345678發(fā)票號碼：12345678開票日期：2024年4月1日商品名稱：原材料規(guī)格型號：單位：噸數(shù)量：1單價：10萬元金額：10萬元稅率：3%稅額：1.3萬元金額合計(jì)：11.3萬元（2）銀行付款憑證付款日期：2024年4月1日付款人：乙公司付款賬戶：銀行賬戶付款金額：11.3萬元付款用途：購入原材料解析思路：根據(jù)增值稅普通發(fā)票填寫發(fā)票信息，根據(jù)銀行付款憑證填寫付款信息。三、會計(jì)賬簿登記1.（1）固定資產(chǎn)賬簿日期：2024年3月1日摘要：購入設(shè)備金額：100萬元借方：固定資產(chǎn)100萬元貸方：應(yīng)付賬款/銀行存款113萬元（2）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）賬簿日期：2024年3月1日摘要：購入設(shè)備金額：13萬元借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬元貸方：銀行存款13萬元解析思路：根據(jù)會計(jì)分錄在固定資產(chǎn)賬簿和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）賬簿中進(jìn)行登記。2.（1）原材料賬簿日期：2024年4月1日摘要：購入原材料