2024年一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)背誦口訣

經(jīng)濟(jì)背誦

資金的價(jià)值是隨時(shí)間的變化而變化的，其增值的這部分資金是原有資金的時(shí)間價(jià)值。

利息是資金的機(jī)會(huì)成本

影響資金時(shí)間價(jià)值的原因。（食量投訴）

復(fù)利的單利化;年末計(jì)息,到期還本

時(shí)點(diǎn)二時(shí)點(diǎn)末

利率的高低的決定原因。（社險(xiǎn)供期貨）

利息和利率在工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用。（東港調(diào)整）

單利（利不生利）復(fù)利（利滾利）常用間斷復(fù)利

現(xiàn)金流量圖的繪制：大小（資金的數(shù)額）,方向（資金的遮包.），作用點(diǎn)（現(xiàn)金流量發(fā)生

的時(shí)點(diǎn)（該時(shí)間單位定的時(shí)點(diǎn)））。

一次支付終值系數(shù)，1F/Ri,n）=（1+i），一次支付現(xiàn)值系數(shù),（P/Ei,n）=（1+i）-n

等額支付終值系數(shù)或年金終值系數(shù)，（F/A,i,n）=（1+i）n-1/i（提議鼻癌）（每年末）

影響資金等值的原因，（輸死你）（其中利率是?個(gè)核心原因）

n

年有效利率，icfj-I/P=（l+r/m）'-l（宜家宜減）（兩種措施：變化利率，變化周期（變化

利率萬能，變化周期有不足，一般都只用變化利率））

經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)論證（財(cái)經(jīng)）

經(jīng)濟(jì)效果的基本內(nèi)容（盈再生）

盈利能力（收驚會(huì)321）

償債能力（你負(fù)債）

財(cái)務(wù)生存能力（足夠的凈現(xiàn)金流量,是財(cái)務(wù)可連續(xù)的基本條件）

經(jīng)營性方案（盈再生）非經(jīng)營性方案（財(cái)務(wù)生存能力）

經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)措施（實(shí)際形容）

按評(píng)價(jià)措施是否考慮時(shí)間原因（靜態(tài)分析?，動(dòng)態(tài)分析）實(shí)

按技術(shù)方案評(píng)價(jià)的時(shí)間分類（事前評(píng)價(jià),事史評(píng)價(jià)，睪后評(píng)價(jià)）實(shí)

經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本措施（確定性評(píng)價(jià)措施,不確定性評(píng)價(jià)措施）際

按評(píng)價(jià)措施的性質(zhì)分類（定量分析，定性分析）形

按評(píng)價(jià)是否考慮融資分類（融資前分析,融資后分析）

經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)方案（毒刺）

獨(dú)立型方案（只做“絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢查"）?

互斥型方案（既做“絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢查”，區(qū)做“相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢查”）剌

技術(shù)方案的計(jì)算期（孕檢）

建設(shè)期、運(yùn)行期（投產(chǎn)期、達(dá)產(chǎn)期）

經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)（琥定性、丕確定性）

確定性（盈再生）

盈利能力分析（盡頭）

靜態(tài)分析（投資收益率、靜態(tài)投資回收期）

投資收益率（總投資收益率、資本金凈利潤率）總之

動(dòng)態(tài)分析（財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值）冬菜

償債能力分析（利息備付率、資產(chǎn)魚債率、償債備付率、借款償還期、流動(dòng)比率、速動(dòng)

比率）你負(fù)債信流速

不確定性分析（盈豆平衡分析、敏感性分析）明互

靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點(diǎn)：不考慮時(shí)間原因（短粗逐）

動(dòng)態(tài)指標(biāo)（蝙蝠）

投資收益率（衡量技術(shù)方案贏利水平）R=A/I（年逢收益額/技術(shù)方案投資）（小/大）

總投資收益率ROI=EBH7TI（年息稅前利潤/技術(shù)方案總投資）（習(xí)總）

TI技術(shù)方案總投資:建設(shè)投資+建設(shè)期貸款利息+所有流動(dòng)資金（你頭牛）

EBIT年息稅前利潤是指運(yùn)行期的（建設(shè)期貸款利息不算在里面,運(yùn)行期的利息才算在

里面）

總投資收益率ROI衡量整個(gè)技術(shù)方案的贏利能力,應(yīng)不小于行業(yè)的平均投資收益率。

資本金凈利潤率ROE=NP/EC（年凈利潤/技術(shù)方案資本金）（小/?。?/p>

凈利潤=利潤總額一所得稅

資本金凈利潤率ROE衡量技術(shù)方案資本金的贏利能力,ROE越高，資本金的利潤越多,

權(quán)益投資的盈利水平越高。

ROE或ROI高于同期銀行利率,適度舉債是有利的。

ROE或ROI衡量技術(shù)方案的贏利能力，還能夠作為技術(shù)方案籌資決議參考的依據(jù)，（離

愁）

投資收益率R優(yōu)點(diǎn)：簡直各

缺陷：沒有考慮時(shí)間原因,指標(biāo)的計(jì)算主觀隨意性太強(qiáng),早簡短,

投資回收期R反應(yīng)技術(shù)方案投資回收能力，因?yàn)榧夹g(shù)方案的年凈收益不等于年利溝額,

因此岸態(tài)投資回收期R不等于投資利潤率的倒數(shù)。

靜態(tài)投資回收期R與基準(zhǔn)投資回收期凡比較。

靜態(tài)投資回收期R的特點(diǎn)（短心腸）缺陷（沒有全面考慮整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，只

考慮回收之前的效果，只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)）

財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV是反應(yīng)技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV是評(píng)價(jià)技術(shù)方案盈利能力的鈕指標(biāo)，反應(yīng)超額收益。

財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV的優(yōu)點(diǎn)：全直時(shí),缺陷：七個(gè)激素率。

財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率FIRR：對(duì)具備常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案，其財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的大小與折現(xiàn)

率的高低有直接的關(guān)系。每個(gè)項(xiàng)目標(biāo)內(nèi)部收益率FIRR是唯一的一個(gè)值，對(duì)常規(guī)技術(shù)方案，

FIRR其實(shí)質(zhì)是技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。

財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率F1RR的優(yōu)點(diǎn)：考慮了資金的覽間價(jià)值及技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)

濟(jì)情況，反應(yīng)投資過程的收益，不受外部參數(shù)影響，具備一個(gè)明顯的優(yōu)點(diǎn)，防止了像FNPV

之類的指標(biāo)那樣事先確定基準(zhǔn)收益率。濕疹收殘疾

財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率FIRR的缺陷：計(jì)算麻煩，非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案來講，其財(cái)務(wù)內(nèi)

部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個(gè)內(nèi)部收益率。

基準(zhǔn)收益率是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的,可接收的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)

的收益水平。其在本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決議者對(duì)技術(shù)方案資金時(shí)間價(jià)俏的判斷和對(duì)技術(shù)方案風(fēng)

險(xiǎn)程度的估量，是投資資金應(yīng)當(dāng)取得的最低盈利率水平，它是評(píng)價(jià)和判斷技術(shù)方案在財(cái)務(wù)上

是否可立和技術(shù)方案比選的重要依據(jù)。

基準(zhǔn)收益率的測定

政府投資項(xiàng)目，應(yīng)依照政府的政策導(dǎo)向進(jìn)行確定。

企業(yè)投資項(xiàng)目，應(yīng)分析國家和行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、資源供應(yīng)、市場

需求、資金時(shí)間價(jià)值、技術(shù)方案目標(biāo)等情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)資本組成情況等

原因綜合測定。

在中國境外投資的項(xiàng)目,應(yīng)首先考慮國家風(fēng)險(xiǎn)原因。

投資者自行測定技術(shù)方案的最低可接收財(cái)務(wù)收益率，除/應(yīng)考慮企業(yè)的綜合測定以外,

還應(yīng)依照自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方略、技術(shù)方案的位點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)、資金成本、機(jī)會(huì)成本等原因

綜合測定。金雞瘋長略特

資金成本是為取得資金使用權(quán)所支付的費(fèi)用，重要包括蹇資費(fèi)用和資金使用費(fèi)。（籌用）

投資的機(jī)會(huì)成本是技術(shù)方案外部形成的，它不也許反應(yīng)在該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上。

投資風(fēng)險(xiǎn)（熊專升本）

資金蜜兔型的技術(shù)方案，其風(fēng)險(xiǎn)高于勞動(dòng)密集型的

資產(chǎn)專用性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)高于資產(chǎn)通用性強(qiáng)的

以減少生產(chǎn)成本為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)低于以擴(kuò)大產(chǎn)晟、擴(kuò)大市場份額為目標(biāo)的。

資金雄厚的投資主體的風(fēng)險(xiǎn)低于資金拮據(jù)者。

通貨膨脹

通貨膨脹率約篁壬物價(jià)指數(shù)變化率。

確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的

原因。金雞瘋長

償債能力分析，.重點(diǎn)是分析判斷財(cái)務(wù)主體-企業(yè)的償債能力。

償債資金起源（無固還潤）

利潤

固定資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)

其他還款資金

建設(shè)期借款利息（即資本化利息）

償債能力分析指標(biāo)：借款償還期、利息備付率.、償債備付率.、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、

速動(dòng)比率。（你負(fù)債借流速）

借款償還期指標(biāo)適合用于那些丕預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付

息的技術(shù)方案。對(duì)于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案,應(yīng)采取利息備付率和償債備付率指標(biāo)

分析企業(yè)的償債能力。（不大、你債）

利息備付率ICR=EBH7PI（息稅前利潤/總成本費(fèi)用的應(yīng)付利息）（習(xí)總）

EBIT年息稅前利潤是指運(yùn)行期的（建設(shè)期貸款利息不算在里面,運(yùn)行期的利息才算在

里面）

PI計(jì)入總成本費(fèi)用的應(yīng)付利息

正常情況下利息備付率應(yīng)當(dāng)不小于1，一般情況下利息備付率不宜低于2。

償債備付率DSCR=EBITDA-TAX/PD

DSCR企業(yè)息稅前利潤加折舊和攤銷

TAX企業(yè)所得稅

PD應(yīng)還本付息的金額

正常情況下償債備付率應(yīng)當(dāng)不小于L一般情況下不宜低于13^

不確定性是所有技術(shù)方案固有的內(nèi)在特性。

不確定性不一樣于風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是指不利事件發(fā)生的也許性,其中不利事件發(fā)生的概率是

能夠計(jì)量的。不確定性是指人們?cè)谑孪戎欢盟扇⌒袆?dòng)的所有也許后果，而不懂得它們出

現(xiàn)的也許性，不確定性是難以計(jì)量的。

不確定性原因產(chǎn)生的原因（書房是計(jì)策性）

所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計(jì)偏差。

預(yù)測措施的局限，預(yù)測的假設(shè)不準(zhǔn)確。

將來經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，

技術(shù)進(jìn)步。

無法以定量來表示的定性原因的影響。

其他外部影響原因，如政府政策的變化。

不確定性分析的措施（明虧）

盈立平衡分析

一張圖，基本的量本利圖。B=S-C（利潤=收入.成本）

固定成本：工資及提利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)捷銷費(fèi)、其他費(fèi)川、

利息。（福修、攤折利）

可變成本：原材料、燃料、動(dòng)力㈱、翅裝跟和計(jì)件丁資.（然才懂保?。?/p>

總成本=固定成本+可變成本

生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的措施

生產(chǎn)能力利用率BEP（%）=BEP（Q）/Qd

BEP（O）是指盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量

Qi是技術(shù)方案正常的產(chǎn)銷量

敏感性分析

單原因敏感性分析的步驟（只缺搏命案）

確定分析指標(biāo)

選擇需要分析的不確定性原因

分析每個(gè)不確定性原因的波動(dòng)程度及分析指標(biāo)也許帶來的增減變化情況

確定敏感性原因（敏感度系數(shù)（表）考變化大小，變化越大越敏感，臨界點(diǎn)（圖）考斜

率大小，斜率越大越敏感）

選擇方案

投資現(xiàn)金流量表（對(duì)象二技術(shù)方案,技術(shù)方案的總投資為計(jì)算基礎(chǔ)）（可.考查融資前的

盈利能力）牽引

資本金現(xiàn)金流量表（對(duì)象:技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（項(xiàng)目法人）,技術(shù)方案的資本金

為計(jì)算基礎(chǔ)）（技術(shù)方案鮮金是指技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)技術(shù)方

案來說是非債務(wù)資金,項(xiàng)H法人不負(fù)擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)）（以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專

利技術(shù)作價(jià)出資的百分比一般不超出技術(shù)方案資本金總額的20%,經(jīng)尤其同意,部分高新

技術(shù)企業(yè)能夠達(dá)成35%以卜.）

投資各方現(xiàn)金流量表（對(duì)象=技術(shù)方案各個(gè)投資者,投資者出資額為計(jì)算基礎(chǔ)）

財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表（反應(yīng)計(jì)算期各年的投資、融資、經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出,

用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力）（投融經(jīng)）

考前三個(gè)之間的區(qū)分,前三個(gè)與最后一個(gè)的區(qū)分

投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、瑰金，既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo),又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)

的依據(jù),它們是組成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素。（投城收稅）

補(bǔ)貼收入是政府在項(xiàng)目運(yùn)行期得到與收益有關(guān)的政府補(bǔ)貼。

補(bǔ)貼收入應(yīng)列入投資現(xiàn)金流量我,資本金現(xiàn)金流量表，財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表，丕列入投

資各方現(xiàn)金流量表。

總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期貸款利息、+所有流動(dòng)資金:你頭牛）

流動(dòng)資金是運(yùn)行期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金,不包括運(yùn)行中需要的暫時(shí)性運(yùn)

行資金。（例如暫時(shí)性借款，不屬于流動(dòng)資金）

總成本=經(jīng)營成本+折坦費(fèi)+捶銷費(fèi)+利息支出（舊彈力）

經(jīng)營成本二外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用（然才懂,福汽

修）

總成本:固定成本+可變成本

固定成本：工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)捶銷費(fèi)、其他費(fèi)用、

利息。（福汽修,舊彈力）

可變成本：原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資。（然才懂,保健）

有形磨損（意識(shí)二線）★必考

第L種有形磨損：外力（建坯）（使用）（意識(shí)）

第2_種有形磨損：自然力（生銹）（閑置）（二線）

無形磨損（一簡二心）

第L種無形磨損：同類設(shè)備（同類）（技術(shù)進(jìn)步）iPhone5（5000元）iphone（3（）00元）

iphone5貶值（一筒）

第2種無形磨損：新型設(shè)備（新型）（技術(shù)進(jìn)步）ipad替代筆記本電腦，筆記本電腦貶

值iphone5>iphone6（二心）

設(shè)備磨損的賠償方式（玩縣）（新休閑）★必考

局部賠償（休閑）

?大修理是更換部分零部件，恢復(fù)為主

?當(dāng)代化改造是局部改進(jìn)和技術(shù)革新，增添零部件

完全賠償（斷）

史就是對(duì)整個(gè)設(shè)備進(jìn)行更換

修理消除亙消除直形磨損（休克有）

當(dāng)代化改裝消除第二種無形磨損（現(xiàn)二五）

更新消除可消除有形磨損、不可消除有形磨損、第1種無形磨損（新可不有二五;

設(shè)備更新方略

一般優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：（精工雞）

設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能精度仍不能滿足要求工藝要求的

設(shè)備耗損雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)己經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、

對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的

設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的

設(shè)備更新方案的比選標(biāo)準(zhǔn)（客不足）

客觀的立場上：若要保存舊設(shè)備，首先要付出相稱于舊設(shè)備目前市場價(jià)值的投資，才能

取得舊設(shè)備的使用權(quán)。

丕考慮淹沒成本：

逐年滾動(dòng)比較：應(yīng)首先計(jì)算比較既有設(shè)備的剩余經(jīng)濟(jì)壽命和新設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，然

后利用逐年滾動(dòng)計(jì)算措施進(jìn)行比較。

淹沒成本：看電影的例子，花100塊錢去看電影，無論電影好不好看，這100塊都

收不回來了，假如電影不好看，硬看（就是過多考慮淹沒成本），假如電影不好看，你

選擇不看電影，去看看一建的書（就是不考慮淹沒成本，考慮機(jī)會(huì)成本）經(jīng)濟(jì)學(xué)家說過,

沒有學(xué)過經(jīng)濟(jì)學(xué)的人，做投資時(shí)常常過多的考慮了淹沒成本，學(xué)過經(jīng)濟(jì)學(xué)的人，做投資

時(shí)會(huì)考慮機(jī)會(huì)成本，而不去考慮淹沒成本。

淹沒成本=設(shè)備賬面價(jià)值一目前市場價(jià)值（脹死）或

淹沒成本=（設(shè)備原值-歷年折舊費(fèi)）-目前市場價(jià)值（標(biāo)準(zhǔn)死）

設(shè)備壽命的概念（自經(jīng)濟(jì)）

設(shè)備的包然壽命（直形磨損，丕能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)）（自由不）

設(shè)備的技術(shù)壽命（無形磨損，受產(chǎn)品的質(zhì)量和精度要求的影響（植筋），指設(shè)備從投

入使用到因技術(shù)落后而被裁減所延續(xù)的時(shí)間，也即是指設(shè)備在市場上維持其價(jià)值的時(shí)

間，故又稱有效壽命。袋須考慮設(shè)備技術(shù)壽命期限的變化特點(diǎn)及其使用的制約和影響）

（雞午后必植筋）

設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命（設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提升和使用價(jià)值的減少，從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)（即成本觀

點(diǎn)或收益觀點(diǎn)）確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。）（競價(jià)費(fèi)用）

★必考

那個(gè)表會(huì)用

年平均使用成本二年運(yùn)行成本+年資產(chǎn)遣耗成本（用云霄）★必考

1、是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提升和使用價(jià)值的減少?zèng)Q定的。

2、設(shè)備使用年限越長，所分?jǐn)偟脑O(shè)備年資產(chǎn)消耗成本越少。不過伴隨設(shè)備使用年限的

增加，首先需要更多的維修費(fèi)維持原有功效；另首先設(shè)備的操作成本及原材料、能源花

費(fèi)也會(huì)增加，因此，年資產(chǎn)消耗成本的減少，會(huì)被年度運(yùn)行成本的增加或收益的下降所

抵消。

3、在No年時(shí)，設(shè)備年平均使用成本達(dá)成最低值，設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命就是No年

設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算

靜態(tài)模式下進(jìn)行設(shè)備更新方案比選時(shí)步驟如下：

計(jì)算新舊設(shè)備方案不一樣使用年限的靜態(tài)年平均使用成本和經(jīng)濟(jì)壽命

確定設(shè)備更新時(shí)機(jī)

舊設(shè)備繼續(xù)新設(shè)備的年

使用1年的平均使用成本

年成本VS

CM舊）＜新）不更新舊設(shè)備，繼續(xù)使用IH設(shè)備1年

CM舊）,CM新）更新既有設(shè)備

純記低劣化數(shù)值法

No二設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命

入二設(shè)備的低劣化值

P=設(shè)備目前實(shí)際價(jià)值

1^=第N年的設(shè)備凈殘值

融資租賃（租賃雙方負(fù)擔(dān)確定期期的租讓和付費(fèi)義務(wù)，而不得任意中斷和取消租約,

融資租賃是一個(gè)籌資方式）

經(jīng)營租賃（租賃雙方的任何一方能夠隨時(shí)以一定方式在通知對(duì)方后的要求期限內(nèi)取

消或中斷租約）

融資租賃的特點(diǎn)：（冗長修鐘后）

融資租賃的重要目標(biāo)在于融通資金

租賃期限近，按照國際通例，租賃期超出租賃資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命的75%以上。

在租賃期內(nèi)，出租方一般不提供維修和保養(yǎng)服務(wù)

租賃協(xié)議穩(wěn)定，半途不得退租

租賃期滿卮，承租方能夠?qū)⒆赓U物退還給出租方，也能夠作價(jià)將租賃物買下，還能

夠續(xù)租。

融資租賃的出租人丕能將租賃資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表。與此相適應(yīng)，也不能對(duì)租賃資

產(chǎn)中的固定資產(chǎn)提取折坦。承租人作為融資活動(dòng)的債務(wù)人，應(yīng)當(dāng)采取與自由固定資產(chǎn)相

一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折咀。（初步表舅，承表汁）出租人有所有權(quán)，承租人沒有

所有權(quán)。

對(duì)承租人來說，設(shè)備租賃與設(shè)備購置相比的

優(yōu)越性在于：（少婦流水貨）

①較少資金，引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備

②可取得良好的技術(shù)服務(wù)

③保持資金的速動(dòng)狀態(tài)，預(yù)防呆滯。

④防止通貨膨脹和利率波動(dòng)，減少投資風(fēng)險(xiǎn)

⑤能享受稅費(fèi)上的利益。

不足之處在于：（FIFA債權(quán)）

①無所有權(quán)只有使用權(quán)一無權(quán)改造不能處置；不能用于擔(dān)保、抵押貸款

②租金總額費(fèi)用高

③租金形成長期負(fù)債

④租賃協(xié)議嚴(yán)格，毀約置款較多

設(shè)備經(jīng)營租賃與購置方案的經(jīng)濟(jì)比選措施

凈利潤的比較

租金費(fèi)用包括:租賃確保金、租金、擔(dān)保費(fèi)（確保金）

租金就是收回租賃資產(chǎn)的購進(jìn)原價(jià)、貸款利息、置業(yè)費(fèi)用、一定的利泡（銀元利潤）

比較購進(jìn)原價(jià)與租金費(fèi)用的大小

附加率法

N（宜家恩愛比恩+屁眼）

P——租賃資產(chǎn)的價(jià)格；

N——租賃期數(shù)，可按月、季、六個(gè)月、年計(jì);

i——與租賃期數(shù)相對(duì)應(yīng)的利率；

r--------附加率0

價(jià)值工程

c（愛撫鼻塞）

V（值還是不值，性同比）

F（必要功效）

C（成本）

價(jià)值工程的基本要素：價(jià)值、功效、成本（V、F、C）

價(jià)值工程的目標(biāo),是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功效

壽命周期成本:由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本（生死唯成本）

＞價(jià)值工程的核心,是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功效分析（公分）

提升價(jià)值的途徑（雙膝蓋接頭）

雙向型

尸T

cI

在提升產(chǎn)品功效的同時(shí)，乂減少產(chǎn)品成本，這是提升價(jià)值最為埋想的途徑

改進(jìn)型

尸T

在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過提升產(chǎn)品的功效，提升利用資源的成果或效用

地約型

F-

在保持產(chǎn)品功效不變的前提下，通過減少成本達(dá)成提升價(jià)值的目標(biāo)

投資型

FTT

亍

產(chǎn)品功效有較大幅度提升，產(chǎn)品成本有較少提升

犧牲型

Fl

c44

產(chǎn)品功效略有下降、產(chǎn)品成本大幅度減少。實(shí)際中應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度

價(jià)值工程的工作程序（標(biāo)分評(píng)新方）

確定目標(biāo)

功效殳析

功效評(píng)析

制定創(chuàng)斷方案

左案實(shí)行與成果評(píng)價(jià)

價(jià)值工程的分類

按功效的重要程度分類，基本功效和輔助功效（基輔）

按功效的性質(zhì)分類，使用功效和美學(xué)功效（沒用）

按用戶的需求分類，必要功效和無須要功效（無須要）

按功效的量化標(biāo)準(zhǔn)分類，過剩功效和不足功效（生豬）

按總體和局部分類，總體功效和局部功效（總局］

按功效整頓的邏輯關(guān)系分類，并列功效和上下位功效（列位）

必要功效：使用功效、美學(xué)功效、基本功效、輔助功效（基輔沒用）

無須要功效：多出功效、重復(fù)功效、過剩功效（余復(fù)盛）

當(dāng)一個(gè)構(gòu)配件只具備一個(gè)功效時(shí),該構(gòu)配件的成本就是它自身的功效成本。當(dāng)一項(xiàng)功

效要由多個(gè)構(gòu)配件共同實(shí)現(xiàn),該功效的成本就等于這些構(gòu)配件的成本之和。當(dāng)一個(gè)構(gòu)配件

具備多項(xiàng)功效或同時(shí)與壟項(xiàng)功效有關(guān)時(shí)，就需要將構(gòu)配件成本分?jǐn)偢黜?xiàng)有關(guān)功效,至于分

攤的措施和分?jǐn)偟陌俜直?可依照詳細(xì)情況決定。

V=1時(shí)，闡明評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳

V>1時(shí)，闡明F中加入了無須要功效，應(yīng)當(dāng)提升成本（無須成）

V<1時(shí)，闡明現(xiàn)實(shí)成本偏高，存在過剩的功效，實(shí)現(xiàn)功效的措施不佳（生方程）

方案創(chuàng)造的措施（投個(gè)意見）

“頭腦風(fēng)暴法

/歌頓法（含糊目標(biāo)法）

/教授意見法（德爾菲法）

/教授檢查法

新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇標(biāo)準(zhǔn)

技術(shù)上先進(jìn)、可靠、合用、合理（接近適合）

經(jīng)濟(jì)上合理

經(jīng)濟(jì)合理是選擇新技術(shù)方案的重的標(biāo)準(zhǔn)

新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析

常用的靜態(tài)分析措施：增量投資分析法、年折算費(fèi)使用方法、綜合總費(fèi)使用方法（增總

則）

常用的動(dòng)態(tài)分析措施：凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、凈生值（年成本）法（費(fèi)城連線）

增量投資分析法（投資節(jié)約量儂本節(jié)約量）（投城）

年折算費(fèi)使用方法（選擇折算費(fèi)用最小的方案）

折算費(fèi)用=實(shí)際成本+機(jī)會(huì)成本（折雞屎）尚有一張圖

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)是當(dāng)代會(huì)計(jì)兩大基本內(nèi)容（棺材）

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（才外）

管理會(huì)計(jì)（關(guān)內(nèi)）

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能（酸堿）

會(huì)計(jì)的核算職能

會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

當(dāng)代會(huì)計(jì)的預(yù)測、蛆評(píng)價(jià)等職能是建立在兩項(xiàng)基本職能的基礎(chǔ)之上。（欲決架）

核算職能?建立在會(huì)計(jì)假設(shè)基礎(chǔ)之上前提和基礎(chǔ)

?完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性

核算職能?事前、事中和事后監(jiān)督保證

核篁是監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)（算錢）

監(jiān)督是核算的確保（煎包）

會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性（失寵變仙宮）

歷史成本（歷史=購置時(shí),兩年前買一支筆，花10塊錢）

重置成本（重置:目前買,目前買同樣?支筆，花8塊錢）

可變凈現(xiàn)值（目前賣多少錢,減去折舊，這支筆目前賣6塊錢）

現(xiàn)值（折現(xiàn)，這支筆籽來還能為我創(chuàng)造多少價(jià)值，將來能夠創(chuàng)造2.6塊的價(jià)值，這支筆

的現(xiàn)值為8.6塊）

公允價(jià)值（抵債，我欠你8塊錢，我目前把這支筆低給你）

企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采取歷史成本

會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)（主營粉筆）

會(huì)計(jì)主體假設(shè)（空間上，會(huì)計(jì)主體與企業(yè)法人主體并不是完全對(duì)應(yīng)關(guān)系，項(xiàng)目部會(huì)計(jì)核

算，項(xiàng)目部就不是法人）

連續(xù)經(jīng)萱假設(shè)（才有什么應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，不是今年干，來年就不干了）

會(huì)計(jì)分期假設(shè)（時(shí)間上）

貨匝計(jì)量假設(shè)（計(jì)量伎倆，我國人民幣作為記賬本位幣）

會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)

權(quán)

.，----------------------------------------、

責(zé)

P以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為前提j

發(fā)

會(huì):...........當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或

生

計(jì)

制:___________應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)（貨幣）

核基礎(chǔ)要求E:是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入

算-----------和費(fèi)用，計(jì)入利潤表

的

收

基江不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款

付J

項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期

礎(chǔ)

實(shí)■V;

!的收入和費(fèi)用

現(xiàn)

制

交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣收支時(shí)間不一致時(shí)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

權(quán)責(zé)發(fā)生制是以分期假設(shè)和連續(xù)經(jīng)營為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。（應(yīng)分）

以權(quán)利和責(zé)任發(fā)生時(shí)，作為登記賬簿的依據(jù)。

企業(yè)，企業(yè)所得稅，權(quán)責(zé)發(fā)生制（按協(xié)議，當(dāng)期，而不是上期，也不是下期）

事業(yè)單位，不上稅，收付實(shí)現(xiàn)制

會(huì)計(jì)要素的組成

靜態(tài)會(huì)計(jì)要素，反應(yīng)財(cái)務(wù)情況的要素，時(shí)點(diǎn)（支付所）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益

動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素，反應(yīng)一定期間內(nèi)經(jīng)營成果的要素，fflS（利收費(fèi)）利潤表

利潤=收入遺用（利收費(fèi)）

資產(chǎn)的4個(gè)特性（國有經(jīng)濟(jì)）（資產(chǎn)與負(fù)債的4個(gè)特性是對(duì)應(yīng)的）

由過去的交易、事項(xiàng)形成

企業(yè)擁有或控制（控制一融資租賃）

能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（買的機(jī)器，機(jī)器生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品賣錢）

成本或價(jià)值能夠可靠計(jì)量

?由過去的交易、事項(xiàng)形成

?企業(yè)擁有或控制

?能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

?成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量

?流動(dòng)資產(chǎn):如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、

短期投資、存貨等

?非流動(dòng)資產(chǎn)（長期資產(chǎn)）

資產(chǎn)（應(yīng)收款、預(yù)付款）權(quán)責(zé)發(fā)生制，重要看權(quán)利義務(wù)，誰欠誰

資產(chǎn)流動(dòng)性的分類，分為遮動(dòng)資產(chǎn)和性期資產(chǎn)（非流動(dòng)資產(chǎn)）（留長）

流動(dòng)資產(chǎn)（1年內(nèi)能夠變現(xiàn)的,現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨）（線頭

應(yīng)存貨）

長期資產(chǎn)（超出1年,近期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)）（固

無常期待）

固定資產(chǎn)（房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備）（機(jī)房）

無形資產(chǎn)（商譽(yù)、商拯權(quán)、韭專利技術(shù)、土地使用權(quán)、專利權(quán)）（商標(biāo)非土磚）

其他資產(chǎn)（銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、訴訟中的財(cái)產(chǎn)）

負(fù)債的4個(gè)特性（國有經(jīng)濟(jì)）（資產(chǎn)與負(fù)債的4個(gè)特性是對(duì)應(yīng)的）

由過去的交易、事項(xiàng)形成

負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還口期（償債）

能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流出（頭的機(jī)器，機(jī)器生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品賣錢）

經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠it量

負(fù)債（應(yīng)付款、預(yù)收款）權(quán)責(zé)發(fā)生制，重要看權(quán)利義務(wù)，誰欠誰

流動(dòng)按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和近期負(fù)債（留長）

流動(dòng)負(fù)債：1年內(nèi)，短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金（稅款借工）

長期負(fù)債：超出1年,應(yīng)付債券、近期借款、箕期應(yīng)付款（常常在）

所有者權(quán)益：是企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)所有資產(chǎn)減去所有負(fù)債后的

凈額。所有者權(quán)益表白了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

所有者權(quán)益的內(nèi)容（實(shí)質(zhì)未盈）

實(shí)收資本：所有者按出資百分比實(shí)際投入到企業(yè)的資本，能夠了解為注冊(cè)資本,劃分股

權(quán)的依據(jù)。

資本公積：指由投資者投入但不組成實(shí)收資本，包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)定增值、接收捐

贈(zèng)、外幣折算差額。（捐賄一筆）

盈余公積：稅后利潤中提取的公積金。

未分派利潤：本年度沒有分派完的利潤，能夠留待卜一年度進(jìn)行分派。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（支=付+所）

費(fèi)用的特點(diǎn)（日本支付所）

?旦?；顒?dòng)中發(fā)生，不是偶發(fā)的,偶發(fā)的為損失（營業(yè)外支出）損失一利得

?體現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或兼而有之；本質(zhì)為企業(yè)資源的流出，資產(chǎn)

的花費(fèi)，目標(biāo)是取得收入

?引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分派利潤的支出無關(guān)

?只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，且能可靠計(jì)量

收入的特點(diǎn)（日本支付所）

?日?；顒?dòng)中發(fā)生，不是偶發(fā)的,偶發(fā)的為利得（出售固定資產(chǎn)，接收捐膻）（古鎮(zhèn)）

?體現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兼而有之;

?引起所有者權(quán)益的減少

?只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。

收入的概念（瞎逛）

狹義的收入，即營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（朱琪）

廣義的收入，包括萱業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)處收入。（外部投影）

固定資產(chǎn)盤盈收入算營業(yè)外收入

收入的特點(diǎn)（日本支付所）

?日?；顒?dòng)中發(fā)生，不是偶發(fā)的,偶發(fā)的為利得（出售固定資產(chǎn)，接收捐膻）（古鎮(zhèn)）

損失一利得

?體現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兼而有之；

?引起所有者權(quán)益的減少

?只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。

收入的性質(zhì)分類（老杜減壽）

建造（施工）協(xié)議收入（建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入）

銷置商品收入（光品和材料的銷售收入，產(chǎn)品箱售收入如自行加工的碎石、門窗制品、

商品混凝土（自行加L）等）

提供勞務(wù)收入（建筑業(yè)企業(yè)提供勞務(wù)一般均為非主營業(yè)務(wù)收入，機(jī)械作業(yè)、運(yùn)輸服務(wù)、

設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品安裝、餐次住宿）（按住雞鼠蛇）

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（金融企業(yè)放貸取得的收入，企業(yè)蠅什么東西取得的收入、機(jī)械

出租）

收入的主次分類（主婦）

主營業(yè)務(wù)收入（建造（施工）協(xié)議收入（建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入））

其他業(yè)務(wù)收入，也稱附營業(yè)務(wù)收入。（產(chǎn)品銷售收入（自行加工）、材料銷售收入（沒有

自行加工）、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入）（無固機(jī)菜品）

收入確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（老杜壽）

銷售商品收入確實(shí)認(rèn)（封全城收禮）

?企業(yè)已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方

?企業(yè)既沒有保存一般與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)行

有效控制

?收入的金額能夠可靠地計(jì)量

?有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入企業(yè)

?有關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

提供勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的成果能夠可靠估量的，應(yīng)當(dāng)采取完工百分比法確

認(rèn)提供勞務(wù)收入。（進(jìn)城收禮）

?收入的金額能夠可靠地計(jì)量

?有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入企業(yè)

?交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

?交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的成果不能夠可靠估量的,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處

理：

已經(jīng)發(fā)牛?的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到賠償?shù)?按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)或本金額酗提供

勞務(wù)收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到賠償?shù)?應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期

損益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

讓逾資產(chǎn)使用權(quán)收入確實(shí)認(rèn)（收禮）

?與交易有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入企業(yè)

?收入的金額能夠可靠地計(jì)量

建造協(xié)議的分立的條件（獨(dú)獨(dú)獨(dú)談造人）

?每項(xiàng)資產(chǎn)都有獨(dú)立的建造計(jì)劃

?與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接收或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的協(xié)議條

款

?每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本能夠單獨(dú)識(shí)別

建造協(xié)議的合并的條件（同時(shí)縱覽）

?該組協(xié)議按?攬戶交易簽訂

?該組協(xié)議親密有關(guān)，每項(xiàng)協(xié)議實(shí)際上已組成一項(xiàng)綜合利潤率工程的組成部分

?該組協(xié)議酗或依次履行

協(xié)議收入的內(nèi)容（初變）

初始收入（就是簽訂的協(xié)議額）

協(xié)議變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入

協(xié)議變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入的條件（確認(rèn)、計(jì)量）

建造（施工）協(xié)議收入確實(shí)認(rèn)支

?協(xié)議成果能夠可靠估量時(shí)建造（施工）協(xié)議收入確實(shí)認(rèn)一一完工百分比法

第一步：

協(xié)議完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的協(xié)議成本/協(xié)議預(yù)計(jì)息成本（累計(jì)/總成）

協(xié)議完工進(jìn)度二已經(jīng)完成的協(xié)議工程量/協(xié)議預(yù)計(jì)總工程量（累計(jì)/總工）

鮮一遮造價(jià)一收入

第二步：

當(dāng)期確認(rèn)的協(xié)議收入=協(xié)議總收入乂完工進(jìn)度一此前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入

（當(dāng)期確認(rèn)的協(xié)議收入;協(xié)議總造價(jià)x完工進(jìn)度一此前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入）

注意第2年協(xié)議完工進(jìn)度是指累計(jì)進(jìn)度,不足指第2年的單年的進(jìn)度，很輕易錯(cuò),

第2年確認(rèn)的協(xié)議收入,不是指累計(jì)，是指第2年的單年的協(xié)議收入,很輕易錯(cuò)

先用成本算進(jìn)度,再用進(jìn)度算收入

注意與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合考

協(xié)議成果不能可靠估量時(shí)建造（施工）協(xié)議收入確實(shí)認(rèn)

協(xié)議成本能夠收回的，協(xié)議收入依照能夠收回的實(shí)際協(xié)議成本加以確認(rèn),協(xié)議成本在

其發(fā)生的當(dāng)期作為費(fèi)用

協(xié)議成本丕能收回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為費(fèi)用,不確認(rèn)收入

利潤:收入遺用（利收費(fèi)）

企業(yè)利潤的體現(xiàn)形式（宗經(jīng)營）

利潤總額、

逢利潤、

營業(yè)利潤

利潤表的體現(xiàn)形式［祖宗經(jīng)營）

組成主營業(yè)務(wù)利潤的各項(xiàng)要素、

組成利潤總額的各項(xiàng)要素、

組成座利潤的各項(xiàng)要素、

組成萱業(yè)利潤的各項(xiàng)要素

營'也利潤二營'也收入-營業(yè)成本（或營業(yè)費(fèi)用）-營業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)

費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）-投資收益（損失為負(fù)）

利潤二收入-費(fèi)用（利收費(fèi)）

總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用（生氣）

期間費(fèi)用=萱理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）+肋務(wù)費(fèi)用（棺材業(yè)）

食業(yè)利潤=營業(yè)收入-總成本費(fèi)用-營業(yè)稅及附加-資之減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益

（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）（營收費(fèi)水產(chǎn)暈頭）

利潤應(yīng)額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入?營業(yè)外支出（蹤影收支）

營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、篁款凈

收入（無法固固）

營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、置款支

出、捐贈(zèng)支出、債務(wù)重組損失、韭常損失（無法固固正在飛）

逢利潤二利潤總額-所得稅費(fèi)用（金總說）

利潤分派

利潤分派是指企業(yè)按照國家的有的要求,對(duì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的座利潤和此前年度未分派的

利潤進(jìn)行的分派。（當(dāng)今前衛(wèi)）

稅后利潤的分派標(biāo)準(zhǔn)（FIFA通本）

?按法定次序分派的標(biāo)準(zhǔn)

?韭有盈余不得分派標(biāo)準(zhǔn)

?同股同權(quán)、同股同利標(biāo)準(zhǔn)

?企業(yè)持有的理司股份不得分派利潤

稅后利潤的分派次序（考步驟）（彌法人頭尾）

?填補(bǔ)企業(yè)此前年度虧損

?提取法定公積金

?經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議而從稅后利潤中提取任意盈余公積金

?向投資者分派的利潤或股利

?未分派利潤

提取法定公積金的三個(gè)用途（彌擴(kuò)增）

填補(bǔ)虧損

范大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

增加企業(yè)注冊(cè)資本

《企業(yè)法》第167條要求：企業(yè)分派當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的嗎列入企

業(yè)法定公積金。企業(yè)法定公積金累計(jì)額為企業(yè)注冊(cè)資本的50%以上的,能夠不再提取。

所僵稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按要求繳納的稅金，是依照應(yīng)納稅所

得額計(jì)算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。

企業(yè)所得稅的稅率為駕

非居民企業(yè)（外國在國內(nèi)沒有設(shè)置機(jī)構(gòu)的企業(yè)）取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款

要求的所得，合用稅率為皿

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。

不征稅收入（正勃起）

?財(cái)政撥款

?依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

?國務(wù)院要求的其他不征稅收入

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除（鄭智悲鴻暫無罰款）

?本法第九條要求以外的捐贈(zèng)支出

?稅收潼納金

?未經(jīng)核定的迤備金支出

?向投資者支付的設(shè)息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

?贊助支出

?與取得收入無關(guān)的其他支出

?罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

?企業(yè)所得稅稅款

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納

稅所得額時(shí)扣除,超出部分不予扣除。（100萬的的利潤,捐15萬，利潤=100/5=85萬,

應(yīng)納稅所得額為100-100*12%=88萬，超出12%的部分，還是要納稅）

所得稅費(fèi)用確實(shí)認(rèn)

《企業(yè)所得稅法》第二十二條要求的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X合用稅堊-減免稅額-抵免稅額（縮率見底）

稅收優(yōu)惠

免稅收入（紅紅在飛）

?符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

?在中國境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)

際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

?符合條件的韭營利組織的收入

?國債利息收入

能夠免征、減征企業(yè)所得稅

?從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目標(biāo)所得

?從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

?從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目標(biāo)所得

?符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

?《企業(yè)所得稅法》第三條第三款要求的所得

符合條件的小型微利企業(yè),減按竺區(qū)的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的

高新技術(shù)企業(yè),減按叵%的稅率征收企業(yè)所得稅

財(cái)務(wù)報(bào)表的組成

四大會(huì)計(jì)報(bào)表（荔枝線索），第4大會(huì)計(jì)報(bào)表:所有者權(quán)益增減變動(dòng)表（資產(chǎn)負(fù)債表

的附表）

資產(chǎn)負(fù)債表：反應(yīng)某一時(shí)點(diǎn)的企業(yè)財(cái)務(wù)情況。（靜態(tài)）（制裁）

利潤表：反應(yīng)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。（動(dòng)態(tài)）1粒徑）

現(xiàn)金流量表：反應(yīng)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量。（動(dòng)態(tài)）（現(xiàn)金）

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表

依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào).財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，重要項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)

列報(bào)，項(xiàng)目標(biāo)重要性應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所處環(huán)境，從（項(xiàng)目標(biāo)性質(zhì)和金額兩個(gè)方面）加以判斷。

（刑置）

資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況的報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。（制裁）

資產(chǎn)負(fù)債表依照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系編制，即

資產(chǎn)=迷債+所有者權(quán)益（支付所）

資產(chǎn)類

按照流動(dòng)性大小次序排列,分為流動(dòng)資產(chǎn)和韭流動(dòng)資產(chǎn)（劉飛）

負(fù)債類

按照必須支付的時(shí)間次序排列，分為逾動(dòng)負(fù)債和韭流動(dòng)負(fù)債（劉飛）

應(yīng)單獨(dú)列示：

實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分派利澗。

我國會(huì)計(jì)制度要求，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表?般采取賬戶式。（智障）

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是包結(jié)構(gòu)。

資產(chǎn)負(fù)債表的作用（支付所）

能夠反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況

能夠反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期的償債能力

能夠反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期所有者權(quán)益的組成情況

流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債

1.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期

至資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為韭流動(dòng)負(fù)饋，

2.不能自主地將清償義務(wù)展期的,雖然在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)衣同意報(bào)出目前簽

訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為速動(dòng)負(fù)債。

3.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違背了長期借款協(xié)議,導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)

值，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。

4.貸款人在資產(chǎn)負(fù)債我日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期,企

業(yè)能夠在此期限內(nèi)更正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償,該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為韭

流動(dòng)負(fù)債。

我們會(huì)計(jì)制度要求，企、也的資產(chǎn)負(fù)債表一般由采取賬戶式。

利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（祖宗經(jīng)營）

主營業(yè)務(wù)利潤

利潤總額

■利潤

營業(yè)利潤

利潤=收入遺用（利收費(fèi)）

營業(yè)利潤=營業(yè)收入一總成本費(fèi)用一營業(yè)稅及附加.資芒減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益

（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）（利收費(fèi)水產(chǎn)暈頭）

利潤總額=置業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（蹤影收支）

逢利潤二利潤總額-所得稅費(fèi)用（金總說）

利潤表的結(jié)構(gòu)：我國采取的是多步式利潤表（利多）

利潤表的作用（敬孫儷）

I.利潤衣能反應(yīng)企業(yè)在二的收入和費(fèi)用情況以及取得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)

額，表白企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系。

2.通過利潤表提供的不一樣時(shí)期的比較數(shù)字，能夠分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的

趨勢(shì)，預(yù)測企業(yè)將來的盈利能力。

3.通過利潤表能夠考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤

增減變化原因。

現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足如卜.四個(gè)條件（氣流宜家）

1.期限短

2.流動(dòng)性強(qiáng)

3.易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金

4.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小

二個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊?、貨幣市場基金、銀行承兌匯票、商業(yè)本票、可轉(zhuǎn)換

定期在單、可列為現(xiàn)金等價(jià)物。（國際回本村）

反例：準(zhǔn)備3人月內(nèi)出售的短期峰投資就不是現(xiàn)金等價(jià)物。

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括：

經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和爰資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（愁鏡頭）

經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量重要包括:（經(jīng)商稅工）

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

2.收到的稅費(fèi)返還

3.收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，購置商品、接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

5.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

6.支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

投資活動(dòng)（紫棋會(huì)投資）

1.收回投資收到的現(xiàn)金

2.投資支付的現(xiàn)金

3.取得投資收益收到的現(xiàn)金

4.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

5.構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

6.處置壬企業(yè)及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

7.取得子企業(yè)及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

8.收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

9.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

只要有資產(chǎn)和子企業(yè)的都是投資活動(dòng)

籌資活動(dòng)（借債吸股籌籌）

1.吸里投資收到的現(xiàn)金

2.取得借款收到的現(xiàn)金

3.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

4.收到其他與爰資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

5.支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

6.分派股利、利潤或償還利息支付的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表的作用（育才（在福州））

I.現(xiàn)金流量表有利于使用者預(yù)測企業(yè)將來的發(fā)展情況

2.現(xiàn)金流量表有利于使用者對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)情況做出客觀評(píng)價(jià)

3.現(xiàn)金流量表有利于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力

財(cái)務(wù)分析的措施，

重要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和原因分析法（隱蔽式）

趨勢(shì)分析法又稱水平分析法（試水）

是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)

定基指數(shù)泰罌幕卜?？?/p>

I固定基期數(shù)覲

環(huán)比指數(shù)［架嚼］X3

I前一期數(shù)額）

趨勢(shì)分析法常用定基指數(shù)，其有點(diǎn)是簡便、直觀

比率分析法

比率分析法是財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的措施;（狗想笑）

組成比率，同一要素部分與總體的關(guān)系,流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率

有差比率，有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的互有關(guān)系,流動(dòng)比率

效率比率，投入與產(chǎn)出的關(guān)系,凈資產(chǎn)收益率

比率分析法使某些指標(biāo)在不一樣規(guī)模企業(yè)之間進(jìn)行比較

原因分析法

連環(huán)替代法（次序不變，替代后不變）

差額計(jì)算法（是連環(huán)替代法的一個(gè)簡化形式）

基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析

償債能力比率（你負(fù)債借流速（負(fù)流速））

資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率=裂*1°0%

（父子）

1.企業(yè)債權(quán)人角度，資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益就越有保隙。

2.企業(yè)所有者和經(jīng)營者角度看，該指標(biāo)為毀%比較適宜，有利于風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。

流動(dòng)比率

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)比率二

流動(dòng)負(fù)債

生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2。

（流流自負(fù)）

速動(dòng)比率

速動(dòng)資產(chǎn)

速動(dòng)比率

流動(dòng)負(fù)債（樞紐自負(fù)）

速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存會(huì)（能夠迅速變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)）（樞紐存）

1.反應(yīng)企業(yè)對(duì)短期債務(wù)償付能力的指標(biāo)。

2.速動(dòng)比率為L就闡明企業(yè)有償債能力，低于L則闡明企業(yè)償債能力不強(qiáng)，該指標(biāo)越

低，企業(yè)的償債能力越差。

資產(chǎn)管理比率（收獲腫瘤）

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

是指企業(yè)在一定期期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入與總資產(chǎn)的比率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=裝警譬

貨產(chǎn)總額

周轉(zhuǎn)率越高，反應(yīng)企業(yè)銷售能力越強(qiáng)

流z切資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

是指企業(yè)在一定期期內(nèi)營業(yè)收入與所有流動(dòng)資產(chǎn)之間的比率，一般用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天

數(shù)來表示。

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定期期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每七天轉(zhuǎn)一次

所需要的天數(shù)。

，存貨周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)、

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)二營業(yè)成本/存貨天數(shù)越理，說明該指標(biāo)

》越好，表明企業(yè)存貨周

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/存

貨周轉(zhuǎn)次數(shù)轉(zhuǎn)速度快,經(jīng)營效率高，

t存存貨適度。J

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在某一時(shí)期賒銷收入和同期應(yīng)收賬款之間的比率。

/測定企業(yè)在某一^

特定時(shí)期內(nèi)收回賒銷

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）

賬款的能力。

二營業(yè)收入/應(yīng)收賬款

既反映企業(yè)應(yīng)收

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=/應(yīng)

365賬款的變現(xiàn)速度，又

收蟠周轉(zhuǎn)次數(shù)反映企業(yè)的管理效率。

該指標(biāo)越高，周轉(zhuǎn)天

數(shù)越短越好。）

盈利能力比率

凈資產(chǎn)收益率（小/?。?/p>

凈利潤

凈資產(chǎn)收益率x100%

凈資產(chǎn)

式中：凈利潤是指企業(yè)當(dāng)期稅后利潤；凈資產(chǎn)是指企業(yè)期末資產(chǎn)減負(fù)債后的余額，取期

初和期末的平均值。

反應(yīng)企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。該指標(biāo)越高，凈利潤越多，闡明企業(yè)盈利能力越好。

總資產(chǎn)酬勞率（大/大）

息稅前利潤

總資產(chǎn)報(bào)酬率xlOO%

資產(chǎn)總額

式中息稅前利潤=利潤總額+利息支出。

反應(yīng)企業(yè)所有資產(chǎn)利用的總成果。

總資產(chǎn)凈利率

總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/資產(chǎn)總額（小/大）

發(fā)展能力比率（影子）

營業(yè)增加率（營業(yè)額增加率）

本期營業(yè)收入增加額

營業(yè)增長率二上期營業(yè)收入總額X°

衡量企業(yè)經(jīng)營情況和市場占有能力、預(yù)測企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展趨勢(shì)的重要標(biāo)志，也是

企業(yè)擴(kuò)張資本的重要前提。

不小于零，表臼企業(yè)本期的營業(yè)收入有所增加，指標(biāo)值越高，表臼增加速度越快,

企業(yè)市場前景越好。

資本積累率（所有者權(quán)益增加率）

資本積累率護(hù)理還朝”100%

年初所有者權(quán)益

體現(xiàn)了企業(yè)資本的積累能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)，也是企業(yè)擴(kuò)大再生

產(chǎn)的源泉。

反應(yīng)資本的保全性和增加性，指標(biāo)越高，表白企業(yè)的資本積累越多，企業(yè)資本保全

性越強(qiáng)，應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)、連續(xù)發(fā)展的能力越大。

財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析——杜邦財(cái)務(wù)分析體系

杜邦分析是利用各重要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營成果

進(jìn)行綜合系統(tǒng)評(píng)價(jià)的措施。

核心指標(biāo)I，凈資產(chǎn)收益率

總資產(chǎn)凈利率=霧*100%

兩個(gè)方面I，

權(quán)益乘數(shù)-簿

企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈資產(chǎn)

重點(diǎn)揭示

，收益率的影響

資金成本

資金成本是指企業(yè)為爰措（手續(xù)費(fèi)等）和使用資本（利息、股息、紅利）而付出的

代價(jià)。（籌用）

個(gè)別資金成本

資金成本率=資金占用費(fèi)/籌資凈額

資金成本率=利息/（借款總額-手續(xù)費(fèi)）

資金成本率=利息（1-25%）/（借款總額-手續(xù)費(fèi)）

綜合資金成本

/綜合資金成本（加權(quán)平均資金成本）