2025年財稅咨詢師資格考試試題及答案

2025年財稅咨詢師資格考試試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共12分）

1.以下哪項不屬于稅收的基本特征？

A.法律性

B.強制性

C.稅收法定

D.慈善性

答案：D

2.以下哪個稅種不屬于流轉(zhuǎn)稅？

A.增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.所得稅

答案：D

3.我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的稅率為：

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

答案：A

4.以下哪個不屬于增值稅的計稅依據(jù)？

A.銷售額

B.銷售額加銷項稅額

C.銷售額減進(jìn)項稅額

D.銷售額減應(yīng)納稅額

答案：D

5.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

A.收到營業(yè)收入時

B.發(fā)生收入確認(rèn)時

C.納稅人實際支付稅款時

D.納稅人取得收入時

答案：B

6.以下哪個不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？

A.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策

B.轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得減免稅政策

C.外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策

D.資源綜合利用企業(yè)優(yōu)惠政策

答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共18分）

1.以下哪些屬于稅收的強制性特征？

A.納稅人自愿納稅

B.稅收法定

C.強制征收

D.稅收減免

答案：BC

2.以下哪些屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：ABCD

3.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括以下哪些？

A.銷售收入

B.營業(yè)外收入

C.費用支出

D.所得稅

答案：ABC

4.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？

A.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策

B.轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得減免稅政策

C.外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策

D.資源綜合利用企業(yè)優(yōu)惠政策

答案：ABCD

5.以下哪些屬于稅收的公平性原則？

A.稅收法定

B.稅收公平

C.稅收效率

D.稅收透明

答案：BC

6.以下哪些屬于增值稅的納稅義務(wù)人？

A.購買貨物

B.銷售貨物

C.提供加工、修理修配勞務(wù)

D.銷售不動產(chǎn)

答案：BCD

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.稅收的強制性是指納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁。（）

答案：√

2.增值稅的計稅依據(jù)為銷售額加銷項稅額。（）

答案：×銷售額減進(jìn)項稅額

3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到營業(yè)收入時。（）

答案：×發(fā)生收入確認(rèn)時

4.稅收的公平性原則是指稅收負(fù)擔(dān)的合理分配。（）

答案：√

5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得減免稅政策、外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策、資源綜合利用企業(yè)優(yōu)惠政策。（）

答案：√

6.增值稅的納稅義務(wù)人包括購買貨物、銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)。（）

答案：√

四、簡答題（每題5分，共20分）

1.簡述稅收的基本特征。

答案：稅收的基本特征包括法律性、強制性、公平性、效率性和透明性。

2.簡述增值稅的計稅依據(jù)。

答案：增值稅的計稅依據(jù)為銷售額減進(jìn)項稅額。

3.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

答案：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)生收入確認(rèn)時。

4.簡述稅收的公平性原則。

答案：稅收的公平性原則是指稅收負(fù)擔(dān)的合理分配，包括橫向公平和縱向公平。

5.簡述增值稅的納稅義務(wù)人。

答案：增值稅的納稅義務(wù)人包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)。

五、計算題（每題10分，共30分）

1.某企業(yè)本期銷售額為100萬元，銷項稅額為10萬元，進(jìn)項稅額為5萬元，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

答案：應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=10-5=5萬元

2.某企業(yè)本期營業(yè)收入為100萬元，營業(yè)成本為80萬元，營業(yè)稅金及附加為5萬元，銷售費用為10萬元，管理費用為5萬元，財務(wù)費用為3萬元，計算該企業(yè)本期應(yīng)納稅所得額。

答案：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用=100-80-5-10-5-3=7萬元

3.某企業(yè)本期營業(yè)收入為200萬元，成本費用為150萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=7×25%=1.75萬元

六、案例分析題（15分）

某企業(yè)為一家高新技術(shù)企業(yè)，本期銷售收入為500萬元，成本費用為400萬元，企業(yè)所得稅稅率為15%。請根據(jù)以下情況，計算該企業(yè)本期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

（1）該企業(yè)本期享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，稅率為10%。

（2）該企業(yè)本期發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得100萬元，享受減免稅政策，減免稅率為50%。

（3）該企業(yè)本期實際支付給員工工資200萬元，其中60萬元為研發(fā)人員工資，享受研發(fā)費用加計扣除政策，加計扣除比例為75%。

答案：

（1）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（銷售收入-成本費用）×10%=（500-400）×10%=50萬元

（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅額=技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得×減免稅率=100×50%=50萬元

（3）研發(fā)費用加計扣除額=研發(fā)人員工資×加計扣除比例=60×75%=45萬元

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)繳納企業(yè)所得稅-技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅額-研發(fā)費用加計扣除額=50-50-45=-45萬元

由于應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為負(fù)數(shù)，說明該企業(yè)本期可以享受稅收優(yōu)惠，無需繳納企業(yè)所得稅。

本次試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析：稅收的基本特征包括法律性、強制性、公平性、效率性和透明性，其中慈善性不是稅收的基本特征。

2.D

解析：流轉(zhuǎn)稅是指以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等，而所得稅屬于直接稅。

3.A

解析：我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的稅率為25%，這是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的。

4.D

解析：增值稅的計稅依據(jù)為銷售額減去進(jìn)項稅額，即銷項稅額。

5.B

解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收入確認(rèn)時，即企業(yè)取得收入的日期。

6.A

解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得減免稅政策、外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策、資源綜合利用企業(yè)優(yōu)惠政策等，而高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策不屬于稅收優(yōu)惠政策。

二、多項選擇題

1.BC

解析：稅收的強制性特征包括稅收法定和強制征收，而稅收法定和強制征收體現(xiàn)了稅收的強制性和法律性。

2.ABCD

解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。

3.ABC

解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括銷售收入、營業(yè)外收入、費用支出等，而所得稅收入不屬于計稅依據(jù)。

4.ABCD

解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得減免稅政策、外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策、資源綜合利用企業(yè)優(yōu)惠政策等。

5.BC

解析：稅收的公平性原則包括橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)的合理分配。

6.BCD

解析：增值稅的納稅義務(wù)人包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)等。

三、判斷題

1.√

解析：稅收的強制性是指納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁。

2.×

解析：增值稅的計稅依據(jù)為銷售額減去進(jìn)項稅額，而不是銷售額加銷項稅額。

3.×

解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)生收入確認(rèn)時，而不是收到營業(yè)收入時。

4.√

解析：稅收的公平性原則是指稅收負(fù)擔(dān)的合理分配。

5.√

解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得減免稅政策、外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策、資源綜合利用企業(yè)優(yōu)惠政策。

6.√

解析：增值稅的納稅義務(wù)人包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)等。

四、簡答題

1.稅收的基本特征包括法律性、強制性、公平性、效率性和透明性。

解析：稅收的基本特征是指稅收作為一種國家財政收入形式所具有的基本屬性，包括法律性、強制性、公平性、效率性和透明性。

2.增值稅的計稅依據(jù)為銷售額減去進(jìn)項稅額。

解析：增值稅的計稅依據(jù)是指計算增值稅應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，即銷售額減去進(jìn)項稅額。

3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)生收入確認(rèn)時。

解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅的時間點，即發(fā)生收入確認(rèn)時。

4.稅收的公平性原則是指稅收負(fù)擔(dān)的合理分配。

解析：稅收的公平性原則是指稅收負(fù)擔(dān)的合理分配，包括橫向公平和縱向公平。

5.增值稅的納稅義務(wù)人包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)等。

解析：增值稅的納稅義務(wù)人是指依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的單位和個人，包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)等。

五、計算題

1.應(yīng)繳納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=10-5=5萬元

解析：根據(jù)增值稅的計算公式，應(yīng)繳納增值稅為銷項稅額減去進(jìn)項稅額。

2.應(yīng)納稅所得額=