2025年金融企業(yè)匯繳指南-廣州市稅務(wù)局

目錄目錄扣除類政策講解金融業(yè)優(yōu)惠政策講解分支機(jī)構(gòu)征收管理11一、利息收入國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告2010年第23號一、金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期，下同應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)或者雖未實(shí)際收到，但會計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。二、金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。三、金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。二、國債業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第36號（一）時(shí)間確認(rèn)2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)（三）免稅1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。二、國債業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理（一）時(shí)間確認(rèn)現(xiàn)。收益（損失）=價(jià)款-購買國債成本-持有期間國債利息收入-交易過程中相關(guān)稅費(fèi)（三）征稅問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的國債,以買入價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。22一、貸款損失準(zhǔn)備金財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第86號政策適用納稅人政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)可提取資產(chǎn)范圍(一)貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款);(二)銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn);(三)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。計(jì)算公式準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。不得提取情形金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，以及除本公告第一條列舉資產(chǎn)之外的其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)發(fā)生貸款損失時(shí)金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第85號(一)農(nóng)戶貸款：金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以（二）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款：金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。風(fēng)險(xiǎn)分類二、準(zhǔn)備金支出——保險(xiǎn)公司關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知財(cái)稅〔2016〕114號一、保險(xiǎn)保障基金（一）準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)類型扣除限額不得超過保費(fèi)收入的0.8%不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%不得超過保費(fèi)收入的0.8%不得超過保費(fèi)收入的0.15%不得超過保費(fèi)收入的0.8%不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。2.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。二、準(zhǔn)備金支出——保險(xiǎn)公司關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知財(cái)稅〔2016〕114號二、其他類別準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金類別定義提取規(guī)定保險(xiǎn)人為尚未終止的長期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)人提出索100%提取保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險(xiǎn)人提出的8%提取財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，是指各級財(cái)政保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策規(guī)定給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。二、準(zhǔn)備金支出——證券行業(yè)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知財(cái)稅〔2017〕23號金按證券交易所交易收取經(jīng)手費(fèi)的20%、會員年費(fèi)的10%在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2000〕22號）按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風(fēng)在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號）之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期金20%繳納的證券投資者保護(hù)基金（證監(jiān)會令第27號、第124號）按其營業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護(hù)基金二、準(zhǔn)備金支出——證券行業(yè)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知財(cái)稅〔2017〕23號所按向會員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)除《期貨交易管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第489第42號）和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字〔1997〕44號）《期貨交易管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第489第42號）和《關(guān)于調(diào)整上海期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金規(guī)模的批復(fù)》（證監(jiān)函〔2009〕407號）期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入的5%《期貨公司管理辦法》（證監(jiān)會令第43號）商字〔1997〕44號）費(fèi)的2%（2016年12月8日前按3%）《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會令第38號、第129號）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（證監(jiān)會財(cái)政部公告〔2016〕26號）易額的億分之五至億分之十的比例（2016年12月8日前按千萬分之五至千萬分之十的比例）繳納的期貨投資者保障基金《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會令第38號、第129號）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（證監(jiān)會財(cái)政部公告〔2016〕26號）二、準(zhǔn)備金支出——中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)必須同時(shí)滿足以下條件：（一）符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；（二）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）；（三）中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%；申請享受本通知規(guī)定的準(zhǔn)備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在匯算清繳時(shí)，需報(bào)送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)申請享受本通知規(guī)定的準(zhǔn)備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在匯算清繳時(shí)，需報(bào)送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件、年度會計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等以及財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料扣除原則擔(dān)保責(zé)任余額1%的費(fèi)收入50%的比例三、手續(xù)費(fèi)及傭金支出財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知財(cái)稅〔2015〕3號），據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。二、金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計(jì)上已期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。四、資產(chǎn)損失—資產(chǎn)損失稅前扣除類別是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和《辦法》規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除應(yīng)當(dāng)在該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除四、資產(chǎn)損失—以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未在當(dāng)年扣除怎么辦？實(shí)際資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求在匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在當(dāng)期稅前扣除。僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料真實(shí)、合法。33一、企業(yè)轉(zhuǎn)讓和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR企業(yè)所得稅政策二、永續(xù)債企業(yè)所得稅相關(guān)政策三、保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出比例提高到18%并允許結(jié)轉(zhuǎn)四、涉農(nóng)利息收入、保費(fèi)收入、小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入優(yōu)惠政策一、企業(yè)轉(zhuǎn)讓和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR企業(yè)所得稅政策二、永續(xù)債企業(yè)所得稅相關(guān)政策二、永續(xù)債企業(yè)所得稅相關(guān)政策關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第64號一、企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債一、企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。二、企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。三、本公告第二條所稱符合規(guī)定條件的永續(xù)債三、本公告第二條所稱符合規(guī)定條件的永續(xù)債，是指符合下列條件中5條（含）以上的永續(xù)債：（一）被投資企業(yè)對該項(xiàng)投資具有還本義務(wù)；（二）有明確約定的利率和付息頻率；（三）有一定的投資期限；（四）投資方對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；（五）投資方不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動；（六）被投資企業(yè)可以贖回，或滿足特定條件后可以贖回；（七）被投資企業(yè)將該項(xiàng)投資計(jì)入負(fù)債；（八）該項(xiàng)投資不承擔(dān)被投資企業(yè)股東同等的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（九）該項(xiàng)投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前。二、永續(xù)債企業(yè)所得稅相關(guān)政策填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法 實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定的投資收 益，不含持有H股、創(chuàng)新企業(yè)CDR、永續(xù)債取得的投資收益，按表A107011二、永續(xù)債企業(yè)所得稅相關(guān)政策致納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表致行次發(fā)行永續(xù)債的發(fā)行永續(xù)債的賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341**二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**（六）利息支出23（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出（保險(xiǎn)企業(yè)填寫A105060）辦辦報(bào)企業(yè)發(fā)31三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（32+33+34+35）稅收處理稅收處理方式不一法與會計(jì)法與會計(jì)36四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（37+38+…+43）41（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額42（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出44五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得**45六、其他**46合計(jì)（1+12+31+36+44+45）**三、保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出比例提高到18%并允許結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表變動得出“本年符合條件的支出”。保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后第三步：計(jì)算本年支出納稅調(diào)整金額及累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)表變動A財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司2021年全年保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入為1000萬元，退保金支出為200萬元，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出為200萬元，均符合扣除條件。且A公司2020年仍有未扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金支出18萬元結(jié)轉(zhuǎn)至今年。第一步：計(jì)算符合稅法規(guī)定的手續(xù)費(fèi)及傭金支出。第二步：計(jì)算扣除限額。當(dāng)年全部保費(fèi)收入1000萬元，扣除退保金200萬元的余額為800萬元，乘以稅收規(guī)定的扣除比例18%，得出本企業(yè)當(dāng)年度手續(xù)費(fèi)?此時(shí)3>6，本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額=20?此時(shí)3>6，2020年結(jié)轉(zhuǎn)扣除額仍繼續(xù)在以后年度扣除，本年度扣除額為0第三步：計(jì)算本年支出納稅調(diào)整金額及累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額。手續(xù)費(fèi)及傭金支出超出稅法規(guī)定限額，進(jìn)行納稅調(diào)增，金額=0+200-162=38報(bào)表變動A財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司2021年全年保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入為1000萬元，退保金支出為200萬元，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出為100萬元，均符合扣除條件。且A公司2020年仍有未扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金支出18萬元結(jié)轉(zhuǎn)至今年。第一步：計(jì)算符合稅法規(guī)定的手續(xù)費(fèi)及傭金支出。第二步：計(jì)算扣除限額。當(dāng)年全部保費(fèi)收入1000萬元，扣除退保金200萬元的余額為800萬元，乘以稅收規(guī)定的扣除比例18%，得出本企業(yè)當(dāng)年度手續(xù)費(fèi)?此時(shí)3<6，本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除為0第三步：計(jì)算本年支出納稅調(diào)整金額及累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額。?2020年結(jié)轉(zhuǎn)扣除額18萬元可全額于今年扣除，進(jìn)行納稅調(diào)減18萬元，無可累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)++1180,0180,00000 1180,0001000,000保險(xiǎn)企業(yè)根據(jù)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)填報(bào)，第保險(xiǎn)企業(yè)根據(jù)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)填報(bào)，第1列“賬載金額”填報(bào)表A105060第1行第2列。若表A105060第3行第2列≥第6行第2列，第2列“稅收金額”填報(bào)A105060第6行第2列的金額；若表A105060第3行第2列＜第6行第2列，第2列“稅收金額”填報(bào)A105060第3行第2列+第9行第2列的金額。若表A105060第12行第2列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)表A105060第12行第2列金額。若表A105060第12行第2列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)表A105060第12行第2列金額的絕對值。四、收入優(yōu)惠政策自2017年1月1自2017年1月1日至2019年12月31日（延長至2023年12月31日），對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。自2017年1月1日至2019年12月31日（延長至2023年12月31日），對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。44一、匯總納稅相關(guān)政策規(guī)定《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征《關(guān)于我省跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第13號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！倍?、匯總納稅相關(guān)政策規(guī)定居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。居民企業(yè)跨地級市設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得二、匯總納稅相關(guān)政策規(guī)定就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。2二級分支機(jī)構(gòu)二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)?。毠ば匠旰唾Y產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級二、匯總納稅相關(guān)政策規(guī)定總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別管理。在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，多退少補(bǔ)?？倷C(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)二、匯總納稅相關(guān)政策規(guī)定不參與分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增不參與分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)上年度總機(jī)構(gòu)認(rèn)定為小型微利企業(yè)的新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)在境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)>二、匯總納稅相關(guān)政策規(guī)定匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)管理的，應(yīng)匯總申報(bào)。層級變更總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)之間總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)之間，合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立，應(yīng)匯總申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)當(dāng)年撤