【《獐子島公司債務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制的關(guān)系研究》12000字（論文）】

摘要 3 3 3一、相關(guān)概念與理論基礎(chǔ) 3 3 3 32.風(fēng)險評估 43.控制活動 44.信息與溝通 45.內(nèi)部監(jiān)督 4 5 5 5 54.成就需要理論 6 6 6 6 6 62.獐子島公司扇貝餓死事件 7 7三、獐子島公司內(nèi)部控制缺陷及原因分析 7 7 7 8 9 92.生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險評估不到位 9 91.種苗采購不規(guī)范 2.債務(wù)占比不合理 3.存貨管理不科學(xué) 1 3.信息與溝通質(zhì)量不高 1.加強養(yǎng)殖風(fēng)險評估 2.加強財務(wù)風(fēng)險評估 2.完善財務(wù)活動內(nèi)部控制 3摘要：近年來.我國的市場環(huán)境和經(jīng)濟形勢在不斷變化.我國農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展逐漸變好.業(yè)的內(nèi)部控制。獐子島公司雖然是我國的農(nóng)業(yè)巨頭企關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險評估前言自從我國進行改革開放.我國的農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展不斷變好.越來越多農(nóng)業(yè)企業(yè)相繼上市。2008年和2010年，我國分別頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》部控制，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。例如2014年-2020年，農(nóng)業(yè)巨頭企業(yè)獐子島公司多次發(fā)文稱企業(yè)養(yǎng)殖的扇貝“逃跑”、“餓死”、“絕收”.這反映出許多農(nóng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制一、相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)(一)內(nèi)部控制的定義2008年，我國發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》稱：內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)指某個經(jīng)濟單位和其相關(guān)的各個組織在日常的經(jīng)濟活動中建立的一種相互約束的業(yè)務(wù)組織于改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效率。內(nèi)部控制主要包括了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、(二)內(nèi)部控制五要素1.內(nèi)部環(huán)境4過穩(wěn)定發(fā)展，就會形成企業(yè)文化，企業(yè)文化直接影響了一個企業(yè)內(nèi)部控制實施的效果(楊昊忠，孫雨桐，2021)。2.風(fēng)險評估3.控制活動4.信息與溝通5.內(nèi)部監(jiān)督51.委托代理理論在研究過程中，嚴(yán)格遵循科學(xué)研究的規(guī)范流程，始終保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。從研究設(shè)計一開始，2.利益相關(guān)者理論利益相關(guān)者理論提倡企業(yè)不應(yīng)該只關(guān)心企業(yè)管理者自身的利益，更要關(guān)心整體的利益。與企業(yè)利益相關(guān)的有管理者、投資人、代理人、消費者、供應(yīng)商、債權(quán)人、社區(qū)、政府等。3.信息不對稱理論稱，使得交易雙方在進行交易時承擔(dān)了不同的風(fēng)險和收益。本研究在行為思路上有所創(chuàng)新，64.成就需要理論成就需要理論是上世紀(jì)50年代由美國經(jīng)濟學(xué)家麥克利蘭提出的。他認(rèn)為每個人的身上根據(jù)員工不同的成就需求程度制定不同的獎勵機制，這樣能使員工的成就需求價值最大化(吳昊天，黃怡菲，2023)。(一)公司簡介獐子島公司創(chuàng)始于1958年，先后被譽為“海上大寨”、“海底銀行”等。獐子島公司子島公司作為中國農(nóng)業(yè)企業(yè)巨頭.旗下設(shè)立分公司、子公司和中外合資公司等40余家。2006(二)公司內(nèi)部控制建設(shè)狀況2010年，我國發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》法律法規(guī)。獐子島公司積極響應(yīng)國家(三)內(nèi)部控制失效事件1.獐子島公司扇貝逃跑事件2014年，獐子島公司發(fā)生了一起十分嚴(yán)重的扇貝逃跑事件。根據(jù)其發(fā)布的第三季度報告，在2014年的9月和10月，從這些措施中看出公司對其養(yǎng)殖的產(chǎn)品進行了抽樣檢測，發(fā)得獐子島公司的聲明受到公眾質(zhì)疑。中國證監(jiān)會2014年發(fā)布的《警示函》中顯示，獐子島72.獐子島公司扇貝餓死事件3.獐子島公司扇貝再次絕收事件2019年11月，獐子島公司再次宣布，該公司養(yǎng)殖的扇貝絕收，引發(fā)了社會很大的轟值得一提的是，從這些實踐中得出造成此次扇貝絕收的并不是養(yǎng)殖環(huán)境問題，而是獐子島公司的內(nèi)部控制出現(xiàn)了很大漏洞。據(jù)了解，監(jiān)管部門曾接到過舉報，稱獐子島公司的采購人員存在受賄情況，但當(dāng)監(jiān)管部門想要調(diào)查時，在這個設(shè)定內(nèi)公司以采購人員已經(jīng)接受處2020年6月，獐子島公司收到了證監(jiān)會對其禁入市場的處罰。(一)內(nèi)部環(huán)境不完善1.組織結(jié)構(gòu)冗余8血察部券部發(fā)部貝血察部券部發(fā)部貝源部女防部理部g分部門g理部門門門門門門門門門門門門門查閱獐子島公司最近幾年的組織架構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)，雖然公司的組織架構(gòu)發(fā)生了許多變化，但就總體而言，還是不夠簡潔。一個公司的組織架構(gòu)是否簡潔，在這種配置中很大程度上決定了公司的信息傳遞的效率以及日常生產(chǎn)經(jīng)營的效率(徐澤墨，馬倩倩，2018)。雖然獐子島公司每個部門都有明確的分工，但部門相互之間合作不夠，不同的部門很容易發(fā)展成自己的“幫派”,在公司也很容易形成推卸責(zé)任、爭搶客戶的風(fēng)氣。明顯可知，本研究非常注重跨學(xué)科的交融滲透，汲取了多學(xué)科的理論架構(gòu)和方法體系，致力于實現(xiàn)研究視角的多元轉(zhuǎn)化以及研究深度的深度挖掘。借助這種跨學(xué)科的研究方式，不僅能夠更透徹地理解研究對象的復(fù)雜本質(zhì)和多樣屬性，還能夠發(fā)現(xiàn)單一學(xué)科研究難以發(fā)現(xiàn)的新規(guī)律和新現(xiàn)象。另外，本研究著重突出理論與實踐的緊密融合，努力把抽象的理論應(yīng)用到具體的實踐問題解決過程中，以此驗證理論的有效性和實用價值。在研究進程中，綜合各個渠道收集的數(shù)據(jù)進行分析，采用定量與定性相結(jié)合的研究方法，保障研究結(jié)果科學(xué)可靠。同時，獐子島公司一些部門有很多相似的職能，根據(jù)這類情況演變大大降低了企業(yè)的運營效率。綜上，獐子島公司多次調(diào)整組織架構(gòu)并沒有提高企業(yè)的經(jīng)營能力，組織結(jié)構(gòu)仍不合理(徐媛倩在一個企業(yè)中，為了防止某一個股東占有絕對控制權(quán)，損害其他股東或者集體的利益，企業(yè)往往會采用股權(quán)制衡的方法。股權(quán)制衡一旦失效，占有絕對控制權(quán)的一方就可能會為了一己私利無視企業(yè)規(guī)章制度，為所欲為。在這種模式下更有甚者，通過關(guān)聯(lián)方交易等方式偷取公司利益，阻礙企業(yè)的發(fā)展(張瑾瑜，孫國強，20查閱數(shù)據(jù)可知，2016年之前，獐子島公司的股權(quán)主要集中在4個股東手里，且第一大股東TZ發(fā)展中心持股比例高達45.76%,在這類情況下其他股東的持股比例遠(yuǎn)低于TZ發(fā)展中心。2016年，獐子島公司對股權(quán)結(jié)構(gòu)進行了一次較大調(diào)整，縮減了TZ發(fā)展中心的持股比例，但TZ發(fā)展中心的持股比例仍遠(yuǎn)超其他股東。為讓研究結(jié)果具備精準(zhǔn)特性，本研究充分考慮研究過程中可能出現(xiàn)的各類偏差，在研究設(shè)計、數(shù)據(jù)收集、分析方法等多個環(huán)節(jié)采取了嚴(yán)格的控制手段。在研究設(shè)計階段，本文精心設(shè)計科學(xué)合理的研究框架，確保研究問題明確且有價值，研究假設(shè)合理且有依據(jù)。在數(shù)據(jù)收集時，本文采用多種數(shù)據(jù)來源渠道，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的相互補充與驗證，同時依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程，減少數(shù)據(jù)采集中的主觀錯誤。在分析方法上，本文結(jié)合定量與定性分析，全面、客觀地解讀數(shù)據(jù)，運用專業(yè)統(tǒng)計軟件處理數(shù)據(jù)，降低分析過程中的技術(shù)偏差開展敏感性分析，評估研究結(jié)果對關(guān)鍵假設(shè)變化的耐受程度。在這種情景里操作由此可見，獐子島公司出現(xiàn)了一股獨大，股權(quán)較為集中的情況，獐子島公司的發(fā)展很容易受到個人影響。9BJJRYT資產(chǎn)管理有限公司DLJJ發(fā)展中心DHJJ發(fā)展中心吳某00(二)風(fēng)險評估存在缺陷1.養(yǎng)殖環(huán)境風(fēng)險評估不及時2.生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險評估不到位也擴大到了360萬畝，是2006年的6倍左右。但與此同時，養(yǎng)殖面積的擴大，也暴露出了(三)控制活動落實不到位1.種苗采購不規(guī)范來看，公司在種苗采購環(huán)節(jié)存在不規(guī)范的行為(范曉霜，徐英天，2021)。獐子島公司在采購環(huán)節(jié)沒有按照公司規(guī)章制度，保留相關(guān)的視頻資料，也沒有第三方監(jiān)督。吸納并融合已有成果可以推導(dǎo)出新發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)存在貪污、造假的可能性。早些年就有相關(guān)專業(yè)人士反映獐子島公司采購了大量死亡的種苗。由此可以看出，獐子島公司的內(nèi)部控制存在失效的情況。2.債務(wù)占比不合理查閱獐子島公司的財務(wù)報告可知，獐子島公司近些年的日常經(jīng)營基本上依靠負(fù)債。下表是通過獐子島公司2010年-2014年公開發(fā)表的財務(wù)報表整理計算所得：表3-22010年-2014年獐子島公司財務(wù)指標(biāo)分析表(單位：%)資產(chǎn)負(fù)債率從這些實踐中得出一個公司的流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率體現(xiàn)了該公司的短期償債能力和長期償債能力。由表可知，獐子島公司的流動比率在2011年之前比較穩(wěn)定，這說明該公司的短期償債能力比較穩(wěn)定。但2012年之后，能看出獐子島公司的流動比率和速動比率都在逐年下降，而資產(chǎn)負(fù)債率卻在逐年上升，在這個設(shè)定內(nèi)這說明獐子島公司的短期償債能力和長期償債能力都在減弱(袁麗娜，曾奇淼，2022)。下表是獐子島公司2015-2020年的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析表。表3-32015-2020年獐子島公司財務(wù)指標(biāo)分析表(%)資產(chǎn)負(fù)債率在這個設(shè)定內(nèi)由表可知，獐子島公司進幾年資產(chǎn)負(fù)債率在不斷上升，流動比率卻在不斷下降，反映了獐子島公司短期償債能力和長期償債能力依然很差。2018年，獐子島公司的流動比率再次降到了1以下。2020年，獐子島公司的資產(chǎn)負(fù)債率高達97.16%?？梢哉f，獐子島公司幾乎所有的資產(chǎn)都是由負(fù)債構(gòu)成?？v觀整個農(nóng)業(yè)行業(yè)，獐子島公司各項指標(biāo)都和行業(yè)平均值相差甚遠(yuǎn)。這些指標(biāo)都從側(cè)面反映了獐子島公司的內(nèi)部控制制度十分薄弱(陶奇遠(yuǎn)，在獐子島公司發(fā)生扇貝“餓死”事件之前，獐子島公司一直在擴大水產(chǎn)品的養(yǎng)殖面積，2014年養(yǎng)殖面積已經(jīng)擴大到了360萬畝。在這種配置中但是獐子島公司沒有同步擴大銷售市場，這就使得獐子島公司囤積了大量存貨。存貨需要占用大量的資金，影響了獐子島公司的現(xiàn)金流。存貨的增加在一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，長期以往，企業(yè)的資金回流會變慢，甚至導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂。表3-4獐子島公司2014年-2020年存貨(億元)總資產(chǎn)(億元)存貨占總資產(chǎn)比例的存貨在資產(chǎn)中都有不小的比例，平均都在30%左右。獐子島公司的存貨占用資金較高，(四)信息與溝通不規(guī)范1.內(nèi)部信息溝通不通暢定》,企業(yè)設(shè)有相關(guān)專業(yè)部門負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部信息傳遞與溝通。但從獐子島公司這幾年的內(nèi)司在2014年進行了大規(guī)模的深海播種。但播種前沒有經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼{(diào)查，盲目進行播種，導(dǎo)2.外部信息披露不及時3.信息與溝通質(zhì)量不高(五)內(nèi)部監(jiān)督存在不合規(guī)行為(一)完善公司治理結(jié)構(gòu)1.完善組織架構(gòu)2.改善股權(quán)結(jié)構(gòu)(二)科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險監(jiān)控體系1.加強養(yǎng)殖風(fēng)險評估2.加強財務(wù)風(fēng)險評估(三)嚴(yán)格執(zhí)行控制活動1.完善采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制2.完善財務(wù)活動內(nèi)部控制內(nèi)部控制意識。管理層也要以身作則，認(rèn)真遵守內(nèi)部的評估，盡量避免追求短期效益。該結(jié)果和劉曉天教3.完善存貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制(四)加強信息與溝通1.完善內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)2.加強對外信息披露管理部門、外界投資者等能夠及時掌握公司經(jīng)營情況。在企業(yè)遭遇風(fēng)險時.應(yīng)立即評估風(fēng)險的大3.保證信息溝通真實性(五)強化內(nèi)部監(jiān)督活動合理的風(fēng)險評估體系。不能及時有效地評估風(fēng)險，當(dāng)風(fēng)險來臨時，不能及時提出應(yīng)對措施，存在著內(nèi)部控制制度不完善的情況。合理、有效的內(nèi)部控制制度能讓企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。公司應(yīng)從上到下，逐步改善各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度。4.獐子島公司的信息溝通效率和質(zhì)量都要提高和改善。獐子島公司應(yīng)清楚地認(rèn)識到健康、高效、合理的信息溝通體系對一個企業(yè)的發(fā)展來說是十分重要的。良好的信息溝通體系不僅 可以提高內(nèi)部信息溝通的效率，同時也能讓企業(yè)及時得到外界幫助，避免給企業(yè)帶來更大的損失。[2]陳澤恒，成佳慧.經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題與對策[J].中國集體經(jīng)[4]付奇遠(yuǎn)，楊柳青.供應(yīng)鏈管理視角下的農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)內(nèi)部控制措施[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟，2021(10):133-134.21(20):77-78.[7]楊向陽，鄧凱文.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和對策探究[J].中小企業(yè)管理與科技[8]付倩娜，趙俊天.會計內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用探討[J].時代金融，2021(02):53-54+58.[13]朱卓忠，吳天羽.AccountingResearch:ACriticalViewOfThePresentSituatProspects[J].RevistadeContabilidad,2019,(42)[14]BonnieK.Klamm,KevinW,KobelskyandMarciaWeidenmierWatson.DeterofthePersistenceofInternalControlWeakness[J],AccountingHorizons,2019(07):28-31.[15]ChristopherJ.Wolfe,ElManagementPersuasionTacticsAffectAuditorEvaluationofInternalAccountingReview,2020(18):71-75