2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二稅收法規(guī)應(yīng)用與稅務(wù)籌劃試卷

2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二稅收法規(guī)應(yīng)用與稅務(wù)籌劃試卷一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的是（）。A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人B.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人C.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人D.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬(wàn)元，該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.8B.7C.5D.33.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅B.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅C.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅D.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其增值額征收的一種稅4.某企業(yè)為營(yíng)業(yè)稅納稅人，2024年6月銷售不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬(wàn)元，該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。A.10B.15C.20D.255.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)和其他組織，就其所得額征收的一種稅B.企業(yè)所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)和其他組織，就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅C.企業(yè)所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)和其他組織，就其增值額征收的一種稅D.企業(yè)所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)和其他組織，就其成本費(fèi)用征收的一種稅6.某企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，2024年7月取得不含稅收入500萬(wàn)元，可扣除成本費(fèi)用300萬(wàn)元，該企業(yè)7月份應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.50B.60C.70D.807.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.個(gè)人所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納的一種稅B.個(gè)人所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納的一種稅C.個(gè)人所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納的一種稅D.個(gè)人所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納的一種稅8.某個(gè)人為個(gè)人所得稅納稅人，2024年8月取得工資收入8000元，該個(gè)人8月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。A.300B.400C.500D.6009.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅B.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅C.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅D.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅10.某企業(yè)為土地增值稅納稅人，2024年9月轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)，取得收入500萬(wàn)元，該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的土地增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.100B.150C.200D.250二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)2.下列屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)3.下列屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得的有（）。A.利潤(rùn)所得B.股息、紅利所得C.利息所得D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得4.下列屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得5.下列屬于土地增值稅應(yīng)稅行為的有哪些（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物C.轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物6.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天7.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.利潤(rùn)所得，按照公歷年度計(jì)算B.股息、紅利所得，按照支付所得的日期計(jì)算C.利息所得，按照支付所得的日期計(jì)算D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收入或者財(cái)產(chǎn)凈值計(jì)算9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.工資、薪金所得，按照實(shí)際取得收入的日期計(jì)算B.勞務(wù)報(bào)酬所得，按照實(shí)際取得收入的日期計(jì)算C.稿酬所得，按照實(shí)際取得收入的日期計(jì)算D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收入或者財(cái)產(chǎn)凈值計(jì)算10.下列關(guān)于土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，以簽訂合同、取得收入或者辦理過(guò)戶手續(xù)的日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物，以簽訂合同、取得收入或者辦理過(guò)戶手續(xù)的日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間C.轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)，以簽訂合同、取得收入或者辦理過(guò)戶手續(xù)的日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間D.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物，以簽訂合同、取得收入或者辦理過(guò)戶手續(xù)的日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（）2.營(yíng)業(yè)稅納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（）3.企業(yè)所得稅納稅人，按照公歷年度計(jì)算所得額。（）4.個(gè)人所得稅納稅人，按照實(shí)際取得收入的日期計(jì)算所得額。（）5.土地增值稅納稅人，以簽訂合同、取得收入或者辦理過(guò)戶手續(xù)的日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（）6.增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（）7.營(yíng)業(yè)稅納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（）8.企業(yè)所得稅納稅人，按照支付所得的日期計(jì)算所得額。（）9.個(gè)人所得稅納稅人，按照支付所得的日期計(jì)算所得額。（）10.土地增值稅納稅人，以轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收入或者財(cái)產(chǎn)凈值計(jì)算納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)本月沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。五、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）2.某個(gè)人為個(gè)人所得稅納稅人，2024年11月取得工資收入12000元，取得稿酬所得5000元，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得3000元。已知個(gè)人所得稅適用的稅率和速算扣除數(shù)如下：-工資、薪金所得：每月應(yīng)納稅所得額超過(guò)5000元至20000元的部分，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元；-稿酬所得：每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，適用稅率20%，速算扣除數(shù)0元；-特許權(quán)使用費(fèi)所得：每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，適用稅率20%，速算扣除數(shù)0元。計(jì)算該個(gè)人11月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售一棟住宅樓，取得不含稅銷售額1000萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)建筑原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)裝修材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額50萬(wàn)元。該公司在銷售過(guò)程中發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用支出50萬(wàn)元。假設(shè)該公司本月沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算該公司12月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。4.某企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，2024年1月至12月取得收入總額為5000萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額為3000萬(wàn)元，其中含稅工資支出1000萬(wàn)元，含稅福利支出200萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。2.A解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)的金額×稅率。本題中銷項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=15萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=13萬(wàn)元-15萬(wàn)元=-2萬(wàn)元，但增值稅應(yīng)納稅額不能為負(fù)數(shù)，因此應(yīng)納稅額為0萬(wàn)元。3.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。4.A解析：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率，本題中營(yíng)業(yè)額=200萬(wàn)元，稅率=5%，應(yīng)納稅額=200萬(wàn)元×5%=10萬(wàn)元。5.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，企業(yè)所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)和其他組織，就其所得額征收的一種稅。6.A解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-減除費(fèi)用、稅金、損失以及其他規(guī)定扣除后的余額。本題中應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元-300萬(wàn)元=200萬(wàn)元，適用稅率25%，應(yīng)納稅額=200萬(wàn)元×25%=50萬(wàn)元。7.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定，個(gè)人所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納的一種稅。8.B解析：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=工資收入-起征點(diǎn)（5000元），本題中應(yīng)納稅所得額=8000元-5000元=3000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元，應(yīng)納稅額=3000元×10%-210元=90元。9.A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。10.A解析：土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽訂合同、取得收入或者辦理過(guò)戶手續(xù)的日期。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)。2.ABCD解析：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)。3.ABCD解析：企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得包括利潤(rùn)所得、股息、紅利所得、利息所得、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。4.ABCD解析：個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。5.ABCD解析：土地增值稅應(yīng)稅行為包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物、轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物。6.ABC解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。7.ABC解析：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。8.ABCD解析：企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照公歷年度計(jì)算。9.ABCD解析：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照實(shí)際取得收入的日期計(jì)算。10.ABCD解析：土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物、轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的簽訂合同、取得收入或者辦理過(guò)戶手續(xù)的日期。三、判斷題1.√解析：增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。2.√解析：營(yíng)業(yè)稅納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。3.√解析：企業(yè)所得稅納稅人，按照公歷年度計(jì)算所得額。4.√解析：個(gè)人所得稅納稅人，按照實(shí)際取得收入的日期計(jì)算所得額。5.√解析：土地增值稅納稅人，以簽訂合同、取得收入或者辦理過(guò)戶手續(xù)的日期為