經濟法（第五版）課件 第十二章稅收法律制度

第十二章

稅收法律制度

●了解稅收的概念和特征?！裾莆斩惙ǖ臉嫵梢?。●理解增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等幾個主要稅種的相關規(guī)定?！窳私舛愂斩愂展芾?、稅款征收和稅務檢查的法律規(guī)定?！窳私饧{稅人、扣繳義務人的相關法律責任。知識目標●正確把握增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等主要稅種的基本計算公式，學會相關稅費的簡單計算。●增強對稅務風險的管控意識，提高對稅務風險的識別和預防能力。能力目標●明確依法納稅是每個公民應盡的義務，也是企業(yè)對社會的責任?！衽嘤③`行社會主義核心價值觀，做一個依法納稅的好公民。素養(yǎng)目標

稅收法律制度概述

增值稅法律制度

消費稅法律制度

企業(yè)所得稅法律制度

個人所得稅法律制度

稅收征收管理法律制度目錄案情介紹

某知名影視演員在拍攝某部熱門電影時，與制片方簽訂了兩份合同。第一份合同為公開合同，即“陽合同”，顯示的片酬為500萬元，這一數字遠低于業(yè)內實際水平，而另一份隱藏的合同，即“陰合同”，則規(guī)定其真實片酬為5000萬元。通過這樣的方式，其在獲得巨額收入的同時，大幅減少了應繳納的稅款。本案中涉及的“陰陽合同”，也稱為“大小合同”，是指合同雙方針對同一事項訂立兩份以上內容不同的合同，“陰（大）合同”是雙方實際履行的合同，“陽（?。┖贤笔菫樘颖鼙O(jiān)管用于對公備案、報批等目的而不準備實際履行的合同。想一想

（1）簽訂“陰陽合同”的行為是否違法？

（2）針對這種少繳稅款的行為應該怎樣處理？

（3）這個案例給我們大學生帶來什么警示？先導案例

稅收法律制度概述/01稅收和稅收法律關系

稅

收

稅收，是指國家為滿足社會公共需要，憑借政治權力，依法取得財政收入的一種特定的分配形式。稅收和稅收法律關系

特

征2025/5/30www.islide.cc10

構成含義具體內容主體指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人

征稅主體（代表國家行使征稅職責）國家各級稅務機關海關納稅主體（履行納稅義務）法人、自然人和其他組織客體指征稅對象，即主體的權利和義務所共同指向的對象如：企業(yè)所得稅法律關系客體就是生產經營所得和其他所得內容指主體所享有的權利和承擔的義務，是稅收法律關系中最實質的內容，也是稅法的靈魂規(guī)定權利主體的具體行為準則或權利行使范圍，如果違反了相關規(guī)定，須承擔相應的法律責任稅收和稅收法律關系

稅收法律關系11稅收實體法

稅收程序法稅法和稅法要素稅法

稅法，即稅收法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的用以調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱。稅法和稅法要素

1納稅義務人2345征稅對象稅目稅率計稅依據納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點稅收優(yōu)惠8769109稅法要素法律責任？稅法和稅法要素

納稅義務人，又稱納稅主體，簡稱納稅人，是指依照稅法的規(guī)定直接負有納稅義務的法人、自然人和其他組織。納稅人包括代扣代繳義務人和代收代繳義務人。納稅義務人

征稅對象，即納稅客體，又叫課稅對象，是指稅法規(guī)定的對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)分一種稅與另一個稅的重要標志。稅法和稅法要素征稅對象它是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限。15稅目，指稅法中具體規(guī)定應當征稅的項目，是征稅對象的具體化，反映征稅的廣度，是對課稅對象質的規(guī)定。計稅依據，簡稱稅基，是計算應納稅額的依據或標準，即根據什么來計算納稅人應繳納的稅額。計稅依據是對課稅對象量的規(guī)定。計稅依據一般有三種：①從價計征；②從量計征；③從價從量復合計征。稅法和稅法要素稅目計稅依據16比例稅率累進稅率（超額累進稅率和超率累進稅率）定額稅率稅法和稅法要素

稅率，指對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算應納稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標志，也是稅收制度的核心要素。

這個比例直接關系到國家財政收入的多少和納稅人負擔的輕重，體現(xiàn)了國家對納稅人征稅的深度。稅

率

納稅環(huán)節(jié)，指稅法規(guī)定的征稅對象從生產到消費的流轉過程中應當在哪個或哪幾個具體環(huán)節(jié)納稅。稅法和稅法要素納稅環(huán)節(jié)如：流轉稅在生產和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。納稅義務發(fā)生時間，指應稅行為發(fā)生的時間。納稅義務發(fā)生時間稅法和稅法要素納稅期限，指每隔固定時間匯總一次納稅義務的時間。納稅期限納稅期限繳庫期限，指納稅期滿后納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。繳庫期限19納稅地點，指稅法規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)申報納稅的地點。其可以確定不同區(qū)域間稅務機關的管轄范圍。稅收優(yōu)惠，指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。目前我國的稅收優(yōu)惠主要包括減稅、免稅、提高起征點和免征額等形式。稅法和稅法要素納稅地點稅收優(yōu)惠20行政責任

刑事責任稅法和稅法要素法律責任

法律責任，指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。稅收活動應依照法定程序來進行，所有違反稅法規(guī)定的行為人，都將依法承擔法律責任。增值稅法律制度/0222以增值額為征稅對象實行普遍征稅實行多環(huán)節(jié)征稅增值稅的概念和特點

增值稅的特點增值稅，是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒有增值不征稅。增值稅的概念231一般納稅人2小規(guī)模納稅人納稅人在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。依照企業(yè)經營規(guī)模和核算水平，增值稅的納稅義務人可以分為含

義24納稅人年應稅銷售額概念年應稅銷售額標準一般納稅人實行登記管理，自2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人年應稅銷售額的標準統(tǒng)一調整為500萬，年應稅銷售額超過500萬元的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記?！澳陸愪N售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。一般納稅人25小規(guī)模納稅人按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，包括非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)和年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶個體工商戶以外的其他個人，即自然人年應稅銷售額在規(guī)定標準（500萬元）以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人納稅人

26征稅范圍

銷售或進口貨物

貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。

銷售勞務勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務。

27銷售服務包括：①交通運輸業(yè)；②郵政服務；③電信服務；④建筑服務；⑤金融服務；⑥現(xiàn)代服務；⑦生活服務。銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動，如：商標、著作權、信譽等。銷售不動產，是指有償轉讓不動產，是轉讓不動產所有權的業(yè)務活動。銷售服務、無形資產或者不動產征稅范圍28稅率一般納稅人增值稅稅率

稅率規(guī)定基本

稅率（1）納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為13%（2）納稅人提供加工、修理修配勞務和應稅服務的，稅率也為13%低稅率（1）納稅人銷售或進口下列貨物，適用9%的稅率：農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物（2）納稅人提供交通運輸業(yè)服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率也為9%（3）納稅人提供現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外），稅率為6%零稅率國務院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物和財政部、國家稅務總局規(guī)定的應稅服務；另外，還有國際運輸服務、航天運輸服務等業(yè)務和服務，適用零稅率29計稅方法扣繳計稅方法簡易計稅方法一般計稅方法一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，適用一般計稅方法計稅。計算公式：當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅銷售行為，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅（一經選擇，36個月不得變更）。計算公式：當期應納增值稅稅額=當期銷售額（不含增值稅）×征收率銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人計算公式：應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率銷售服務、無形資產、不動產，在境內未設有經營機構的，以購買方為扣繳義務人消費稅法律制度/03？消費稅的概念和特點

消費稅，是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇。

在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節(jié)產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。如：煙、酒、高檔化妝品等。消費稅的概念征收范圍具有選擇性征收環(huán)節(jié)具有單一性征收方法具有靈活性、多樣性消費稅具有轉嫁性消費稅的特點消費稅的概念和特點稅率、稅額具有差別性33納稅人消費稅的納稅人，是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售特定應稅消費品的其他單位和個人。在我國“境內”是指生產、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在我國境內。消費稅是針對特定消費品和消費行為征收的一種間接稅。消費稅的征收具有較強的選擇性，僅針對特定列舉貨物征收。納稅人征稅范圍我國現(xiàn)行消費稅劃分為15個稅目34稅目煙酒稅目

高檔化妝品貴重首飾及珠寶玉石鞭炮、焰火成品油小汽車高爾夫球及球具高檔手表摩托車游艇木制一次性筷子實木地板電池涂料征稅范圍比例稅率定額稅率

定額稅率只適用于啤酒、黃酒、成品油。

多數消費品采取比例稅率。比例稅率從56%至3%不等。如：甲類卷煙的生產或者進口環(huán)節(jié)稅率目前最高可達56%；高檔手表的稅率為20%；高檔化妝品的稅率為15%；實木地板的稅率為5%；氣缸容量（排氣量）250毫升的摩托車稅率為3%等。稅率復合計稅

復合計稅只適用于卷煙、白酒。

.消費稅與社會責任

消費稅作為一種重要的稅收形式，不僅僅是國家財政收入的來源之一，更是國家經濟調節(jié)和資源配置的重要手段。

消費稅往往是針對某些特定的消費品或服務的，如煙酒、高檔化妝品、貴重首飾、小汽車、游艇等產品。通過對這些產品加征消費稅，國家不僅可以調節(jié)消費結構，引導消費者形成健康、環(huán)保的消費習慣。還能促使企業(yè)更加注重社會責任，減少對環(huán)境的影響。

警示：我們作為新時代的大學生也應當養(yǎng)成節(jié)儉的生活習慣，做到量入為出，樹立正確的消費觀念，做到不抽煙不喝酒！

素養(yǎng)提升企業(yè)所得稅法律制度/04企業(yè)所得稅的概念和特點

企業(yè)所得稅，是對在我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。

征稅范圍廣稅負公平納稅人與負稅人一致計算復雜實行預繳和匯算清繳的征收辦法特點概念391居民企業(yè)2非居民企業(yè)納稅人在我國境內，企業(yè)和其他取得收人的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。如果合伙人是個人，應依法繳納個人所得稅。根據“登記注冊地標準”和“實際管理機構標準”分為含義納稅人

分類標準居民企業(yè)指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)非居民企業(yè)指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)居民企業(yè)與非居民企業(yè)征稅對象

415.利息所得、租金所得、特許權使用費所得6.其他所得3.轉讓財產所得4.股息、紅利等權益性投資所得1.銷售貨物所得2.提供勞務所得

企業(yè)所得稅的征稅對象，是指企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得。42計稅依據

企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。01計算公式：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損0243稅收優(yōu)惠政策基本稅率

企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。在中國境內未設機構、場所的非居民企業(yè)，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的稅率。

比如：（1）蔬菜、谷物、水果、中藥材等作物的種植免征企業(yè)所得稅；（2）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；（3）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅等。稅率個人所得稅法律制度/0545超額累進稅率與比例稅率并用費用扣除額較寬采取源泉扣繳和個人申報兩種征納方法個人所得稅的概念和特點

個人所得稅的特點個人所得稅，是以個人(自然人)取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅人既包括“自然人”又包括“自然人性質的特殊主體”，如個體工商戶、個人獨資企業(yè)的投資者、合伙企業(yè)的個人投資者。個人所得稅的概念實行混合征收納稅人

個人所得稅的納稅人，根據住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。分類標準居民納稅人在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，按規(guī)定繳納個人所得稅。非居民納稅人在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人，為非居民個人。非居民個人僅就從中國境內取得的所得，按規(guī)定繳納個人所得稅。征稅范圍

1工資、薪金所得；2345勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；經營所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。其中前4項勞動性所得簡稱為綜合所得8769什么是勞務報酬所得？

根據《個人所得稅法實施條例》第6條第1款第2項的規(guī)定，勞務報酬所得是指：個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

知識鏈接什么是經營所得？

根據《個人所得稅法實施條例》第6條第1款第5項的規(guī)定，經營所得是指：（1）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得；（2）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；（4）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

知識鏈接目前，個人所得稅的征收采用分類與綜合相結合的征收方式。分類與綜合結合征收方式綜合所得由居民個人按納稅年度合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。合并計算經營所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得，依照法律規(guī)定分別計算個人所得稅。分別計算51稅率

綜合所得適用七級超額累進稅率，稅率為3%-45%，分別是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。01

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。02綜合所得52

個人所得稅預扣率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）級數累計預扣預繳應納稅所得額預扣率（%）速算扣除數1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920

稅率53稅率綜合所得

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5,000元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

收入額確定時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。收入額確定非居民個人什么是個人所得稅專項扣除和專項附加扣除？專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等（簡稱“三險一金”）；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

知識鏈接55

現(xiàn)行法律規(guī)定，經營所得適用五級超額累進稅率，稅率為5%-35%，分別是5%、10%、20%、30%、35%。

經營所得的全年應納稅所得額，是指依照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。經營所得稅率56現(xiàn)行法律規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。

稅率利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起減按10%的稅率征收個人所得稅?！颈尘安牧稀吭谀炒髮W任職的吳教授，某年取得工資報酬12萬元；提供自己著作的版權給某出版社取得8萬元；將國外的作品翻譯出版取得3萬元；受出版社委托進行審稿取得報酬2萬元；出租自己的居民住房取得租金3萬元；某部作品獲獎得到獎金3萬元?！疽蟆空埬愀嬖V吳教授他的上述收入中應合并作為綜合所得繳納個人所得稅的項目有哪些？法律咨詢12-1稅收征收管理法律制度/065911稅務登記2賬簿、憑證管理稅務管理

稅務管理，是指稅務機關對稅收活動實施的管理和監(jiān)督行為。

國家稅務機關為了保證國家稅收收入及時足額入庫，需要依據稅收法律、行政法規(guī)和國家有關稅收的政策、法令，對稅務活動進行指揮、計劃、組織征收、協(xié)調控制和監(jiān)督檢查等工作，這一系列工作的總稱就是稅務管理。含義3納稅申報主要包括60變更登記注銷登記稅務管理

稅務登記，又稱為納稅登記，是指納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前或其他生產經營期間發(fā)生重大變動時，在法定期間內向主管稅務機關辦理書面登記的一項制度。

稅務登記開業(yè)登記61稅務管理賬簿、憑證管理，是納稅人和扣繳義務人從事生產、經營活動時不可缺少的管理方式之一。其中，賬簿是記載經濟業(yè)務活動的記錄；憑證是明確經濟責任的書面證明，也是實際記賬的依據。所有納稅人和扣繳義務人都必須按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿。所有納稅人和扣繳義務人都必須根據合法、有效的憑證進行賬務處理。納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限（10年）保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。賬簿、憑證管理納稅申報，是指納稅主體對其應納稅額依法向稅務主管機關進行申報的行為。納稅申報是稅收征收管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的法定手續(xù)。稅務管理納稅申報納稅申報的形式主要包括：（1）直接申報（也稱上門申報）（2）郵寄申報（用專用信封）（3）數據電文申報（也稱電子申報）（4）簡易申報（實行定期定額納稅的納稅人）含義形式查賬征收查定征收查驗征收定額征收代扣代繳、代收代繳征收委托征收稅款征收方式稅款征收稅收保全與強制執(zhí)行稅款征收措施執(zhí)行情況批準經縣以上稅務局（分局）局長批準稅收保全

前提（1）稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務的行為（2）納稅人逃避納稅義務的行為發(fā)生在規(guī)定的納稅期之前，以及在責令限期繳納應納稅款的期限內（3）稅務機關責成納稅人提供納稅擔保后，納稅人不能提供納稅擔保具體措施（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構凍結其金額相當于應納稅款的存款（而非全部資金）（2）扣押、查封其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產（而非全部財產）稅收強制執(zhí)行前提從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納具體措施（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款（3）滯納金同時強制執(zhí)行不適用的財產個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5000元以下的其他生活用品65稅款的退還、補繳和追征稅款的退還

納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。稅款的補繳

由于稅務機關的責任，導致納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款，稅務機關要求補繳的時間是3年以內，但不得加收滯納金。超過3年以后則不可再要求納稅人、扣繳義務人補繳。0102稅款征收66稅款的追征

因納稅人、扣繳義務人自己計算錯誤等失誤，造成未繳或少繳稅款，稅務機關不僅應追征稅款，還應追征滯納金。追征的時間一般是3年，有特殊情況的，可以延長至5年。

另外，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規(guī)定期限的限制，可以無限期追征。03稅款征收

.理論解讀

習近平總書記在黨的二十大報告中指出，要完善個人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財富積累機制，保護合法收入，調節(jié)過高收入，取締非法收入。討論分析

請同學們結合對個人所得稅的學習，交流討論如何做個依法納稅的好公民，讓誠信納稅成為我們每個人的自覺行動。素養(yǎng)提升68稅務檢查的職權

稅務檢查是征收管理的后期監(jiān)督，共有6項授權：

查賬權

實地檢查權

責成提供資料權詢問權交通郵政檢查權

存款賬戶檢查權稅務檢查69

①查賬權。檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。②實地檢查權。到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關經營情況。

③責成提供資料權。責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。

④詢問權。詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。稅務檢查的職權稅務檢查70

⑤交通郵政檢查權。到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。⑥存款賬戶檢查權。經縣以上稅務局局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶；稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上的稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。稅務檢查的職權稅務檢查逃避追繳欠稅的法律責任進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任在規(guī)定期限內不繳或者少繳稅款的法律責任偷稅的法律責任騙取出口退稅的法律責任抗稅的法律責任違反稅款征收的法律責任72違反稅款征收的法律責任逃避追繳欠稅的法律責任

納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任

①納稅人