經(jīng)濟(jì)法（第五版）教案 第十二章稅收法律制度教案2

《經(jīng)濟(jì)法》課程單元教學(xué)設(shè)計(jì)方案教師：序號(hào)：授課時(shí)間授課班級(jí)上課地點(diǎn)教學(xué)單元名稱第十二章稅收法律制度第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度第四節(jié)企業(yè)所得稅法律制度第五節(jié)個(gè)人所得稅法律制度課時(shí)數(shù)2教學(xué)目標(biāo)通過教學(xué)，要求學(xué)生了解消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)法律規(guī)定。教學(xué)重點(diǎn)企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅教學(xué)難點(diǎn)個(gè)人所得稅學(xué)情分析示例：教學(xué)對(duì)象為市場營銷專業(yè)普專層次學(xué)生，基礎(chǔ)較好，學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)。經(jīng)過第一學(xué)年的學(xué)習(xí)，學(xué)生具備了一定的專業(yè)知識(shí)和技能，但在經(jīng)濟(jì)法律知識(shí)方面有待進(jìn)一步的學(xué)習(xí)和積累，在運(yùn)用經(jīng)濟(jì)法律知識(shí)解決工作和生活中實(shí)際問題的能力方面有待于進(jìn)一步訓(xùn)練和加強(qiáng)，在綜合素養(yǎng)方面也待于進(jìn)一步提升。教學(xué)環(huán)境多媒體教室教學(xué)方法講授、討論、啟發(fā)、案例教學(xué)法時(shí)間安排教學(xué)過程設(shè)計(jì)導(dǎo)入課程5分鐘，講授75分鐘（其中消費(fèi)稅法律制度20分鐘；企業(yè)所得稅法律制度20分鐘，個(gè)人所得稅法律制度35分鐘），課堂答疑5分鐘，小結(jié)5分鐘。導(dǎo)入課程：復(fù)習(xí)前課內(nèi)容，導(dǎo)入新課。講授新課：第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度一、消費(fèi)稅的概念與特點(diǎn)消費(fèi)稅，是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。消費(fèi)稅一般具有以下特點(diǎn):征收范圍具有選擇性。主要依據(jù)我國現(xiàn)行的產(chǎn)業(yè)政策、消費(fèi)政策以及節(jié)能、環(huán)保等方面的要求，來調(diào)整和確定消費(fèi)稅的稅目。（2）征收環(huán)節(jié)具有單一性。它只是在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通或消費(fèi)的某一環(huán)節(jié)一次征收,而不是在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)的每一個(gè)環(huán)節(jié)征收，但加征的除外（如卷煙和超豪華教材）。（3）征收方法具有靈活性、多樣性。適用不同消費(fèi)品的應(yīng)稅情況，可采用從價(jià)定率、從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)證三種方法。（4）稅率、稅額具有差別性?？梢愿鶕?jù)消費(fèi)品的不同種類、檔次(豪華程度、結(jié)構(gòu)性能)或者消費(fèi)品中某一物質(zhì)成分的含量,以及消費(fèi)品的市場供求狀況、價(jià)格水平、國家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策等情況,對(duì)消費(fèi)品制定高低不同的稅率、稅額。（5）消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅無論是在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，由于其包含在價(jià)格以內(nèi)，消費(fèi)品中所含的消費(fèi)稅的稅款最終要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。二、納稅人消費(fèi)稅的納稅人，是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售特定應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。在我國“境內(nèi)”是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在我國境內(nèi)。三、征稅范圍消費(fèi)稅是針對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種間接稅。消費(fèi)稅的征收具有較強(qiáng)的選擇性，僅針對(duì)特定列舉貨物征收。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅劃分為15個(gè)稅目，具體包括：（1）煙；（2）酒；（3）高檔化妝品；（4）貴重首飾及珠寶玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）摩托車；（8）小汽車；（9）高爾夫球及球具；（10）高檔手表；（11）游艇；（12）木制一次性筷子；（13）實(shí)木地板；（14）電池；（15）涂料。四、稅率消費(fèi)稅采用比例稅率、定額稅率和比例稅率與定額稅率復(fù)合計(jì)證三種種形式。消費(fèi)稅的稅率按照《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。多數(shù)消費(fèi)品采用采用比例稅率；定額稅率只適用于啤酒、黃酒、成品油；復(fù)合計(jì)稅只適用于卷煙、白酒。稅率從56%至3%不等。如：甲類卷煙的生產(chǎn)或者進(jìn)口環(huán)節(jié)稅率目前最高可達(dá)56%；高檔手表的稅率為20%；高檔化妝品的稅率為15%；實(shí)木地板的稅率為5%；氣缸容量（排氣量）250毫升的摩托車稅率為3%等。素養(yǎng)提升消費(fèi)稅與社會(huì)責(zé)任消費(fèi)稅作為一種重要的稅收形式，不僅僅是國家財(cái)政收入的來源之一，更是國家經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和資源配置的重要手段。消費(fèi)稅往往是針對(duì)某些特定的消費(fèi)品或服務(wù)的，如煙酒、高檔化妝品、貴重首飾、小汽車、游艇等產(chǎn)品。通過對(duì)這些產(chǎn)品加征消費(fèi)稅，國家不僅可以調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)者形成健康、環(huán)保的消費(fèi)習(xí)慣。還能促使企業(yè)更加注重社會(huì)責(zé)任，減少對(duì)環(huán)境的影響。警示：我們作為新時(shí)代的大學(xué)生也應(yīng)當(dāng)養(yǎng)成節(jié)儉的生活習(xí)慣，做到量入為出，樹立正確的消費(fèi)觀念，做到不抽煙不喝酒！第四節(jié)企業(yè)所得稅法律制度一、企業(yè)所得稅的概念與特點(diǎn)企業(yè)所得稅，是對(duì)在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅一般具有以下特點(diǎn):征稅范圍廣。從納稅主體看，在我國境內(nèi)的企業(yè)和取得收入的組織都是納稅人，具有普遍性；從征稅對(duì)象看，既有生產(chǎn)經(jīng)營所得，也有其他所得（通常指提供資金或財(cái)產(chǎn)取得的所得），具有征收的廣泛性。稅負(fù)公平。企業(yè)所得稅以量能負(fù)擔(dān)為征稅原則，多的多征、少的少征、無所得不征；正常情況下實(shí)行統(tǒng)一比例的稅率；普遍征收。納稅人與負(fù)稅人一致。企業(yè)所得稅屬于直接稅，是終端稅種，不易轉(zhuǎn)嫁，由納稅人自己負(fù)擔(dān)。計(jì)算復(fù)雜。企業(yè)所得稅在計(jì)算過程中涉及納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的各個(gè)方面、同時(shí)還要就稅法和會(huì)計(jì)的差異進(jìn)行調(diào)整。實(shí)行預(yù)繳和匯算清繳的征收辦法。企業(yè)所得稅按年度計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳。二、納稅人在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收人的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。如果合伙人是個(gè)人，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”，企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。三、征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得作為征稅對(duì)象。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象具體包括：（1）銷售貨物所得；（2）提供勞務(wù)所得；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得；（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得；（6）其他所得。四、計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損五、稅率企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的稅率。另外，還有一系列稅收優(yōu)惠政策。比如：蔬菜、谷物、水果、中藥材等作物的種植免征企業(yè)所得稅；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅等。第五節(jié)個(gè)人所得稅法律制度一、個(gè)人所得稅的概念和特點(diǎn)個(gè)人所得稅，是以個(gè)人(自然人)取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅的納稅人既包括“自然人”又包括“自然人性質(zhì)的特殊主體”，如個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者。個(gè)人所得稅一般有以下特點(diǎn)：實(shí)行混合征收。即分類征收與綜合征收相結(jié)合的征收模式。超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用。對(duì)綜合所得和經(jīng)營所得采用超額累進(jìn)稅率，實(shí)行量能負(fù)擔(dān)；對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等采用比例稅率，實(shí)行等比負(fù)擔(dān)。費(fèi)用扣除額較寬。實(shí)際上對(duì)大多數(shù)中低收入的納稅人的綜合所得和經(jīng)營所得予以免稅或只征很少的稅款。采取源泉扣繳和個(gè)人申報(bào)兩種征納方法。對(duì)凡是可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳個(gè)人所得稅的，均由扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)；對(duì)于沒有扣繳義務(wù)人的，由納稅人自行申報(bào)納稅。二、納稅人個(gè)人所得稅的納稅人，根據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。三、征稅范圍個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為個(gè)人取得的應(yīng)稅所得，具體包括以下九類所得：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（5）經(jīng)營所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（9）偶然所得。其中前4項(xiàng)勞動(dòng)性所得簡稱為綜合所得。四、征收方式目前，個(gè)人所得稅的征收采用分類與綜合相結(jié)合的征收方式。綜合所得由居民個(gè)人按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅；經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得，依照法律規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。五、稅率（一）綜合所得現(xiàn)行法律規(guī)定，綜合所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%-45%，分別是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。收入額確定時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5,000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（二）經(jīng)營所得現(xiàn)行法律規(guī)定，經(jīng)營所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-35%，分別是5%、10%、20%、30%、35%。經(jīng)營所得的全年應(yīng)納稅所得額，是指依照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得現(xiàn)行法律規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。法律咨詢【背景材料】在某大學(xué)任職的吳教授，某年取得工資報(bào)酬12萬元；提供自己著作的版權(quán)給某出版社取得8萬元；將國外的作品翻譯出版取得3萬