《財務(wù)會計學(xué)（第2版）》全套教學(xué)課件

財務(wù)會計學(xué)第1章總論第2章

貨幣資金第3章存貨第4章固定資產(chǎn)第5章無形資產(chǎn)和商譽第6章

投資性房地產(chǎn)第7章金融資產(chǎn)第8章長期股權(quán)投資第9章負(fù)債第10章

所有者權(quán)益第11章利潤和綜合收益第12章財務(wù)會計報告第13章會計變更和差錯更正全套可編輯PPT課件

第一章總論Contents第一節(jié)會計發(fā)展歷程回顧1

第二節(jié)我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系2第三節(jié)財務(wù)會計基本理論3本課件是可編輯的正常PPT課件知識目標(biāo)掌握我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的構(gòu)成；掌握會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)；掌握會計信息質(zhì)量要求以及會計要素的確認(rèn)、計量和披露原則。本課件是可編輯的正常PPT課件能力目標(biāo)能夠運用企業(yè)會計基本原理解決具體的企業(yè)會計實務(wù)問題；能夠?qū)ξ覈F(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則體系有整體認(rèn)知；培養(yǎng)學(xué)生利用企業(yè)會計準(zhǔn)則自主學(xué)習(xí)、自我提升的能力。本課件是可編輯的正常PPT課件價值目標(biāo)理解企業(yè)會計對外提供信息的基本職能，感悟誠實守信是會計從業(yè)者的基本素養(yǎng)；理解企業(yè)會計準(zhǔn)則屬于國家統(tǒng)一的會計制度范疇，做新一代守法守則會計人。本課件是可編輯的正常PPT課件微案導(dǎo)入甲、乙、丙三位游客到一家酒店住宿，為節(jié)省開支，三人決定入住一間標(biāo)準(zhǔn)三人間，并約好分?jǐn)傋∷拶M。該酒店標(biāo)準(zhǔn)三人間每天300元，于是每人各自拿出100元現(xiàn)金，交給酒店服務(wù)員，并請該服務(wù)員把錢交給酒店總服務(wù)臺。酒店總服臺進(jìn)行登記后，酒店經(jīng)理說：“旅游期間三人住宿有優(yōu)惠，退他們50元吧！”。于是，服務(wù)員拿著5張10元紙幣返回。在折返途中，服務(wù)員覺得三人分50元，太麻煩，便自作主張，將兩張10元紙幣放入自己口袋，只退給甲、乙、丙每人10元。然而，服務(wù)員吃驚地發(fā)現(xiàn)：當(dāng)初三位游客共拿出了300元，而現(xiàn)在實際每人支付90元，再加上自己私藏的20元，一共才290元。那么還差10元錢，究竟去了哪里呢？【問題思考】服務(wù)員的做法有何不妥？服務(wù)員的計算方法違背會計的哪一基本假設(shè)？本課件是可編輯的正常PPT課件第一節(jié)會計的發(fā)展歷程古代會計階段近代會計階段現(xiàn)代會計階段本課件是可編輯的正常PPT課件一.古代會計階段

人類社會的生產(chǎn)活動是會計產(chǎn)生和發(fā)展的根本前提。在生產(chǎn)活動中，人類為了獲取勞動成果，必然要耗費一定的人力、物力和財力。人們一方面關(guān)心勞動成果的多寡，另一方面也關(guān)注勞動耗費的高低。本課件是可編輯的正常PPT課件二.近代會計階段

復(fù)式（借貸）記賬法的出現(xiàn)是會計發(fā)展史上的一個重要里程碑。復(fù)式記賬法從數(shù)學(xué)的等量關(guān)系出發(fā)揭示記賬內(nèi)容的內(nèi)在聯(lián)系，全面地記錄和描述了經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的各種數(shù)量關(guān)系與經(jīng)濟關(guān)系，從而得到了全世界的認(rèn)可。目前，復(fù)式記賬法中的借貸記賬法是我國法定的會計記賬方法。本課件是可編輯的正常PPT課件三.現(xiàn)代會計階段1952年，“管理會計”這一名詞應(yīng)運而生，由此將會計分為了財務(wù)會計和管理會計兩個體系。1992年以來，我國會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范開始向國際通行的會計慣例靠攏，會計準(zhǔn)則的規(guī)范程度越來越高，一些基本的會計概念和準(zhǔn)則、條款甚至直接借鑒國際會計標(biāo)準(zhǔn)。會計在經(jīng)濟管理、公司治理、經(jīng)濟主體行為規(guī)范乃至宏觀經(jīng)濟運行調(diào)節(jié)等方面的作用日漸顯現(xiàn)。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十一條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件第二節(jié)我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南解釋本課件是可編輯的正常PPT課件一.基本準(zhǔn)則

在我國現(xiàn)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系中，基本準(zhǔn)則對會計處理的一般要求做出了原則性規(guī)定，體現(xiàn)了會計核算的基本規(guī)律，要求所有會計主體共同遵守。它規(guī)范了包括財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)、會計信息質(zhì)量要求、會計要素的定義及其確認(rèn)、計量原則、財務(wù)報告等在內(nèi)的基本問題，是制定會計準(zhǔn)則的出發(fā)點，是制定具體準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。本課件是可編輯的正常PPT課件二.具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南

具體準(zhǔn)則是依據(jù)基本準(zhǔn)則制定的，對具體會計事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、報告（或披露）的規(guī)范。相對于基本準(zhǔn)則而言，具體準(zhǔn)則是一種具有可操作性和指導(dǎo)性的實用會計處理規(guī)范，是指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行日常會計處理的應(yīng)用指南。具體準(zhǔn)則一般包括基本業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則、財務(wù)會計報告準(zhǔn)則、特殊業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則和特殊行業(yè)會計準(zhǔn)則等內(nèi)容。本課件是可編輯的正常PPT課件三.解釋

隨著企業(yè)會計準(zhǔn)則的深入貫徹實施，新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，因此，客觀上要求對企業(yè)會計準(zhǔn)則及時做出解釋。解釋是對具體準(zhǔn)則在實施過程中出現(xiàn)的問題、具體準(zhǔn)則條款規(guī)定不清楚或者尚未規(guī)定的問題做的補充說明。截至2022年12月13日，我國財政部已經(jīng)發(fā)布了16個企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接根據(jù)《中華人民共和國會計法》第二十五條規(guī)定：“公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認(rèn)、計量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、成本和利潤?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件第三節(jié)財務(wù)會計基本理論財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)會計信息質(zhì)量要求會計要素的確認(rèn)與計量會計要素計量屬性及其應(yīng)用原則1234本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)

企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)一是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息；二是反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，以利于財務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟決策。財務(wù)報告外部使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。滿足投資者的信息需要是企業(yè)財務(wù)報告編制的首要出發(fā)點，將投資者作為企業(yè)財務(wù)報告的首要使用者，凸顯了投資者的地位，體現(xiàn)了保護(hù)投資者利益的要求，是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然。兩個觀點通常認(rèn)為財務(wù)報告的目標(biāo)有受托責(zé)任觀和決策有用觀兩種。受托責(zé)任觀和決策有用觀立足于資產(chǎn)委托者和決策者兩類不同的服務(wù)對象，而這兩類服務(wù)對象在經(jīng)濟生活中的現(xiàn)實地位和未來地位是同等重要的。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)會計基本假設(shè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)會計基本假設(shè)—會計主體會計主體是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。明確界定會計主體是開展會計確認(rèn)、計量和報告工作的重要前提。只有明確會計主體，才能劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍。只有明確會計主體，才能將會計主體的交易或者事項與會計主體所有者的交易或者事項以及其他會計主體的交易或者事項區(qū)分開來。另外，會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是一個會計主體。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)【例1-1】2022年6月，甲、乙、丙三人出資1000萬元組建陽光有限責(zé)任公司。2022年10月15日，甲用自有銀行存款60萬元購買五糧液公司的股票。請問，陽光有限責(zé)任公司是否應(yīng)對這項投資活動進(jìn)行核算？【解析】不應(yīng)該進(jìn)行核算。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。在本例中，甲購買股票的投資活動不屬于陽光有限責(zé)任公司的投資活動。【例1-2】某基金管理公司管理了8只證券投資基金。該公司本身既是法律主體，又是會計主體，需要以公司為主體核算公司的各項經(jīng)濟活動，以反映整個公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。請問，每只基金是否屬于會計主體？【解析】屬于。盡管每只基金都不屬于法律主體，但需要單獨核算，并向基金持有人定期披露基金的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等，因此，每只基金也屬于會計主體。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)會計基本假設(shè)—持續(xù)經(jīng)營

持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營的前提下，會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)【例1-3】某企業(yè)購入一條生產(chǎn)線，預(yù)計使用壽命為5年，考慮到企業(yè)將會持續(xù)經(jīng)營下去，因此可以假定企業(yè)的固定資產(chǎn)會在持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期發(fā)揮作用，并服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營過程，即不斷地為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，直至生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束。為此固定資產(chǎn)就應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史成本進(jìn)行記錄，并采用折舊的方法，將歷史成本分?jǐn)偟筋A(yù)計使用壽命期間所生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品成本中。請問，該企業(yè)上述做法是基于哪個會計基本假設(shè)的考慮？【解析】持續(xù)經(jīng)營。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)會計基本假設(shè)—會計分期會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。會計分期的目的，在于通過對會計期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報財務(wù)報告，從而及時向財務(wù)報告使用者提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。在會計分期假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。會計期間通常分為年度和中期。根據(jù)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，一個企業(yè)將按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)會計基本假設(shè)—貨幣計量

貨幣計量是指會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量來反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在會計確認(rèn)、計量和報告過程中之所以選擇以貨幣為基礎(chǔ)進(jìn)行計量，是由貨幣本身的屬性決定的。貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等職能。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)【深度思考】

誠信公司202×年12月20日與遠(yuǎn)大公司簽訂合同約定：誠信公司應(yīng)于202×年5月20日前將合同標(biāo)的的商品運抵遠(yuǎn)大公司并經(jīng)驗收。誠信公司該項合同中所售商品為庫存W商品，202×年12月30日，誠信公司根據(jù)合同向遠(yuǎn)大公司開具增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確認(rèn)了商品銷售收入。W商品于202×年5月10日發(fā)出并于5月15日運抵遠(yuǎn)大公司并驗收合格。試分析，誠信公司202×年W商品銷售收入的確認(rèn)可能違背哪一會計基本假設(shè)？本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)【解析】誠信公司W(wǎng)商品于202×年5月10日發(fā)出并于5月15日運抵遠(yuǎn)大公司驗收合格，表明誠信公司履行合同義務(wù)并且遠(yuǎn)大公司取得W商品控制權(quán)是在202×年，即誠信公司應(yīng)當(dāng)在202×年確認(rèn)相關(guān)收入，因此，誠信公司違背了會計分期基本假設(shè)。本課件是可編輯的正常PPT課件一、財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)—權(quán)責(zé)發(fā)生制

企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。收付實現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)，它是以實際收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的依據(jù)。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質(zhì)量要求

會計信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理解性可比性實質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時性本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質(zhì)量要求

可靠性

要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。會計信息要有用，必須以可靠為基礎(chǔ)。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質(zhì)量要求

【例1-4】某公司于2021年下半年發(fā)現(xiàn)公司銷售量萎縮，無法實現(xiàn)年初確定的銷售收入目標(biāo)，但是當(dāng)時考慮到2022年春節(jié)前后，公司銷售量可能會出現(xiàn)較大幅度的增長，于是該公司在2021年10月份末制作了若干存貨出庫憑證，并確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)。

請問，該公司的做法是否恰當(dāng)？

【解析】不恰當(dāng)。因為該公司這種處理不是以其實際發(fā)生的交易事項

為依據(jù)的，而是虛構(gòu)的交易事項。這違背了會計信息質(zhì)量要求的可靠性原則，也違背了《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質(zhì)量要求

相關(guān)性

要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的決策需要相關(guān)。這有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價或者預(yù)測。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質(zhì)量要求

【例1-5】企業(yè)在會計核算中區(qū)分收入和利得、費用和損失，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時區(qū)分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債，以及在會計計量屬性方面適度引入公允價值等。請問這樣做符合哪個會計信息質(zhì)量要求？【解析】相關(guān)性。這樣做都是為了提高會計信息的預(yù)測價值，進(jìn)而提升會計信息的相關(guān)性。

本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質(zhì)量要求

可理解性

要求企業(yè)提供的會計信息清晰明了，便于投資者等財務(wù)報告使用者理解和使用。企業(yè)編制財務(wù)報告、提供會計信息的目的在于方便使用，而要使投資者等財務(wù)報告使用者有效使用會計信息，應(yīng)當(dāng)讓其了解會計信息的內(nèi)涵，熟知會計信息的內(nèi)容，這就要求財務(wù)報告所提供的會計信息清晰明了，易于理解。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質(zhì)量要求

可比性

要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比。可比性主要包括兩層含義：一是同一企業(yè)在不同時期要相互可比，二是不同企業(yè)在相同會計期間要相互可比。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質(zhì)量要求

實質(zhì)重于形式

要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，而不應(yīng)僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質(zhì)量要求

重要性

要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。在實務(wù)中，如果會計信息的省略或者錯報會影響投資者等財務(wù)報告使用者做出決策的，該信息就具有重要性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處的環(huán)境和實際情況，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷會計信息是否具有重要性。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質(zhì)量要求

謹(jǐn)慎性

要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。本課件是可編輯的正常PPT課件二、會計信息質(zhì)量要求

及時性

要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。會計信息的價值在于幫助投資者等財務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟決策，具有時效性。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接根據(jù)《中華人民共和國會計法》第十八條規(guī)定：“各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

財務(wù)狀況經(jīng)營成果資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

資產(chǎn)本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

【例1-6】甲企業(yè)在2022年年末盤點存貨時，發(fā)現(xiàn)存貨毀損83萬元，企業(yè)以該存貨管理責(zé)任不清為由，將毀損的存貨繼續(xù)掛賬，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動資產(chǎn)予以反映。請問，該企業(yè)的做法是否恰當(dāng)？

【解析】不恰當(dāng)。由于該存貨已經(jīng)毀損，預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，所以不符合資產(chǎn)的定義，不應(yīng)再在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)為一項資產(chǎn)?！纠?-7】甲企業(yè)和乙施工單位簽訂了一項廠房建造合同，建造合同義務(wù)尚未履行。請問，甲公司是否可以確認(rèn)在建工程或者固定資產(chǎn)？【解析】不可以。建造行為尚未發(fā)生，因此，不符合資產(chǎn)的定義，甲企業(yè)不能確認(rèn)在建工程或者固定資產(chǎn)。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

資產(chǎn)的確認(rèn)條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

【深度思考】

藍(lán)天公司是一家啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝代理商，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，202×年為過去3年達(dá)到一定銷量的代理商免費配備1臺冰箱。按照藍(lán)天公司與代理商的約定，冰箱的所有權(quán)歸藍(lán)天公司，在預(yù)計使用壽命內(nèi)免費提供給代理商使用，藍(lán)天公司不會收回，亦不會轉(zhuǎn)作他用，藍(lán)天公司向代理商提供冰箱600臺，每臺價值1萬元，冰箱的預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，不考慮其他因素,試分析：藍(lán)天公司是否應(yīng)將其購買的600臺冰箱卻認(rèn)為資產(chǎn)？本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

【解析】

不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。藍(lán)天公司為代理商提供的冰箱是為了銷售活動而產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出，不符合與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)的確認(rèn)條件，所以，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，應(yīng)該確認(rèn)為銷售費用。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

負(fù)債本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

【例1-8】恒信企業(yè)向銀行借款1500萬元，即屬于過去的交易或者事項所形成的負(fù)債。企業(yè)同時還與銀行達(dá)成了兩個月后借入2000萬元的借款意向書。請問，恒信企業(yè)能否根據(jù)借款意向書確認(rèn)負(fù)債？

【解析】不能。該交易不屬于過去的交易或者事項，不應(yīng)形成企業(yè)的負(fù)債。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

負(fù)債的確認(rèn)條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益，它是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的部分，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的理念。所有者權(quán)益本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

所有者權(quán)益確認(rèn)條件：所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，因此，所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他會計要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)。所有者權(quán)益金額的確定也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

收入本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

收入的確認(rèn)條件：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

【深度思考】

誠信公司向N國的B公司銷售一批商品，合同標(biāo)價為100萬元。在此之前，誠信公司從未向N國的其他客戶進(jìn)行過銷售，由于N國正在經(jīng)歷嚴(yán)重的經(jīng)濟困難，誠信公司預(yù)計不能從B公司收回全部的對價金額，僅能收回70萬元。然而，誠信公司預(yù)計N國的經(jīng)濟情況將在未來2~3年內(nèi)好轉(zhuǎn)，并且誠信公司與B公司之間建立的良好關(guān)系將有助于其在該國家拓展其他潛在客戶，于是誠信公司能夠接受B公司支付低于合同對價的金額，且估計很可能收回該對價。假設(shè)不考慮其他因素，試分析：誠信公司能否認(rèn)定該合同滿足合同價款很可能收回的條件并確認(rèn)收入70萬元？本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

【解析】

能。企業(yè)在評估其因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價是否很可能收回時，僅應(yīng)考慮客戶到期時支付對價的能力和意圖（客戶的信用風(fēng)險）。當(dāng)對價是可變對價時，由于企業(yè)可能會向客戶提供價格折讓，企業(yè)有權(quán)收取對價的金額有可能會低于合同標(biāo)價。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

費用

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

【例1-9】某企業(yè)用銀行存款530萬元購買生產(chǎn)用原材料。請問，該企業(yè)能否將530萬元確認(rèn)為費用？【解析】不能。因為該購買行為盡管使企業(yè)經(jīng)濟利益流出了530萬元，但并不會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少，它使企業(yè)增加了另外一項資產(chǎn)（存貨），因此，不應(yīng)將該經(jīng)濟利益的流出確認(rèn)為費用?！纠?-10】某企業(yè)用銀行存款償還了一筆應(yīng)付賬款2080萬元。請問，該企業(yè)能否確認(rèn)2080萬元費用？【解析】不能。盡管該償付行為導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益流出了2080萬元，但是，該流出沒有導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少，而是使企業(yè)負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少，因此，不應(yīng)將該經(jīng)濟利益的流出作為費用予以確認(rèn)。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量會計要素費用的確認(rèn)條件：費用的確認(rèn)除了應(yīng)當(dāng)符合其定義外，還需要滿足其他條件，即費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠地計量時才能予以確認(rèn)。因此，費用的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：一是與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；二是經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；三是經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠地計量。本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

利潤

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

本課件是可編輯的正常PPT課件三、會計要素的確認(rèn)與計量

利潤的確認(rèn)條件：利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后的凈額。因此，利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得和損失金額的計量。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接根據(jù)《中華人民共和國會計法》第二十六條規(guī)定：“公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為：“（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；“（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；“（三）隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；“（四）隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；“（五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件四.會計要素的計量屬性及其應(yīng)用原則歷史成本歷史成本又稱為實際成本，是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物

重置成本重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。

可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計稅金、費用后的凈值。

本課件是可編輯的正常PPT課件四.會計要素的計量屬性及其應(yīng)用原則現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。

公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

本課件是可編輯的正常PPT課件四.會計要素的計量屬性及其應(yīng)用原則計量屬性的應(yīng)用原則

企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠地計量。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第四十一條規(guī)定：“企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注（又稱財務(wù)報表，下同）時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性進(jìn)行計量，確定其金額?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件本章思考（1）企業(yè)編制財務(wù)報告的目標(biāo)是什么？（2）企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的基本前提是什么？會計基礎(chǔ)是什么？（3）企業(yè)財務(wù)報告提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具備哪些信息質(zhì)量要求？（4）企業(yè)財務(wù)會計包括哪些要素？各會計要素的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？（5）會計計量屬性有哪些？應(yīng)用這些計量屬性時應(yīng)當(dāng)遵循什么原則？本課件是可編輯的正常PPT課件ThankYou!第二章貨幣資金Contents第一節(jié)貨幣資金概述1第二節(jié)庫存現(xiàn)金概述2第三節(jié)銀行存款概述3第四節(jié)其他貨幣資金概述1本課件是可編輯的正常PPT課件知識目標(biāo)掌握貨幣資金的概念、范圍以及會計處理原則；熟悉對庫存現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制流程；熟悉其他貨幣資金的種類以及其他貨幣資金的會計處理原則。本課件是可編輯的正常PPT課件能力目標(biāo)能夠?qū)ι婕柏泿刨Y金的業(yè)務(wù)和事項進(jìn)行會計處理；具備對貨幣資金進(jìn)行日常運行管理和期末清查管理的能力；能夠?qū)ζ髽I(yè)貨幣資金實施全流程內(nèi)部控制。本課件是可編輯的正常PPT課件價值目標(biāo)理解廉潔自律是從事會計工作的基本底線；感悟參與管理并強化服務(wù)是會計人員的基本職業(yè)道德。本課件是可編輯的正常PPT課件微案導(dǎo)入2022年3月，天行健會計師事務(wù)所接受委托對恒信公司進(jìn)行審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)：恒信公司財務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)支票的簽署,外出時其職責(zé)由副經(jīng)理代為履行；副經(jīng)理負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由經(jīng)理代為履行；財務(wù)人員小李負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財務(wù)部副經(jīng)理管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財務(wù)部經(jīng)理的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副經(jīng)理臨時代管。審計人員還注意到財務(wù)部經(jīng)理經(jīng)常和財務(wù)人員小李一起出差?！締栴}思考】恒信公司關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制是否存在缺陷？本課件是可編輯的正常PPT課件第一節(jié)貨幣資金的概述貨幣資金的概念與范圍貨幣資金的管理本課件是可編輯的正常PPT課件一.貨幣資金的概念與范圍貨幣資金的概念

貨幣資金是指企業(yè)擁有的可以隨時投入流通或運營活動之中，用以為企業(yè)購買商品和勞務(wù)，或者用以償還企業(yè)債務(wù)的一種交換媒介。通常，按照貨幣資金存放地點和用途的不同，可以將其劃分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三種。本課件是可編輯的正常PPT課件一.貨幣資金的概念與范圍貨幣資金的范圍

企業(yè)在正常運營過程中，應(yīng)當(dāng)擁有適量的貨幣資金，以便購買材料、繳納稅金、發(fā)放工資、支付利息及股利或進(jìn)行對外投資等。企業(yè)所擁有的貨幣資金是投資者判斷企業(yè)財務(wù)狀況好壞的重要指標(biāo)，也是債權(quán)人分析判斷企業(yè)償債能力的重要參考。本課件是可編輯的正常PPT課件二.貨幣資金的管理

企業(yè)貨幣資金管理的重心是完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，強化貨幣資金內(nèi)部控制流程，對流程中的薄弱環(huán)節(jié)及時進(jìn)行風(fēng)險評估，并采取相應(yīng)的管理控制措施。貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制最重要的內(nèi)容，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時入賬且收支分開處理、建立嚴(yán)密的清查和核對制度、做到賬實相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。本課件是可編輯的正常PPT課件二.貨幣資金的管理企業(yè)建立貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容：（1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)。（2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序化。（3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理。（4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理。（5）內(nèi)部稽查人員對貨幣資金實施常態(tài)化和制度化的檢查。本課件是可編輯的正常PPT課件二.貨幣資金的管理企業(yè)貨幣資金的收付必須遵循的內(nèi)部控制過程：（1）資金收付需要以真實的業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)，真實的業(yè)務(wù)發(fā)生是資金收付的依據(jù)。（2）企業(yè)授權(quán)部門審批。（3）財務(wù)部門復(fù)核。（4）出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》第十八條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率。”《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》第十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)?！捌髽I(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風(fēng)險?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件第二節(jié)庫存現(xiàn)金概述庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的會計處理本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫存現(xiàn)金的管理

庫存現(xiàn)金是指由出納人員負(fù)責(zé)經(jīng)管的貨幣資金。庫存現(xiàn)金是流動性最強的一種貨幣資金，可以隨時用于購買生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的各種物資、支付相關(guān)稅費、償還債務(wù)等，同時，也非常容易引發(fā)違法犯罪事件的發(fā)生。所以，企業(yè)必須對庫存現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，以保護(hù)庫存現(xiàn)金的安全，并提高庫存現(xiàn)金的使用效率。本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金的使用范圍：

企業(yè)可用庫存現(xiàn)金直接支付的款項包括：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金限額：

為了保證企業(yè)日常零星開支的需要而允許留存在企業(yè)的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。通常，企業(yè)庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際需要核定，按照企業(yè)3～5天的日常零星開支的需要量確定。特殊情況的，如邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，其庫存現(xiàn)金限額可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要量確定。

本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金收支管理：（1）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。（2）企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。（3）企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（4）因采購地點不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)向開戶銀行提出申請，由本企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（5）不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他企業(yè)和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用企業(yè)收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”；不得設(shè)置“小金庫”。

本課件是可編輯的正常PPT課件一.庫存現(xiàn)金的管理庫存現(xiàn)金賬目管理：

企業(yè)必須建立健全庫存現(xiàn)金賬目，除設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外，還必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理為了總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬科目。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，還應(yīng)分別對人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。值得注意的是，企業(yè)內(nèi)部各部門之間周轉(zhuǎn)使用的備用金，單獨設(shè)置“備用金”科目核算。此外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的會計處理：

從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；將庫存現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理【例2-1】2022年2月1日，A企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金6000元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：借：庫存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款6000【例2-2】2022年3月5日，A企業(yè)將閑置的現(xiàn)金3000元送存銀行。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：借：銀行存款3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理因支付職工出差費用等所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理【例2-3】2022年5月8日，職工趙強出差預(yù)借差旅費5000元，以庫存現(xiàn)金支付。2022年5月12日，趙強出差回來報銷差旅費4800元，退回剩余現(xiàn)金200元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)做如下會計處理：（1）企業(yè)支付給趙強差旅費時。借：其他應(yīng)收款——趙強5000

貸：庫存現(xiàn)金5000（2）趙強報銷差旅費時。借：庫存現(xiàn)金200

管理費用4800

貸：其他應(yīng)收款——趙強5000本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理【例2-4】2022年7月9日，職工張?zhí)m出差預(yù)借差旅費3000元，以庫存現(xiàn)金支付。9月15日，張?zhí)m出差回來報銷差旅費3500元，補付現(xiàn)金500元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)做如下會計處理：（1）企業(yè)支付給張?zhí)m差旅費時。借：其他應(yīng)收款——張?zhí)m3000

貸：庫存現(xiàn)金3000（2）張?zhí)m報銷差旅費時。借：管理費用3500

貸：其他應(yīng)收款——張?zhí)m3000

庫存現(xiàn)金500本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理因其他原因收到的現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支付現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理【例2-5】2022年8月13日，A企業(yè)銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款為1000元，增值稅稅額為130元，共計收入現(xiàn)金1130元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：借：庫存現(xiàn)金1130

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130【例2-6】2022年9月1日，A企業(yè)以現(xiàn)金收取包裝物租金300元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)做如下會計處理：借：庫存現(xiàn)金300

貸：其他業(yè)務(wù)收入300本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理【例2-7】A企業(yè)收取職工李明因過失造成的損失賠償金500元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：借：庫存現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款——李明500【例2-8】A企業(yè)以現(xiàn)金支付職工培訓(xùn)授課費2750元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費2750

貸：庫存現(xiàn)金2750本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理庫存現(xiàn)金清查的會計處理：企業(yè)的庫存現(xiàn)金，除由出納人員每日清點外，企業(yè)還應(yīng)組織專人進(jìn)行定期或不定期的清查?，F(xiàn)金清查一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理【例2-9】企業(yè)出納人員清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金800元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，做如下會計處理：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢800

貸：庫存現(xiàn)金800

假設(shè)上述現(xiàn)金短缺經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，認(rèn)定是由于出納人員工作疏忽造成的，應(yīng)由出納人員賠償。因此，可做如下會計處理：借：其他應(yīng)收款——出納人員800

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢800

假設(shè)上述現(xiàn)金短缺無法查明原因，可做如下會計處理：借：管理費用800

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢800本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理【例2-10】企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余500元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，做如下會計處理：借：庫存現(xiàn)金500

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢500

假設(shè)上述溢余是應(yīng)支付給B企業(yè)的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其溢余額支付給B企業(yè)。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，做如下會計處理：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢500

貸：其他應(yīng)付款——B企業(yè)500

假設(shè)對上述溢余款項反復(fù)核查，未查明原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，同意將現(xiàn)金溢余轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。根據(jù)上述經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，做如下會計處理：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢500

貸：營業(yè)外收入500本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理【深度思考】2022年6月，金鑫公司召開由財務(wù)部王經(jīng)理主持的企業(yè)貨幣資金運營管理專題會議。在會上，王經(jīng)理提出貨幣資金是企業(yè)資金營運的起點和終點，企業(yè)為保持采購和生產(chǎn)的正常支付需要，必須持有足夠的貨幣資金，并且貨幣資金持有量越多企業(yè)越安全。試分析：王經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當(dāng)？并說明理由。

本課件是可編輯的正常PPT課件二.庫存現(xiàn)金的會計處理【解析】

王經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)。理由：如果貨幣資金持有量過多，可能導(dǎo)致資金積壓、盈利能力降低；如果貨幣資金過多卻缺乏日常管理，可能會增加不必要的現(xiàn)金占用，甚至?xí)l(fā)生貪污、舞弊等現(xiàn)象。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況保持合理的貨幣資金持有量。

本課件是可編輯的正常PPT課件第三節(jié)銀行存款概述銀行存款管理銀行存款的會計處理12本課件是可編輯的正常PPT課件一、銀行存款管理

銀行存款開戶管理按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)。企業(yè)在銀行開設(shè)的存款賬戶，按用途不同，可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。銀行存款結(jié)算管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點，采用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)中國人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，現(xiàn)行結(jié)算種類主要有商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡等幾種。本課件是可編輯的正常PPT課件一、銀行存款管理

商業(yè)匯票

由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或票據(jù)持有人的票據(jù)。

銀行匯票

由企業(yè)或個人將款項交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給其持往異地采購商品時辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票

由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票

由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。本課件是可編輯的正常PPT課件一、銀行存款管理

匯兌

由匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌按傳遞方式的不同，可分為信匯和電匯兩種。委托收款

由收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。托收承付

是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。信用卡

是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》第二十一條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”?！捌髽I(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。“企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管?！北菊n件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

銀行存款收付的會計處理：

將款項存入銀行或收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“應(yīng)收賬款”等科目。當(dāng)從銀行提取款項或以銀行存款支付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目。

本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

【例2-11】A企業(yè)接到銀行通知，收到H公司前欠貨款50000元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款——H公司50000【例2-12】A企業(yè)以銀行存款支付前欠G公司貨款25000元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：借：應(yīng)付賬款——G公司25000

貸：銀行存款25000本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

企業(yè)發(fā)生的存款利息，應(yīng)根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“財務(wù)費用”科目。如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)沖減在建工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)沖減財務(wù)費用。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

【例2-13】A企業(yè)接到中國建設(shè)銀行通知，本月銀行存款利息收入3000元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：借：銀行存款3000

貸：財務(wù)費用3000【例2-14】A企業(yè)接到中國建設(shè)銀行通知，本月取得存款利息收入5000元。該存款是A企業(yè)為建設(shè)廠房而取得的專門借款，且所建廠房尚未完工。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，A企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：借：銀行存款5000

貸：在建工程5000假設(shè)所建廠房已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則A企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：借：銀行存款5000

貸：財務(wù)費用5000本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

銀行存款清查：

為了防止記賬發(fā)生差錯，正確掌握銀行存款實際數(shù)額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與銀行核對賬目，對銀行存款進(jìn)行清查。銀行存款清查的方法是企業(yè)定期將銀行存款日記賬的記錄同開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對。通常情況下，銀行存款日記賬的金額與銀行對賬單上結(jié)存數(shù)額不一致的原因可能有兩種：一是企業(yè)或者銀行記賬有差錯，二是存在未達(dá)賬項。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

所謂未達(dá)賬項，是指由于企業(yè)與銀行取得憑證的實際時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證且已登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。這些款項包括以下四種情況：（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。（4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。上述（1）和（4）兩種情況，會使得企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的存款余額；（2）和（3）兩種情況，會使得企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單的存款余額。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

對于未達(dá)賬項，會計實務(wù)中通常通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查核對，不需調(diào)整賬面記錄。表2-1銀行存款余額調(diào)節(jié)表××××年××月××日單位：元項目余額項目余額企業(yè)銀行存款日記賬余額

銀行對賬單余額

加：銀行已收，企業(yè)未收款減：銀行已付，企業(yè)未付款

加：企業(yè)已收，銀行未收款減：企業(yè)已付，銀行未付款

調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額

調(diào)整后銀行對賬單余額

本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

銀行存款余額調(diào)節(jié)表是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。其計算公式為：銀行對賬單余額+企業(yè)已收而銀行未收帳項-企業(yè)已付而銀行未付賬項=銀行存款日記賬余額+銀行已收而企業(yè)未收帳項-銀行已付而企業(yè)未付賬項。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

【例2-15】甲公司2022年8月5日銀行存款日記賬的余額為5400元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8300元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800元銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費400元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。本課件是可編輯的正常PPT課件二、銀行存款的會計處理

根據(jù)上述情況，甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表：表

甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2022年8月5日

單位：元項

目余

額項

目余

額企業(yè)銀行存款日記賬余額5400銀行對賬單余額8300加：銀行已收，企業(yè)未收款減：銀行已付，企業(yè)未付款4800400加：企業(yè)已收，銀行未收款減：企業(yè)已付，銀行未付款60004500調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額9800調(diào)整后銀行對賬單余額9800調(diào)節(jié)后余額相符，表明甲企業(yè)銀行存款發(fā)生額及余額正確無誤。本課件是可編輯的正常PPT課件第四節(jié)其他貨幣資金概述一其他貨幣資金的種類二其他貨幣資金的會計處理本課件是可編輯的正常PPT課件一、其他貨幣資金的種類

銀行匯票存款銀行本票存款

分為不定額本票和定額本票兩種。信用卡存款

指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。信用證保證金存款

指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。外埠存款

指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。存出投資款

指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。本課件是可編輯的正常PPT課件法規(guī)鏈接《中華人民共和國票據(jù)法》第一百零二條規(guī)定：“有下列票據(jù)欺詐行為之一的，依法追究刑事責(zé)任：“（一）偽造、變造票據(jù)的；“（二）故意使用偽造、變造的票據(jù)的；“（三）簽發(fā)空頭支票或者故意簽發(fā)與其預(yù)留的本名簽名式樣或者印鑒不符的支票，騙取財物的；“（四）簽發(fā)無可靠資金來源的匯票、本票，騙取資金的；“（五）匯票、本票的出票人在出票時作虛假記載，騙取財物的；“（六）冒用他人的票據(jù)，或者故意使用過期或者作廢的票據(jù)，騙取財物的；“（七）付款人同出票人、持票人惡意串通，實施前六項所列行為之一的。”本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理銀行匯票存款的會計處理：

企業(yè)填寫銀行匯票申請書，將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目；采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目。企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理【例2-16】2022年3月1日，某企業(yè)辦理銀行匯票50000元。3月6日，該企業(yè)用銀行匯票購買材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明材料價款為20000元，增值稅稅額為2600元，材料尚未運抵企業(yè)。3月31日，企業(yè)收到開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)，并且多余的銀行匯票存款已經(jīng)轉(zhuǎn)回。該企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理（1）2022年3月1日，取得銀行匯票時。

借：其他貨幣資金——銀行匯票50000

貸：銀行存款50000（2）2022年3月6日，收到發(fā)票賬單等有關(guān)憑證時。

借：在途物資20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2600

貸：其他貨幣資金——銀行匯票22600（3）2022年3月31日，收到銀行通知，收回余款時。

借：銀行存款27400

貸：其他貨幣資金——銀行匯票27400本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理銀行本票存款的會計處理：

企業(yè)填寫銀行本票申請書，將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)持銀行本票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。企業(yè)收到銀行本票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理【例2-17】2022年4月1日，某企業(yè)向中國建設(shè)銀行申請銀行本票70200元。4月5日，采購員持銀行本票購買了一批材料并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明材料買價為60000元，增值稅稅額為7800元，材料尚未運抵企業(yè)。該企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：（1）2022年4月1日，取得銀行本票時。

借：其他貨幣資金——銀行本票70200

貸：銀行存款70200（2）2022年4月5日，收到發(fā)票賬單等有關(guān)憑證時。

借：在途物資60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7800

貸：其他貨幣資金——銀行本票67800本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理信用卡存款的會計處理：

企業(yè)應(yīng)填制信用卡申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，借記“管理費用”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目；企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時，應(yīng)持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時，單位卡科目余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理【例2-18】2022年2月1日，某企業(yè)按規(guī)定填制信用卡申請表，并連同10000元交給銀行，辦理了一張信用卡。2月9日，該企業(yè)用信用卡支付了購買辦公用品的費用8000元。2月17日，該企業(yè)向該信用卡賬戶續(xù)存了50000元。企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：（1）2022年2月1日，辦理信用卡時。

借：其他貨幣資金——信用卡10000

貸：銀行存款10000（2）2022年2月9日，辦公用品報銷時。

借：管理費用8000

貸：其他貨幣資金——信用卡8000（3）2022年2月17日，續(xù)存資金時。

借：其他貨幣資金——信用卡50000

貸：銀行存款50000本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理信用證保證金存款的會計處理：

企業(yè)填寫信用證申請書，將信用證保證金交存銀行時，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的信用證申請書回單，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目；將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理【例2-19】2022年2月20日，M企業(yè)因進(jìn)出口業(yè)務(wù)需要，向銀行申請開出信用證400000元的保證金。3月15日，M企業(yè)收到開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)，注明進(jìn)口商品價款為500000元，增值稅進(jìn)項稅額為65000元（假設(shè)不考慮其他稅費）。M企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：（1）2022年2月20日，取得信用證時。

借：其他貨幣資金——信用證保證金400000

貸：銀行存款400000（2）2022年3月15日，收到有關(guān)單據(jù)時。

借：在途物資500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65000

貸：其他貨幣資金——信用證保證金400000

銀行存款165000本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理外埠存款的會計處理：

企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，根據(jù)匯出款項憑證編制付款憑證，進(jìn)行會計處理，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目；收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目；采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理【例2-20】2022年3月5日，W企業(yè)委托開戶銀行將300000元匯往外地某銀行開立臨時采購專戶，用于采購材料。3月15日，W企業(yè)收到采購員交來的增值稅專用發(fā)票等有關(guān)采購憑證.增值稅專用發(fā)票上注明材料采購成本為200000元，增值稅稅額為26000元。同日，材料運抵企業(yè)并驗收入庫。3月25日，W企業(yè)將這筆多余的外埠存款74000元轉(zhuǎn)回開戶銀行。W企業(yè)應(yīng)做如下會計處理：本課件是可編輯的正常PPT課件二、其他貨幣資金的會計處理（1）2022年3月5日存入款項時。借：其他貨幣資金——外埠存款300000

貸：銀行存款300000（2）2022年3月15日收到采購憑證時。借：原