建筑安裝合同納稅流程解析

建筑安裝協(xié)議怎么

交稅

篇一：勞務(wù)協(xié)議怎么繳稅

篇一:有關(guān)勞務(wù)企業(yè)納稅與怎樣開

具發(fā)票的解釋

有關(guān)勞務(wù)企業(yè)納稅與怎樣開具發(fā)

票時解釋一木子的天空

問：我企業(yè)是一種勞務(wù)企業(yè)，專門

為各需要人員的I企業(yè)提供人員勞務(wù)，我

們只是爭管理費，根據(jù)財稅[2023]16號

文獻規(guī)定差額繳納營業(yè)稅。此前我們都

是按全額開發(fā)票，按差額繳稅，不過目

前某市某某區(qū)地稅局專管員讓我們按照

差額（管理費）開發(fā)票（說是糾正此前

錯誤），這樣我們對用人單位全額收款不

也許開具差額發(fā)票？請予以詳細解釋？

接到該納稅人提出的問題,我們向

發(fā)票管理處和流轉(zhuǎn)稅處（主管營業(yè)稅日勺

處）進行了征詢。經(jīng)研究探討，流轉(zhuǎn)稅

處主管人員解釋了怎樣納稅及怎樣開具

發(fā)票，并說此前一直應(yīng)當這樣執(zhí)行，也

許各地掌握有問題，因此才出現(xiàn)納稅人

反應(yīng)日勺狀況，現(xiàn)將兩個處的探討成果整

頓并答復(fù)納稅人，同步作為12366此后

統(tǒng)一解答根據(jù)。答：財稅[2023]16號文

獻第（十二）條規(guī)定：（派遣）勞務(wù)企業(yè)

接受用工單位的委托，為其安排勞動力,

凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力日勺工資

和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老

保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保

險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給

勞務(wù)企業(yè)代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)企

業(yè)從用工單位收取日勺所有價款減去代收

轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社

會保險及住房公積金后的J余額為營業(yè)

額。

一、有關(guān)對此條政策的理解：

1、“勞務(wù)企業(yè)接受用工單位歐I委

托，為其安排勞動力”。首先雙方應(yīng)有委

托書或協(xié)議（包括口頭協(xié)議），委托事項

是：“安排勞動力”。

誤區(qū):不是將本企業(yè)員工安排到用

工單位。也就是：假如勞動力（如下稱:

員工）與勞務(wù)企業(yè)簽訂勞動協(xié)議，這個

人屬于勞務(wù)企業(yè)的人，再到用工單位工

作是屬于勞務(wù)企業(yè)為這個單位提供應(yīng)稅

勞務(wù)，則全額開具發(fā)票，全額繳納營業(yè)

稅。不能差額納稅。

2、假如用人單位將其應(yīng)支付給勞

動力的工資和為其上交的I（簡稱：保險）

交給勞務(wù)企業(yè)代為發(fā)放或辦理的；差額

納稅。

誤區(qū):是指用人單位與員工簽訂勞

動用工協(xié)議，（絕不是勞務(wù)企業(yè)與員工簽

訂協(xié)議）只是工資與保險交給勞務(wù)企業(yè)

代發(fā)放。工資表在用人單位體現(xiàn)，上繳

的保險也應(yīng)屬于用人單位名頭。這時勞

務(wù)企業(yè)差額納稅。

a、對于勞務(wù)企業(yè)只能開具差額部

分的發(fā)票（代辦手續(xù)費或中介費）。

b、對用人單位來說憑“差額部分的

發(fā)票”加上工資和保險，作為所有用工成

本在所得稅前扣除。

二、勞務(wù)企業(yè)怎樣運行可選擇差額

納稅，但必須是符合第2點規(guī)定：即：

工資和保險“代為發(fā)放否則，員工與

勞務(wù)企業(yè)簽訂用工協(xié)議、在勞務(wù)企業(yè)發(fā)

工資、上繳的保險也是勞務(wù)企業(yè)名頭。

只能是全額開具發(fā)票，全額納稅。

三、假如不這樣鑒定，就會導(dǎo)致各

行業(yè)的混亂。

如：我是一種保潔企業(yè)，專門為各

單位打掃衛(wèi)生，那么我提供的應(yīng)稅勞務(wù)

是應(yīng)全額繳納營業(yè)稅日勺，是要全額開具

發(fā)票全額納稅。假如我把這個企業(yè)改為

“勞務(wù)企業(yè)”。假如員工與我企業(yè)簽訂用

工協(xié)議、在我企業(yè)發(fā)工資、上繳日勺保險

也是我企業(yè)名頭，假如可以全額開發(fā)票,

還可以差額納稅豈不是所有保潔、保安、

建筑等行業(yè)都可以變成勞務(wù)企業(yè)。

因此，對財稅[2023]16號文獻第

（十二）條規(guī)定，必須按上述解釋鑒定。

波及到建筑勞務(wù)企業(yè)怎樣納稅，國

家總局下發(fā)過國稅函[2023]493號規(guī)定如

下：建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程

項目日勺純勞務(wù)部分分包給若干個施工企

業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、

施工材料并負責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞

務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按

照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)

一結(jié)算價款。按照現(xiàn)行營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)

定，施工企業(yè)提供日勺施工勞務(wù)屬于提供

建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，因此，對其獲得的收

入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

?建筑勞務(wù)企業(yè)是怎樣運作日勺？

建筑勞務(wù)企業(yè)是怎樣運作時,其利

潤歐I來源重要在哪里？

建筑勞務(wù)歐I分包和工程歐I分包有

在涉稅方面區(qū)別嗎，怎樣運作對企業(yè)更

有利？

從嚴格意義上來講,建筑勞務(wù)企業(yè)

是屬于專業(yè)承包日勺建筑企業(yè)，重要從事

勞務(wù)清包日勺工程。但目前市場上，建筑

勞務(wù)企業(yè)日勺運作模式屬于服務(wù)類日勺性質(zhì)

在經(jīng)營，目前作為總承包的建筑企業(yè)，

辦理安全類手續(xù)，尤其是申報標化工地,

規(guī)定需要班組隊伍通過勞務(wù)企業(yè)簽訂協(xié)

議（當然也有少許日勺建筑企業(yè)是把清工

承包給勞務(wù)企業(yè)操作時），尚有建筑項目

需要發(fā)票來做成本賬日勺。因此，目前市

場上日勺很大一部分比例日勺建筑勞務(wù)企業(yè)

實質(zhì)意義上是給總承包日勺建筑企業(yè)提供

為滿足目前建筑市場管理規(guī)定而補充資

料用日勺，尚有提供發(fā)票，當然，勞務(wù)企

業(yè)享有付出回報____收取管理費（一般在

1%??2%）。

勞務(wù)協(xié)議屬于分包協(xié)議,不要單獨

繳納營業(yè)稅（相稱于抵扣總包建筑企業(yè)

繳納的營業(yè)稅），僅需補繳印花稅等某些

小費用，經(jīng)營成本很小。

急啊!!!建筑勞務(wù)企業(yè)要波及哪些

會計科目啊??越詳細越好…

一、資產(chǎn)類

庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨

幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬

款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、合計

折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、待攤

費用、待處理財產(chǎn)損溢

二、負債類短期借款、應(yīng)付票據(jù)、

應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、

應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、長期借款

三、所有者權(quán)益類

實收資本、資本公積、盈余公

積、本年利潤、利潤分派

四、成本類

工程施工

五、損益類

工程結(jié)算收入、工程結(jié)算成本、其

他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入、

其他業(yè)務(wù)支出、工程結(jié)算稅金及附加、

銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、

營業(yè)外支出、所得稅費用、此前年度

損益調(diào)整

就派遣勞務(wù)企業(yè)的差額納稅的帳

務(wù)處理，轉(zhuǎn)份貼作參照：

舉例，一份****用工服務(wù)協(xié)議，勞

務(wù)企業(yè)與用工單位結(jié)算包括代為發(fā)放勞

動力工資日勺服務(wù)結(jié)算款42560,根據(jù)用工

單位提供的勞動力工資表及社保費明細

懂得，其中勞動力工資35000(含代扣個

稅100),社保費3000,服務(wù)管理費根據(jù)

勞動力工資總額的12%提取，即

(35000+3000)*12%=4560,賬務(wù)

處理有兩種，一是勞務(wù)企業(yè)開具全額服

務(wù)發(fā)票，二是勞務(wù)企業(yè)只開具服務(wù)費金

額發(fā)票，現(xiàn)分別作會計分錄：

第一種：

收到結(jié)算款42560,并開具全額服

務(wù)發(fā)票

借：銀行存款42560

貸：其他應(yīng)付款-代付工資35000

其他應(yīng)付款-代付社保費3000

主營業(yè)務(wù)收入4560

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅4560*5%

應(yīng)交稅金-城建稅4560*5%*7%

其他應(yīng)交款-教育附加費

4560*5%*3%

根據(jù)勞動力工資表簽字支付工資,

并繳納社保費

借：其他應(yīng)付款-代付工資

(35000-100)

其他應(yīng)付款-代付社保費3000

貸：銀行存款37900

繳納個稅

借：其他應(yīng)付款-代付工資(個稅)

100

貸：銀行存款100

需要注意的時，第一種的差額納

稅，其勞動力工資是代用工單位發(fā)放，

假如勞動力與用工單位簽訂了勞動協(xié)

議，那就是雇用關(guān)系，可以憑工資表、

考勤記錄形式支付。假如沒簽訂協(xié)議，

就不是雇用關(guān)系，不過用工單位獲得了

勞務(wù)企業(yè)日勺全額服務(wù)發(fā)票，實際上就把

這種非雇用關(guān)系日勺勞務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了勞

務(wù)企業(yè)，并且也輕易使用工單位將勞力

成本再次入賬的I也許.間接牽連勞務(wù)企

業(yè)。因此，合理有效操作宜采用第二種,

在這種狀況下，勞務(wù)企業(yè)開具的發(fā)票金

額即為實際收入金額，用工單位日勺勞力

成本單據(jù)即為勞務(wù)服務(wù)發(fā)票和工資發(fā)放

單，勞力協(xié)議簽訂與否日勺風(fēng)險全由用工

單位自己承擔。篇二：勞動協(xié)議與勞務(wù)

協(xié)議的6點區(qū)別

勞動協(xié)議與勞務(wù)協(xié)議的6點區(qū)別

1、勞動協(xié)議與勞務(wù)協(xié)議合用日勺法

律不一樣

勞動協(xié)議合用的法律為：《中華人

民共和國勞動法》、《中華人民共和國勞

動協(xié)議法》等，是獨立的協(xié)議種類。勞

務(wù)協(xié)議合用日勺法律為：《中華人民共和國

民法通則》、《中華人民共和國協(xié)議法》

2、勞動協(xié)議與勞務(wù)協(xié)議簽訂日勺形

式不一樣

勞動協(xié)議則必需是書面協(xié)議，沒有

簽訂書面協(xié)議，視為無協(xié)議，企業(yè)違反

了勞動法，員工據(jù)此辭職，是可以拿到

賠償歐I。

根據(jù)《協(xié)議法》的規(guī)定，勞務(wù)協(xié)議

既可以是書面協(xié)議，也可以是口頭協(xié)議。

3、勞動協(xié)議與勞務(wù)協(xié)議處理糾紛

的程序不一樣

勞動協(xié)議糾紛要先行通過單位注

冊地區(qū)縣勞動機構(gòu)仲裁，未通過勞動爭

議仲裁機構(gòu)的先行處理，人民法院不予

受理。

勞務(wù)協(xié)議是民事協(xié)議,糾紛發(fā)生后

當事人不必通過仲裁，可直接向人民法

院起訴。

4、勞動協(xié)議與勞務(wù)協(xié)議繳納社保

不一樣

在簽訂勞動協(xié)議日勺狀況下，企業(yè)要

繳納政府規(guī)定的五險一金，并承擔勞動

風(fēng)險。在簽訂勞務(wù)協(xié)議日勺狀況下，企

業(yè)無需為勞動者繳納社保，并不對工作

過程中出現(xiàn)的風(fēng)險負責(zé)，由提供勞動日勺

勞動者自行負責(zé)。

5、勞動協(xié)議與勞務(wù)協(xié)議所繳納的

個人所得稅不一樣

勞動協(xié)議是工資，國家有最低工資

的限定，不能低于最低工資。同步，按

工資、薪金所得繳納個人所得稅，以2023

元為起征點，不一樣額度的繳納稅率也

不一樣，同樣8000元日勺工資，要繳納的I

個稅為：825元。

勞務(wù)協(xié)議是勞務(wù)費，國家沒有最低

限額的規(guī)定。同步，勞務(wù)費按勞務(wù)所得

繳稅，每次收入在800元如下不交稅，

800元以上按20%交稅，但每月收入不

限次數(shù)。也就是說，每月有10次收入，

但每次只有800元，雖然總收入到達了

8000元，但仍然不用交稅。但假如一次

收入8000元，則要繳納個所稅：

(8000-800)x20%=1440元

6、勞動協(xié)議與勞務(wù)協(xié)議解除時賠

償不一樣

勞動協(xié)議則需按勞動法的規(guī)定提

前告知，企業(yè)解除時，要給勞動者對應(yīng)

的賠償，就是所謂的n+1。

勞務(wù)協(xié)議可隨時協(xié)商解除,不用提

前告知，也無需賠償。勞動關(guān)系與勞務(wù)

關(guān)系的區(qū)別區(qū)別勞動關(guān)系與勞務(wù)關(guān)系

最主線日勺條件是：與否具有附屬關(guān)系。

勞動關(guān)系日勺雙方是不平等日勺企業(yè)

對勞動者有管理權(quán)力，即企業(yè)可以規(guī)定

勞動者按企業(yè)的I規(guī)章制度行事，提供勞

動時，要按企業(yè)的I規(guī)定來到達勞動成果。

管理者與被管理者之間的不平等，

勞動者相對于用人單位的附屬關(guān)

系，正是勞動關(guān)系的最大特色。

勞務(wù)關(guān)系的雙方是平等的,就勞務(wù)

事項進行等價互換過程中形成的一種經(jīng)

濟關(guān)系，提供勞動成果日勺勞動者，不必

受企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度日勺約束，只需按規(guī)

定提供勞動成果即可。

舉個例子：小張是企業(yè)的司機，要

給企業(yè)送一批貨，他開哪輛車，什么時

候出發(fā)，什么時候抵達，甚至加什么油

等等，企業(yè)都會有對應(yīng)規(guī)定的I,小張必

需按企業(yè)日勺有關(guān)規(guī)定來完畢這項工作。

同步，給小張交待工作日勺一般是小張日勺

直接上司。完畢此項工作后，小張并不

根據(jù)此項工作結(jié)算酬勞，而是按勞動協(xié)

議約定日勺工資，在約定的時間發(fā)放。

反過來，小李是自營車主，企業(yè)臨

時請小李拉一批貨，企業(yè)只對小李與否

按規(guī)定完畢貨品運送進行管理，至于企

業(yè)內(nèi)部日勺車輛、貨運方面的規(guī)定，對小

李并沒有約束力。給小李交待工作日勺，

是企業(yè)日勺業(yè)務(wù)人員，此人與小李之間沒

有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)日勺關(guān)系。小李工作的酬

勞按雙方約定日勺方式結(jié)算，但不是工資。

因此,與否存在管理與被管理日勺附

屬關(guān)系，是辨別勞動關(guān)系與勞務(wù)關(guān)系日勺

重要原則之一！按照這個原則，為單位

提供非全日工作日勺小時工，單位也要按

勞動關(guān)系看待，與勞動者簽定勞動協(xié)議,

在勞動者沒有其他單位給繳納社保時，

為其繳納社會保險。篇三：有關(guān)員工因

解除勞動協(xié)議而獲得日勺經(jīng)濟賠償金怎樣

繳稅

一、有關(guān)員工因解除勞動協(xié)議而獲

得日勺經(jīng)濟賠償金怎樣繳稅？法律問題

2023-04-0812:56:16閱讀117評論0字

號：大中小.

一、有關(guān)員工因解除勞動協(xié)議而獲

得歐I經(jīng)濟賠償金怎樣繳稅？

有關(guān)一次性獲得的經(jīng)濟賠償金該

怎樣繳稅日勺問題，我們一般根據(jù)《國家

稅務(wù)總局有關(guān)個人因解除勞動協(xié)議獲得

經(jīng)濟賠償金征收個人所得稅問題的告

知》(國稅發(fā)[1999]178號)和《財政部、

國家稅務(wù)總局有關(guān)個人與用人單位解除

勞動關(guān)系獲得的一次性賠償收入征免個

人所得稅問題時告知》(財稅[2023]157

號)這兩個文獻進行計算。

國稅發(fā)[1999]178號文獻重要規(guī)

定：

(1)個人獲得日勺一次性經(jīng)濟賠償

金可以在一定期限內(nèi)進行平均，以減少

“月應(yīng)納稅所得額”；

(2)詳細期限為“個人在本企業(yè)的

工作年限數(shù)”；

(3)工作年限超過12個月日勺，根

據(jù)12個月計算；

(4)“月應(yīng)納所得額”還應(yīng)扣除個

人應(yīng)繳四金”部分；

(5)經(jīng)上述平均計算之后得出“月

應(yīng)納所得額”，再根據(jù)《個人所得稅法》

計算應(yīng)繳稅款；財稅[2023]157號文獻

在前述規(guī)定的基礎(chǔ)上再作了征免處理，

重要規(guī)定：

(1)經(jīng)濟賠償金等在當?shù)厣夏曷?/p>

工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征

個人所得稅；

(2)企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定

宣布破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)獲得

的一次性安頓費收入，免征個人所得稅。

同步，根據(jù)2023年1月1日實行

的《勞動協(xié)議法》之85、87等條款之規(guī)

定，現(xiàn)除經(jīng)濟賠償金外還出現(xiàn)了“賠償

金”之概念。從目前司法實踐來看，賠償

金也可根據(jù)上述規(guī)定計繳稅款。案例:

上海某企業(yè)員工a在原工作單位b已工

作滿4年零7個月?，F(xiàn)b單方面解除勞

動協(xié)議，雙方因解除勞動協(xié)議經(jīng)濟賠償

金問題發(fā)生爭議。經(jīng)司法機關(guān)介入，在

2023年12月20日作出終審判決，判令

原單位向a支付人民幣26萬元經(jīng)濟賠償

金。

在上述案件中，繳稅金額計算如

下：上海市2023年度全市職工年平均工

資為39502元，月平均工資為3292元。

39502元x3倍=118506元。

a在b處工作年限為4年零7個月，

比照《勞動協(xié)議法》第47條之規(guī)定，“本

單位工作的年限??六個月以上不滿一年

時，按一年計算”，故計為5年。

a應(yīng)納稅所得額為：（260000元

-118506元）/5年-2023元二元。

根據(jù)速算公式：元x25%（稅率）

-1375元（速算扣除數(shù)）二元

x5二元

即a總共需繳納稅款人民幣元，約

占經(jīng)濟賠償總額的10%O

附1：

國家稅務(wù)總局有關(guān)個人因解除勞

動協(xié)議

獲得經(jīng)濟賠償金征收個人所得稅

問題時告知

國稅發(fā)[1999]178號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列

市地方稅務(wù)局：

近接某些地區(qū)請示,規(guī)定對企業(yè)在

改組、改制或減員增效過程中，解除職

工日勺勞動協(xié)議而支付給被辭退職工日勺一

次性經(jīng)濟賠償金征收個人所得稅政策加

以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)規(guī)定如下：

一、對于個人因解除勞動協(xié)議而獲

得一次性經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“工資、薪

金所得”項目計征個人所得稅。

二、考慮到個人獲得的一次性經(jīng)濟

賠償收入數(shù)額較大，并且被辭退日勺人員

也許在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此,

對于個人獲得歐I一次性經(jīng)濟賠償收入，

可視為一次獲得數(shù)月歐I工資、薪金收入,

容許在一定期限內(nèi)進行平均。詳細平均

措施為：以個人獲得日勺一次性經(jīng)濟賠償

收入，除以個人在本企業(yè)日勺工作年限數(shù),

以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入,

按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個

人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年

限數(shù)計算，超過23年日勺按12計算。

三、按照上述措施計算日勺個人一次

性經(jīng)濟賠償收入應(yīng)納日勺個人所得稅稅

款，由支付單位在支付時一次性代扣，

并于次月7日內(nèi)繳入國庫。四、個人按

國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住

房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險

金、失業(yè)保險基金在計稅時應(yīng)予以扣除。

五、個人在解除勞動協(xié)議后又再次

任職、受雇的J,對個人已繳納個人所得

稅的一次性經(jīng)濟賠償收入，不再與再次

任職、受雇的工資、薪金所得合并計算

補繳個人所得稅。

六、本告知自1999年10月1日起

執(zhí)行，此前規(guī)定與本告知規(guī)定不一致的H

按本告知執(zhí)行。附2：

財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)個人與

用人單位

解除勞動關(guān)系獲得日勺一次性賠償

收入征免個人所得稅問題日勺告知

財稅[2023]157號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列

市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)

建設(shè)兵團財務(wù)局：為深入支持企業(yè)、事

業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等用人單位推

進勞感人事制度改革，妥善安頓有關(guān)人

員，維護社會穩(wěn)定，現(xiàn)對個人因與用人

單位解除勞動關(guān)系而獲得的一次性賠償

收入征免個人所得稅日勺有關(guān)問題告知如

下：

一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)

系而獲得日勺一次性賠償收入（包括用人

單位發(fā)放日勺經(jīng)濟賠償金、生活補助費和

其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠?/p>

平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個

人所得稅；超過日勺部分按照《國家稅務(wù)

總局有關(guān)個人因解除勞動協(xié)議獲得經(jīng)濟

賠償金征收個人所得稅問題日勺告知》（國

稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征

收個人所得稅。

二、個人領(lǐng)取一次性賠償收入時按

照國家和地方政府規(guī)定日勺比例實際繳納

的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老

保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一

次性賠償收入歐I個人所得稅時予以扣

除。

三、企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定宣

布破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)獲得的

一次性安頓費收入，免征個人所得稅。

本告知自2023年10月1日起執(zhí)

行。此前規(guī)定與本告知規(guī)定不符日勺，一

律按本告知規(guī)定執(zhí)行。對于此前已發(fā)生

而尚未進行稅務(wù)處理日勺一次性賠償收入

也按本告知規(guī)定執(zhí)行。

篇二:建筑企業(yè)異地施工怎樣納稅

一、建筑安裝企業(yè)的應(yīng)納稅種類一

般包括：

1.營業(yè)稅；2.城建稅；3.教育費

附加4.房產(chǎn)稅5.城鎮(zhèn)土地使用稅6.車

船使用稅7.印花稅8.所得稅9.個人所

得稅

二、稅率

1、營業(yè)稅

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定建

筑安裝企業(yè)合用建筑業(yè)稅目，按照3%的

稅率征收營業(yè)稅。

2、都市維護建設(shè)稅

計稅根據(jù)是按實際繳納的營業(yè)稅

稅額計算繳納。稅率分別為7%（城區(qū)）、

5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。

計算公式:應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額x

稅率。

3、教育費附加

計稅根據(jù)是按實際繳納營業(yè)稅的

稅額計算繳納，附加稅率為3%。

計算公式:應(yīng)交教育費附加額二營

業(yè)稅稅額X費率。

4、印花稅：

(1)財產(chǎn)租賃協(xié)議、倉儲保管協(xié)

議、財產(chǎn)保險協(xié)議，合用稅率為千分之

(2)加工承攬協(xié)議、建設(shè)工程勘

察設(shè)計協(xié)議、貨運運送協(xié)議、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

書據(jù)，稅率為萬分之五；

(3)購銷協(xié)議、建筑安裝工程承

包協(xié)議、技術(shù)協(xié)議，稅率為萬分之三；

(4)借款協(xié)議，稅率為萬分之零

點五；

(5)對記錄資金的帳薄，按“實收

資本”和“資金公積”總額日勺萬分之五貼

花；

(6)營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照,

按件定額貼花五元。

5、個人所得稅：

工資、薪金不含稅收入合用稅率表

級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣

除數(shù)1不超過500元日勺部分50

2超過500元至2023元的部分10

25

3超過2023元至5000元的部分

15125

4超過5000元至20230元的部分

20375

5超過20230元至40000元的I部分

251375

6超過40000元至60000元的I部分

303375

7超過60000元至80000元的部分

356375

8超過80000元至100000元的部

分4010375

9超過100000元日勺部分4515375

6、所得稅稅率：2023年1月1日

開始執(zhí)行新所得稅法，所得稅稅率為

25%o

7、房產(chǎn)稅

根據(jù)房產(chǎn)余值計算繳納的,稅率為

1.2%；根據(jù)房產(chǎn)租金收入計算繳納的,

稅率為12%。

8、土地使用稅：土地使用稅每平

方米年稅額如下：

(1)大都市元至30元；

(2)中等都市元至24元；

(3)小都市元至18元；

(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)元至

12元?！?/p>

9、新車船使用稅網(wǎng)址

營業(yè)稅征收范圍稅率

1、交通運送業(yè)陸路運送、水路運

送、航空運送、管道運送、裝卸搬運3%

2、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝

飾及其他工程作業(yè)3%

3、金融保險業(yè)5%

4、郵電通信業(yè)3%

5、文化體育業(yè)3%

6、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉0K

歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、

保齡球、游藝5%-20%

7、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食

業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)

及其他服務(wù)業(yè)5%

8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用

權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著

作權(quán)、商譽5%

有關(guān)總包和分包交稅問題：

一、有關(guān)納稅人銷售自產(chǎn)貨品提供

增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同步提供建筑業(yè)勞務(wù)

征收增值稅、營業(yè)稅劃分問題

納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包

或分包協(xié)議方式開展經(jīng)營活動時，銷售

自產(chǎn)貨品、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同步

提供建筑業(yè)勞務(wù)，同步符合如下條件日勺,

對銷售自產(chǎn)貨品和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

獲得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞

務(wù)收入征收營業(yè)稅：

必須具有建設(shè)行政部門同意的建

筑業(yè)施工資質(zhì)；

簽訂建設(shè)工程施工總包或分包協(xié)

議中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。

凡不一樣步符合以上條件時,對納

稅人獲得日勺所有收入征收增值稅，不征

收營業(yè)稅。

對上所稱建筑業(yè)勞務(wù)收入，以簽訂

歐I建設(shè)工程施工總包或分包協(xié)議上注明

歐I建筑業(yè)勞務(wù)價款為準。

納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工協(xié)

議，銷售自產(chǎn)貨品、提

供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)日勺同步,將建筑

業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個人

的I,對其銷售的貨品和提供的增值稅應(yīng)

稅勞務(wù)征收增值稅；同步，簽訂建設(shè)工

程施工總承包協(xié)議日勺單位和個人，應(yīng)扣

繳提供建筑業(yè)勞務(wù)日勺單位和個人獲得日勺

建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。

二、有關(guān)扣繳分包人營業(yè)稅問題

不管簽訂建設(shè)工程施工協(xié)議的總

承包人是銷售自產(chǎn)貨品、提供增值稅應(yīng)

稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)日勺單位和個

人，還是僅銷售自產(chǎn)貨品、提供增值稅

應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個

人，均應(yīng)當扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人日勺營業(yè)

稅：

假如分包人是銷售自產(chǎn)貨品、提供

增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)日勺單

位和個人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)

稅時日勺營業(yè)額為除自產(chǎn)貨品、增值稅應(yīng)

稅勞務(wù)以外日勺價款。

除本條第一款規(guī)定以外的分包人,

總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時日勺營業(yè)

額為分包額。

三、有關(guān)自產(chǎn)貨品范圍問題

本告知所稱自產(chǎn)貨品是指：

金屬構(gòu)造件:包括活動板房、鋼構(gòu)

造房、鋼構(gòu)造產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；

鋁合金門窗；

篇三:施工項目選簡易計稅還是一

般計稅措施？

施工項目選簡易計稅還是一般計

稅措施？

營改增后，建筑業(yè)的征稅范圍重要

按《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

中的建筑服務(wù)稅目執(zhí)行。該注釋規(guī)定，

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及

其附屬設(shè)施日勺建造、修繕、裝飾，線路、

管道、設(shè)備、設(shè)施等日勺安裝以及其他工

程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安

裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建

筑服務(wù)。

注意：工程勘察勘探服務(wù)、建筑圖

紙審核、工程造價鑒定、工程監(jiān)理等服

務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)。

營改增后，建筑業(yè)增值稅一般納稅

人重要是按照一般計稅措施計算繳納增

值稅的。在此前提下，一般納稅人以清

包工方式提供歐I建筑服務(wù)，可以選擇合

用簡易計稅措施計稅；一般納稅人為甲

供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇合用

簡易計稅措施計稅；一般納稅人為建筑

工程老項目提供日勺建筑服務(wù)，可以選擇

合用簡易計稅措施計稅。

究竟選擇一般計稅措施還是簡易

計稅措施？這事最終誰說了算？是建筑

業(yè)企業(yè)自己說了算嗎？在當今，買方市

場日勺狀況下，其實是業(yè)主說了算。假如

業(yè)重規(guī)定你必須提供11%的發(fā)票，你必

須選擇一般計稅措施。

不過，提供11%的發(fā)票和3%時發(fā)

票其實都沒關(guān)系。假如業(yè)重規(guī)定提供

11%日勺發(fā)票，我們選擇一般計稅措施，在

報價時我們要按照11%做增值稅稅金預(yù)

算；假如我們選擇簡易計稅措施，在報

價時業(yè)主肯定只容許我們按照3%做增

值稅稅金預(yù)算。從理論上來說，對于建

筑服務(wù)買方-業(yè)主是存在一種采購平衡

點日勺。就像我們買材料時歐I采購平衡點

同樣。換句話說，對業(yè)主來說，開不一

樣的票，要不一樣的價就可以了。

而從我們施工方角度來說,有日勺項

目適合按照一般計稅措施交稅，例如有

較多日勺進項稅額，有日勺項目適合按照簡

易計稅措施交稅，例如進項稅額比較少

歐I項目。

因此,一種施工項目究竟采用一般

計稅措施還是簡易計稅措施，施工企業(yè)

首先要做某些測算，然后再通過不一樣

時報價說服業(yè)主。

第一，詳細分析企業(yè)支出中日勺可抵

扣項目，盡量做到應(yīng)抵盡抵。建筑企業(yè)

應(yīng)做好對供應(yīng)商的選擇和管理，盡量選

擇正規(guī)日勺、可以開具增值稅專用發(fā)票日勺

供應(yīng)商，并在協(xié)議條款中明確定價方式

（與否含稅）、發(fā)票開具方式等必要信

息。其中，建筑材料方面，提議盡量選

擇增值稅一般納稅人提供，可獲得17%

歐I增值稅專用發(fā)票抵扣進項；施工現(xiàn)場

使用日勺水、電、氣等動力屬于可抵扣進

項范圍，但動力企業(yè)一般只向總表日勺登

記方開票，實際操作中，建筑企業(yè)往往

難以獲得抵扣發(fā)票，提議在協(xié)議中與總

表的登記方確認動力日勺轉(zhuǎn)售事項；住宿

服務(wù)可獲得6%日勺增值稅專用發(fā)票抵扣

進項稅，但要注意屬于集體福利和個人

消費的部分不得抵扣。

第二,注意清包工或為甲供工程提

供建筑服務(wù)，可以選擇合用簡易