江西贛能企業(yè)所得稅會計(jì)研究8800字VIP

宜春江西贛能公司企業(yè)所得稅會計(jì)研究1前言 12相關(guān)理論概述 22.1企業(yè)所得稅的定義 22.2企業(yè)所得稅的特點(diǎn) 32.3企業(yè)所得稅會計(jì)的核算方法 33企業(yè)所得稅會計(jì)處理案例分析——以宜春江西贛能公司為例 4 43.2公司內(nèi)外環(huán)境 43.3宜春江西贛能公司所得稅的會計(jì)處理過程中存在的問題 63.3.1費(fèi)用列支渠道錯(cuò)誤 63.3.2沒有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理 63.3.3負(fù)債表債務(wù)處理不當(dāng) 73.3.4以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠 74企業(yè)所得稅會計(jì)實(shí)施過程中存在問題的成因分析 84.1管理層出現(xiàn)紕漏 8 84.3負(fù)債表債務(wù)法工作量大 4.4國家對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度不強(qiáng) 五、企業(yè)所得稅會計(jì)實(shí)施存在問題的解決措施 95.1動態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則 9 5.3使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 5.4加強(qiáng)對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度 6結(jié)論 1匯算清繳后沒有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理、永久性差異和2.1企業(yè)所得稅的定義得稅納稅人因其對應(yīng)的納稅義務(wù)有所不同而會分為居民和非所得稅稅率為25%。非居民企業(yè)是指居民企業(yè)以外的納稅人或在中國境內(nèi)有收入的企業(yè)，實(shí)行20%的企業(yè)所得稅低稅率，某程度能看出在實(shí)際征稅中也適用10%的優(yōu)惠匯率(陳雨澤，趙俊天，2021)。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)制度的要求以及根據(jù)稅法進(jìn)行調(diào)整的必要供了更大的空間；第二，公司所得稅的法律和條例為會計(jì)會計(jì)提供了額外的獎勵措施；第三，在公司所得稅會計(jì)方面已經(jīng)發(fā)展了一些更為成熟的辦法，一般可以采取更好的結(jié)2.2企業(yè)所得稅的特點(diǎn)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的改革原則是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”,其特點(diǎn)主第一.實(shí)現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)—”在適用范圍上.2008年前內(nèi)資企業(yè)適用《企業(yè)所得稅暫行條例》,外資企業(yè)適用《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。與此同時(shí)，為吸引外資，在優(yōu)惠政策上采用雙重標(biāo)準(zhǔn)的不平等現(xiàn)象普遍存在。相反，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》將所有企業(yè)在稅率、稅前扣除、稅制優(yōu)惠、征收、管理五個(gè)方面進(jìn)行整合，以此創(chuàng)造一個(gè)堅(jiān)實(shí)的經(jīng)營環(huán)境。此外，這在某種程度上暗示了避免了大量外國投資的企業(yè)被阻撓通過政第二，納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。稅法將納稅人作為公司稅的納稅人，而不是個(gè)人和法人以及公司所得稅?，F(xiàn)行稅法符合商界的國際標(biāo)準(zhǔn)，引進(jìn)“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”等概念?！熬用衿髽I(yè)”承擔(dān)全部納稅責(zé)任，其收入均為其境內(nèi)及境外的收入。“非居民企業(yè)”第三，更寬的稅基。2008年以前，應(yīng)納所得稅采用的是列舉法，實(shí)施方法的缺點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展往往會拓寬以上這些因素，而且預(yù)計(jì)超過平均水平的漏稅。現(xiàn)在的稅收系統(tǒng)定義為所有形式的收入的總和，扣除政府收入(鄭瑞羽，陳奇奇，2022)。以所得稅為基礎(chǔ)的稅基比以前的稅法大，避免了公司漏稅。而且，這在一定程度上詮釋了更有紀(jì)律的金融業(yè)稅收將會促進(jìn)稅收的增加。第四，增加反避稅條款。稅法規(guī)定了對避稅進(jìn)行特定的稅收調(diào)整，并加強(qiáng)了“特別調(diào)整”。如果企業(yè)帳目與稅法規(guī)定的條款不一致，那么,除了稅法規(guī)定的稅務(wù)調(diào)整之外，還將重新調(diào)整計(jì)算納稅額。此外，該法規(guī)還包括“個(gè)體交易”定案規(guī)則和預(yù)訂條件裁定，從而增加了“成本分配協(xié)議”(付昊天，成芳慧，2022)。另外，稅法還制定了一些規(guī)定來加強(qiáng)對抗逃稅的措施。2.3企業(yè)所得稅會計(jì)的核算方法第一，應(yīng)納稅額法將當(dāng)期稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額記錄為當(dāng)期所得稅成本。根據(jù)所得稅到期方法，本期所得稅等于該期應(yīng)繳納的所得稅。在無欠稅的情況下，稅費(fèi)為所得稅，即現(xiàn)金支出金額為成本金額(許澤羽，楊雨萱，2022)。這就是現(xiàn)金基礎(chǔ)。使用應(yīng)繳所得稅方法，關(guān)鍵是計(jì)算應(yīng)繳所得稅。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)確定所得稅成本。第二，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異的性質(zhì)分析暫時(shí)性差異的原因及其對最終資產(chǎn)負(fù)債表的影響。稅前的利潤和應(yīng)收稅費(fèi)所得后的將所得稅看作是企業(yè)獲利時(shí)的費(fèi)用，并且能夠在同期基本觀點(diǎn)比較間存在必然聯(lián)系。當(dāng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)影響作用于會計(jì)報(bào)表時(shí)，或者是當(dāng)進(jìn)行交第三，納稅影響會計(jì)法。企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和時(shí)間性差異對所得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法(陸婉倩，黃昊忠，2021)。3企業(yè)所得稅會計(jì)處理案例分析——以宜春江西贛能公司為例宜春江西贛能公司是江西能源加工行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕能源加工領(lǐng)域多年，宜春江西贛能在曾經(jīng)在2018-2022年三年連續(xù)獲得我國“國家能源家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“宜春市優(yōu)質(zhì)能源加工企業(yè)”。宜春江西贛能的發(fā)展是我國能源加工企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國能源加工企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅(jiān)持“以市場為導(dǎo)向，以客戶為中心”的經(jīng)營理念，擁有一批高素質(zhì)的管理人才和高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍，吸收新創(chuàng)意，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)口，全方位的服務(wù)跟蹤，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于能源加工市場需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于能源加工行業(yè)前沿，引領(lǐng)能源加工行業(yè)的發(fā)展。3.2公司內(nèi)外環(huán)境外部環(huán)境：后疫情時(shí)代背景下政府也注意到當(dāng)前能源加工企業(yè)的生存困境，所以政府發(fā)行了諸多政策，為了促進(jìn)能源加工行業(yè)的不斷進(jìn)步，對其進(jìn)行扶持幫助的力度也在不斷增加。國家政策可以直接對能源加工行業(yè)產(chǎn)生巨大影響，企業(yè)應(yīng)該充分利用。國家具體發(fā)行了許多稅收優(yōu)惠政策，來幫助能源加工企業(yè)渡過稅負(fù)難關(guān)，當(dāng)能源加工企業(yè)稅負(fù)減少之后可以投入更多的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科研，使其得到快速發(fā)展(陳澤和、許凌云、鄭向星，2022)。下，能源加工創(chuàng)新行業(yè)屬于熱門行業(yè)，這在一定名稱營業(yè)收入股東的凈利潤主營業(yè)務(wù)利潤總負(fù)債總資產(chǎn)根據(jù)上表可以看出，宜春江西贛能公司財(cái)務(wù)變動大體呈良好趨勢發(fā)展。尤其是在2022年的時(shí)候，宜春江西贛能公司的營業(yè)收入高達(dá)544469萬元，而在2021年它的營業(yè)收入約為332048萬元，其中的漲幅高達(dá)63.97%,這是江西贛能公司的一次巨大進(jìn)步。在表中還可以看到宜春江西贛能公司總資產(chǎn)由2021年的1041394萬元擴(kuò)大到了2022年的1334034萬元，這是因?yàn)橐舜航髭M能公司在這一年中進(jìn)行了一系列創(chuàng)新發(fā)展，它拓公司總負(fù)債也由2021年的319517萬元擴(kuò)大到了2022年的538782萬元。項(xiàng)目名稱營業(yè)總收入營業(yè)總成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)利潤上表是宜春江西贛能公司的利潤表，該表較為詳細(xì)的列出了江西贛能公司財(cái)務(wù)狀況。根據(jù)上表可以明顯看出公司的收入和成本在2022年較2021年都有了巨大增長，高達(dá)60%以上。這說明宜春江西贛能公司可以充分認(rèn)清自身發(fā)展條件利用自身優(yōu)勢，順應(yīng)司利潤在2022年也得到了一定增長在，其中宜春江西贛能公司凈利潤由2021年的56億增長到2022年的57億，增長幅度達(dá)到了2.88%。這說明公司不僅拓寬了自身業(yè)務(wù)，為其中銷售和管理費(fèi)用也是隨之有了巨額增加，這些支出是江西贛能公司所不能忽視3.3宜春江西贛能公司所得稅的會計(jì)處理過程中存在的問題有些時(shí)候成本就是成本，費(fèi)用就是費(fèi)用，二者不能相互聯(lián)系付款方相互作弊，在單據(jù)上將物品的價(jià)值抬高或者是降低況下，企業(yè)就不會進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。A1的賬務(wù)處理。從賬務(wù)上看，宜春江西贛能公司是多交了稅或者是少交了稅，但在現(xiàn)實(shí)生活中(陳奕辰，郭鈺倩，2021)。江西贛能企業(yè)并沒有出現(xiàn)多交稅或者少交稅的情況，但是宜春江西贛能公司在匯算清繳的時(shí)候，對于之前所記錄的賬務(wù)卻并沒有進(jìn)行調(diào)整或修改，給宜春江西贛能公司在核算時(shí)帶來了一系列問題。3.3.3負(fù)債表債務(wù)處理不當(dāng)按照稅法規(guī)定，宜春江西贛能公司的壞賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等不得在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額前扣除，從這些統(tǒng)計(jì)中看出，可以產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異。此外，從被投資單位分回的投資收益、會計(jì)和稅法對固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的不同等都會形成時(shí)間性差異。對永久性差異和時(shí)間性差異界定不清，使得江西贛能企業(yè)有些會計(jì)科目填制錯(cuò)誤，A11A造成會計(jì)報(bào)表虛假及不全面，甚至因?yàn)閮烧叩南嗷セ煜?，會?dǎo)致企業(yè)在納稅年度終了的匯一是宜春江西贛能公司的所得稅會計(jì)核算的過程中會出現(xiàn)一些差異，利用應(yīng)付稅款法或者是納稅影響會計(jì)法可以比較清晰的明確這些差異，而在利用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的情況下，卻出現(xiàn)一些會讓人混淆的差異，讓人無法清晰的明確這些差異的來源。在會計(jì)日常生活中，常常會因?yàn)槎惙ㄅc會計(jì)準(zhǔn)則的不同標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生一些差異，例如宜春江西贛能公司中的罰款支出，因?yàn)槎惙ㄅc會計(jì)準(zhǔn)則的不同標(biāo)準(zhǔn)會產(chǎn)生一些差異，而當(dāng)企業(yè)在計(jì)算所得額時(shí)，經(jīng)常會忽視了這些差異。為了進(jìn)一步驗(yàn)證方案在不同條件下的適用性，本文還考慮了幾種典型的應(yīng)用場景，并針對每種場景調(diào)整了系統(tǒng)參數(shù)。二是宜春江西贛能公司在使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)會先將企業(yè)的所有資產(chǎn)與所有負(fù)債進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的劃分，通過這些數(shù)據(jù)可見判斷資產(chǎn)的賬面價(jià)值與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)或者是負(fù)債的賬面價(jià)值與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，重新計(jì)算未來預(yù)計(jì)可以用來抵扣的資產(chǎn)或者是未來期間應(yīng)付所得額的金額，而這些過程比較使用應(yīng)付稅款法，納稅影響會計(jì)法的難度加大，還增加了江西贛能企業(yè)會計(jì)處理的成本，給企業(yè)的會計(jì)人員帶來了不小的挑戰(zhàn)3.3.4以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠現(xiàn)階段我國重點(diǎn)優(yōu)惠對應(yīng)科研成果的能源加工企業(yè)，國家減免按15%的稅率去征收該能源加工企業(yè)所得稅，是由于一些能源加工企業(yè)需要國家的大力支持，對于應(yīng)用科研成果許多企業(yè)并沒有重視，所以經(jīng)常有些企業(yè)將自己的一些收入計(jì)入應(yīng)用科研成果的項(xiàng)目。有符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，有一些宜春能源加工4企業(yè)所得稅會計(jì)實(shí)施過程中存在問題的成因分析4.1管理層出現(xiàn)紕漏4.2未按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理4.3負(fù)債表債務(wù)法工作量大宜春江西贛能公司應(yīng)根據(jù)自己的條件選擇自己的會計(jì)方法，包括資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)最大，而納稅義務(wù)法最簡單，工作量最小。在研估和披露。然而，中國的會計(jì)師水平不一致，一些會計(jì)師顯然不了解所得稅會計(jì)，因此當(dāng)宜春江西贛能公司遇到所得稅會計(jì)處理方法時(shí)，他們可以避免資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法。我國所得稅優(yōu)惠政策為了鼓勵商品出口，促進(jìn)貿(mào)易流通從而進(jìn)行免稅政策，這可以使我國的商品更好的更快的走向國際社會，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；還有一些小型微利企業(yè)可以可以享受20%的稅率，國家發(fā)布這樣的政策，使得小型微利能源加工企業(yè)可以有資金支持自己的發(fā)展，給社會主義市場經(jīng)濟(jì)帶來一股好的力量，也可以讓企業(yè)間進(jìn)行相互競爭，從而促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展(陳雨澤，趙俊天，2022);全國范圍的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受15%的稅率，這些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究的是一些先進(jìn)的技術(shù)，如果從國家的稅收優(yōu)惠政策中獲得資金，可以研究一些防治沙塵暴，霧霾的先進(jìn)技術(shù)，這在一定程度上詮釋了促使我國轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源節(jié)約型，環(huán)境友好型社會；對于典型能源加工企業(yè)其處于國家規(guī)劃布局內(nèi)的，能夠減免所得稅，并且企業(yè)按照10%的稅率去征收所得稅?，F(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)傳播速度非?？?，國家間或企業(yè)間的競爭以后可能在于互聯(lián)網(wǎng)方面，宜春江西贛能公司獲得國家稅收優(yōu)惠政策的資金，便大力開發(fā)新產(chǎn)品，這些新產(chǎn)品帶來的現(xiàn)金流可以幫助企業(yè)解決一系列的問題。五、企業(yè)所得稅會計(jì)實(shí)施存在問題的解決措施5.1動態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則在宜春江西贛能公司的日常會計(jì)生活中，企業(yè)應(yīng)尊重相關(guān)性和合規(guī)性原則。此外，宜春江西贛能公司還應(yīng)明確收入和支出渠道。會計(jì)制度由國家規(guī)定，會計(jì)人員在會計(jì)處理業(yè)務(wù)過程中必須按照會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算(林昊忠，陳夢琪，2020)。會計(jì)制度要求企業(yè)認(rèn)真核算收入，嚴(yán)格核算方法，宜春江西贛能公司會計(jì)人員應(yīng)提高自身素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)會計(jì)知識，培養(yǎng)成為一名有經(jīng)驗(yàn)的會計(jì)人員，能夠清楚地了解收入和費(fèi)用的界限和支付渠道，然后進(jìn)行嚴(yán)格的最終結(jié)算和付款。對于國家來說，這在一定程度上預(yù)示應(yīng)該不斷完善我國的稅法和會計(jì)制度，完善收支支出渠道，為會計(jì)人員提供一定的依據(jù)。這明顯地揭示了意圖中小能源加工企業(yè)不僅要做好納稅人申報(bào)所得稅會計(jì)的準(zhǔn)備，還要對企業(yè)所得稅會計(jì)進(jìn)行動態(tài)管理，有效、動態(tài)地管理企業(yè)所得稅審批及企業(yè)所得稅審批后的相關(guān)工作，得稅分類核算制度，對上述主體和內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)、及時(shí)的變5.2按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定去進(jìn)行會計(jì)核算5.3使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法西贛能公司使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更加全面的了解該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀要想讓更多的能源加工企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，我們?yōu)閼?yīng)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)5.4加強(qiáng)對企業(yè)的稅收執(zhí)法力度績的主要指標(biāo)是企業(yè)的凈收入。近年來，由于能源[1]張潤雄，陳奇彤.企業(yè)合并產(chǎn)生商譽(yù)的所得稅會計(jì)處理[J].綠色財(cái)會，2022,No.398(08):36-38.[2]成昊忠，孫錦鴻.所得稅的會計(jì)處理方法及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響分析[J].質(zhì)量與市場，2022,No.271(20):56-58.[3]陳雨澤，趙俊天.試論新會計(jì)