醫(yī)共體內(nèi)部審計(jì)管理制度VIP

醫(yī)共體內(nèi)部審計(jì)管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)醫(yī)共體內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，保障醫(yī)共體資金安全、有效使用，提高醫(yī)共體運(yùn)營(yíng)效率和效益，促進(jìn)醫(yī)共體健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)共體實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)共體內(nèi)部各成員單位，包括牽頭醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)等及其所屬部門(mén)、科室和項(xiàng)目。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和部門(mén)，保持客觀公正的立場(chǎng)，不受其他部門(mén)、個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和醫(yī)共體制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映審計(jì)事項(xiàng)，不偏不倚地做出審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)論。3.權(quán)威性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表醫(yī)共體行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，其審計(jì)決定和建議具有一定的權(quán)威性，被審計(jì)單位和部門(mén)應(yīng)予以積極配合和執(zhí)行。4.全面性原則涵蓋醫(yī)共體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、內(nèi)部控制等各個(gè)方面，進(jìn)行全面、系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)共體設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在醫(yī)共體管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向醫(yī)共體理事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）人員配備1.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等方面的知識(shí)，熟悉醫(yī)共體業(yè)務(wù)流程和相關(guān)法律法規(guī)。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持良好的職業(yè)道德，遵守審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，保守醫(yī)共體商業(yè)秘密和審計(jì)工作秘密。3.根據(jù)工作需要，可聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與內(nèi)部審計(jì)工作，但應(yīng)確保其獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)制定和完善醫(yī)共體內(nèi)部審計(jì)制度、流程和規(guī)范。對(duì)醫(yī)共體財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性。對(duì)醫(yī)共體資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)，包括資產(chǎn)購(gòu)置、使用、處置等環(huán)節(jié)，確保資產(chǎn)安全、有效使用。對(duì)醫(yī)共體項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算編制、招投標(biāo)、施工管理、竣工驗(yàn)收等，控制項(xiàng)目成本，提高項(xiàng)目效益。對(duì)醫(yī)共體內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制體系不斷完善。對(duì)醫(yī)共體下屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評(píng)價(jià)其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，針對(duì)醫(yī)共體內(nèi)部管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行深入調(diào)查分析，提出審計(jì)建議，為管理層決策提供參考依據(jù)。督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議，跟蹤檢查整改情況，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效解決。定期向醫(yī)共體理事會(huì)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作情況，提交審計(jì)報(bào)告和工作總結(jié)。2.權(quán)限要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料。檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他有關(guān)資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助內(nèi)部審計(jì)工作，如實(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映情況，提供有關(guān)證明材料。對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)醫(yī)共體管理層批準(zhǔn)，作出臨時(shí)制止決定。對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)醫(yī)共體管理層批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.每年末，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)共體年度工作計(jì)劃、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)管理情況以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求，制定下一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)醫(yī)共體管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。2.審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員分工等內(nèi)容。3.根據(jù)實(shí)際情況，可對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，但應(yīng)報(bào)醫(yī)共體管理層審批。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)，明確審計(jì)組成員的分工和職責(zé)。2.審計(jì)組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、醫(yī)共體內(nèi)部制度等資料，了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制狀況。3.制定審計(jì)方案，審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、人員分工、時(shí)間安排等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)單位，特殊情況除外。2.審計(jì)組通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。3.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，了解審計(jì)進(jìn)展情況，解答審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)工作，如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、阻礙審計(jì)人員執(zhí)行公務(wù)。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿之日起5個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。被審計(jì)單位提出的書(shū)面意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真研究，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)組將修改后的審計(jì)報(bào)告報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起3個(gè)工作日內(nèi)提出審核意見(jiàn)。審計(jì)組根據(jù)審核意見(jiàn)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行進(jìn)一步修改，形成正式審計(jì)報(bào)告。4.正式審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)醫(yī)共體管理層審批。醫(yī)共體管理層應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。（五）審計(jì)整改1.醫(yī)共體管理層應(yīng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)報(bào)告提出的整改要求，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定期限內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告醫(yī)共體管理層。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，檢查整改措施的落實(shí)情況、整改效果以及存在的問(wèn)題等。對(duì)整改不力的單位，應(yīng)督促其加大整改力度，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效解決。3.被審計(jì)單位整改情況應(yīng)納入醫(yī)共體績(jī)效考核體系，作為對(duì)被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人考核評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。四、財(cái)務(wù)收支審計(jì)（一）審計(jì)內(nèi)容1.醫(yī)共體財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，包括各項(xiàng)收入是否足額入賬，各項(xiàng)支出是否合規(guī)、合理，有無(wú)截留、挪用、坐支等問(wèn)題。2.醫(yī)共體財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，包括財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度等是否健全有效，是否嚴(yán)格執(zhí)行。3.醫(yī)共體預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整情況，包括預(yù)算編制是否科學(xué)合理，預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格，預(yù)算調(diào)整是否符合規(guī)定程序。4.醫(yī)共體專(zhuān)項(xiàng)資金的管理和使用情況，包括專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，是否存在擠占、挪用、浪費(fèi)等問(wèn)題，專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益如何。（二）審計(jì)方法1.審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，核實(shí)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.檢查財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)文件和記錄，評(píng)估財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況。3.對(duì)比預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，評(píng)價(jià)預(yù)算管理的有效性。4.抽查專(zhuān)項(xiàng)資金的使用憑證和相關(guān)資料，檢查專(zhuān)項(xiàng)資金的管理和使用情況。（三）審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)1.財(cái)務(wù)收支中存在的問(wèn)題及金額，包括違規(guī)收入、不合理支出等。2.財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行方面的缺陷和不足，提出改進(jìn)建議。3.預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算調(diào)整的合理性進(jìn)行分析。4.專(zhuān)項(xiàng)資金管理和使用中存在的問(wèn)題及整改建議，強(qiáng)調(diào)專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益的提升。五、資產(chǎn)管理審計(jì)（一）審計(jì)內(nèi)容1.醫(yī)共體固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的管理情況，包括固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，有無(wú)閑置、浪費(fèi)、丟失等問(wèn)題。2.醫(yī)共體流動(dòng)資產(chǎn)的管理情況，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等的內(nèi)部控制制度是否健全有效，是否存在資金安全隱患，存貨管理是否規(guī)范。3.醫(yī)共體無(wú)形資產(chǎn)的管理情況，如專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)等，是否進(jìn)行了有效的登記、核算和保護(hù)。（二）審計(jì)方法1.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，核對(duì)固定資產(chǎn)卡片和賬簿記錄，檢查固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況。2.審查流動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制制度，抽查貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等的賬務(wù)處理和管理情況。3.查閱無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)資料，了解無(wú)形資產(chǎn)的登記、核算和保護(hù)情況。（三）審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)1.固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，如資產(chǎn)賬實(shí)不符的具體情況及原因。2.流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)資金安全管理和存貨管理的建議。3.無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)方面的不足，建議完善無(wú)形資產(chǎn)管理制度。六、項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)（一）審計(jì)內(nèi)容1.醫(yī)共體項(xiàng)目建設(shè)的立項(xiàng)審批情況，包括項(xiàng)目立項(xiàng)是否符合國(guó)家政策和醫(yī)共體發(fā)展規(guī)劃，審批程序是否合規(guī)。2.項(xiàng)目建設(shè)的預(yù)算編制和執(zhí)行情況，包括預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、合理，預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格控制，有無(wú)超預(yù)算支出。3.項(xiàng)目建設(shè)的招投標(biāo)情況，包括招投標(biāo)程序是否公開(kāi)、公平、公正，有無(wú)違規(guī)操作。4.項(xiàng)目建設(shè)的施工管理情況，包括工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程成本控制等方面的管理情況。5.項(xiàng)目建設(shè)的竣工驗(yàn)收情況，包括驗(yàn)收程序是否規(guī)范，驗(yàn)收資料是否齊全，項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。（二）審計(jì)方法1.查閱項(xiàng)目立項(xiàng)審批文件、預(yù)算編制資料、招投標(biāo)文件等，檢查審批和程序的合規(guī)性。2.對(duì)比預(yù)算與實(shí)際支出，分析超預(yù)算原因，審查成本控制措施的有效性。3.檢查招投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)記錄、合同簽訂等資料，核實(shí)招投標(biāo)程序的合法性。4.實(shí)地查看工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，了解工程質(zhì)量和進(jìn)度情況，查閱施工管理資料。5.審查竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、驗(yàn)收資料等，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)成果。（三）審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)1.項(xiàng)目立項(xiàng)審批中存在的問(wèn)題及合規(guī)性評(píng)價(jià)。2.預(yù)算執(zhí)行和成本控制方面的問(wèn)題及改進(jìn)建議，強(qiáng)調(diào)合理控制項(xiàng)目造價(jià)。3.招投標(biāo)過(guò)程中的違規(guī)行為及責(zé)任認(rèn)定。4.施工管理和竣工驗(yàn)收中存在的不足，提出完善項(xiàng)目建設(shè)管理的措施。七、內(nèi)部控制審計(jì)（一）審計(jì)內(nèi)容1.醫(yī)共體內(nèi)部控制制度的健全性，包括各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否覆蓋醫(yī)共體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。2.內(nèi)部控制制度的有效性，包括內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)共體運(yùn)營(yíng)效率和效益。3.內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，包括內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)是否健全，監(jiān)督檢查是否及時(shí)、有效，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否能夠及時(shí)整改。（二）審計(jì)方法1.查閱醫(yī)共體內(nèi)部控制制度文件，了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)情況。2.抽取部分業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，觀察相關(guān)人員的操作是否符合規(guī)定。3.檢查內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作記錄和報(bào)告，評(píng)估監(jiān)督機(jī)制的有效性。（三）審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)1.內(nèi)部控制制度存在的缺陷和不足，包括制度設(shè)計(jì)不完善和執(zhí)行不力的方面。2.針對(duì)內(nèi)部控制缺陷提出的改進(jìn)建議，強(qiáng)調(diào)完善內(nèi)部控制體系的重要性。3.對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的評(píng)價(jià)，提出加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的措施。八、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（一）審計(jì)內(nèi)容1.醫(yī)共體下屬單位負(fù)責(zé)人任職期間財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。2.任職期間資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，以及資產(chǎn)的管理和使用情況。3.任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和執(zhí)行情況，包括決策程序是否合規(guī)，決策效果如何。4.任職期間內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，以及對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。5.任職期間履行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任情況，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為。（二）審計(jì)方法1.同財(cái)務(wù)收支審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)等相關(guān)審計(jì)方法相結(jié)合，全面審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.查閱重大經(jīng)濟(jì)決策的相關(guān)文件、會(huì)議記錄等資料，評(píng)估決策的合規(guī)性和效果。3.通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、個(gè)別談話(huà)等方式，了解被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的情況。（三）審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)1.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等方面的總體評(píng)價(jià)。2.重大經(jīng)濟(jì)決策中存在的問(wèn)題及責(zé)任認(rèn)定。3.內(nèi)部控制方面的缺陷及對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。4.黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的情況及是否存在違規(guī)違紀(jì)行為的結(jié)論。九、審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各類(lèi)資料收集整理，包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)及整改情況等資料。（二）檔案整理對(duì)收集的審計(jì)資料進(jìn)行分類(lèi)、編號(hào)、裝訂，確保資料完整、規(guī)范、有序。審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立