金融審計教學課件第09章 保險公司業(yè)務審計

金融審計6/24/2025第九章保險公司業(yè)務審計0102保險公司業(yè)務審計概述財產(chǎn)保險業(yè)務審計04再保險業(yè)務審計05保險公司投資業(yè)務審計03人身保險業(yè)務審計6/24/2025保險公司業(yè)務審計概述016/24/2025（1） 合法性（2） 合規(guī)性（3） 真實性（4） 準確性（5） 完整性（6） 安全性（7） 效益性一、 保險公司業(yè)務審計目標6/24/2025二、 保險公司業(yè)務審計內(nèi)容（一）保險公司內(nèi)部控制審計（二）保險業(yè)務合同的審計（三）保險理賠審計

六字原則、八字方針（四）再保險業(yè)務的審計（五）保險業(yè)務賬證審計（六）保險“三費”審計

防災費、宣傳費、手續(xù)費6/24/2025三、 保險公司業(yè)務審計的特點（一）保險公司的經(jīng)營活動特征決定了審計具有綜合性和專業(yè)性的特點（二）保險公司的服務對象特征決定了審計具有廣泛性和延伸性的特點（三）保險公司管理體制決定了保險公司審計具有系統(tǒng)性的6/24/2025四、 保險公司業(yè)務審計依據(jù)（一）法律《中華人民共和國保險法》（二）規(guī)章制度《人身保險公司保險條款和保險費率管理辦法》《再保險業(yè)務管理規(guī)定》《保險資金運用管理暫行辦法》《保險公司內(nèi)部控制基本準則》……6/24/2025財產(chǎn)保險業(yè)務審計026/24/2025一、 財產(chǎn)保險業(yè)務審計目標（一）保險合同審計目標1.完整性2.合規(guī)性3.準確性（二）承保業(yè)務審計目標1.合法性2.合規(guī)性3.完善性4.合理性（三）理賠業(yè)務審計目標1.真實性2.完整性3.準確性6/24/2025二、 財產(chǎn)保險業(yè)務主要風險（一）承保業(yè)務方面的風險（二）理賠業(yè)務方面的風險（三）準備金方面的風險6/24/2025三、 財產(chǎn)保險業(yè)務的內(nèi)部控制測試（一）承保業(yè)務控制測試1.審計承保、核保手續(xù)的合規(guī)性和完整性2.檢查保費發(fā)票存根聯(lián)是否連續(xù)編號……3.審查收取的現(xiàn)金保險費是否按規(guī)定及時交到財務現(xiàn)金管理部門……4.檢查各險種的有關憑證上內(nèi)部復刻和稽核的標記……（二）理賠業(yè)務控制測試（5）（三）準備金的控制測試6/24/2025（一）承保業(yè)務實質(zhì)性程序（8）（二）理賠業(yè)務實質(zhì)性程序（4）（三）準備金的實質(zhì)性程序（4）四、 財產(chǎn)保險業(yè)務實質(zhì)性程序6/24/2025案例分析9-1四、 財產(chǎn)保險業(yè)務實質(zhì)性程序6/24/2025人身保險業(yè)務審計036/24/2025一、 人身保險業(yè)務審計目標（一）與人身保險業(yè)務各類交易和事項相關的審計目標真實性完整性準確性截止分類（二）與期末賬戶余額相關的審計目標存在權利和義務完整性計價和分攤6/24/2025一、 人身保險業(yè)務審計目標（三）與列表相關的審計目標（1）發(fā)生及權利和義務（2）完整性（3）分類和可理解性（4）準確性和計價6/24/2025二、 人身保險業(yè)務主要風險（一）承保方面的風險（二）理賠方面的風險（三）準備金方面的風險6/24/2025二、 人身保險業(yè)務主要風險案例分析9-26/24/2025三、 人身保險業(yè)務內(nèi)部控制測試（一）承保業(yè)務控制測試（二）理賠業(yè)務控制測試6/24/2025四、 人身保險業(yè)務實質(zhì)性程序（一）承保業(yè)務實質(zhì)性程序抽查投保人資格是否符合條件審查保險金額審計保險期限獲取保險業(yè)務合同取得或編制保費收入明細表查閱收入的確認原則和方法運用分析性復合方法對收入實施截止性測試通過對采用對決算日應收款項的賬齡分析等方法（二）理賠業(yè)務實質(zhì)性程序（三）保險準備金實質(zhì)性程序6/24/2025四、 人身保險業(yè)務實質(zhì)性程序6/24/2025再保險業(yè)務審計046/24/2025一、 再保險業(yè)務審計目標（一）與再保險業(yè)務各類交易和事項相關的審計目標發(fā)生完整性準確性截止分類（二）與期末賬戶余額相關的審計目標存在權利和義務完整性計價和分攤6/24/2025一、 再保險業(yè)務審計目標（三）與再保險列表相關的審計目標（1）發(fā)生及權利和義務（2）完整性（3）分類和可理解性（4）準確性和計價6/24/2025二、 再保險業(yè)務主要風險（一）再保險分出人的主要風險估算風險損失預期時出現(xiàn)失誤再保險合同的管理帶來的風險再保險分入人違約的風險（二）再保險分入方的主要風險再保險分入方的業(yè)務缺乏透明度再保險分入方自身風險管理不善原保險人的逆向選擇和道德風險6/24/2025三、 再保險分出業(yè)務審計（一）再保險分出業(yè)務內(nèi)部控制測試（1）分出業(yè)務合同（2）分保賬單（3）再保險與原保險合同的收入費用（4）再保險分出人是否提取原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金……（二）再保險分出業(yè)務實質(zhì)性程序（1）業(yè)務收支明細表（2）再保險收入的構成及總額數(shù)據(jù)表格（3）分保建議書或方案（4）再保險合同和分保賬單（5）再保險分保賬單憑證（6）核算憑證和賬簿數(shù)字（7）分保賠款和手續(xù)費的賬務處理（8）賬面數(shù)據(jù)和報表數(shù)據(jù)6/24/2025四、 再保險分入業(yè)務審計（一）再保險分入業(yè)務內(nèi)部控制測試（二）再保險分入業(yè)務實質(zhì)性程序6/24/2025保險公司投資業(yè)務審計056/24/2025一、 保險投資業(yè)務審計目標維持可靠的內(nèi)部控制系統(tǒng)投資買賣資金收支與會計記錄一致保險公司證券收益記錄、核算、反映區(qū)分投資組合采用連續(xù)一致的核算程序與方法遵守國家法規(guī)6/24/2025二、 保險投資業(yè)務風險（一）決策風險（二）經(jīng)營管理風險（三）市場風險（四）企業(yè)風險（五）法律風險（六）利率風險（七）流動性風險6/24/2025二、 保險投資業(yè)務風險拓展閱讀9-16/24/2025二、 保險投資業(yè)務風險拓展閱讀9-16/24/2025三、保險公司投資業(yè)務內(nèi)部控制測試6/24/2025四、 保險公