財(cái)務(wù)會計(jì)下章節(jié)

財(cái)務(wù)會計(jì)（下）參考答案書號ISBN978-7-5141-6782-5項(xiàng)目一流動負(fù)債的核算一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.B4.D5.B6.A7.A8.A9.B10.C11.D12.A13.C14.C15.C16.D17.B18.C19.B20.D21.C22.D23.D24.B25.B二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABCDE5.BC6.ABC7.ABCD8.ABD9.ABCD10.AB11.ABD12.ABC13.BC14.ABC15.BCD16.BCD17.CD18ABCD19.ABCD20.BC三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.×15.×16.×17.×18.×19.√20.√四、業(yè)務(wù)題1、（1）借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款120000貸：短期借款120000（2）按月預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)付利息800（3）按季支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息1600財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：銀行存款2400（4）到期償還本金時(shí)：借：短期借款120000貸：銀行存款1200002、（1）借：銀行存款2000000貸：短期借款2000000（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2000000×5．76%÷12×1）9600貸：應(yīng)付利息9600（3）借：應(yīng)付利息19200財(cái)務(wù)費(fèi)用9600貸：銀行存款28800（4）同（2）（5）借：短期借款2000000財(cái)務(wù)費(fèi)用9600應(yīng)付利息19200貸：銀行存款20288003．（1）借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：應(yīng)付票據(jù)234000（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款500（3）借：應(yīng)付票據(jù)234000貸：銀行存款234000（4）借：應(yīng)付票據(jù)234000貸：短期借款2340004．（1）借：生產(chǎn)成本500000制造費(fèi)用100000管理費(fèi)用150000銷售費(fèi)用75000在建工程100000研發(fā)支出——資本化支出75000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資1000000（2）借：生產(chǎn)成本242500制造費(fèi)用48500管理費(fèi)用72750銷售費(fèi)用36375在建工程48500研發(fā)支出——資本化支出36375貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)350000——住房公積金70000——職工福利20000——工會經(jīng)費(fèi)20000——職工教育經(jīng)費(fèi)25000（3）借：應(yīng)付職工薪酬——工資1000000貸：其他應(yīng)收款25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅30000其他應(yīng)付款——社會保險(xiǎn)費(fèi)105000——住房公積金70000銀行存款7700005、（1）借：原材料2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000貸：銀行存款2340000（2）借：在建工程97000貸：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000（3）借：銀行存款50000累計(jì)攤銷40000貸：無形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅2500營業(yè)外收入27500（4）借：固定資產(chǎn)2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000貸：銀行存款2340000（5）借：應(yīng)收賬款3510000貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000（6）借：原材料1755000貸：應(yīng)付賬款17550006、（1）借：原材料90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300貸：應(yīng)付賬款——D公司105300（2）借：銀行存款60000貸：預(yù)收賬款——三星公司60000（3）借：應(yīng)付賬款46800貸：銀行存款46800（4）借：預(yù)收賬款——三星公司81900貸：主營業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11900（5）借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：應(yīng)付票據(jù)234000（6）借：銀行存款15000貸：預(yù)收賬款——三星公司15000（7）借：應(yīng)付票據(jù)20000貸：銀行存款20000（8）借：應(yīng)付賬款5000貸：營業(yè)外收入5000項(xiàng)目二非流動負(fù)債的核算一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.D4.B5.A6.B7.B8.D9.A10.B11.D12.B13.D14.C15.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ACD3.ABCD4.BC5.BC6.AD7.BD8.BCD9.ACD10.ACD11.ABC12.ACD13.ABCD14.ABD15.AD三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.四、業(yè)務(wù)題1.（1）2012年1月1日，取得借款時(shí)：

借：銀行存款1000000

貸：長期借款——本金1000000

（2）2012年初，支付工程款時(shí)：

借：在建工程1000000

貸：銀行存款1000000

（3）2012年12月31日，計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)入工程成本的利息時(shí)：

借款利息=1000000×9％=90000（元）

借：在建工程90000

貸：應(yīng)付利息90000

借：固定資產(chǎn)1090000

貸：在建工程1090000（4）2012年12月31日支付借款利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息90000

貸：銀行存款90000

（5）2013年12月31日，計(jì)算2013年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息，并償還本息。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用90000

長期借款——本金1000000

貸：銀行存款10900002.（1）2012年1月1日發(fā)行債券：

借：銀行存款1000000

貸：應(yīng)付債券——債券面值1000000

（2）2012年6月30日計(jì)提應(yīng)計(jì)利息：

借：在建工程30000

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息30000（1000000×6%÷2=30000）

（3）2012年12月31，會計(jì)分錄同上（2）.（4）2013年6月30日會計(jì)分錄同上（2）.（5）2013年12月31日計(jì)提應(yīng)計(jì)利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息30000

（6）2014年6月30，會計(jì)分錄同上（5）（7）2014年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000

應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息150000

應(yīng)付債券——債券面值1000000

貸：銀行存款11800003.利息費(fèi)用計(jì)算表付息日期支付利息利息費(fèi)用攤銷的利息調(diào)整應(yīng)付債券攤余成本2010年12月31日104327002011年12月31日60000052163578365103543352012年12月31日600000517716.7582283.2510272051.752013年12月31日600000513602.5986397.4110185654.342014年12月31日600000509282.7290717.2810094937.062015年12月31日600000505062.9494937.0610000000甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）2010年12月31日發(fā)行債券借：銀行存款10432700貸：應(yīng)付債券——面值10000000——利息調(diào)整432700（2）2011年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用521635應(yīng)付債券——利息調(diào)整78365貸：應(yīng)付利息6000002012年、2013年、2014年確認(rèn)利息費(fèi)用的會計(jì)處理同2011年。（3）2015年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用505062.94應(yīng)付債券——面值10000000——利息調(diào)整94937.06貸：銀行存款106000004.利息費(fèi)用計(jì)算表付息日期支付利息利息費(fèi)用攤銷的利息調(diào)整應(yīng)付債券攤余成本2013年1月1日1961922013年6月30日30003923.84-923.84197115.842013年12月31日30003942.32-942.32198058.162014年6月30日30003961.16-961.16199019.322014年12月31日30003980.68-980.68200000合計(jì)1200015808-38080該企業(yè)的賬務(wù)處理如下：（1）2013年1月1日發(fā)行債券借：銀行存款196192應(yīng)付債券——利息調(diào)整3808貸：應(yīng)付債券——面值200000（2）2013年6月30日確認(rèn)利息費(fèi)用借：在建工程3923.84貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整923.84應(yīng)付利息3000借：固定資產(chǎn)203923.84貸：在建工程203923.84（3）2013年7月1日支付利息借：應(yīng)付利息3000貸：銀行存款30002014年1月1日、2014年7月1日，支付利息的會計(jì)處理同2013年7月1日。（4）2013年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3923.84貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整923.84應(yīng)付利息30002014年6月30日、2014年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用的會計(jì)處理同2013年12月31日。（5）2015年1月1日歸還債券本金及最后一期利息費(fèi)用借：應(yīng)付利息3000應(yīng)付債券——面值200000貸：銀行存款2030005.（1）總價(jià)款的現(xiàn)值＝8000000＋12000000/3×（P/A，6％，3）＝8000000＋4000000×2.6730＝18692000（元）設(shè)備的入賬價(jià)值＝18692000＋208000＝18900000（元）未確認(rèn)融資費(fèi)用＝20000000－18692000＝1308000（元）（2）2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用＝（12000000－1308000）×6％＝641520（元）2013年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用＝[12000000－1308000－（4000000－641520）]×6％＝440011.2（元）2012年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（18900000－300000）×5/15×9/12＝4650000（元）2013年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（18900000－300000）×5/15×3/12＋（18900000－300000）×4/15×9/12＝1550000＋3720000＝5270000（元）（3）編制會計(jì)分錄：①2012年度：借：在建工程18692000未確認(rèn)融資費(fèi)用1308000貸：長期應(yīng)付款12000000銀行存款8000000借：在建工程208000貸：銀行存款208000借：固定資產(chǎn)18900000貸：在建工程189000002012年末付款時(shí)：借：長期應(yīng)付款4000000貸：銀行存款4000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用641520（10692000×6％）貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用641520借：制造費(fèi)用4650000貸：累計(jì)折舊4650000②2013年末付款時(shí)：借：長期應(yīng)付款4000000貸：銀行存款4000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用440011.2貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用440011.2借：制造費(fèi)用5270000貸：累計(jì)折舊5270000③2014年末付款時(shí)：借：長期應(yīng)付款4000000貸：銀行存款4000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用226468.8（1308000－641520－440011.2）貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用226468.82014年末計(jì)提折舊：（18900000－300000）×4/15×3/12＋（18900000－300000）×3/15×9/12＝1240000＋2790000＝4030000（元）借：制造費(fèi)用4030000貸：累計(jì)折舊4030000項(xiàng)目三所有者權(quán)益的核算一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.A4.C5.D6.D7.C8.B9.B10.A11.C12.B13.D14.B15.D16.D17.A18.D19.A20.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.BC3.AC4.ABC5.AD6.ABCD7.AD8.BC9.ABC10.BCD11.BC12.BCD13.ABD14.ABC15.ACD三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.√9√10.×11.×12.×13.×14.×15.×16.×17.×18.√19.√20.×四、業(yè)務(wù)題1.（1）借：銀行存款100000固定資產(chǎn)100000無形資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本——A100000——B100000——C100000（2）借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本——D75000資本公積——股本溢價(jià)250002.按每股4元發(fā)行收到發(fā)行單位交來的現(xiàn)金=7000000×4×（1-3%）=28000000×97%=27160000計(jì)入“資本公積”帳戶的金額=溢價(jià)收入—發(fā)行手續(xù)費(fèi)=21000000—840000=20160000借：銀行存款27160000貸：股本7000000資本公積——股本溢價(jià)201600003.(1)計(jì)算該公司回購股票所支付的價(jià)款(含交易費(fèi)用)該公司回購股票所支付的價(jià)款(含交易費(fèi)用)＝100×1.5＋2＝152(萬元)(2)計(jì)算確定該公司回購股票所支付的價(jià)款(含交易費(fèi)用)與其面值總額的差額注銷股票的面值總額＝100×1＝100(萬元)回購股票所支付的價(jià)款(含交易費(fèi)用)超過其面值總額的差額＝152－100×1＝52(萬元)上述差額應(yīng)一次沖減資本公積(股本溢價(jià))、盈余公積和未分配利潤。應(yīng)首先沖減資本公積(股本溢價(jià))20萬元，沖減后尚余52－20＝32(萬元)再沖減盈余公積30萬元，尚余32－30＝2(萬元)剩下的2萬元沖減未分配利潤。(3)編制該公司回購股票的會計(jì)分錄借：股本100(100×1)資本公積——股本溢價(jià)20盈余公積30利潤分配——未分配利潤2貸：銀行存款152(4)若公司回購股票的價(jià)款為0.9元／股，其他條件不變，剛計(jì)算確定該公司回購股票所支付的價(jià)款(含交易費(fèi)用)與其面值總額的差額并編制回購股票的會計(jì)分錄回購股票所支付的價(jià)款(含交易費(fèi)用)＝100×0.9＋2＝92（萬元）注銷股票的面值總額＝100×1＝100(萬元)回購股票所支付的價(jià)款(含交易費(fèi)用)低于其面值總額的差額＝100×1-92＝8(萬元)上述差額應(yīng)全部增加資本公積(股本溢價(jià))。借：股本100貸：銀行存款92資本公積——股本溢價(jià)84.(1)2012年利潤分配的會計(jì)處理借：本年利潤1800000貸：利潤分配——未分配利潤1800000借：利潤分配——提取法定盈余公積180000利潤分配——提取任意盈余公積450000利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500000貸：盈余公積——法定盈余公積180000盈余公積——任意盈余公積450000應(yīng)付股利500000借：利潤分配——未分配利潤1130000貸：利潤分配——提取法定盈余公積180000利潤分配——提取任意盈余公積450000利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500000(2)以任意盈余公積轉(zhuǎn)增股本：借：盈余公積——任意盈余公積500000貸：股本500000(3)結(jié)轉(zhuǎn)2013年發(fā)生的虧損借：利潤分配——未分配利潤350000貸：本年利潤3500002013年未分配利潤＝300000＋l800000－1130000－350000＝620000(元)5.所得稅=400000×25%=100000（元）凈利潤=400000-100000=300000（元）提取法定盈余公積=300000×10%=30000（元）向投資者分配現(xiàn)金股利=300000×20%=60000（元）年終未分配利潤=300000-30000-60000+120000=330000（元）借：所得稅費(fèi)用100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅100000借：本年利潤100000貸：所得稅費(fèi)用100000借：本年利潤300000貸：利潤分配——未分配利潤300000借：利潤分配——提取法定盈余公積30000——應(yīng)付股利60000貸：盈余公積——法定盈余公積30000應(yīng)付股利60000借：利潤分配——未分配利潤90000貸：利潤分配——提取法定盈余公積30000——應(yīng)付股利60000項(xiàng)目四收入、費(fèi)用和利潤一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.A4.D5.C6.A7.C8.A9.C10.B11.B12.D13.D14.B15.D16.A17.D18.C19.B20.C21.D22.D23.C24.D25.D26.C27.D28.B29.B30.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.ABCD3.ACD4.ACD5.ABC6.ABC7.ABC8.AB9.ABCD10.AD11.AB12.ABD13.ABCD14.ABCD15.ABCD16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ABD三、判斷題1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.√15.√16.×17.√18.√19.√20.×四、業(yè)務(wù)題1.會計(jì)分錄(1)①借:應(yīng)收賬款———A公司2306000貸:主營業(yè)務(wù)收入———甲產(chǎn)品80000———乙產(chǎn)品100000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30600銀行存款20000②借:主營業(yè)務(wù)成本———甲產(chǎn)品45000———乙產(chǎn)品66000貸:庫存商品———甲產(chǎn)品45000———乙產(chǎn)品66000(2)借:銀行存款2306000貸:應(yīng)收賬款———A公司2306000(3)借:銀行存款30000貸:預(yù)收賬款———B公司30000(4)①借:預(yù)收賬款———A公司9460貸:主營業(yè)務(wù)收入———甲產(chǎn)品8000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360銀行存款100②借:預(yù)收賬款———A公司20540貸:銀行存款205402.會計(jì)分錄(1)借：應(yīng)收賬款2340000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340000借：主營業(yè)務(wù)成本1600000貸：庫存商品1600000借：銀行存款2320000財(cái)務(wù)費(fèi)用20000貸：應(yīng)收賬款2340000(2)借：主營業(yè)務(wù)收入500000貸：應(yīng)收賬款585000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000（紅色金額）(3)借：主營業(yè)務(wù)收入400000貸：銀行存款464000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000（紅色金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用4000借：庫存商品320000貸：主營業(yè)務(wù)成本3200003.會計(jì)分錄(1)銷售成立時(shí)：

借：長期應(yīng)收款

2000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1600000

未實(shí)現(xiàn)融資收益

400000

借：主營業(yè)務(wù)成本

1500000

貸：庫存商品

1500000

(2)2010年12月31日：

借：銀行存款

400000

貸：長期應(yīng)收款

400000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

126880[(2000000-400000)×7.93%]

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

126880

(3)2011年12月31日：

借：銀行存款

400000

貸：長期應(yīng)收款

400000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

105222

((2000000-400000)-(400000-126880))×7.93%

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

105222

(4)2012年12月31日：

借：銀行存款

400000

貸：長期應(yīng)收款

400000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

81846貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

81846

81846＝{(2000000-400000-400000)-(400000-126880-105222)}×7.93%

(5)2013年12月31日：

借：銀行存款

400000

貸：長期應(yīng)收款

400000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

56616貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

5661656616＝{(2000000-400000-400000-400000)-(400000-126880-105222-81846)}×7.93%

(6)2014年12月31日：

借：銀行存款

740000

貸：長期應(yīng)收款

400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

29436(400000-126880-105222-81846-56616)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

294364.會計(jì)分錄A企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

（1）A企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時(shí)：

借：發(fā)出商品6000

貸：庫存商品6000

（2）A企業(yè)收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款──B企業(yè)11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

借：主營業(yè)務(wù)成本6000

貸：發(fā)出商品6000

（3）收到B企業(yè)匯來的貨款11700元時(shí)：

借：銀行存款11700

貸：應(yīng)收賬款──B企業(yè)11700

B企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

（1）收到甲商品時(shí)：

借：受托代銷商品10000

貸：受托代銷商品款10000

（2）實(shí)際銷售時(shí)：

借：銀行存款14040

貸：主營業(yè)務(wù)收入12000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2040

借：主營業(yè)務(wù)成本10000

貸：受托代銷商品10000

借：受托代銷商品款10000

貸：應(yīng)付賬款──A企業(yè)10000

（3）按合同協(xié)議價(jià)將款項(xiàng)付給A企業(yè)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款──A企業(yè)10000

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：銀行存款117005.會計(jì)分錄:(1)①2013年應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000000×70%-0=700000（元）2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=800000×70%-0=560000（元）②預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，作如下會計(jì)分錄:借:銀行存款750000貸:預(yù)收賬款———B公司750000③實(shí)際支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)，作如下會計(jì)分錄:借:勞務(wù)成本640000貸:銀行存款640000④2013年末確認(rèn)該項(xiàng)勞務(wù)的本期收入和費(fèi)用時(shí)，作如下會計(jì)分錄:借:預(yù)收賬款——B公司700000貸:主營業(yè)務(wù)收入700000借:主營業(yè)務(wù)成本560000貸:勞務(wù)成本560000(2)①2013年12月31日勞務(wù)的完工程度=（640000/800000）×100%=80%2013年應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000000×80%-0=800000（元）2013年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=800000×80%-0=640000（元）②預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，作如下會計(jì)分錄:借:銀行存款750000貸:預(yù)收賬款———B公司750000③實(shí)際支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)，作如下會計(jì)分錄:借:勞務(wù)成本640000貸:銀行存款640000④2013年末確認(rèn)該項(xiàng)勞務(wù)的本期收入和費(fèi)用時(shí)，作如下會計(jì)分錄:借:預(yù)收賬款——B公司800000貸:主營業(yè)務(wù)收入800000借:主營業(yè)務(wù)成本640000貸:勞務(wù)成本6400006.會計(jì)分錄(1)借:在建工程200000財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸:銀行存款300000(2)借:管理費(fèi)用——咨詢費(fèi)1000管理費(fèi)用——招待費(fèi)5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5000銷售費(fèi)用5000貸:銀行存款18200(3)借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本20000制造費(fèi)用5000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本2000管理費(fèi)用3000其他業(yè)務(wù)成本5000貸:原材料35000(4)借:銷售費(fèi)用1000管理費(fèi)用2000貸:銀行存款30007.計(jì)算及會計(jì)分錄：(1）本月營業(yè)利潤=80+15+10-30-10-0.9-（5+20.1+10）=29（萬元）本月利潤總額=29+（3-4）=28（萬元）本月凈利潤=28×（1-25%）=21（萬元）本年利潤總額=200+28=228（萬元）本年凈利潤=200-50+21=171（萬元）(2)本年應(yīng)交所得稅=2280000×25%=57（萬元）借：所得稅費(fèi)用570000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅57000012月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月收入和費(fèi)用到本年利潤：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收益:借:主營業(yè)務(wù)收入800000其他業(yè)務(wù)收入150000投資收益100000營業(yè)外收入30000貸:本年利潤1080000結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、費(fèi)用:借:本年利潤800000貸:主營業(yè)務(wù)成本300000營業(yè)稅金及附加9000管理費(fèi)用201000財(cái)務(wù)費(fèi)用100000銷售費(fèi)用50000其他業(yè)務(wù)成本100000營業(yè)外支出40000全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤=200-50+21=171（萬元）年終結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤:借:本年利潤1710000貸:利潤分配——未分配利潤1710000(3)本年提取的法定盈余公積=1710000×10%=171000（元），分配庫存現(xiàn)金股利=1710000×60%=1026000（元）借:利潤分配——提取法定盈余公積171000貸:盈余公積——法定盈余公積171000借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利1026000貸:應(yīng)付股利1026000項(xiàng)目五非貨幣性資產(chǎn)交換的核算一、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.A4.B5.B6.B7.A8.A9.A10.D11.D12.A13.C14.A15.D二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.AD3.ABC4.ABC5.ABCD6.ACD7.ABC8.ABC9.BCD10.ABD11.AB12.AD13.ABCD14.AB15.ABC三、判斷題1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.×11.×12.√13.×14.√15.√四、業(yè)務(wù)題1．（1）甲公司的賬務(wù)處理如下：借：其他業(yè)務(wù)成本37500000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊7500000貸：投資性房地產(chǎn)45000000借：其他業(yè)務(wù)成本2000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅2000000借：交易性金融資產(chǎn)37500000銀行存款2250000貸：其他業(yè)務(wù)收入39750000（2）乙公司的賬務(wù)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)40000000貸：交易性金融資產(chǎn)30000000銀行存款2250000投資收益77500002．（1）甲公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理1200000累計(jì)折舊3300000貸：固定資產(chǎn)——專有設(shè)備4500000借：固定資產(chǎn)——建筑物1000000銀行存款200000貸：固定資產(chǎn)清理1200000（2）乙公司的賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理900000累計(jì)折舊2100000貸：固定資產(chǎn)——建筑物3000000借：固定資產(chǎn)——專有設(shè)備1100000貸：固定資產(chǎn)清理900000銀行存款2000003.

（1）甲公司換入設(shè)備的成本

＝500000＋100000＋5000＝605000（元）

借：固定資產(chǎn)605000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

銀行存款20000（15000＋5000）

②借：主營業(yè)務(wù)成本410000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000

貸：庫存商品420000

（2）換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額＝190＋10＋10＝210（萬元）

設(shè)備公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例＝50/（50＋150）×100％＝25％

無形資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例＝150/（50＋150）×100％＝75％

則換入設(shè)備的入賬價(jià)值＝210×25％＝52.5（萬元）

換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝210×75％＝157.5（萬元）

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備52.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5

無形資產(chǎn)157.5

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備30

資本公積——其他資本公積30

貸：長期股權(quán)投資250

銀行存款28.5

（3）甲公司換入原材料的成本

＝360000－60000＝300000（元）

借：原材料300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000

銀行存款9000

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本240000

——公允價(jià)值變動80000

投資收益40000

借：資本公積——其他資本公積80000

貸：投資收益80000

4.

（1）計(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本：

換入資產(chǎn)成本總額＝200＋300－20＝480（萬元）

長期股權(quán)投資公允價(jià)值所占的比例＝336/（336＋144）＝70%

固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占的比例＝144/（336＋144）＝30%

則換入長期股權(quán)投資的成本＝480×70%＝336（萬元）

換入固定資產(chǎn)的成本＝480×30%＝144（萬元）

（2）編制甲公司有關(guān)會計(jì)分錄：

①借：長期股權(quán)投資3360000

固定資產(chǎn)1440000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）244800

銀行存款295200

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000

交易性金融資產(chǎn)——成本2100000

——公允價(jià)值變動500000

投資收益400000（3000000－2600000）

②借：主營業(yè)務(wù)成本1500000

貸：庫存商品1500000

③借：公允價(jià)值變動損益500000

貸：投資收益500000

（3）計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本：

換入資產(chǎn)成本總額＝336＋144＋20＝500（萬元）

庫存商品公允價(jià)值所占的比例＝200/（200＋300）＝40%

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值所占的比例＝300/（200＋300）＝60%

則換入庫存商品的成本＝500×40%＝200（萬元）

換入交易性金融資產(chǎn)的成本＝500×60%＝300（萬元）

（4）編制乙公司有關(guān)會計(jì)分錄：

①借：固定資產(chǎn)清理1400000

累計(jì)折舊1000000

貸：固定資產(chǎn)2400000

②借：庫存商品2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000

交易性金融資產(chǎn)——成本3000000

貸：長期股權(quán)投資3000000

投資收益360000（3360000－3000000）

固定資產(chǎn)清理1400000

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得40000（1440000－1400000）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）244800

銀行存款295200

借：固定資產(chǎn)清理40000

貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得40000（1440000－1400000）

項(xiàng)目六債務(wù)重組的核算一、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.C4.A5.D6.D7.C8.C9.D10.A11.C12.B13.D14.C15.B16.B17.C18.C19.C20.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.BCD3.ABD4.ABCD5.ABC6.ACD7.ABCD8.BCD9.BCD10.BD11.ABC12.ABC13.AC14.AD15.BCD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.√14.√15.×四、業(yè)務(wù)題1.債務(wù)重組日為2014年1月30日。甲公司（債權(quán)人）的賬務(wù)處理：借：交易性金融資產(chǎn)360000原材料450000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76500壞賬準(zhǔn)備80000貸：應(yīng)收票據(jù)900000資產(chǎn)減值損失66500乙公司（債務(wù)人）的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付票據(jù)900000可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動40000投資收益40000貸：主營業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）76500可供出售金融資產(chǎn)――成本400000資本公積――其他資本公積40000營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得13500借：主營業(yè)務(wù)成本400000貸：庫存商品4000002.（1）甲企業(yè)的賬務(wù)處理：應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額＝200000－120000＝80000（元）借：應(yīng)付賬款——乙企業(yè)200000貸：銀行存款120000營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得80000乙企業(yè)的賬務(wù)處理：應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝200000－120000－20000＝60000（元）借：銀行存款120000壞賬準(zhǔn)備20000營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失60000貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)200000（2）甲企業(yè)的賬務(wù)處理：應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額＝200000－190000＝10000（元）借：應(yīng)付賬款——乙企業(yè)200000貸：銀行存款190000營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得10000乙企業(yè)的賬務(wù)處理：乙企業(yè)實(shí)際收到的現(xiàn)金金額190000元大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值180000（200000－20000）元借：銀行存款190000壞賬準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)200000資產(chǎn)減值損失100003.（1）甲公司（債務(wù)人）的會計(jì)處理經(jīng)分析，債務(wù)重組日該項(xiàng)或有應(yīng)付金額符合確認(rèn)負(fù)債的條件，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債＝400×（8％－5％）＝12（萬元）2012年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款500貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組400預(yù)計(jì)負(fù)債12營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得882013年12月31日支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20貸：銀行存款202014年12月31日還清債務(wù)借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組400財(cái)務(wù)費(fèi)用20預(yù)計(jì)負(fù)債——債務(wù)重組12貸：銀行存款432如果2013年甲公司編制的利潤表表明未實(shí)現(xiàn)盈利，則甲公司2014年12月31日償還債務(wù)的會計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組400財(cái)務(wù)費(fèi)用20貸：銀行存款420借：預(yù)計(jì)負(fù)債12貸：營業(yè)外收入12（2）乙公司（債權(quán)人）的會計(jì)處理2012年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組400壞賬準(zhǔn)備50營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失50貸：應(yīng)收賬款5002013年12月31日收到利息借：銀行存款20貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用202014年12月31日收回欠款借：銀行存款432貸：應(yīng)收賬款400財(cái)務(wù)費(fèi)用32如果2013年甲公司編制的利潤表表明未實(shí)現(xiàn)盈利，則乙公司2014年12月31日收回欠款的會計(jì)處理為：借：銀行存款420貸：應(yīng)收賬款400財(cái)務(wù)費(fèi)用204.（1）甲公司2011年12月31日的分錄：借：長期借款16250貸：長期借款——債務(wù)重組10000預(yù)計(jì)負(fù)債900[10000×（10％－7％）×3]營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得5350（2）假設(shè)甲公司2012年實(shí)現(xiàn)盈利，甲公司2013年年底和2014年年底支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用700預(yù)計(jì)負(fù)債300貸：銀行存款10002015年年底支付本息時(shí)：借：長期借款——債務(wù)重組10000財(cái)務(wù)費(fèi)用700預(yù)計(jì)負(fù)債300貸：銀行存款11000（3）假設(shè)甲公司2012年未實(shí)現(xiàn)盈利，甲公司2013年年底和2014年年底支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用700貸：銀行存款700借：預(yù)計(jì)負(fù)債300貸：營業(yè)外收入3002015年年底支付本息時(shí)：借：長期借款——債務(wù)重組10000財(cái)務(wù)費(fèi)用700貸：銀行存款10700借：預(yù)計(jì)負(fù)債300貸：營業(yè)外收入300項(xiàng)目七或有事項(xiàng)的核算一、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.A4.D5.A6.B7.D8.B9.D10.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABC3.ABCD4.CD5.BC6.ABCD7.CD8.ACD9.ABC10.BD三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.√四、業(yè)務(wù)題1.甲公司應(yīng)在2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)一項(xiàng)金額為860萬元〔(720＋1000)÷2＝860（萬元）〕的負(fù)債。有關(guān)會計(jì)處理如下：借：營業(yè)外支出8600000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債86000002.2013年年末甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額(最佳估計(jì)數(shù))為：(18000×0％)×75％＋(18000×1.5％)×20％＋(18000×3％)×5％＝81(萬元)有關(guān)會計(jì)處理如下：借：銷售費(fèi)用810000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8100003.甲公司2013年12月31日對該項(xiàng)或有事項(xiàng)作出有關(guān)會計(jì)處理如下：借：營業(yè)外支出100000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100000甲公司在該批產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債沖減存貨成本借：預(yù)計(jì)負(fù)債100000貸：庫存商品1000004.甲公司應(yīng)按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債3000000元，其賬務(wù)處理如下：借：營業(yè)外支出3000000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3000000項(xiàng)目八會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正的核算一、單項(xiàng)選擇題1.A2.A3.D4.C5.D6.B7.A8.A9.B10.D11.D12.B13.B14.D15.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.BCD3.AB4.BC5.ABD6.ABC7.AC8.BCD9.AC10.ABCD三、判斷題1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.√10.√四、業(yè)務(wù)題1．（1）存貨項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝460－420＝40（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝40×25％＝10（萬元）固定資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝1250－1030＝220（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額＝220×25％＝55（萬元）預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝125－0＝125（萬元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額＝125×25％＝31.25（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)合計(jì)＝10＋31.25＝41.25（萬元）該項(xiàng)會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)＝41.25－55＝－13.75（萬元）（2）相關(guān)賬務(wù)處理借：遞延所得稅資產(chǎn)41.25盈余公積1.375利潤分配——未分配利潤12.375貸：遞延所得稅負(fù)債552．該企業(yè)對于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方法的變更應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理，不追溯調(diào)整以前期間已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，也不計(jì)算累積影響數(shù)，對于變更以后發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照新的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。由于2013年按照賬齡分析法計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備余額為1800000元，原2012年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額800000元在2013年度沒有發(fā)生變化，則2013年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000000元。借：管理費(fèi)用1000000貸：壞賬準(zhǔn)備10000003．（1）對該項(xiàng)前期差錯進(jìn)行分析：上年多計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用450000元，少計(jì)在建工程450000元，少計(jì)所得稅費(fèi)用（450000×25％）112500元，少計(jì)凈利潤（450000×75％）337500元，少計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)112500元，少提盈余公積（337500×10%）33750元，該項(xiàng)前期差錯金額較大，屬于重大前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行更正。（2）前期差錯更正的會計(jì)分錄：補(bǔ)計(jì)在建工程借：在建工程450000貸：以前年度損益調(diào)整450000調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)借：以前年度損益調(diào)整112500貸：應(yīng)交稅費(fèi)112500將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：以前年度損益調(diào)整337500貸：利潤分配——未分配利潤337500調(diào)整盈余公積借：利潤分配——未分配利潤33750貸：盈余公積3375