煙葉稅征收管理暫行辦法

煙葉稅征收管理暫行辦法?一、引言在我國的稅收體系中，煙葉稅是一個具有特定征收對象和重要意義的稅種。煙葉作為煙草行業(yè)的重要原材料，其稅收的征收管理對于保障國家財政收入、調(diào)節(jié)煙草產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及規(guī)范市場秩序都有著不可忽視的作用。本《煙葉稅征收管理暫行辦法》旨在依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)在煙葉收購及稅收管理方面的實(shí)際情況，制定一套科學(xué)、合理、規(guī)范的征收管理辦法，以確保煙葉稅的準(zhǔn)確征收和有效管理。二、適用范圍本辦法適用于公司在國內(nèi)從事煙葉收購業(yè)務(wù)過程中涉及的煙葉稅征收管理活動。這里的煙葉是指晾曬煙葉、烤煙葉。晾曬煙葉包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉。三、征收管理職責(zé)劃分（一）稅務(wù)部門職責(zé)1.政策宣傳與培訓(xùn)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)向公司及相關(guān)人員宣傳國家有關(guān)煙葉稅的法律法規(guī)和政策規(guī)定，組織開展定期的政策培訓(xùn)，確保公司準(zhǔn)確理解和掌握煙葉稅的征收標(biāo)準(zhǔn)、計算方法、申報流程等內(nèi)容。2.稅務(wù)登記與認(rèn)定對公司進(jìn)行煙葉稅納稅人的稅務(wù)登記和認(rèn)定工作，審核公司提交的相關(guān)資料，確保登記信息的準(zhǔn)確和完整。3.稅收征收與管理按照規(guī)定的稅率和計稅依據(jù)，對公司收購的煙葉征收煙葉稅。負(fù)責(zé)對公司的納稅申報進(jìn)行審核，開展稅收征管檢查，確保公司依法足額繳納煙葉稅。4.稅收優(yōu)惠管理審核公司是否符合煙葉稅稅收優(yōu)惠條件，對符合條件的公司辦理稅收減免手續(xù)，并進(jìn)行后續(xù)的監(jiān)督管理。（二）公司職責(zé)1.收購信息管理公司的煙葉收購部門負(fù)責(zé)準(zhǔn)確記錄每筆煙葉收購業(yè)務(wù)的詳細(xì)信息，包括收購時間、地點(diǎn)、煙葉品種、等級、數(shù)量、單價、收購金額等，并及時將這些信息傳遞給財務(wù)部門。2.納稅申報公司的財務(wù)部門根據(jù)收購部門提供的收購信息，按照稅務(wù)部門規(guī)定的申報期限和申報方式，準(zhǔn)確計算應(yīng)繳納的煙葉稅稅額，填寫納稅申報表，并按時向稅務(wù)部門進(jìn)行納稅申報。3.稅款繳納財務(wù)部門在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，按照稅務(wù)部門的要求，通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式足額繳納煙葉稅稅款。4.資料保管公司應(yīng)妥善保管與煙葉收購和納稅申報相關(guān)的各類資料，包括收購合同、發(fā)票、付款憑證、納稅申報表等，以備稅務(wù)部門檢查。四、計稅依據(jù)與稅率（一）計稅依據(jù)煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額。實(shí)際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。其中，價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。計算公式為：實(shí)際支付的價款總額=煙葉收購價款×（1+10%）（二）稅率煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。（三）應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價款總額×稅率例如，公司收購煙葉的價款為100萬元，則實(shí)際支付的價款總額=100×（1+10%）=110萬元，應(yīng)納稅額=110×20%=22萬元。五、納稅申報與繳納（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日。收購煙葉的當(dāng)日是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天。（二）納稅申報期限公司應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。（三）納稅申報方式公司可以選擇上門申報、網(wǎng)上申報等方式進(jìn)行納稅申報。采用網(wǎng)上申報方式的，公司應(yīng)按照稅務(wù)部門的要求，在規(guī)定的申報期限內(nèi)登錄稅務(wù)部門指定的網(wǎng)上申報系統(tǒng)，如實(shí)填寫納稅申報表并提交申報數(shù)據(jù)。（四）稅款繳納方式公司可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付等方式繳納煙葉稅稅款。在繳納稅款時，公司應(yīng)確保賬戶資金充足，并按照稅務(wù)部門的要求填寫正確的繳款信息。六、稅收優(yōu)惠與減免（一）稅收優(yōu)惠政策依據(jù)公司在符合國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的情況下，可以享受煙葉稅稅收優(yōu)惠政策。目前，國家對于某些特定地區(qū)、特定用途的煙葉收購可能給予一定的稅收減免。（二）申請流程公司如認(rèn)為自身符合煙葉稅稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并提交相關(guān)的證明材料。證明材料包括但不限于政府部門的批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目計劃書、收購合同等。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對公司提交的申請和證明材料進(jìn)行審核，經(jīng)審核符合條件的，給予稅收減免。（三）監(jiān)督管理公司享受稅收優(yōu)惠期間，應(yīng)按照稅務(wù)部門的要求，定期報送相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況資料。稅務(wù)部門將對公司的稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如發(fā)現(xiàn)公司不符合稅收優(yōu)惠條件或存在騙取稅收優(yōu)惠的行為，將依法追繳已減免的稅款，并按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰。七、發(fā)票管理（一）收購發(fā)票的開具公司在收購煙葉時，必須向煙葉銷售者開具由稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制的收購發(fā)票。收購發(fā)票應(yīng)如實(shí)填寫收購煙葉的詳細(xì)信息，包括收購時間、地點(diǎn)、煙葉品種、等級、數(shù)量、單價、收購金額等，并加蓋公司的發(fā)票專用章。（二）發(fā)票的使用與保管公司應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定使用和保管收購發(fā)票，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得虛開發(fā)票。發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)妥善保管，保管期限為5年。保管期滿后，應(yīng)按照稅務(wù)部門的要求進(jìn)行銷毀。（三）發(fā)票的檢查稅務(wù)部門有權(quán)對公司的收購發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，公司應(yīng)積極配合稅務(wù)部門的檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)的發(fā)票資料。如發(fā)現(xiàn)公司存在發(fā)票違法行為，稅務(wù)部門將依法進(jìn)行處理。八、監(jiān)督檢查與法律責(zé)任（一）監(jiān)督檢查1.稅務(wù)部門檢查稅務(wù)部門將定期或不定期對公司的煙葉收購和納稅情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括收購信息的真實(shí)性、納稅申報的準(zhǔn)確性、稅款繳納的及時性等。公司應(yīng)積極配合稅務(wù)部門的檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)的資料和情況。2.公司內(nèi)部審計公司應(yīng)建立內(nèi)部審計制度，定期對煙葉收購和納稅管理情況進(jìn)行內(nèi)部審計。內(nèi)部審計部門應(yīng)檢查收購業(yè)務(wù)的合規(guī)性、財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、納稅申報的及時性等，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。（二）法律責(zé)任1.公司責(zé)任如公司未按照本辦法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、納稅申報、繳納稅款等事項(xiàng)，稅務(wù)部門將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。對逾期未繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.相關(guān)人員責(zé)任公司的相關(guān)人員如因工作失誤或故意違反本辦法